企业财务状况的趋势分析(108页PPT).pptx
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1、飞机驾驶舱2022/11/71企业财务分析导导 言言747喷气式飞机的驾驶舱看起来像是一种三维发射的电视游戏。它有一个相当大的空间，里面挤满了计量器、开关、光源等部件，还有三位经过高级训练的、全神贯注的飞行员。将它与单引擎飞机的驾驶舱相比，我们倾向于得出相异点大于相似点的结论。2022/11/72企业财务分析但是，在一个更为基本的水平上做比较，它们的相似点则远大于相异点。尽管747技术复杂，但是两种飞机的驾驶员都以同样的方式操纵飞机：驾驶杆、风门和阻力板。并且为改变飞行的高度，每位飞行员通过对上述的很少几根杠杆的同时调节来操纵飞机。导导 言言2022/11/73企业财务分析u上述现象与企业很吻
2、合。一旦你除去复杂的表面现象，会发现各个公司的管理者在影响其公司的财务业绩时，所采用的杠杆相当之少，且非常类似。u管理人员的工作是操纵这些杠杆以保证企业安全、有效的运营。u管理人员如同飞行员，管理者必须牢记这些杠杆之间的相互联系。你不能够只转变生产经营中的阻力板而同时不调整驾驶杆和风门。导导 言言2022/11/74企业财务分析 财务分析是显微镜，从细微处反映企业的财务状况和经营成果；财务分析是透视镜，窥视企业深层次的问题；财务分析是望远镜，展望企业扑朔迷离的前景。导导 言言2022/11/75企业财务分析u本次讲座的主要内容本次讲座的主要内容：u一、财务分析概述u二、偿债能力分析u三、营运能
3、力分析u四、获利能力分析u五、财务状况的趋势分析u六、财务状况的综合分析 企业财务分析企业财务分析2022/11/76企业财务分析一、财务分析概述n（一）财务分析的涵义（一）财务分析的涵义n财务分析财务分析是运用财务各种数据，结合其他信息，利用特定的方法对企业当前的财务状况作出综合评价，对未来发展趋势做出预测，为财务决策、财务计划、财务控制提供帮助的重要财务活动。2022/11/77企业财务分析一、财务分析概述（二）财务分析的作用（二）财务分析的作用n1、可评价一定时期（或日期）企业财务状况、经营成果，揭示问题，总结经验教训。n2、可为投资者、债权人、其他有关主体提供决策所需的财务资料。n3、
4、是考评各职能部门工作业绩的依据。2022/11/78企业财务分析（三）财务分析的目的n1、一般目的、一般目的n评价过去的经营业绩n衡量现在的财务状况n预测未来的发展趋势n2、具体目的、具体目的n偿债能力分析n获利能力分析n营运能力分析n发展趋势n综合分析2022/11/79企业财务分析（四）财务分析的基础（四）财务分析的基础u1、资产负债表及附表u2、利润表及附表u3、现金流量表u4、会计报表附注2022/11/710企业财务分析1、资产负债表(1)揭示的信息揭示的信息n特定时点上公司的特定时点上公司的财务状况的快照财务状况的快照(2)编制原理编制原理资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益(
5、3)理解报表需注意的问题理解报表需注意的问题资产是按历史成本计价，可能与市价相差大资产是按历史成本计价，可能与市价相差大同样是流动资产，流动性要相差很多同样是流动资产，流动性要相差很多可能存在许多未计入表中的资产与负债可能存在许多未计入表中的资产与负债2022/11/711企业财务分析 1、资产负债表及其附表资产负债表及其附表资产资产 投资活动结果投资活动结果负债及所负债及所有者权益有者权益 筹资活动的结果筹资活动的结果现金现金投资剩余（投资剩余（满足支付、预防、投机满足支付、预防、投机）短期借款短期借款银行信用筹资银行信用筹资应收账款应收账款应收账款投资（应收账款投资（促进销售、减少存促进销
6、售、减少存货货）应付帐款应付帐款商业信用筹资商业信用筹资存货存货存货投资存货投资(保证销售或生产连续性保证销售或生产连续性)长期负债长期负债长期负债筹资长期负债筹资长期投资长期投资对外长期投资对外长期投资(控制子公司经营等控制子公司经营等)资本资本主体权益筹资主体权益筹资固定资产固定资产对内长期投资对内长期投资(经营的基本条件经营的基本条件)留存利润留存利润内部权益筹资内部权益筹资资产负债表有资产负债表有3张附表，包括资产减值准备明细表、所有者权益张附表，包括资产减值准备明细表、所有者权益（股东权益）增减变动表和应交增值税明细表。（股东权益）增减变动表和应交增值税明细表。2022/11/712
7、企业财务分析2、利润表 (1)揭示的信息揭示的信息n企业企业某一时期的经营成果某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放，盈利或亏损形成过程的回放.（2）编制原理）编制原理收入收入费用费用=利润利润（3）理解报表需注意的问题）理解报表需注意的问题利润不等于现金流量利润不等于现金流量会计政策选择不同会引起利润不同会计政策选择不同会引起利润不同会计利润与纳税所得不同会计利润与纳税所得不同2022/11/713企业财务分析 2、利润表及其附表、利润表及其附表 损益表项目损益表项目企业的基本活动企业的基本活动一、主营业务收入一、主营业务收入主要经营活动收入主要经营活动收入减：主营业务成本减：主营业务
8、成本 主要经营活动费用主要经营活动费用主营业务税金及附加主营业务税金及附加主要经营活动费用主要经营活动费用二、主营业务利润二、主营业务利润主要经营活动毛利主要经营活动毛利加：其他业务利润加：其他业务利润次要经营活动毛利次要经营活动毛利减：营业费用减：营业费用经营活动费用经营活动费用管理费用管理费用经营活动费用经营活动费用息前、税前经营利润（报表中未列示）息前、税前经营利润（报表中未列示）全部经营活动利润全部经营活动利润财务费用财务费用筹资活动费用（债权人所得）筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）全部经营活动利润（已扣债权人利息）2022/11/7
9、14企业财务分析 2、利润表及其附表、利润表及其附表 加：投资收益加：投资收益投资活动收益投资活动收益补贴收入补贴收入非经营活动收益非经营活动收益营业外收入营业外收入投资和其他非经营活动收益投资和其他非经营活动收益减：营业外支出减：营业外支出投资和其他非经营活动损失投资和其他非经营活动损失四、利润总额四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得税减：所得税全部活动费用（政府所得）全部活动费用（政府所得）五、净利润五、净利润全部活动净利润（所有者所得）全部活动净利润（所有者所得）2022/11/715企业财务分析 2、利润表及其附表利润表及其附表 n利润表
10、有利润表有6项补充资料，反映利润总额中的非正常项补充资料，反映利润总额中的非正常损益，包括：损益，包括：（1）出售部门或投资的所得收益；）出售部门或投资的所得收益；（2）自然灾害发生的损失；）自然灾害发生的损失；（3）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；（4）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；（5）债务重组损失；）债务重组损失；（6）其他非正常损益。）其他非正常损益。利润表有利润表有3张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分部）和分部报表（地区分部）。部）和分部报表（地
11、区分部）。2022/11/716企业财务分析3、现金流量表（1）揭示的信息）揭示的信息n企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。显示器。（2）编制原理）编制原理按收付实现制表现企业现金流动情况。按收付实现制表现企业现金流动情况。现金流入现金流入 现金流出现金流出=现金持有量变化现金持有量变化将现金流动情况分为将现金流动情况分为*经营活动现金流经营活动现金流*投资活动现金流投资活动现金流*筹资活动现金流筹资活动现金流2022/11/717企业财务分析 3、现金流量表现金流量表 现金流量表项目现金流量表项目企业的基本活动企业的
12、基本活动经营现金流入经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现经营活动：会计期间经营活动现金流动量金流动量经营现金流出经营现金流出 经营现金流量净额经营现金流量净额投资现金流入投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现投资活动：会计期间投资活动现金流动量金流动量投资现金流出投资现金流出投资现金流量净额投资现金流量净额 筹资现金流入筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量金流动量筹资现金流出筹资现金流出 筹资现金流量净额筹资现金流量净额 2022/11/718企业财务分析4、会计报表附注、会计报表附注 n会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计会计报表附注是会计报
13、表的补充，主要对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，有助于会计报表使用作进一步的解释说明，有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。者理解和使用会计信息。n按照我国企业会计制度的规定，在财务报按照我国企业会计制度的规定，在财务报表附注中至少应披露以下十三项内容：表附注中至少应披露以下十三项内容：(1)不符合会计核算基本前提的说明不符合会计核算基本前提的说明 2022/11/719企业财务分析 (2)重要会计政策的说明重要会计政策的说明n会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业
14、所采纳的具体会计处理方法。会计政策的选及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策的选择应考虑谨慎、实质重于形式和重要性三个原则。择应考虑谨慎、实质重于形式和重要性三个原则。重要的会计政策具体说来包括：重要的会计政策具体说来包括：1）合并原则；）合并原则；2）外币折算方法；）外币折算方法；3）收入确认的原则；）收入确认的原则；4）所得税的处理方法；）所得税的处理方法；5）存货的计价方法；）存货的计价方法；6）长期）长期投资的核算方法；投资的核算方法；7）坏账损失的核算；）坏账损失的核算；8）借款费用）借款费用的处理；的处理；9）其他会计政策。）其他会计政策。2022/11/720企业财务分析 重要
15、会计估计的说明重要会计估计的说明n会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。近可利用的信息为基础所作的判断。需要进行会计估计的事项主要有：需要进行会计估计的事项主要有：1）坏账是否会发生以及坏账的数额；）坏账是否会发生以及坏账的数额；2）存货的毁损和过时损失；）存货的毁损和过时损失；3）固定资产的使用年限和净残值大小；）固定资产的使用年限和净残值大小；4）无形资产的受益期；）无形资产的受益期；5）长期待摊费用的摊销期；）长期待摊费用的摊销期；6）收入能否实现以及实现的金额；）收入能否实现以及实现的金额；7）或有损
16、失和或有收益的发生以及发生的数额。）或有损失和或有收益的发生以及发生的数额。2022/11/721企业财务分析 (4)或有事项的说明或有事项的说明 或有事项或有事项，是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来，是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。不确定事项的发生或不发生予以证实。企业在报表附注中应对以下或有负债进行披露：企业在报表附注中应对以下或有负债进行披露：1 1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；2 2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；3 3）为其他单位提供债务担保形
17、成的或有负债；）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4 4）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。债）。或有资产或有资产，是指有可能导致经济流入的或有事项。出于谨慎原则的，是指有可能导致经济流入的或有事项。出于谨慎原则的考虑，一般不需要披露或有资产。但是，如果或有资产考虑，一般不需要披露或有资产。但是，如果或有资产“很可能很可能”给企业给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因，如果能预计其产生的财务影响，带来经济利益时，则应说明其形成的原因，如果能预计其产生的财务影响，也应作相应披露。也应作相应披露。2022
18、/11/722企业财务分析 (5)资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项的说明n资产负债表日后事项，资产负债表日后事项，指自年度资产资产负债表日后事项，资产负债表日后事项，指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。的事项。典型的典型的调整事项调整事项有：已经证实资产发生减损、销售退有：已经证实资产发生减损、销售退回和已确定获得或支付的赔偿等。回和已确定获得或支付的赔偿等。典型的典型的非调整事项非调整事项有：资产负债表日后发生的股票和债有：资产负债表日后发生的股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致
19、的资券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等。非调整事项，应产损失以及外汇汇率发生较大变动等。非调整事项，应说明其内容、估计其对财务状况、经营成果的影响；如说明其内容、估计其对财务状况、经营成果的影响；如无法作出估计，应说明其原因。无法作出估计，应说明其原因。2022/11/723企业财务分析 (6)关联方关系及其交易的说明关联方关系及其交易的说明n 关联方关联方，是指一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方，是指一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方的财务和经营决策，或者对另一方的财务和经营决策能施加重大的财务和经营决策，或者对另一方的财务和经营决策
20、能施加重大影响。这种企业或个人称为报告企业的影响。这种企业或个人称为报告企业的“关联方关联方”。按照我国现行会计制度规定，在存在控制关系的情况下，关联按照我国现行会计制度规定，在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：1）企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；变化；2）企业的主营业务；）企业的主营业务；3）所持股份或权益及其变化。）所持股份或权益及其变化。在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的在企业与关
21、联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括：性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括：l）交易的金额交易的金额或相应比例；或相应比例；2）未结算项目的金额或相应比例；）未结算项目的金额或相应比例；3）定价政策（包括没有）定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。金额或只有象征性金额的交易）。2022/11/724企业财务分析n(7)重要资产转让及其出售的说明重要资产转让及其出售的说明 如企业本期转让子公司的情况，以及转让价款、所得收益等。如企业本期转让子公司的情况，以及转让价款、所得收益等。(8)企业合并、分立的说明企业合并、分立的说明
22、(9)会计报表重要项目的说明会计报表重要项目的说明会计报表重要项目的说明通常包括会计报表重要项目的说明通常包括 1）应收款项（不包括应收票据，）及计提坏账准备的方法；）应收款项（不包括应收票据，）及计提坏账准备的方法；2）存货核算方法；）存货核算方法；3）投资的核算方法；）投资的核算方法；4）固定资产计价和折旧方法；）固定资产计价和折旧方法；5）无形资产的计价和摊销方法；）无形资产的计价和摊销方法；6）长期待摊费用的摊销方法；）长期待摊费用的摊销方法；2022/11/725企业财务分析 (10)收入收入n应当说明当期确认的下列各项收入的金额：应当说明当期确认的下列各项收入的金额：1）销售商品的
23、收入）销售商品的收入 2）提供劳务的收入）提供劳务的收入 3）利息收入）利息收入 4）使用费收入）使用费收入 5）本期分期收款确认的收入）本期分期收款确认的收入(11)所得税的会计处理方法所得税的会计处理方法(12)合并会计报表的说明合并会计报表的说明(13)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。项。2022/11/726企业财务分析（五）财务分析的种类u1、按财务分析的主体：内部分析、外部分析u2、按财务分析的对象：资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析u3、按财务分析的方法：比率分析、比较分析u4、按分析目的：偿债能力、获利能力、营运能力分
24、析，发展趋势、综合分析2022/11/727企业财务分析（六）（六）财务分析的程序u1、确定财务分析范围，收集资料。u2、选择适当的分析方法进行对比，作出评价。u3、因素分析，抓住主要矛盾。u4、为作出经济决策，提供各种建议。2022/11/728企业财务分析（七）财务分析的主要方法（七）财务分析的主要方法n1、比较分析法比较分析法将两个或几个有关的将两个或几个有关的可比数据进行对比，可比数据进行对比，揭示差异和矛盾揭示差异和矛盾n2、因素分析法因素分析法n分析指标和影响因分析指标和影响因素的关系，从数量素的关系，从数量上确定各因素对指上确定各因素对指标的影响标的影响2022/11/729企业
25、财务分析 1、比较分析法比较分析法n按比较对象的不同分为按比较对象的不同分为n纵向比较或趋势分析纵向比较或趋势分析n横向比较横向比较n差异分析（计划与实际比）差异分析（计划与实际比）按比较的内容分为按比较的内容分为比较会计要素的总量比较会计要素的总量比较结构百分比比较结构百分比比较财务比率比较财务比率2022/11/730企业财务分析 2、因素分析法、因素分析法差额分析法差额分析法n将指标分解为几项指标之和将指标分解为几项指标之和指标分解法指标分解法将指标分解为几项指标之积将指标分解为几项指标之积连环替代法连环替代法依次用分析值替代标准值，测定各因素对财务指标的影依次用分析值替代标准值，测定各
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