某省高新技术企业认定财务部分培训资料(70页PPT).pptx

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1、河南省高新技术企业认定河南省高新技术企业认定财务部分培训资料财务部分培训资料阎阎 雪雪 生生 13838127292 138381272921前前 言言认认 定定 标标 准准 申申 报报 材材 料料 要要 求求研发活动确认及费用归集研发活动确认及费用归集常常 见见 问问 题题目目 录录2第一章、前第一章、前 言言v会计的定义：对经济业务事项进行确会计的定义：对经济业务事项进行确认、计量、记录、报告，实现核算、认、计量、记录、报告，实现核算、监督职能，参与预测和决策，实现最监督职能，参与预测和决策，实现最优经济效益的一种管理活动。优经济效益的一种管理活动。高新技术企业定义高新技术企业定义v高新技

2、术企业是指在高新技术企业是指在国家重点支持的高国家重点支持的高新技术领域新技术领域内，持续进行研究开发与技内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，它是知识密集、技术密集的的居民企业，它是知识密集、技术密集的经济实体。经济实体。高新技术企业定义高新技术企业定义v这里包括了三层含义，这里包括了三层含义，v一是企业所从事的研究开发和生产经营活动必须符合国家一是企业所从事的研究开发和生产经

3、营活动必须符合国家重点支持的产业技术重点支持的产业技术方向方向，属于，属于国家重点支持的高新技国家重点支持的高新技术领域术领域规定的范围规定的范围；v二是具有二是具有持续持续的的自主研发自主研发能力，拥有能力，拥有核心自主知识核心自主知识产权，产权，将成为高新技术企业的必备条件；将成为高新技术企业的必备条件；v三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转三是企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。对没有开展研究开发活动，单纯从事高化活动密切相关。对没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。新技术产品生产加工的企业，不能被认定

4、为高新技术企业。成为高新企业的优惠政策成为高新企业的优惠政策 国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项国家和地方主要采取税收减免、股权激励、科技计划、项目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。目用地、金融保险、出口信贷等多种优惠政策措施。v1 1、企业所得税率由、企业所得税率由25%25%下降至下降至15%15%；如；如20082008年新认定高新年新认定高新技术企业所得税优惠额度约为技术企业所得税优惠额度约为350350亿元。亿元。v2 2、凡是符合、凡是符合国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，当年内，当年度由研发费用支出的，符合条件的研发费用支出可以在企

5、度由研发费用支出的，符合条件的研发费用支出可以在企业所得税年度汇算时加计扣除业所得税年度汇算时加计扣除50%50%；v3 3、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容、申请高新技术企业过程中与科技部门建立联系，更容易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高易获得国家、省、市各级的科研经费支持和财政拨款；高新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本新技术企业称号将会是众多政策性资金扶持等的一个基本门槛；门槛；成为高新企业的优惠政策成为高新企业的优惠政策v4 4、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家、高新技术企业认定成功后将会是企业一个难得的国家级的资质认证，对依靠

6、科技立身的企业更是不可或缺的硬级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。国家免检产品。v5 5、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发、高新技术企业的认定，将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，能增加对外宣象，无论是广告宣传还是产品招投标工

7、程，能增加对外宣传亮点，改善企业的生存状况传亮点，改善企业的生存状况v6 6、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、企业在申请过程中可以实现企业转型、人员素质提高、产品结构更新换代、财务规范化。产品结构更新换代、财务规范化。认定为高新技术企业须同时满足以下条件：认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（1 1）企业申请认定时须注册成立一年以上；）企业申请认定时须注册成立一年以上；申请认定前一年内申请认定前一年内”是指申请前的是指申请前的365365天之内（含申报年）。天之内（含申报年）。（2 2）企企业业通通过过自自主主研研发发、受受让让、受受赠赠、并并购购等等方方式式，获获得得对对其

8、其主主要要产产品品（服服务务）在在技技术术上上发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的知知识识产产权的所有权；权的所有权；二、认定标准二、认定标准8二、认定标准二、认定标准 （3 3）对对企企业业主主要要产产品品（服服务务）发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的技技术术属属于于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；国家重点支持的高新技术领域规定的范围；高高新新技技术术产产品品（服服务务）是是指指对对其其发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的技技术术属属于于国国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域规规定范围的产品（服务）。定范围的产品（服务）。主主要要产产品品（服服务务）是是指指高高新新技技

9、术术产产品品（服服务务）中中，拥拥有有在在技技术术上上发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的知知识识产产权权的的所所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%50%的产品（服务）。的产品（服务）。二、认定标准二、认定标准10二、认定标准二、认定标准v（4 4）企企业业从从事事研研发发和和相相关关技技术术创创新新活活动动的的科科技技人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的比比例例不不低低于于1 10 0%；v1 1.科科技技人人员员：是是指指直直接接从从事事研研发发和和相相关关技技术术创创新新活活动动，以以及及专专

10、门门从从事事上上述述活活动动的的管管理理和和提提供供直直接接技技术术服服务务的的，累累计计实实际际工工作作时时间间在在1 18 83 3天天以以上上的的人人员员，包包括括在在职职、兼兼职职和和临临时时聘聘用用人人员员。v2 2.职职工工总总数数：包包括括企企业业在在职职、兼兼职职和和临临时时聘聘用用人人员员。在在职职人人员员可可以以通通过过企企业业是是否否签签订订了了劳劳动动合合同同或或缴缴纳纳社社会会保保险险费费来来鉴鉴别别；兼兼职职、临临时时聘聘用用人人员员全全年年须须在在企企业业累累计计工工作作1 18 83 3天天以以上上。二、认定标准二、认定标准v3 3.统统计计方方法法v企企业业当

11、当年年职职工工总总数数、科科技技人人员员数数均均按按照照全全年年月月平平均均数数计计算算。v月月平平均均数数（月月初初数数月月末末数数）2 2v全全年年月月平平均均数数全全年年各各月月平平均均数数之之和和1 12 2v年年度度中中间间开开业业或或者者终终止止经经营营活活动动的的，以以其其实实际际经经营营期期作作为为一一个个纳纳税税年年度度确确定定上上述述相相关关指指标标。（5 5）企企业业近近三三个个会会计计年年度度（实实际际经经营营期期不不满满三三年年的的按按实实际际经经营营时时间间计计算算，下下同同）的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占同同期期销销售售收收入入总总额额的的比比例例符符合

12、合如如下下要要求求：最最近近一一年年销销售售收收入入小小于于50005000万万元元（含含）的的企企业业，比比例例不不低低于于5%5%；最最近近一一年年销销售售收收入入在在50005000万万元元至至2 2亿亿元元（含含）的的企企业业，比比例例不不低低于于4%4%；最最近近一一年年销销售售收收入入在在2 2亿亿元元以以上上的的企企业业，比比例例不不低低于于3%3%。其其中中，企企业业在在中中国国境境内内发发生生的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占全全部部研研究究开开发发费费用用总总额额的的比比例例不低于不低于60%60%；销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。销售收入为主营业务收入与其

13、他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。二、认定标准二、认定标准13二、认定标准二、认定标准v视视同同销销售售能能否否算算做做企企业业的的销销售售收收入入可可以以参参照照中中华华人人民民共共和和国国企企业业所所得得税税法法实实施施条条例例以以及及关关于于企企业业处处置置资资产产所所得得税税处处理理问问题题的的通通知知（国国税税函函2 20 00 08 88 82 28 8号号）等等文文件件的的规规定定进进行行确确认认。二、认定标准二、认定标准v （6 6）近近一一年年高高新新技技术术产产

14、品品（服服务务）收收入入占占企企业业同期总收入的比例不低于同期总收入的比例不低于60%60%；v高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入是是指指企企业业通通过过研研发发和和相相关关技技术术创创新新活活动动，取取得得的的产产品品（服服务务）收收入入与与技技术术性性收收入入的的总总和和。对对企企业业取取得得上上述述收收入入发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的技技术术应应属属于于技技术术领领域域规规定定的的范范围围。其其中中，技技术术性性收收入入包包括括：（1 1）技技术术转转让让收收入入：指指企企业业技技术术创创新新成成果果通通过过技技术术贸贸易易、技技术术转转让让所所获获得得的的收收入入；（

15、2 2）技技术术服服务务收收入入：指指企企业业利利用用自自己己的的人人力力、物物力力和和数数据据系系统统等等为为社社会会和和本本企企业业外外的的用用户户提提供供技技术术资资料料、技技术术咨咨询询与与市市场场评评估估、工工程程技技术术项项目目设设计计、数数据据处处理理、测测试试分分析析及及其其他他类类型型的的服服务务所所获获得得的的收收入入；（3 3）接接受受委委托托研研究究开开发发收收入入：指指企企业业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。二、认定标准二、认定标准v按按照照高高新新技技术术企企业业认认定定管管

16、理理工工作作指指引引要要求求，企企业业同同期期总总收收入入=收收入入总总额额-不不征征税税收收入入。收收入入总总额额根根据据企企业业所所得得税税法法第第二二章章第第六六条条规规定定的的范范畴畴计计算算，不不征征税税收收入入根根据据企企业业所所得得税税法法、企企业业所所得得税税实实施施条条例例及及财财税税 2 20 00 08 8 1 15 51 1号号文文和和财财税税 2 20 01 11 1 7 70 0号号文文规规定定，由由主主管管税税务务机机关关最最终终确确定定。如如果果政政府府专专项项资资金金收收入入符符合合不不征征税税收收入入条条件件并并由由主主管管税税务务机机关关确确认认，则则可可

17、不不列列入入企企业业同同期期总总收收入入，反反之之则则需需列列入入。二、认定标准二、认定标准v企企业业所所得得税税法法第第二二章章第第六六条条：第第六六条条 企企业业以以货货币币形形式式和和非非货货币币形形式式从从各各种种来来源源取取得得的的收收入入，为为收收入入总总额额。包包括括：（一一）销销售售货货物物收收入入；（二二）提提供供劳劳务务收收入入；（三三）转转让让财财产产收收入入；（四四）股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益；（五五）利利息息收收入入；（六六）租租金金收收入入；（七七）特特许许权权使使用用费费收收入入；（八八）接接受受捐捐赠赠收收入入；（九九）其其他他收收入入。

18、v第第七七条条 收收入入总总额额中中的的下下列列收收入入为为不不征征税税收收入入：（一一）财财政政拨拨款款；（二二）依依法法收收取取并并纳纳入入财财政政管管理理的的行行政政事事业业性性收收费费、政政府府性性基基金金；（三三）国国务务院院规规定定的的其其他他不不征征税税收收入入。（7 7 7 7）企业创新能力评价应达到相应要求；）企业创新能力评价应达到相应要求；）企业创新能力评价应达到相应要求；）企业创新能力评价应达到相应要求；企企业业创创新新能能力力主主要要从从知知识识产产权权（3030分分）、科科技技成成果果转转化化能能力力（3030分分）、研研究究开开发发组组织织管管理理水水平平（2020

19、分分）、企企业业成成长长性性（2020分分）等等四四项项指指标标进进行行评评价价。各各级级指指标标均均按按整整数数打打分分，满满分分为为100100分分，综综合合得得分分达达到到7070分分以以上上（不不含含7070分分）为为符符合合认认定定要要求求。四四项项指指标标分分值结值结构构详见详见下表：下表：二、认定标准二、认定标准18序号序号指指 标标分值分值1知识产权302科技成果转化能力303研究开发组织管理水平204企业成长性20二、认定标准二、认定标准v（1 1）净资产增长率）净资产增长率1/21/2（第二年末净资产（第二年末净资产第一年末净第一年末净资产第三年末净资产资产第三年末净资产第

20、二年末净资产）第二年末净资产）1 1v净资产净资产=资产总额资产总额 负债总额负债总额v资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。会计报表期末数为准。v（2 2）销售收入增长率）销售收入增长率1/21/2（第二年销售收入（第二年销售收入第一年销第一年销售收入第三年销售收入售收入第三年销售收入第二年销售收入）第二年销售收入）1 1v企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0 0分计算。分计算。第一年末净资产或销售收入为第一年末净资产或销售收入为0 0的，按后两年计算；第二的，

21、按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为年末净资产或销售收入为0 0的，按的，按0 0分计算。分计算。二、认定标准二、认定标准成长性得分成长性得分指标赋值指标赋值分分 数数35%25%15%5%0020分净资产增长率赋值10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分销售收入增长率赋值10分二、认定标准二、认定标准v（8 8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。事故或严重环境违法行为。三、申报材料要求三、申报材料要求（一）（一）企业承诺书（附件企业承诺书（附件2 2）（二）高新技术企业认定申请书（在线

22、打印并签名、（二）高新技术企业认定申请书（在线打印并签名、加盖企业公章，须与网上申报电子版内容一致）。加盖企业公章，须与网上申报电子版内容一致）。（三）证明企业依法成立的营业执照等相关注册登记证（三）证明企业依法成立的营业执照等相关注册登记证件的复印件。件的复印件。三、申报材料要求三、申报材料要求（四）（四）知识产权相关材料：知识产权相关材料：（1 1）知识产权审核情况表（附件）知识产权审核情况表（附件4 4）；）；（2 2）企业获得的授权知识产权证书及最近一次缴费证明复印）企业获得的授权知识产权证书及最近一次缴费证明复印件，授权通知书及缴费收据复印件；件，授权通知书及缴费收据复印件；（3 3

23、）通过受让、受赠、并购取得的知识产权需提供相关主管）通过受让、受赠、并购取得的知识产权需提供相关主管部门出具的变更证明；部门出具的变更证明；（4 4）知识产权有多个权属人时，需提供其他权属人同意该企）知识产权有多个权属人时，需提供其他权属人同意该企业使用本知识产权申报高新技术企业的声明，所有权属人业使用本知识产权申报高新技术企业的声明，所有权属人需加盖公章（格式见附件需加盖公章（格式见附件7 7）；）；（5 5）反映技术水平的证明材料（如专利的摘要等）；）反映技术水平的证明材料（如专利的摘要等）；（6 6）参与制定标准情况及相关证明材料。）参与制定标准情况及相关证明材料。（五）科研项目立项证明

24、相关材料（已验收或结题项目需附（五）科研项目立项证明相关材料（已验收或结题项目需附验收或结题报告）。验收或结题报告）。三、申报材料要求三、申报材料要求（六）科技成果转化相关材料：（六）科技成果转化相关材料：（1 1）企业近三年科技成果转化明细表（附件）企业近三年科技成果转化明细表（附件5 5）；）；（2 2）科技成果转化总体情况与转化形式、应用成效的逐项说）科技成果转化总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明材料及相关佐证材料。明材料及相关佐证材料。（七）（七）研究开发组织管理总体情况与四项指标符合情况的具研究开发组织管理总体情况与四项指标符合情况的具体说明材料及相关佐证材料（如研发组织管理制度

25、、研发体说明材料及相关佐证材料（如研发组织管理制度、研发投入核算规章制度、研发机构建设及科研条件、产学研合投入核算规章制度、研发机构建设及科研条件、产学研合作协议、科技成果转化的组织实施与激励奖励制度、开放作协议、科技成果转化的组织实施与激励奖励制度、开放式创新创业平台建设情况、科技人员培训、人才引进、绩式创新创业平台建设情况、科技人员培训、人才引进、绩效考核奖励制度等）。效考核奖励制度等）。三、申报材料要求三、申报材料要求（八）（八）企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品具体说明，相关的生

26、产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料。质量检验报告等材料。（九）（九）企业职工和科技人员情况说明材料，包括企业职工总企业职工和科技人员情况说明材料，包括企业职工总体情况说明和科技人员汇总表（附件体情况说明和科技人员汇总表（附件6 6）。）。三、申报材料要求三、申报材料要求（十）中介机构承诺书（附件（十）中介机构承诺书（附件3 3），经具有符合工作指引），经具有符合工作指引相关条件的中介机构出具的且符合要求的企业相关条件的中介机构出具的且符合要求的企业20132013、20142014、20152015年度（实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）年度（实际年限不足三年的按实际经营

27、年限，下同）研究开发费用、研究开发费用、20152015年度高新技术产品（服务）收入专项年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告原件，并附研究开发活动说明材料。审计或鉴证报告原件，并附研究开发活动说明材料。（十一）经具有资质的中介机构鉴证的且符合要求的企业近（十一）经具有资质的中介机构鉴证的且符合要求的企业近三个会计年度的财务会计报告彩色扫描打印件（包括会计三个会计年度的财务会计报告彩色扫描打印件（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书），中介机构营业报表、会计报表附注和财务情况说明书），中介机构营业执照复印件。执照复印件。（十二）企业（十二）企业20132013、20142014、

28、20152015年度经主管税务机关受理的年度经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报表彩色扫描打印件（包括主表及企业所得税年度纳税申报表彩色扫描打印件（包括主表及附表，加盖主管税务机关受理专用章）。附表，加盖主管税务机关受理专用章）。第四章第四章 研究开发活动确认及费用归集研究开发活动确认及费用归集 第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义v研研究究开开发发活活动动是是指指，定定义义：为为获获得得科科学学与与技技术术（不不包包括括社社会会科科学学、艺艺术术或或人人文文学学）新新知知识识，创创造造性性运运用用科科学学技技术术新新知知识识，或或实实质质性性改改进进技技术术、产产

29、品品（服服务务）、工工艺艺而而持持续续进进行行的的具具有有明明确确目目标标的的活活动动。-企企业业研研究究与与开开发发活活动动通通常常是是指指“三三新新开开发发”，即即新新产产品品（服服务务）研研究究开开发发、新新技技术术研研究究开开发发和新工艺研究开发。和新工艺研究开发。v按按照照以以上上定定义义，研研究究开开发发活活动动可可理理解解为为由由科科学学研研究究活活动动与与技技术术开开发发活活动动两两大大部部分分构构成成。科科学学研研究究活活动动是是指指为为获获得得科科学学技技术术的的新新知知识识、创创造造性性地地运运用用科科学学技技术术新新知知识识、探探索索技技术术的的重重大大改改进进而而从从

30、事事的的有有计计划划的的调调查查、分分析析和和实实验验活活动动；技技术术开开发发活活动动是是指指为为了了实实质质性性改改进进技技术术、产产品品和和服服务务，将将科科研研成成果果转转化化为为质质量量可可靠靠、成成本本可可行行、具具有有创创新新性性的的产产品品、材材料料、装装置置、工工艺艺和和服服务务的的系系统统性性活活动动。v创创造造性性运运用用科科学学技技术术新新知知识识，或或实实质质性性改改进进技技术术、产产品品（服服务务），是是指指企企业业在在技技术术、产产品品（服服务务）方方面面的的创创新新取取得得了了有有价价值值的的进进步步，对对本本地地区区（省省、自自治治区区、直直辖辖市市或或计计划

31、划单单列列市市）相相关关行行业业的的技技术术进进步步具具有有推推动动作作用用。（一一般般证证明明材材料料包包括括省省级级以以上上科科技技立立项项文文件件或或者者两两院院院院士士级级别别的的专专家家鉴鉴定定证证书书）。-定定义义是是判判断断研研发发项项目目的的关键。关键。第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动定义定义v1 1、不包括企业对产品（服务）的常规性升级、不包括企业对产品（服务）的常规性升级v2 2、不不包包括括对对某某项项科科研研成成果果直直接接应应用用等等活活动动（如如直直接接采采用用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；v3

32、 3、不包括企业已经掌握的技术方案或已经产业化的产品；、不包括企业已经掌握的技术方案或已经产业化的产品；v4 4、不包括简单改变尺寸、参数、排列而实现的产品改型、不包括简单改变尺寸、参数、排列而实现的产品改型、工艺变更以及配方调整；工艺变更以及配方调整；v5 5、不包括一般设备维修、改装、常规的设计变更；、不包括一般设备维修、改装、常规的设计变更；v6 6、不包括、不包括已有技术直接应用于产品生产；已有技术直接应用于产品生产；v7 7、不包括、不包括一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动等。一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动等。第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 判断依据和方法

33、判断依据和方法 1.1.行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识新知识”、“创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或“具有具有实质改进的技术、产品和服务实质改进的技术、产品和服务”等等技术参数（标准）技术参数（标准）判断。判断。2.2.专专家家判判断断法法：如如果果企企业业所所在在行行业业中中没没有有发发布布公公认认的的研研发发活活动动测测度度标标准准，则则通通过过专专家家进进行行判判断断。原原则则是是：专专所所在技术（行业）在技

34、术（行业）领域内可被公认的、有价值的领域内可被公认的、有价值的进步。进步。3.3.目目标标或或结结果果判判定定法法（辅辅助助标标准准）：检检查查研研发发活活动动（项项目目）的的立立项项及及预预算算报报告告，重重点点了了解解进进行行研研发发活活动动的的目目的的（创创新新性性）、计计划划投投入入资资源源（预预算算）；研研发发活活动动是是否否形形成成了了最最终终成成果果或或中中间间性性成成果果，如如知知识识产产权权等等形形式式的的科技成果。科技成果。第一节第一节 什么是研究开发活动什么是研究开发活动 高技术服务业的企业高技术服务业的企业v企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产企业为支持其在高新技

35、术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。的开发活动。判断标准与上款相同。v 事业单位能否申请高新技术企业认定？对于行业领域是否有要求？事业单位能否申请高新技术企业认定？对于行业领域是否有要求？v答：只要符合高新技术企业认定管理办法要求的单位均可以申请认定，包括事业单位。对于行业领域没有要求。答：只要符合高新技术企业认定管理办法要求的

36、单位均可以申请认定，包括事业单位。对于行业领域没有要求。v建筑行业企业申请高新技术企业，属于哪个技术领域？建筑行业企业申请高新技术企业，属于哪个技术领域？v答：无论从事何种行业的企业，只要符合高新技术企业认定管理办法的要求即可申请高新技术企业认定。申报时看企业主要产品（服务）发挥核心支持作用答：无论从事何种行业的企业，只要符合高新技术企业认定管理办法的要求即可申请高新技术企业认定。申报时看企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围中的哪一项，请根据自己企业情况查找。的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围中的哪一项，请根据自己企业情况查找。第二节第

37、二节 研究开发项目的管理研究开发项目的管理v 研究开发项目是指研究开发项目是指不重复不重复的，具有的，具有独立独立时时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。间、财务安排和人员配置的研究开发活动。v 企业的研究开发费用应按照各研发项目企业的研究开发费用应按照各研发项目（RD01RD01）为基本单位分别进行测度并加总计）为基本单位分别进行测度并加总计算。算。v 项目管理项目管理-通常包含有项目提出、项目论通常包含有项目提出、项目论证、项目实施、项目鉴定验收的管理。证、项目实施、项目鉴定验收的管理。第二节第二节 研究开发项目的管理研究开发项目的管理v1、“研发活动说明材料研发活动说明材料”是指什么？

38、是指什么？v答：研发活动是评判高企的重要指标，需要企业提供做了答：研发活动是评判高企的重要指标，需要企业提供做了哪些研发活动的说明，如项目立项证书，成果验收报告，哪些研发活动的说明，如项目立项证书，成果验收报告，查新报告，专利等研发活动的辅助证明材料。查新报告，专利等研发活动的辅助证明材料。v2、“科研项目立项证明科研项目立项证明”对已验收或结题项目要求的对已验收或结题项目要求的验收或结题报告，是必须的吗？验收或结题报告，是必须的吗？v答：是必须的。答：是必须的。第二节第二节 研究开发项目的管理研究开发项目的管理v精细化管理要求包括：精细化管理要求包括：对实施的项目进行内部编号，项对实施的项目

39、进行内部编号，项目名称与编号在科技管理部门、技术研发部门、财务部、目名称与编号在科技管理部门、技术研发部门、财务部、人力部备案，对于发生的每一项可以列入范围的研发费用，人力部备案，对于发生的每一项可以列入范围的研发费用，都要在初始入账的时候注明是属于哪一个项目（可以在二都要在初始入账的时候注明是属于哪一个项目（可以在二级或三级科目体现）；级或三级科目体现）；严格管理项目材料，对于每个项严格管理项目材料，对于每个项目的起始、实施和终结都有据可查，尤其是研发项目的结目的起始、实施和终结都有据可查，尤其是研发项目的结束，需要企业总工签字，或权威专家鉴定等来确认项目的束，需要企业总工签字，或权威专家鉴

40、定等来确认项目的终止，在此之前的可列入研发费用，在此之后则进入生产终止，在此之前的可列入研发费用，在此之后则进入生产体系；体系；对于委托开发以及合作开发，应与受托方和合作对于委托开发以及合作开发，应与受托方和合作方研发人员进行沟通的同时，也要加强与对方财务人员的方研发人员进行沟通的同时，也要加强与对方财务人员的沟通协调，使对方的财务管理体系符合该政策的需求；沟通协调，使对方的财务管理体系符合该政策的需求；对于集团公司协调多个子公司实施重大研发项目的，前期对于集团公司协调多个子公司实施重大研发项目的，前期合同、决算分摊方法等材料必须齐全；合同、决算分摊方法等材料必须齐全；加强项目的申报，加强项目

41、的申报，对于内部立项的项目，要抓紧提报到科技、经贸、发改等对于内部立项的项目，要抓紧提报到科技、经贸、发改等部门进行科技立项。部门进行科技立项。第二节第二节 研究开发项目的管理研究开发项目的管理v研发项目立项书的内容：项目名称研发项目立项书的内容：项目名称 、项目编号：、项目编号：RDRD、技术领域、技术领域 、一、立项依据一、立项依据 （一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研发对本企业、行业的推动作用（一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研发对本企业、行业的推动作用（三）项目达到的技术水平及市场前景（三）项目达到的技术水平及市场前景二、研究开发内容和目标二、研究开发内容和目标 （一）

42、项目主要研究内容及技术关键（一）项目主要研究内容及技术关键 （二）技术创新点（二）技术创新点 （三）主要技术指标（三）主要技术指标三、研究开发方法及技术路线三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础四、现有研究开发基础五、研究开发项目组人员名单（本项目研发人员数）（隶属本项目主要五、研究开发项目组人员名单（本项目研发人员数）（隶属本项目主要研究人员情况：姓名、性别、年龄、专业职称、在本项目中承担工作）研究人员情况：姓名、性别、年龄、专业职称、在本项目中承担工作）六、计划工作进度（起止时间）六、计划工作进度（起止时间）七、费用预算情况七、费用预算情况 第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业

43、研究开发费用的归集v（一）（一）研究开发费用的归集研究开发费用的归集-企业应对包括企业应对包括直接直接研研究开发活动和可以计入的究开发活动和可以计入的间接间接研究开发活动所发生的费研究开发活动所发生的费用进行归集，用进行归集，-填写填写“企业年度研究开发费用结构企业年度研究开发费用结构明细表明细表”。v企业应按照企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表企业年度研究开发费用结构明细表”设置设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。算。第三节第三节

44、 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v（二）科目设置（二）科目设置（1 1）、旧企业会计准则）、旧企业会计准则 执行企业会计制度和小企业会计准则的企业，在会计核执行企业会计制度和小企业会计准则的企业，在会计核算时，应在算时，应在“管理费用管理费用”科目下专设科目下专设“研究开发费用研究开发费用”二二级科目，在该科目下按照研究开发项目和费用种类分别归级科目，在该科目下按照研究开发项目和费用种类分别归集核算。集核算。（2 2）、新会计准则）、新会计准则 新会计准则下，对发生的研发费用采取的是费用化或和新会计准则下，对发生的研发费用采取的是费用化或和有条件资本化的方法。有条件资本化的方法。

45、企业会计准则第企业会计准则第6 6号号无形资产无形资产。核算时，专设核算时，专设“研发支出研发支出”科目，下设科目，下设“费用化支出费用化支出”和和“资本性支出资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别归集核算。类分别归集核算。第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v无形资产准则规定，企业无形资产准则规定，企业研究研究阶段的支出全部费用化，阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合条件的计入当期损益（管理费用）。开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费才能资本化，不符合资本

46、化条件的计入当期损益（管理费用）。只有同时满足无形资产准则第九条规定的各项条件用）。只有同时满足无形资产准则第九条规定的各项条件的，才能确认为无形资产，否则计入当期损益。如果确实的，才能确认为无形资产，否则计入当期损益。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。生的研发支出全部费用化，计入当期损益。第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集（三）研究开发各项费用科目的归集范围（三）研究开发各项费用科目的归集范围（1 1）人员人工费用）人员人工费用：包括企业科技人员的工资薪金、

47、基本：包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。的劳务费用。-如根据参与项目人员的出勤记录确如根据参与项目人员的出勤记录确定。定。第三节第三节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集（2 2）直直接接投投入入费费用用：是是指指企企业业为为实实施施研研发发活活动动而而实实际际发发生生的的相相关关支支出出。包包括括：直直接接消消耗耗的的材材料料、燃燃料料和和动动力力费费用用；用用于于中中间间试试验验和和产产品

48、品试试制制的的模模具具、工工艺艺装装备备开开发发及及制制造造费费，不不构构成成固固定定资资产产的的样样品品、样样机机及及一一般般测测试试手手段段购购置置费费，试试制制产产品品的的检检验验费费；用用于于研研究究开开发发活活动动的的仪仪器器、设设备备的的运运行行维维护护、调调整整、检检验验、检检测测、维维修修等等费费用用，以以及及通通过过经经营营租租赁赁方方式式租租入入的的用用于于研研发发活活动动的的固固定定资资产产租租赁赁费费。-如如根根据据项项目目直直接接投投入入汇汇总总表表确确定定。第三第三 节节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用

49、 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。装修和修理过程中发生的长期待摊费用。-如根据如根据资产工作量记录确定。资产工作量记录确定。第三第三 节节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集（4 4）无形资产摊销费用）无形资产摊销费用：是指用于研究开发活动的软件、知是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）

50、的摊销费用。法等）的摊销费用。（5 5）设计费用）设计费用：是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。品进行的创意设计活动发生的相关费用。第三第三 节节 企业研究开发费用的归集企业研究开发费用的归集v（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用v装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的装备调试费用是指工装准备过程