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1、 第六章第六章 财务报表财务报表 第一页，共二十五页。1第一节第一节第一节第一节 概述概述概述概述(i sh)i sh)n n财务报表的概念财务报表的概念P211 财务会计报告是企业对外提供的，反映财务会计报告是企业对外提供的，反映(f(f nyng)nyng)企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。成果、现金流量等会计信息的文件。n n编制财务会计报告的目标编制财务会计报告的目标第二页，共二十五页。2 n n财务报表的组成财务报表的组成财务报表的组成财务报表的组成 包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的

2、相关包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。权益（或股东权益）变动表和附注。权益（或股东权益）变动表和附注。权益（或股东权益）变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不

3、包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。许多企业在财务报表之外还编制许多企业在财务报表之外还编制许多企业在财务报表之外还编制许多企业在财务报表之外还编制管理当局提供的讨论书管理当局提供的讨论书管理当局提供的讨论书管理当局提供的讨论书。描述。描述。描述。描述(mio(mio sh)sh)和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。（1

4、1）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而采取的投资政策。采取的投资政策。采取的投资政策。采取的投资政策。（2 2）企业的筹资来源及目标负债权益比率；）企业的筹资来源及目标负债权益比率；）企业的筹资来源及目标负债权益比率；）企业的筹资来源及目标负债权益比率；（3 3）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。）企业根据企业会计准则未在

5、资产负债表内确认的资源。）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。第三页，共二十五页。3 n n财务报表的分类财务报表的分类P2111、按财务报表编报期间、按财务报表编报期间(qjin)(qjin)的不同的不同2、按财务报表编报主体的不同、按财务报表编报主体的不同第四页，共二十五页。4第二节第二节 资产资产(zch(zch n)n)负债表负债表n n概念和作用概念和作用概念和作用概念和作用*n n概念概念概念概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产负债表是指反映企业在某一特定日期(rq)(rq)财务状况的报表

6、。财务状况的报表。财务状况的报表。财务状况的报表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期(rq)(rq)资产、负债资产、负债资产、负债资产、负债和所有者权益及其构成情况。和所有者权益及其构成情况。和所有者权益及其构成情况。和所有者权益及其构成情况。n n作用作用作用作用n n了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务了解企业拥有的资产，承担的债务n n预测财务状况的发展趋势预测财务状况的发展趋势预测财务状况的发

7、展趋势预测财务状况的发展趋势n n了解权益的构成了解权益的构成了解权益的构成了解权益的构成第五页，共二十五页。5 局限性局限性局限性局限性 企业企业企业企业(q(q y)y)在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生一定的影响一定的影响一定的影响一定的影响 很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、很难表达一些与决

8、策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、机器的性能、生产能力等）机器的性能、生产能力等）机器的性能、生产能力等）机器的性能、生产能力等）起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断第六页，共二十五页。6 n n资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构 反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。按资产、负债、所有反映企业资产、负债、所有者权益的总体规

9、模和结构。按资产、负债、所有反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。按资产、负债、所有反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。者权益分类分项反映。者权益分类分项反映。者权益分类分项反映。资产负债表一般包括表首、正表两部分。资产负债表一般包括表首、正表两部分。资产负债表一般包括表首、正表两部分。资产负债表一般包括表首、正表两部分。表首：报表名称、编制单位、编制日期表首：报表名称、编制单位、编制日期表首：报表名称、编制单位、编制日期表首：报表名称、编制单位、编制日期(rq)(rq)、报表编号、货币名称、计、报表编号、货币名称、计、报表编号、货币

10、名称、计、报表编号、货币名称、计量单位等。量单位等。量单位等。量单位等。正表：主体，列示财务状况的各个项目。正表：主体，列示财务状况的各个项目。正表：主体，列示财务状况的各个项目。正表：主体，列示财务状况的各个项目。报告式报告式报告式报告式 账户式账户式账户式账户式第七页，共二十五页。7 n n资产负债表的编制资产负债表的编制资产负债表的编制资产负债表的编制 根据总帐账户的期末余额直接填列根据总帐账户的期末余额直接填列根据总帐账户的期末余额直接填列根据总帐账户的期末余额直接填列P215P215n n交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产n n应收票据应收票据应收票据应收票据n

11、 n其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款n n固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理n n短期借款短期借款短期借款短期借款n n应付应付应付应付(yng f)(yng f)票据票据票据票据n n应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬n n实收资本实收资本实收资本实收资本n n资本公积资本公积资本公积资本公积n n第八页，共二十五页。8 根据几个总帐账户的期末余额计算填列根据几个总帐账户的期末余额计算填列根据几个总帐账户的期末余额计算填列根据几个总帐账户的期末余额计算填列P215P215n n货币资金项目：货币资金项目：货币资金项目：货币资金项目：现金现金现金现金+银行存

12、款银行存款银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金n n存货：存货：存货：存货：原材料原材料原材料原材料+库存商品库存商品库存商品库存商品+生产成本生产成本生产成本生产成本+包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品+材料采购材料采购材料采购材料采购+在途物在途物在途物在途物资资资资材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异-商品进销差价商品进销差价商品进销差价商品进销差价+发出发出发出发出(fch)(fch)商品商品商品商品+分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品+委委委委托代销商品托代销商品托代销商品托

13、代销商品+委托加工物资等委托加工物资等委托加工物资等委托加工物资等第九页，共二十五页。9 根据明细帐户余额计算根据明细帐户余额计算根据明细帐户余额计算根据明细帐户余额计算(j sun)(j sun)填列填列填列填列P216P216 第十页，共二十五页。10 根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。P217P217n n一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产n n持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资持有至到

14、期投资(tu z)(tu z)n n长期应收款长期应收款长期应收款长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内到期的数额之和年内到期的数额之和年内到期的数额之和年内到期的数额之和计算填列计算填列计算填列计算填列n n一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债n n长期借款长期借款长期借款长期借款n n应付债券应付债券应付债券应付债券n n长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于上述科目所属明细科

15、目余额中将于上述科目所属明细科目余额中将于1 1年内到期的数额之和年内到期的数额之和年内到期的数额之和年内到期的数额之和计算填列计算填列计算填列计算填列第十一页，共二十五页。11 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。P218P218 综合运用上述填列方法综合运用上述填列方法(fngf(fngf)分析填列分析填列P220P220第十二页，共二十五页。12第三节第三节第三节第三节 利润表利润表利润表利润表n n概念和作用概念和作用n n利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是将一定期间的利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的

16、会计报表。是将一定期间的利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是将一定期间的利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是将一定期间的营业收入营业收入营业收入营业收入(shur)(shur)与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。n n作用作用作用作用n n反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资收益、营业外收反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资收益、营业外收反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资收益、营业

17、外收反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资收益、营业外收入等）。入等）。入等）。入等）。n n反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等）第十三页，共二十五页。13 通过通过通过通过(tnggu)(tnggu)利润表提供的不

18、同时期的比较数字（本月数、本年累计数、利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提

19、供财务分析的基本将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财务分析的基本将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财务分析的基本将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等）资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等）资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等）资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等）第十四页，共二十五页。14 n n利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位。表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币

20、名称、计量单位。表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位。表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。n n利润表的格式利润表的格式利润表的格式利润表的格式n n单步式利润表：所有的收入单步式利润表：所有的收入单步式利润表：所有的收入单步式利润表：所有的收入(shur)(shur)列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净

21、损益。列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净损益。列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净损益。列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净损益。n n多步式利润表：对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形多步式利润表：对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形多步式利润表：对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形多步式利润表：对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示中间性指标。（营业利润、利润总额、净利润、每股收益）成的主要环节列示中间性指标。（营业利润、利润总额、净利润、每股收益）成的主要环节列示中间性指标。（营业利润、利润总额、

22、净利润、每股收益）成的主要环节列示中间性指标。（营业利润、利润总额、净利润、每股收益）n n利润表的编制方法利润表的编制方法利润表的编制方法利润表的编制方法P221P221第十五页，共二十五页。15第四节第四节第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表n n概念和作用概念和作用n n概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。等价物流入和流出的报表。等价物流入和流出的报表。等价物流入和流出的报表。n n作

23、用作用作用作用n n提供提供提供提供(tgng)(tgng)企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作出客观评价。出客观评价。出客观评价。出客观评价。n n预测企业未来的现金流量。预测企业未来的现金流量。预测企业未来的现金流量。预测企业未来的现金流量。n n弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状

24、况变动的原因、反映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况的影响。的影响。的影响。的影响。第十六页，共二十五页。16 n n现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础*n n现金现金现金现金(xinjn)(xinjn)的概念的概念的概念的概念 现金现金现金现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现

25、是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。金、银行存款、其他货币资金。金、银行存款、其他货币资金。金、银行存款、其他货币资金。现金等价物现金等价物现金等价物现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如现金、价格变动风险很小的投资。（如现金、价格变动风险很小的投资。（如现金、价格变动风险很小的投资。（如3 3个

26、月内可转换为现金的债券投资，个月内可转换为现金的债券投资，个月内可转换为现金的债券投资，个月内可转换为现金的债券投资，不包括权益性投资，变现的金额不确定）不包括权益性投资，变现的金额不确定）不包括权益性投资，变现的金额不确定）不包括权益性投资，变现的金额不确定）企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。n n现金流量的概念现金流量的概念现金流量的概念现金流量的概念 现金流量现金流量现金流量现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。是指某一时期内企业现金流入和流出的

27、数量。是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。第十七页，共二十五页。17 影响现金流量的因素影响现金流量的因素影响现金流量的因素影响现金流量的因素 企业日常企业日常企业日常企业日常(rchng)(rchng)的经营活动：的经营活动：的经营活动：的经营活动：1 1、现金项目与非现金项目之间的增减变动、现金项目与非现金项目之间的增减变动、现金项目与非现金项目之间的增减变动、现金项目与非现金项目之间的增减变动 如用现金支付水电费如用现金支付水电费如用现金支付水电费如用现金支付水电费2 2、现金项目之间的增减变动、现金项目之间的增减变动、现金项目之间的增减变动、

28、现金项目之间的增减变动 如将现金存入银行如将现金存入银行如将现金存入银行如将现金存入银行3 3、非现金项目之间的增减变动、非现金项目之间的增减变动 如将原材料投入产品生产如将原材料投入产品生产如将原材料投入产品生产如将原材料投入产品生产*第第第第2 2、3 3类经营活动不会引起现金流量净额的变动。类经营活动不会引起现金流量净额的变动。类经营活动不会引起现金流量净额的变动。类经营活动不会引起现金流量净额的变动。第十八页，共二十五页。18 n n现金流量的分类现金流量的分类现金流量的分类现金流量的分类*n n经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量

29、经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。n n现金流入量现金流入量现金流入量现金流入量1 1、销售商品、提供劳务

30、收到的现金、销售商品、提供劳务收到的现金、销售商品、提供劳务收到的现金、销售商品、提供劳务收到的现金2 2、收到的税费返还、收到的税费返还、收到的税费返还、收到的税费返还3 3、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金n n现金流出量现金流出量现金流出量现金流出量1 1、购买商品、接受劳务支付、购买商品、接受劳务支付、购买商品、接受劳务支付、购买商品、接受劳务支付(zhf)(zhf)的现金的现金的现金的现金2 2、支付给职工以及为职工支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、

31、支付给职工以及为职工支付的现金3 3、支付的各种税费、支付的各种税费、支付的各种税费、支付的各种税费4 4、支付的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金第十九页，共二十五页。19 投资活动投资活动投资活动投资活动(hu dng)(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量产生的现金流量产生的现金流量 投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范

32、围内的投资活动，以及处置活动。投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。现金流入量现金流入量现金流入量现金流入量1 1、收回投资收到的现金、收回投资收到的现金、收回投资收到的现金、收回投资收到的现金2 2、取得投资收益收到的现金、取得投资收益收到的现金、取得投资收益收到的现金、取得投资收益收到的现金3 3、处置资产收回的现金净

33、额、处置资产收回的现金净额、处置资产收回的现金净额、处置资产收回的现金净额4 4、收到其他与投资活动有关的现金、收到其他与投资活动有关的现金、收到其他与投资活动有关的现金、收到其他与投资活动有关的现金 现金流出量现金流出量现金流出量现金流出量1 1、购建资产支付的现金、购建资产支付的现金、购建资产支付的现金、购建资产支付的现金2 2、取得投资支付的现金、取得投资支付的现金、取得投资支付的现金、取得投资支付的现金3 3、支付的其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金第二十页，共二十五页。20 筹资活动的现金流量筹资活

34、动的现金流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量 筹资活动是筹资活动是筹资活动是筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成导致企业资本及债务规模和构成导致企业资本及债务规模和构成导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。发生变化的活动。发生变化的活动。发生变化的活动。现金流入量现金流入量现金流入量现金流入量1 1、吸收投资收到的现金、吸收投资收到的现金、吸收投资收到的现金、吸收投资收到的现金2 2、借款收到的现金、借款收到的现金、借款收到的现金、借款收到的现金3 3、收到的其他与筹资活动有关、收到的其他与筹资活动有关、收到的其他与筹资活动有关、收到的其他与筹资活动有关(y(y ugun)ugun

35、)的现金的现金的现金的现金 现金流出量现金流出量现金流出量现金流出量1 1、偿还债务支付的现金、偿还债务支付的现金、偿还债务支付的现金、偿还债务支付的现金2 2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3 3、支付的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金第二十一页，共二十五页。21 n n现金流量表的结构现金流量表的结构P224P224n n现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法现金

36、流量表的编制方法*n n直接法直接法直接法直接法：按现金收入和现金支出：按现金收入和现金支出：按现金收入和现金支出：按现金收入和现金支出(zhch)(zhch)的主要类别直接反映的主要类别直接反映的主要类别直接反映的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。企业经营活动产生的现金流量。企业经营活动产生的现金流量。企业经营活动产生的现金流量。优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途，便于预测未来。途，便于预测未来。途，便于预测未来。途，便于预

37、测未来。各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，各个现金流量与流出项目的数据可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获也可以在利润表营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获也可以在利润表营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获也可以在利润表营业收入、营运成本等数据的基础上，通过调整获得。得。得。得。第二十二页，共二十五页。22 间接法间接法间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外：以本期净利润为起

38、点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支收支收支收支(shu zh)(shu zh)等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，优点：便于将净利润与经营活

39、动产生的现金流量净额进行比较，了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。现金流量表：现金流量表：现金流量表：现金流量表：直接法编制直接法编制直接法编制直接法编制现金流量表附注补充资料：现金流量表附注补充资料：现金流量表附注补充资料：现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量间接法反映经营活动现金流量间接法反映经营活动现金流量间接法反映经营活动现金流量第二十三页，共二十五页。231、有时候读书是一种巧妙地避开

40、思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 5:47:29 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡(zmngbfn)。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/

41、72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 5:47:29 PM2022/11/707

42、-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 5:47 PM11/7/2022 5:47 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202217:47谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第二十四页，共二十五页。内容(nirng)总结第六章 财务报表。企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。4、支付的其他与经营活动有关的现金。优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途，便于预测(yc)未来。4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第二十五页，共二十五页。