财务会计与财务管理知识分析辞典(英中版)(共60页DOC).docx

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1、最新资料推荐E E & OE 如有错(Cuo)漏，有权更正 errors and omission excepted 的缩(Suo)写。 earmark 指定用途，专(Zhuan)款专用 指限定一种收入的用途。例如，政府将向职工课征的工薪税，专用于社会保险津贴。公司设置的偿债基金，专用于偿还债券的本息。 earmarked loan 专用贷款 指已指定用途的贷款。例如，商业银行的短期贷款，只能作为流动资金周转。 earned income 劳动所得，劳动收入 指靠个人劳动而不是靠投资或财产出 租所获得的收入。其中包括职工工资、薪金和其他报酬收入。其税收负担大大轻于投资收入。 earned in

2、come credit 劳动收入税收减免 美国税法对年度收入低于一定金额的低工薪收入者，所给予的个人所得税税额减免。 earned surplus 营业盈余，已获盈余 指留存收益(retained earnings) 。即累计收益(accumulated income)减已分配的全部股利。目前这个词语已被认为陈旧而较少使用。参见 surplus 。 earnest 定金，保证金 即 earnest money 。指签订购货合同时买主向卖主所交纳的一笔款项，作为履行购货合同的保证金。 earning power 盈利能力，收益能力 指一个企业在未来一定时期营业收益和营业资产之间的比率，即投资收益

3、率。这个词语有时也指一个投资项目的内含收益率(internal rate of return) earnings 收益，盈余 一个年度的企业净收益(net income) 。参见每股收益(earnings per share) 。 劳动所得，劳动收入 指职工的工资(wage) 或薪金(salary) 等报酬。即 earned income 。 earnings before interest and tax 支付利息 和税款前收益缩写为 EBIT 。指在计算企业净收益过程中，尚未扣除借入资本利息和所得税。 earnings coverage ratio 收益偿债能力比率 或称 coverage

4、 ratio 。财务分析用词。指计量企业偿付债务能力的财务比率。它从性质上不同于静态的债务比率(debt ratio) ，而是动态的偿债能力比率。这种财务比率的分子通常是企业一定时期的收益，分母则通常是企业应偿付的各项债务。其中最常用的财务比率是： (1) 偿付利息能力比率(interest coverage ratio) ； (2) 偿付固定费用能力比率 (fixed charge coverage ratio) 。参见各词条。 earnings dilution 收益稀释 指在公司额外发行普通股的情况下，如果公司收益水平未变，使得原有股东每股收益减少。收益稀释是影响公司股票市价的一个重要因

5、素，它必然会导致公司股票价格的降低。 earnings-dividend ratio 收益股利比率 企业年度净收益与董事会所宣布分配股利之间的比率。它反映的是将多少净收益分配给股东。 earnings per share 每股收益 缩写为 EPS 。指公司的净收益减去优先股股利后，除以已发行的普通股数量。普通股股东的投资，是以股份为单位，所以，他们最关心的是每股收益情况，而不是收益总额多少。美国和英国的会计准则均要求公司会计报表披露这种数据。如果公司的资本结构为简单资本结构，仅须披露一个每股收益数据；如果公司的资本结构为复杂资本结构(complex capital structure)，则须披

6、露两个每股收益数据，即：每股基本收益(primary earnings per share)和完全稀释的每股收益(fully diluted earnings per share) 。 earnings quality 收益质量 注册证券分析师在 70 年代开始使用的一个(Ge)词语。指会计报表中收益数据的可靠程度。通常认为采用稳健的会计原则和方法，其报告的收益质量是较高的。例如，采用后进先出存货计价法，通常不会产生高估收益的情况，因而是投资人作证券投资决策可以信赖的会计数据。 earnings rate 收(Shou)益比率 或称 earnings yield 。即(Ji)价格收益比率(pr

7、ice earnings ratio) 。 economic appraisal 经济评价 或称 economic evaluation 。指对一个投资项目能够获得的经济效益(economic benefit)进行分析。在一般情况下，一个投资项目的投资收益率(ROI)如果高于资本成本率，这个投资项目就是可行的。参见资本投资评价(capital investment praisal) 。 economic benefits 经济效益 指获得经济利益，其中包括货币收入，也包括不能以货币收入反映的经济效果。 economic cost 经济成本 指经济学家所持的成本概念。其中不仅包括会计上实际支付的

8、成本，而且还包括机会成本(opportunity cost)。例如，企业自有资金的应付利息。它虽然是企业实际负担的成本，但在会计上并不计列。或指现时成本(current cost)，即按现时市价计列的成本，而不是账面上记录的原始购置成本 。参见经济收益(economic income) 。 economic entity 经济主(Zhu)体，经济实体 一个具有一定数额的资本，并独立从(Cong)事经营活动的企业单位。例如一个独资企业、合伙企业或公司。 economic income 经(Jing)济收益 指以实物资本维护作为基础的收益。必须在企业实物资本得到回收，而不是在货币资本得到回收的情况

9、下，才确认企业收益。与会计收益(accounting income) 的词义相对照。 economic interest 经济权益 指拥有企业的一部分产权，即拥有一定数量的股份；或指拥有企业某项债务的债权。 economic life 经济年限 一项固定资产所能提供经济效益的时间。与实物年限(physical life)的词义不同，由于陈旧或不适用等因素，经济年限通常短于实物年限。 economic obligation 经济债务 指企业承担的偿债义务。传统会计资产负债表上计列的负债，除企业的经济债务以外，还包括预收租金等递延收入等项目。它们只是为了收入费用配比和计算本期收益，而结转至未来会计

10、期。从性质上看，并不是企业的经济债务，因而不应列为负债。参见虚列负债(fictitious liability) 。 economic order quantity 经济订货量 或称最优订货量(optimum order quantity) 。缩写为 EOQ 。指在满足生产供应的情况下，为保持最小的存货成本(包括订货成本和储存成本) ，每批所应当采购的数量。其计算公式为： 经济订货量 = 2单位储存成本总用量 每次订货成本 economic resource 经济资源 指稀有或有限的生产要素。例如土地、人力、资本等。传统会计资产负债表计列的资产除企业拥有的经济资源外，还包括递延费用等项目，它们

11、只是为了收入费用配比和计算本期损益而结转至下期的费用。从性质上看，并不是经济资源，因而不应列为资产。参见虚列资产(fictitious asset) 。 economic value 经济价值 指一项资产所产生的未来现金流量，折算成的现价(present value) 。而不是指会计账面价值(book value) ED (会计准则)公布草案exposure draft 的缩写。 effective interest method 实际利息法 债券折价或溢价的一种摊销方法。即将债券折价或溢价附加或抵销其名义利息费用。 effective interest rate 实际利率 指一项贷款或一项投

12、资的实际(Ji)利率。例如，某个企业获得 10 000 美元贷款，贴现率为 10%，补偿性存款额(compensating balance)为 5%，则其实际利率为： 1000 1000 11.8% 10000 1000 5000 8500 或指(Zhi)按证券的市场价格，而不是按票面价值所计算的利率。 effectiveness 效(Xiao)果 指达到预定 目标的程度。效果与效率(efficiency) 的含义不同。一个经济组织可以在缺乏效率的情况下达到预定效果。例如，一个企业可能在过多消耗经济资源的情况下，完成预先规定的扩大产品出口目标。相反，也可能在效率很高、成本很低的情况下，其产品只

13、能在国内市场销售，并未实现出口目标，结果未能达到预定效果。因此，效率和效果代表不同的业绩要求。 effective rate of return 实际收益率 指扣除财务费用(financial expense)或资本成本(capital cost) 以后的投资收益率。 effective tax rate 实际税率 实际课征税额除以扣减各项收益减免后的应税收益额所得出的税率，而不是除以收益总额所得出的税率。 efficiency 效率 指以一定的人工和资本，获得一定的产量。即投入与产出的比率。会计上所谓的效率，通常指成本效率(cost efficiency)或经济效率(economic eff

14、iciency)，而不是技术效率(technical efficiency) 。前者指降低成本的能力，后者则指提高产品质量的能力。 efficiency audit 效率审计 管理审计(management audit)或业绩审计(performance audit)的一项主要内容。其中包括： (1) 经济资源是否有效分配和使用； (2) 是否 以较低的成本获得较高的效益。 efficiency variance 效率差异 即标准成本制度下的数量差异(quantity variance)或用量差异(usage variance) 。 efficient portfolio 有效证券组合投资 指

15、可以产生预期收益，且其风险最小，或是风险既定，而预期收益最大的证券组合投资。参见证券组合投资管理(portfolio management) electronic cash register 电子现金出纳机 具有控制现金销售记录，在显示屏上显示收款金额等功能的现金出纳机。新式的电子现金出纳机还设置标识符阅读器，可以自动读出商品价格数据，另外还可以与中央处理机相联接，从而可以查询顾客的信用状况。 electronic data processing 电子数据处理 缩写为 EDP 。指使用电子计算机处理数据。其特点是运算的速度快和成本低，并且可以提供更多的计划和控制信息，从而使管理部门做出更好的决

16、策和控制。其中包括以下几种数据处理方式： (1) 成批处理(batch processing) ； (2) 联机处理(on-line processing) ； (3) 实时处理(real-time processing) 。 electronic exchange 电子交易 指在证券交易所(securities exchange) 由证券投资人直接通过电子计算机互联网络(computer network) 的终端机从事证券交易，因而不必向经纪人支付佣金，并且大大提高了了证券交易的效率。 electronic financial calculator 电子财务计算器 供企业财务人员使用的一种小

17、型电子计算器，可用于计算各种财务数据。例如，通过它，计算现值和终值就不必再查阅现值表和终值表。 electronic funds transfer system 电子资金转账系统 缩写为 EFTS 。或称电子银行业务(electronic banking) 。使用电子计算机终端机处理经济业务并结算企业之间的往来账款。通过电子计算机终端机等设备，银行客户可以不用开支票，就能将其存款转付给其他客户。其主要特点是：速度快、成本低。联机电子资金转账系统的广泛发展，对会计师和审计师的工作具有重要影响。因为它改变了传统的现金管理方式和内容，使企业不需要大量的现金库存，并大大减少支票的使用。企业发放职工工资

18、时，交付给银行一个存储有工资数据的软件，就可以将职工工资直接转入存款账户。顾客在零售商店购买商品，亦可通过电子资金转账方式支付货款。 electronic mail 电子邮(You)件 指使用电子计算机互联网络传输信息。公共会计师或审计师可以通过这种信息快速(Su)传送方式，从客户处获得会计信息。 美国的 MCI 和 AT&T 公司，以及国际互联网络(Internet)都可以提供此种服务。 electronic money 电(Dian)子货币 指在电子资金转账系统(EFTS)中，从一个账户转移到另一个账户的货币。它们并不是货币或支票的实物运动，因而将会导致无现金、无支票经济(cash-les

19、s/check-less economy) 。 electronic point of sale 电子售货点 缩写为EPOS。指可以使用顾客信用卡进行结算的零售商店。其商品库存变动情况亦由商店的电子信息网络所控制。 elements of financial statement 财务报表要素、会计报表要素 或称的会计的基本要素。主要指资产、负债、业主产权、收入、费用和收益等项目。会计人员掌握了这些会计基本要素的确切含义，就可以在极其庞杂的会计业务中，通过分类和汇总，将大量的数据缩减为少量、比较重要而又互有关联的项目，然后加以合理的安排，就可以编制出简明的会计报表。 elimination 抵销

20、，冲销 指编制合并会计报表(consolidated financial statement) 时，须抵销母公司与子公司之间一部分相互往来项目，以避免母公司和子公司的资产、负债、业主产权、收入、费用和收益等金额的重复计算。母公司为了抵销与子公司之间的内部往来账项所记录的分录，称为抵销分录(elimination entry) 。如果需要抵销的账项较多，则需要设立抵销分类账(elimination ledger) 。 embezzlement 贪污，盗用 对现金或其他资产的贪污或挪用。包括以下几种方式： (1) 将销货收入或收回欠款已有； (2) 将商品发运给虚报的客户； (3) 虚报支付金额伪

21、造支付凭单等。 防止贪污和盗用，是建立内部控制制度，其中包括内部稽核制度(internal check system) 和内部审计制度(internal audit system)的一个主要目标。 emergency fund 应急基金 从留存收益账户中所拨出的一笔准备金。用于弥补发生意外事件所蒙受的损失。 emoluments 报酬，酬金 指对非公司职工所支付的酬金；尤指对公司董事所支付酬金。根据英国公司法，有关董事酬金的会计信息，必须在公司年度报告中予以披露。 employee benefit 职工福利金 即 fringe benefit employee fraud 职工舞弊 指职工贪污

22、、盗窃企业的现金或资产。揭露和防止职工的舞弊行为，是企业内部审计人员的一项重要职责。与管理人员舞弊(management fraud)的词义相对照。 employee pension 职工退休金 企业向退休职工所支付的固定津贴。参见退休金(pension) 。 employee report 职工报告 公司对其职工的财务报告。可以单独公布或公布于公司刊物上。其主要目的是让职工了解企业的经营情况，以及职工生活福利的改进情况，从而激发职工的工作热情，并避免发生劳资纠纷。与雇佣报告(employment report)的词义不同。 Employee Retirement Income Securit

23、y Act 退休职工收入保障法 缩写为 ERISA 。是美国 1974 年颁布的关于改革退休金办法(pension plan)的联邦法案。其目的是保护参加退休金和福利计划的职工的权益。这个法案要求企业按期提存职工福利或退休基金，并加强对福利或退休基金的管理和监督。 employee stock ownership plan 职工入股计划 或称职工购股计划(employee purchase plan)。缩写为ESOP 。指以用优惠价格鼓励职工购买本公司股票和发放红利股票(bonus stock)等方式，促使职工关心公司经营管理或直接经营重。但由于仅是购买本公司的股票，而不像证券组合(He)投资

24、(portfolio)那样能够分散风险，因而它并不是职工储蓄的一种较好方式。 Employers liability insurance 雇主责任保(Bao)险，职工伤害保险 企业按照政府实施的社会保险计划的要求所从事的一种保险.。保险范围主要包括工伤事故(Gu)给职工个人所带来的损失。 employment report 雇佣报告 公司年度报告(annual report) 中所附的一项报告。其中详细地阐明职工人数、年龄、性别、培训计划和费用、福利和退休金计划，以及健康状况和保健措施。欧洲经济发达国家比较重视雇佣报告。 雇佣报告是社会责任报表(social responsibility st

25、atement)的一个组成部分，它是依据政府要求编制的，因而性质上不同于职工报告(employee report)。 encumbrance 保留支出数，约定付款数 或称 incumbrance 。在政府的一项基金中，根据采购订单或合同所预期所发生的支出。保留支出数一经核定，经费余额即受限制，不得再作他用；在工商企业中，指约定付款(commitment)。 endorsement 背书 或称 indorsement 。汇票是一种流通工具，可以在金融市场上流通转让。背书是指转让汇票的一种手续。就是由受款人(payee)在汇票上签字，并把汇票转给另外 一个人。在进行商业活动时，在票据后面背书自己姓

26、名，是转让票据所赋予的收款权利的行为。背书有以下同各类： (1) 空白背书(blank endorsement)，指只在票据背面签署，但并未写明将票据转让给的指定的企业或个人； (2) 特别背书(special endorsement)，指写明受背书人名称的背书； (3) 限制背书(restrictive endorsement)， 指写明受背书人的名称，但加注“不能转让”。这种票据不能再流通； (4) 附 条 件 背 书 (qualified endorsement) ，指在票据到期被拒付时，不能对背书人追索票款的背书。 endowment fund 捐赠基金，留本基金 通常指一个非营利机构

27、由捐赠而建立的基金。仅以基金的收益用于特定的用途。 energy audit 能源审计 指企业聘请审计师对生产经营过程中所耗用的能源成本(energy cost)进行专项审查和分析。在经济发达国家，大中型企业通常每年进行一次能源审计，借以找出降低能源消耗的途径。根据资料统计，实施能源审计的企业通常可以降低能源成本的20%40% 。 energy cost 能源成本 企业所属工厂的照明、取暖和动力设备所耗用的电、热，心及运输部门所耗用的汽油费用等。 engagement letter 审计聘函 注册公共会计师发给客户的信函。说明审计工作的范围，承担的审计责任，以及计算审计费用的标准等。如果企业同

28、意聘函中所提出的条件，即可在聘函上签字，退回给注册公共会计师作为正式聘约。 enrolled agent 注册税务代理人 指通过美国国内税务署(IRS) 的注册考试，或具有 5 年税务代理经验的所得税专家(income tax specialist)，经财政部批准，可以代理个人或企业办理纳税事务。 enterprise 企业 指经营某一种业务活动的工商业组织机构。通常指一个会计个体。 enterprise accounting 企业会计 指整个企业而不是其下属分部或分支机构的会计。与部门会计(department accounting) 的词义相对照。 enterprise fund 企业基金

29、 政府会计用词。指政府为了提供公共劳务，需要向使用者收费，并采用建立基金的，经费自给。例如，自来水等国营公用企业基金等。其会计实务与私营企业基本相同。 entertainment expense 交际费，招待费 企业为了顺利地开展业务，招待客户所花费的费用。美国企业交际费的列支，必须经国内税务署(IRS)的严格审计。除严格审计其原始凭证外，还对其金额有一定的限制。根据美国税法，企业仅可以列支交际费金额的 50%。 entity 主体，个体 指会计个体(accounting entity) 。即单独编制会计报表的一个经济实体(economic unit) 。例如，一个独资企业、合伙企业、公司或其

30、独立计算损益的分支机构。参见会计个体论(entity theory) 。 entity theory 会计个体论 将企业看作一个独立的会计个体的产权理论。即从企业而不是从业主个人的角度作会计账务处理，因而强调下列会计等式：资产=产权，并不区分业主产权和债权人产权。而业主论(proprietorship theory) 强调的会计等式则是：资产=负债(Zhai)+业主产权。会计个体论所以不区分两种产权的界限，是由于(Yu)将一切产权均视为外界人士在企业的产权，仅是求偿权有先后不同而已。 entrepreneur 企业(Ye)家 指一项生产要素。企业家负责创办一个新的企业，除雉奖金，购置各种生产设

31、备和组织管理机构外，还要承担财务和经营风险。企业家能力(entrepreneur ability)被现代经济学家认为是除土地、人力、资本以外的第四项重要经济资源，这是因为企业家的决策对企业的未来发展具有深远的影响。 entry 分录，入账 指在日记账或分类账上对一项经济业务所作的记录。 entry value 入账价值，买入价值 或称入账价格(entry price) 。指买进一项资产或劳务的原始购置成本；或指现时重置成本。与脱售价值(exit value)的词义相对照。 equalization 平均化，均衡化 指调整税率或调整财产的计税价值，使拥有相同价值财产的纳税人负担相等的税收。例如，

32、对不动产价格较高的地区按不动产价值的 70%课征财产税，而对不动产价格较低的地区则按 80%计征财产税。 或指一个公司并入另一个公司时，为了使股东获得相等的股利，将两个公司的股利率(dividend rate)加以调整。 equation method 等式法 在损益分界分析(BE analysis)和成本销量利润分析(CVP analysis)中，计算损益分界点或目标利润销售量所使用的一种方法。其等式为： 销售额=变动成本+ 固定成本+净收益 以P 代表单位售价，X 代表销售量，V 代表单位变动成本，FC 代表总固定成本， 则上述等式变为： PX=VX+FC+净收益 其损益分界销售量的等式则

33、为： PX=VX+FC+0 在上述等式中，只要求解出 X ，就可找出损益分界点。 equipment 设备 指从事某项生产或工作所必须使用的工具。设备一词常与其他词连用，以限定其范围。如机器设备(machinery and equipment)、运输设备(delivery equipment) 等。 equipment financing 设备融资 指企业采用设备租赁(equipment leasing)或设备信托(equipment trust)方式筹措资金，不需要自行支付设备的价款，就可以获得设备的使用权。 equipment leasing 设备租赁 指租赁业务的一项重要内容。近年来，设

34、备租赁业务迅速发展。对比较贵重的设备采用租赁方式，可以节省企业大量的现金支出。设备租赁的项目包括：机床、汽车、卡车、飞机、材料装卸设备、电子计算机和商用机器等。 设备租赁的经营方式有： (1) 筹资性租赁(financing lease)； (2) 经营性租赁(operating lease)； (3) 售后租回租赁(sale and leaseback) 。 参见租赁(lease) 。 equipment replacement 设备更新 企业的设备由于实(Shi)际磨损或陈旧，不能再继续使用，而以新的、自动化的和具有更高效率的设备代替。 equipment-trust bond 设备信托(

35、Tuo)债券 或称 equipment-trust certificate 。指一种以设备(例如，铁路车辆、轮船、飞机)作为担保的债券。在一个(Ge)公司购置大宗设备时，通常发行这种债券作为筹集资金的一种方式。 equity 产权，业主产权 指对企业资产所拥有的权益(interest) 。业主产权(owners equity)亦称为资本净值(net worth)，即资产减负债。在独资企业中，其拥有者是合伙人；在公司中则是股东。但从会计个体论(entity theory)角度看，广义的企业产权概念，除业主产权外，还包括债权人的产权。通常以 equity 的复数即 equities 来表示。 eq

36、uity account 产权账户 反映业主产权或股东产权变动所使用的账户。 equity capital 产权资本 由企业业主或股东所提供的资本。与公司靠发行债券和筹措银行借款所获得的资本，即所谓借入资本或债权资本(debt equity)的词义相对照。 equity capital to total debit ratio 产权资本对债务总额比率 债务对产权比率(debt to equity ratio)的倒数。 equity capital turnover 产权资本周转率 产权资本对销售额的比率。用以反映产权资本的利用效率。 equity dilution 产权削弱 指通过发行新股份从

37、而原有股本对企业的控制，并导致每股收益和账面价值的降低。 equity financing 产权筹资 借发行股本(capital stock)而筹集资金。其中包括普通股和优先股。公司应在股票市价水平最高时，采取产权筹集方式。与举债筹资(debt financing)的词义相对照。 equity method 产权法 合并会计报表 (consolidated financial statement)的一种编制方法。适用于控股公司控制子公司 20%50% 的股份。 这种账务处(Chu)理方法，是指在控股公司的子公司“投(Tou)资”账户中，反映其拥有的子公司(Si)的净资产份额及其不断变化的情况。

38、子公司的年度收益，则按所拥有的股份比例，增记“子公司投资”账户。这样，子公司所获得的收益不论是否已宣布分配股利，都可以反映于合并会计报表中，从而可以对子公司的经营管理进行有效控制。与成本法(cost method)的词义相对照。 equity security 产权证券 可以转让的产权证明。通常指股票，包括普通股和优先股，以及购股权(stock right) 、购股证(stock warrant)和期权(option) 等。与债务证券(debt security)的词义相对照。 equity transaction 产权业务 指直接导致业主产权或股东产权增减变动的经济业务。 equivalent cash 约当现金 指以实物代现金的金额。 equivalent units 约当产量 或称 equivalent production 。主要应用于分步成本计算法(process costing) 。即根据完工程度，将在产品折合成相当于完工产品的单位数量，以便计算产品成本。例如，期末的在产品数量为 1000 件，完工程度为 80%，则其约当产量