第七章会计账簿归纳(73页DOC).docx
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1、最新资料推荐第七章会计账簿本章会计账簿的题型主要是客观题,本章重点是会计账簿的分类、会计账簿的格式和登记方法、错账更正 一、 会计账簿的概念和种类 (一)、账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式;账户是内容。 (二)、会计账簿的分类 1、按用途的不同,会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 注意:备查账簿也称辅助账簿,它不是根据会计凭证登记的账簿;同时它也没有固定的格式。如:租人的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿;应收票据的备查账等。 2、按格式的不同,会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿 注意: 三栏式账簿:一般适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权债
2、务明细账。 多栏式账簿:一般适用于成本、费用类的明细账,如:管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。 数量金额式账簿:一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账,如:原材料明细账,库存商品、产成品等明细账。 3、按外型的不同,会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 总分类账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账。 明细账多采用活页账。 一般情况下,固定资产的明细账采用卡片账。 二、会计账簿的内容、启用与记账规则 (一)。会计账簿的格式多种多样,但其基本构成包括封面、扉页和账页三个部分。了解各自所包括的内容。 (二)、会计账簿的启用 (三)、会计账簿的记账规则 注意掌握:
3、1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。 2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 3、下列情况,可以用红色墨水记账: 按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; 在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; 在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额; 4、各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空负划线注销,或者注明“此行空白”。“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。 5、凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或
4、者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 三、会计账簿的格式和登记方法 (一)、现金日记账和银行日记账的登记方法 1。现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。 2。现金日记账由出纳人员根据现金的收、付款凭证,银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记 3。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证,现金付款凭证逐日逐笔顺序登记 (二)总分类账的登记方法 1。总分类账采用三栏式的订本式账簿。 2。总分类账的登记方法取决于账务处理程序 (三)明细分类账的登记方法 1。明细分类账一般采用活页式账
5、簿,也有采用卡片式账簿(如固定资产明细账) (1)三栏式明细分类账。它适用于只要求提供价值指标的账户,如:应收账款、长期投资、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。 (2)多栏式明细分类账。一般适用于成本、费用类的明细账,如:管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细分类账。 (3)数量金额式明细分类账。它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户,如:原材料、库存商品等账户的明细分类账。 (4)横线登记式明细分类账。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 2。登记方法 逐日逐笔登记:固定资产、债权债务等明细账 可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是:库存商品、原材料、产
6、成品手法明细账以及收入、费用明细账。 四、对账 1。账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行,检查所记账目是否正确。 2。账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符,包括:总账有关账户的余额核对,总账与明细账核对,总账与日记账核对,会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 3。账实核对 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括:现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对;各种财务明细账账面余额与财务实存数额相核对;各种
7、应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 五、错账的更正方法注意各种方法的适用范围和更正措施 (一)划线更正法适用结账前凭证正确账簿记录错误 (二)红字冲销法适用凭证科目、方向错误或者金额多记的情况 (三)补充登记法适用凭证科目、方向正确金额少记的情况 六、结账 1、结账是指在一定会计期间(如:月、季、年度)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后,计算出本期发生额及期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。 2、结账的程序 3、根据结账时期的不同,可以分为月结、季结和年结三种。 4、结账的方法 需要结计本年累计发生额的某些明细账户,12月末的”本年累计“就是全年累计发
8、生额,全年累计发生额下通栏划双红线 总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额,摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。 七、会计账簿的更换与保管 一般情况下,总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿。但对于部分变动较小的明细账,可以连续使用,不必每年更换,如:固定资产明细账。备查账簿可以连续使用。 首页上一页 1下一页尾页 在线咨询 免费电话 在线报名 在线留言 投诉建议 在线投稿收藏本页相关热词搜索: 财会考试财会资讯财会考试资讯考试资讯考试会计账簿考试 考计算机 更多.线性表的定义特征与运算 玩电脑更放心全面解决散热大问题 专家:如何理解JavaFX应运而生 C+技巧
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13、分配明细账数量金额式:原材料、库存商品、产成品等存货明细账(2)按外形特征分类订本账:总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账:各种明细分类账卡片账:固定资产明细账考点2:会计账簿与账户会计账户四个金额要素;会计账簿与账户的关系:考点3:会计账簿的记账规则,尤其是哪些情况可以用红色墨水记账;考点4:日记账、明细账、总账的登记方法;考点5:对账的要点。包括账账核对、账证、账实核对中的具体核对;(银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对。)考点6:错账更正方法(并注意适用范围);(1)记账凭证没错,只是过错账划线更正法(2)记账凭证错误导致账簿错误(基本同记账凭证更正,只是多了登账的步骤)科目
14、、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记红字更正法;只是借贷方金额同时少记补充登记法;考点7:结账的程序与方法考点8:会计账簿的更换。通常总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权、债务明细账,由于材料等财产物资的品种、规格繁多,债权债务单位也较多,如果更换新账工作量较大,因此可以跨年度使用,不必每年更换一次。卡片式账簿,如固定资产卡片,以及各种备查账簿,也都可以连续使用。第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(了解)会计账簿是指由一定格式帐页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面,系统,连续的记录各项经济业务的簿籍。【同步练习-单选题】下列各项中,连接会计
15、凭证与会计报表的中间环节是( )。A记账凭证B 汇总记账凭证C 会计账簿D 总分类帐答案 C二 会计账簿与账户的关系会计账簿与账户会计账户四个金额要素;会计账簿与账户的关系:账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容,账簿与账户的关系是形式与内容的关系。【同步练习-判断题】会计账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容,因而账簿与账户的关系是形式与内容的关系。( )答案正确三 账簿的分类(三个标准)(一)按其用途,可分为序时账簿,分类账簿,备查账簿三种。【同步练习-单选题】下了各项中,不属于备查账簿登记的业务是( )。A各种租借设备B抵押与担保C 归档存查档案D 代销商品答案C【同步练习-判断
16、题】备查账与日记账,分类账的区别主要体现在登记依据,账簿的格式和登记方法不同。( )答案正确(二)按帐页格式分类,可分为两栏式,三栏式,多栏式和数量金额式四种。【同步练习-单选题】列明细分类帐中,可以采用数量金额式的是( )。A在途物资明细分类账B 原材料明细分类账C管理费用明细分类账D应付职工薪酬明细分类账答案B各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,以便系统地归纳会计信息,全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况。设置和登记账簿,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节,在会计核算中具有重要意义。1.可以记载、储存会计信息。2.
17、可以分类、汇总会计信息。按其不同性质加以归类,整理和汇总,以便全面、系统、连续和分类地提供企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的增减变化情况,及时提供各方面所需要的总括会计信息,为管理决策提供信息。3可以检查、校正会计信息。与实存数进行核对,来检查财产物资是否妥善保管,账实是否相符。4.可以编报、输出会计信息。二、会计账簿与账户的关系账户是根据会计科目开设的,账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在个别账户中完成的。因此,账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系,是形式和内容
18、的关系。三、会计账簿的分类(注意交叉记忆)账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征3种标准进行划分。(一)会计账簿按用途分类账簿按其用途不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。1.序时账簿。序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿通常有两种:(1)普通日记账,是用来登记全部经济业务的发生情况的账簿;(2)特种日记账,是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿。在我国,大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照分类的概括程度不同,又分为总分类
19、账和明细分类账两种。(1)总分类账簿,是按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿,简称总账。(2)明细分类账簿,是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿,简称明细账。明细分类账是对总分类账的补充和具体化,并受总分类账的控制和统驭。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3.备查账簿。备查账簿简称备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如,租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收(付)票据备查簿等。备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同之处:一是
20、登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况,即无固定格式。(二)会计账簿按账页格式分类(金额列不同;适用范围较重要)按账页格式的不同,账簿可以分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式、横线登记式账簿。1.两栏式账簿,是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2.三栏式账簿,是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对科目和不设对科目两种。区别是在摘要栏和借方
21、科目之间是否有一栏“对方科目”。设有“对方科目”栏的,称为设对方的科目的三栏式账簿;不设有“对方科目”栏的,称为不设对科目的三栏式账簿。3.多栏式账簿,是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。4.数量金额式账簿,是在借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。5.横线登记式账簿。横线登记式账簿是指在其账页借方和贷方内,根据需要分设若干栏次,在账页借贷两方的同一行内记录某一项经济业务自始至终的所有事项
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