精华版会计分录大全(102页DOC).docx
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1、最新资料推荐一、资产类一、现金1、备用金a、发生时: 借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)贷:库存现金b、报销时: 借:管理费用(等费用科目)贷:库存现金 2、现金清查a、盈余 借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:营业外收入(无法查明)其它应付款一应付X单位或个人b、短缺 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:库存现金查明原因:借:管理费用(无法查明)其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)其他应收款-应收保险公司赔款贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠 借:库存现金贷:待转资产价值-接收货币性资产
2、价值缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值贷:资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 二、银行存款A、货款交存银行 借:银行存款贷:库存现金B、提取现金 借:库存现金贷:银行存款 三、其他货币资金 A、取得: 借:其他货币资金-外埠存款(等)贷:银行存款B、购买原材料: 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:其他货币资金-(明细)C、取得投资: 借:短期投资贷:其他货币资金-(明细)四、应收票据A、收到银行承兑票据 借:应收票据贷:应收账款B、带息商业汇票计息 借:应收票据贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现 借:银行存款财务费用(贴现息-本期计提票据利息)贷
3、:应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付(1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X公司贷:银行存款(2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X公司贷:银行存款短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐 借:银行存款贷:应收票据F、承兑人到期拒付 借:应收账款 (可计提坏账准备)贷:应收票据G、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收票据 五、应收账款A、发生: 借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额)贷:主营业务收入应交税金应交增值税(销项税)B、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣)财务费用贷:应收账款-X公司(总价)
4、C、发生销售折让: 借:主营业务收入应交税金应交增值税(销项税)贷:应收账款D、计提坏账准备 (备抵法) 借:管理费用-坏帐损失贷:坏账准备注:如计提前有借方余额,应提数借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额,应提数本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。E、发生并核销坏帐: 借:坏账准备贷:应收账款F、确认的坏帐又收回 : 借:应收账款 同时:借:银行存款贷:坏账准备 贷:应收账款 会计与税法坏帐准备计提基数的区别:A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借:预付账款
5、贷:银行存款B、付出及不足金额补付 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:预付账款银行存款(预付不足部分)注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购 借:原材料(等)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款(等)B、投资者投入 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:实收资本(或股本)C、非货币性交易取得(1)支付补价 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:原材料(固定资产、无形资产等)应交税金-应交增值税(销项税)银行存款(支付的不
6、价和相关税费)(2)收到补价 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)银行存款(收到的补价)贷:原材料(等)应交税金-应交增值税(销项税)营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收账款银行存款(补价+相关税费)(2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)银行存款(补价)贷:应收账款银行存款(相关税费)E、接受捐赠 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款(相关费用
7、)应交税金(税费)月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备贷:资本公积-接受非现金资产准备处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备贷:资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资 借:在途物资应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款B、估价入帐 借:原材料贷:应付账款-估价注:本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用 借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料(等)D、工程领用 借:在建工程(或工程物资)贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)E、用于职工福利 借:应付福利费贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出) 3、计划成本法A、入库 借:原材料(等)贷:物资采购(
8、计划成本)B、付款、发票到达 借:物资采购(实际成本)应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)C、月底物资采购余额转出借方(超支): 借:材料成本差异贷:物资采购贷方(节约) 借:物资采购贷:材料成本差异计划成本实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额(即发票价)材料成本差异率(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)D、分摊本月材料成本差异借:生产成本(等,+或-)贷:材料成本差异(+或-)4、零售价法成本率(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)期销售存货的成本本期存货的售价(销售收入)*成本率例:某商品
9、公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?成本率(20000+100000)/(30000+120000)80销售成本100000*8080000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24,求5月末成本。5月销售成本4550*(1-24)3458万元5月末成本2400+1500-3458442万元6、包装物A、发出 借:营业费用(1、出借2、随同商品出售不单独
10、计价)其他业务支出(1、出租2、随同商品出售单独计价)贷:包装物注意:包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方:A、发出时 借:委托代销商品贷:库存商品B、收到销货清单,开具发票 借:应收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)C、收到款项 借:银行存款贷:应收账款D结转成本 借:主营业务成本贷:委托代销商品E、支付代销费用 借:营业费用贷:银行存款(或应收账款)受托方:A、收到 借:委托代销商品贷:委托代销款B、对外销售 借:应收账款(或银行存款)贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)C、月底开出销货清单,
11、收到委托单位发票 借:代销商品款应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)D、结转成本 借:主营业务成本贷:委托代销商品9、盘存发生盈亏 借:待处理财产损溢(盘亏) 借:原材料贷: 原材料 贷:待处理财产损溢(盘盈)A、盘盈 借:待处理财产损溢贷:营业外收入B、盘亏 借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失)其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷:待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备贷:存活跌价准备B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回借:存活跌价准备贷:管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升
12、高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值借:存活跌价准备贷:管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额2、权益法A、取得(1) 借: 长期股权投资-X公司(投资成本)占被投资公司应享有份额(股权投资差额)贷:银行存款(2)初始投资成本低于应享有被投资公司份额借: 长期股权投资-X公司(投资成本)占被投资公司应享有份额贷:资本公积-股权投资准备投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益(1)被投资公司分派投资以前年度股利 借:应收股利贷:借
13、: 长期股权投资-X公司(投资成本)(2)被投资公司实现净利润 借: 长期股权投资-X公司(损益调整)贷:投资收益-股权投资收益(3)被投资公司发生净损失 借:投资收益-股权投资损失贷:借: 长期股权投资-X公司(损益调整)加权持股比例原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12(4)被投资公司分派利润或现金股利 借:应收股利贷:长期股权投资-X公司(损益调整) (5)被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理(举例:固定资产)1 借:固定资产贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金(或银行存款)支付的相关税费2 借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷:资本公积-接受
14、非现金资产准备3处理 借:资本公积-股权投资准备贷:资本公积-其他资本公积b、投资公司1 借:长期股权投资-X公司(股权投资准备).被投资公司确认资本公积*应享有份额贷:资本公积-股权投资准备(6)被投资公司增资扩股借:长期股权投资-X公司(股权投资准备)被投资公司确认资本公积*应享有份额贷:资本公积-股权投资准备(7)被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上)(8)专项拨款转入(同上)(9)关联交易差价(同上)(10)投资差额摊销(期限:1、合同约定投资期限,按此期限;2、无规定不超过10年)借:投资收益-股权投资差额摊销贷:长期股权投资-x公司(股权投资差额)(11)被投资公
15、司重大会计差错更正(例:发现某办公用设备未提折旧)分录中1 2 3代实际金额a、被投资公司1)补提折旧 借:以前年度损益调整1贷:累计折旧2)调减应交所得税 借:应交税金-应交所得税.1*所得税率贷:以前年度损益调整23)减少未分配利润 借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整32-14)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3-法定公益金贷:利润分配-未分配利润4调整后减少未分配利润(净利润)3-4b、投资公司1)损益调整 借:以前年度损益调整上 3-4贷:长期股权投资-x公司(损益调整)2)若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3)冲减未分配利润 借:利润分配-
16、未分配利润5贷:以前年度损益调整 4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金-法定公益金贷:利润分配-未分配利润6调整未分配利润(净利润)5-63、权益法转成本法(资本公积准备不作处理)A、出售、处置部分股权(导致采用成本法)借:银行存款贷:长期股权投资-x公司(投资成本)(损益调整)投资收益(借或贷)B、转为成本法 借:长期股权投资-x公司成本法投资成本贷:长期股权投资-x公司(投资成本)权益法下帐面余额(损益调整)权益法下帐面余额C、宣告分派前期现金股利 冲减转为成本法下投资成本借:应收股利贷:长期股权投资-x公司4、成本法转权益法(以(追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本)为基
17、础确认投资差额)A、取得长期股权投资(成本法) 借:长期股权投资-x公司贷:银行存款B、宣告分派投资前现金股利 借:应收股利贷:长期股权投资-x公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间1(成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额)/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 2成本法改权益法的累计影响数持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额2-1借:长期股权投资-x公司(投资成本)(股权投资差额)调整前确认的投资差额-确认摊销部分(损益调整)2贷:长期股权投资-x公司调整时帐面数利润分配-未分配利润2
18、-1(累计影响数)D、追加投资 借:长期股权投资-x公司实际投资成本贷:银行存款E、以下分录见例题举例:A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票,持股比例占10,另支付2 000元相关税费(1)2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利,A公司可获得40 000元;a、 借:长期股权投资-x公司 522 000贷:银行存款 522 000b、 借:应收股利 40 000贷:长期股权投资-x公司 40 000长期股权投资帐面余额522 000-40 000482 000(2)2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25股权,另支付9 000元相关
19、税费。持股比例达35,改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元,2002年实现净利润400 000,2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33,股权投资差额10年摊销。A、追溯调整2002年投资时产生的投资差额552 000-450 000*1072 0002002年应摊销投资差额72 000*10*17 2002002年应确认的投资收益400 000*10 40 000成本法改权益法累计影响数40 000-7 20032 800借:长期股权投资-b公司(投资成本) 410 000(522 000-40 000-7 200)(股权投资差额) 6
20、4 800(72 000-7 200)(损益调整) 40 000(400 000*10)贷:长期股权投资-b公司 482 000利润分配-未分配利润 32 800B、追加投资 借:长期股权投资-b公司(投资成本) 1 809 000(1 800 000+9 000)贷;银行存款 1 809 000C、因改用权益法,2003年分派2002年利润应转入投资成本(详见书)借:长期股权投资-b企业(投资成本) 40 000贷:.(损益调整) 40 000E、股权投资差额1809000(4500000-400000+400000)*0.25684000借:长期股权投资-b公司(股权投资差额) 684 0
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