中铁六局集团项目财务主管培训会计核算规范性要求(60页PPT).pptx

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1、会计核算规范性要求 马 金 达 2017年11月一、会计核算规范性要求二、年度决算重点关注事项三、建造合同信息表填报注意事项四、浪潮报表填报注意事项一、会计核算规范性要求1.固定资产 2.无形资产3.低值易耗品4.业主扣款5.分包结算扣款6.废旧物资处置7.增值税进项税转出8.往来业务 9.预点及预结算10.安全生产费11.研发支出12.间接费用13.劳务派遣费14.本年利润 1 1.固定资产固定资产 存在问题：存在问题：目前各公司固定资产管理模式不统一，大部分公司管理模式是由公司机关组资，每季度给项目部转折旧；个别公司是项目部组资、自行计提折旧。规范要求：规范要求：统一管理模式，由公司机关组

2、资，每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不再植入固定资产组资的表单和流程。2 2.无形资产无形资产 存在问题存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。规范要求规范要求：集团公司统一无形资产核算方式，由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。3 3.低值易耗品低值易耗品 存在问题：存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低值易耗品未通过“低值易耗品在库”科目点收入库，直接列支成本费用。规范要求规范要求：统一会计核算流程

3、，低值易耗品全部通过“低值易耗品在库”科目点收入库，1000元以下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用，1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用”科目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。4 4.业主扣款业主扣款存在问题：存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/工程施工-其他直接费/间接费用 贷：应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。规范要求规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料 贷：其他应付款-其他（甲供料

4、）业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款应收工程款 5 5.分包结算扣款分包结算扣款 存在问题：存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。规范要求规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后净额入账。6 6.废旧物资处置废旧物资处置 存在问题存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的收入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入营业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直接冲减成本。规范要求规范要求：对于废旧物资的处置收入，如果物资是已计入成本的剩余材料，

5、处置收入直接冲减合同成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收入计入营业外收入。7 7.增值税进项税转出增值税进项税转出 存在问题存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对于不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先认证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单位不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出核算。规范要求规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待认证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵扣进项税的，做进项税转出处理。8 8.往来业务往来业务 存在问题存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方法。一种是法人内部的往来通过“内部往来”科目核算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来科目核算

6、；另一种是无论法人之间还是法人内部的往来均通过“内部往来”科目核算。规范要求规范要求：法人内部的往来法人内部的往来通过“内部往来”科目核算，六局内法人之间的往来法人之间的往来通过应收、应付账款科目核算。9 9 .材料预点、劳务预结算、租赁预结算材料预点、劳务预结算、租赁预结算 存在问题存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制度，没有劳务和租赁预结算的规定。规范要求规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并单独设置“应付账款应付材料款应付暂估款”科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预结算不再植入预结算表单。1010.安全生产费安全生产费 存在问题存在问

7、题：集团公司各单位安全生产费的核算流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保安全生产费总额使用达到标准比例。规范要求规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年按收入足额计提足额使用。11.11.研发支出研发支出 存在存在问题：问题：目前项目部研发费用归集未通过“研发支出”科目核算。规范规范要求要求：通过“研发支出”科目归集研发费用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管理费用表的“研发支出明细”、以及研发支出明细表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。121

8、2.间接费间接费 存在问题：存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。规范要求规范要求：鉴于直接人工费、直接材料费等四项成本费用均按核算单元进行归集，考虑将间接费也分摊到核算单元。具体做法如下：项目间接费在“工程施工-间接费”中按明细项进行归集，期末转入“工程施工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转入各核算单元。1313.劳务派遣费劳务派遣费 存在问题：存在问题：现有的项目劳务派遣人员薪酬是通过劳务结算流程进行核算，未通过“应付职工薪酬”科目核算。规范要求规范要求：按2017年会计核算手册要求，劳务

9、派遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。1414.本年利润本年利润 存在问题：存在问题：目前有的项目向公司上交资金或上转利润时，通过“本年利润”科目核算。规范要求规范要求：各项目向公司上交资金或上转利润时，在“利润分配”科目下核算。二、年度决算重点关注事项1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异2.原材料盘点3.预付账款清理4.经济业务往来管理5.资产减值6.安全生产费计提比例 1.1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异工作量法与成本法确认收入、毛利差异 2016 2016年度年度开始执行新建造合同实施办法开始执行新建造合同实施办法，关注，关注：（1 1）按按照照权权责责发发生生制制，做做好好

10、直直接接成成本本和和现现场场经经费费的的归归集集核核算算工工作作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实完整。如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实完整。（2 2）财财务务账账面面归归集集的的工工程程成成本本“开开累累已已完完合合同同成成本本”，与与用用完完工工百百分分比比法法计计算算得得出出的的“累累计计确确认认合合同同费费用用”二二者者差差异异，尤尤其其是是当当年年实实际际归归集集的的工工程程成成本本与与本本年年建建造造合合同同费费用用差差异异率率不不能能超超过过5 5%且金额不高于且金额不高于500500万元。万元。2 2.原材料盘点原材料盘点 集集团团公公司司3 3季季度度资资产产

11、负负债债表表中中，存存货货-原原材材料料的的金金额额17.1517.15亿亿元元，较较期期初初金金额额增增长长约约11%11%。该该数数字字的的增增长长已已引引起起普普华华事事务务所所的的关关注注，请请各各单单位位加加强强原原材材料料的的核核算算和和管管理理，对对已已领领用用的的原原材材料料及及时时结结转转成成本本，尤尤其其是是已已竣竣工工项项目目或或完完工工程程度度达达到到100%100%的的项项目目，压压减减原原材料材料余额。余额。各各单单位位年年末末应应制制定定存存货货盘盘点点计计划划，开开展展存存货货盘盘点点工工作作。存存货货盘盘点点表表应应由由项项目目负负责责人人签签章章并并加加盖盖

12、公公章章，将将盘盘点点结结果果汇汇总总至至各各子子分分公公司司，由由各各子子分分公公司司出出具具本本单单位位盘盘点点结结果果说说明明并并提提交交给给审审计计小小组组复复核核。普普华华审审计计小小组组已已经经对对重重大大项项目目安安排排存存货货监监盘盘工工作作，请请相相关关项项目目部做好配合工作。部做好配合工作。3 3.预付账款清理预付账款清理 20162016年年度度股股份份公公司司决决算算批批复复中中提提出出的的问问题题为为“一一年年以以上上预预付付账账款款金金额额较较大大”，今今年年请请各各单单位位对对预预付付账账款款进进行行全全面面清清查查，及及时清理收回或结转成本，原则上不能存在长账龄

13、预付时清理收回或结转成本，原则上不能存在长账龄预付账款。账款。各各单单位位尤尤其其要要关关注注已已竣竣工工项项目目或或完完工工程程度度达达到到100%100%的的项项目目，是是否否存存在在大大额额预预付付账账款款挂挂账账的的情情况况，属属于于成成本本性性质质的的预预付付账账款款应应结结转转至至成成本本。4 4.经济业务往来管理经济业务往来管理 4.14.1往来对账往来对账 决算之前各单位要积极做好对账工作，对于对账差异尽快查找原决算之前各单位要积极做好对账工作，对于对账差异尽快查找原因处理。因处理。（1 1）理解一级往来、二级往来、三级往来的含义，准确填报报）理解一级往来、二级往来、三级往来的

14、含义，准确填报报表。表。（2 2）按照要求与六局外股份内的一级往来、第三方往来进行对账并签）按照要求与六局外股份内的一级往来、第三方往来进行对账并签认。认。4.24.2往来核算往来核算 规规范范往往来来账账户户的的核核算算，正正确确填填报报类类别别、账账龄龄等等信信息息，避避免免存存在在对对同一单位同一单位资产、负债资产、负债同时同时挂账的情况。挂账的情况。4.34.3往来函证往来函证 各各单单位位应应提提前前准准备备银银行行/往往来来函函证证、律律师师函函证证地地址址等等常常用用资资料料，尽尽早早准准备备相相关关的的函函证证信信息息并并及及时时与与被被函函证证单单位位进进行行沟沟通通，了了解

15、解不不同同银行的函证要求，银行的函证要求，确保确保对方单位对方单位及时顺利回函。及时顺利回函。5 5.资产减值资产减值 5.15.1坏账准备坏账准备 各单位各单位的应收账款、其它应收款计提坏账准备时，应严格按照的应收账款、其它应收款计提坏账准备时，应严格按照账龄计提坏账准备，具体计提账龄计提坏账准备，具体计提比例参见股份公司比例参见股份公司会计核算会计核算手册。手册。注意：集中核算代局指对业主的应收账款已计提坏账准备，各参建注意：集中核算代局指对业主的应收账款已计提坏账准备，各参建项目不要再重复计项目不要再重复计提。提。5.25.2合同预计合同预计损失准备损失准备 各单位各单位要根据建造合同中

16、预计总成本超过合同总收入的部分，合理要根据建造合同中预计总成本超过合同总收入的部分，合理计提建造合同预计损失，并确认存货跌价准备。计提建造合同预计损失，并确认存货跌价准备。6.6.安全生产费计提安全生产费计提比例比例企业安全生产费用提取和使用管理办法企业安全生产费用提取和使用管理办法 财政部安全监管总局财政部安全监管总局20122012年年2 2月月1414日日发布发布 各项目部要严格按照比例计提安全生产费，足额计提、足额使用。各项目部要严格按照比例计提安全生产费，足额计提、足额使用。三、建造合同信息表填报注意事项 1 1.关注是否填列齐全，单位名称、填表人、财务负责人、客户名称关注是否填列齐

17、全，单位名称、填表人、财务负责人、客户名称等内容是否填列；预计毛利率水平是否合理，尤其是新开工程不能只等内容是否填列；预计毛利率水平是否合理，尤其是新开工程不能只填预计总收入而无预计总成本；指挥部要关注整体匡算列的累计收到填预计总收入而无预计总成本；指挥部要关注整体匡算列的累计收到工程价款是否填列；工程价款是否填列；5050行至行至5656行降造费、经费等内容是否填列、行降造费、经费等内容是否填列、是否合理；预计总收入是否扣除增值税；局指参建单位的预计是否合理；预计总收入是否扣除增值税；局指参建单位的预计总收入是否扣除降造费。总收入是否扣除降造费。2.2.建造合同信息表第建造合同信息表第404

18、0行行“累计收到工程价款累计收到工程价款”，不是账面应收，不是账面应收账账款金额，款金额，是营改增价税分离后，工程价款部分，不含税。是营改增价税分离后，工程价款部分，不含税。3.3.局局指预计总收入指预计总收入=各参建单位预计总收入各参建单位预计总收入+预计应收降造费总预计应收降造费总额额+尚未分劈工程预计合同总收入尚未分劈工程预计合同总收入 审核审核局指挥部数据局指挥部数据5353行行“预计应收局降造费总额预计应收局降造费总额”，这个单元格有，这个单元格有公式，看数据是否合理，一般情况下，应收降造费总额应在公式，看数据是否合理，一般情况下，应收降造费总额应在3%3%左右，左右，远低于远低于3

19、%3%的可能是进行了利润调整，在尚未分劈收入中应填列相应金的可能是进行了利润调整，在尚未分劈收入中应填列相应金额额。4.4.检查局指挥部列开累应收降造费占预计应收局降造费总额的百分比检查局指挥部列开累应收降造费占预计应收局降造费总额的百分比是否与工程完工百分比基本匹配；开累现场经费占现场经费总额的百分是否与工程完工百分比基本匹配；开累现场经费占现场经费总额的百分比是否与完工百分比基本匹配。比是否与完工百分比基本匹配。5.5.检查检查各参建单位及局指的第各参建单位及局指的第1111行开累已完合同成本与第行开累已完合同成本与第1616行累计确行累计确认合同费用差额，差额不能超过认合同费用差额，差额

20、不能超过500500万元且万元且5%5%的比例的比例。6 6.预计总成本大于预计总收入时，是否计提了合同预计损失准备。预计总成本大于预计总收入时，是否计提了合同预计损失准备。7 7.建造合同信息表匡算数据是否合理（建造合同信息表匡算数据是否合理（500500万以上须关注万以上须关注）累计累计确认合同毛利差（确认合同毛利差（1717行行）=整体匡算列累计确认合同毛利整体匡算列累计确认合同毛利-局指局指累计确认合同毛利累计确认合同毛利-内部参建单位累计确认合同毛利合计内部参建单位累计确认合同毛利合计-自行施工自行施工累计确认合同毛利累计确认合同毛利 8.8.利润表的主营业务收入利润表的主营业务收入

21、=建造合同信息表的（本年确认合同收入建造合同信息表的（本年确认合同收入+应收质保金折现中：影响营业收入数应收质保金折现中：影响营业收入数）9.9.利润表的主营业务成本利润表的主营业务成本=建造合同信息表的本年确认合同建造合同信息表的本年确认合同费用费用 10.10.资产负债表的已完工未结算款资产负债表的已完工未结算款=建造合同信息表的工程结算差其中：存货（以正数反映建造合同信息表的工程结算差其中：存货（以正数反映）11.11.资产负债表的已结算未完工款资产负债表的已结算未完工款=建造合同信息表的工程结算差其中：预收账款（以正数反映）建造合同信息表的工程结算差其中：预收账款（以正数反映）四、浪潮

22、报表填报注意事项 季度季度报表表半年度半年度报表表年度年度报表表填报填报内容内容四、浪潮报表填报注意事项 资产负债表 资产负债表中资产负债表中“长期应付款长期应付款”“”“长期应付职工薪酬长期应付职工薪酬”、一年、一年内到期的非流动负债需要分析填列。内到期的非流动负债需要分析填列。一年内到期的非流动负债：指长期应付款、长期借款、应付债一年内到期的非流动负债：指长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债表中的券、预计负债表中的“一年内到期一年内到期”金额金额 。长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设定的受益计划负债长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设定的受益计划负债（三类人员费用），但不含（三类人员

23、费用），但不含“一年内到期一年内到期”金额。金额。长期应付款：指长期应付款总额减去长期应付款：指长期应付款总额减去“长期应付职工薪酬长期应付职工薪酬”、“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”后的余额。后的余额。BS001四、浪潮报表填报注意事项 资产负债表 资产负债表资产负债表中中存货的其中项存货的其中项“已已完工未完工未结算结算”金额不要漏金额不要漏填；填；应付应付职工薪酬的其中项职工薪酬的其中项“应付工资应付工资”不要漏填不要漏填，“应付福利应付福利费费”不不应填列应填列金额；金额；应交税费项下的应交税费项下的“应交税金应交税金”在一、三季度时，需要手工在一、三季度时，需要手工填

24、列（应交税金填列（应交税金=应交税费应交税费-教育费附加教育费附加-地方教育费附加地方教育费附加-城城市河道建设费市河道建设费-堤防费），二、四季度自动取堤防费），二、四季度自动取数。数。BS001四、浪潮报表填报注意事项 资产负债表 其他流动资产：待结算进项税、应交税费的借方余额重分类其他流动资产：待结算进项税、应交税费的借方余额重分类等等 其他流动负债：待转销项税或待转简易计税其他流动负债：待转销项税或待转简易计税 有的公司要求上述两类科目填列在其他非流动资产或者有的公司要求上述两类科目填列在其他非流动资产或者其他非流动负债中，按照公司要求填列；集团公司局指挥其他非流动负债中，按照公司要求

25、填列；集团公司局指挥部、代局指都填列在其他流动资产和其他流动负债中。部、代局指都填列在其他流动资产和其他流动负债中。BS001四、浪潮报表填报注意事项 利润表BS002 20172017年利润表的变化年利润表的变化“营业税金及附加营业税金及附加”变变更为更为“税金及附加税金及附加”，在营业利润上面一行增在营业利润上面一行增加加“其他收益其他收益”项目。项目。四、浪潮报表填报注意事项 利润表BS002 1-3 1-3季度报表中，项目部实现的利润不上转公司，利润表季度报表中，项目部实现的利润不上转公司，利润表中中4040行行“归属母公司股东的净利润归属母公司股东的净利润”不是自动计算，需不是自动计

26、算，需要手工填列。利润表要手工填列。利润表C39C39净利润净利润=资产负债表资产负债表G111G111未分配未分配利润。利润。年度报表中，利润上转公司，项目部净利润为年度报表中，利润上转公司，项目部净利润为0 0。四、浪潮报表填报注意事项 利润表BS002 会计师事务所对利润表的审计，非常关注会计师事务所对利润表的审计，非常关注“其他业务其他业务收入收入”、“其他业务支出其他业务支出”、“资产减值损失资产减值损失”、“利息收利息收入入”、“利息支出利息支出”、“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”这这几个报表项目金额、增减变动。几个报表项目金额、增减变动。四、浪潮报表填报注意事项

27、 现金流量表BS003现金流量表的变化：增加最后五行，请注意勾稽关系，经营现金流量表的变化：增加最后五行，请注意勾稽关系，经营活动产生的现金净流量活动产生的现金净流量=现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额-投资投资活动的现金净流量活动的现金净流量-筹资活动的现金净流量筹资活动的现金净流量-汇率变动对现汇率变动对现金的影响。金的影响。C44C44、C45C45单元格期初、期末现金及现金等价物余额单元格期初、期末现金及现金等价物余额=BS007=BS007货币资金表中货币资金表中E67E67、B67B67期初、期末的非受限资金余额期初、期末的非受限资金余额相等相等四、浪潮报表填报注意事

28、项 现金流量表BS003销售商品、提供劳务收到的现金包含收取的增值税销售商品、提供劳务收到的现金包含收取的增值税购买商品、接受劳务支付的现金包含增值税进项税购买商品、接受劳务支付的现金包含增值税进项税支付的各项税费支付的各项税费=BS041BS041应交税费表应交税费表F22F22单元格本期支付单元格本期支付余额余额-F13F13本期支付个人所得税本期支付个人所得税；向税务局缴纳的税金，不包；向税务局缴纳的税金，不包含增值税进项税。含增值税进项税。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=BS039=BS039应付职工薪酬应付职工薪酬E25E25单元格本期支付合计数单元格本

29、期支付合计数-E17-E17工会经费工会经费+BS041BS041应交税费中本应交税费中本期支付个人所得税期支付个人所得税银行存款产生的利息收入、办理银行业务发生的手续费，以银行存款产生的利息收入、办理银行业务发生的手续费，以及罚款收入、罚款支出都属于企业的经营活动，应列在经营活及罚款收入、罚款支出都属于企业的经营活动，应列在经营活动现金流量中。动现金流量中。四、浪潮报表填报注意事项 投资活动中吗，购投资活动中吗，购建固定资产、无形建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的资产和其他长期资产支付的现金现金=BS026=BS026固定资产固定资产F103+BS027F103+BS027在建工程在建

30、工程B34+BS029B34+BS029无形资产无形资产G51G51现金流量表BS003四、浪潮报表填报注意事项 股东权益变动表BS0041.本表中本表中“提取专项储备提取专项储备”、“使用专项储备使用专项储备”金额要与金额要与BS002BS002利润表、利润表、BS086BS086表专项储备表、表专项储备表、LJFB02LJFB02安全生产费安全生产费统计表一致。统计表一致。2.2.各单位上交利润的其中项统一填到各单位上交利润的其中项统一填到“其中：国有企业其中：国有企业应上交的利润（国有股红利、股息、股利）应上交的利润（国有股红利、股息、股利）”四、浪潮报表填报注意事项 货币资金表BS00

31、7根据货币资金明细表中分类为受限资金的款项填列根据货币资金明细表中分类为受限资金的款项填列BS007BS007货币资金表中的受限资金，保持与货币资金明细表货币资金表中的受限资金，保持与货币资金明细表分类的一致性。受限资金主要包括农民工保证金、履约保分类的一致性。受限资金主要包括农民工保证金、履约保函保证金、票据保证金等。函保证金、票据保证金等。四、浪潮报表填报注意事项 货币资金明细表MX001注意该表中开户银行全称、户名、账户性质、存款期限、注意该表中开户银行全称、户名、账户性质、存款期限、地址、邮编、银行联系人、电话等等全部信息都要填列完地址、邮编、银行联系人、电话等等全部信息都要填列完整，

32、事务所要用于函证。整，事务所要用于函证。四、浪潮报表填报注意事项 应收账款表BS010在进行应收账款在进行应收账款/其它应收款的填报时，注意填报的按照其它应收款的填报时，注意填报的按照账龄法计提坏账的款项，其坏账准备需要严格按照股份账龄法计提坏账的款项，其坏账准备需要严格按照股份公司核算手册规定比例计提并填报，六局范围内往来不公司核算手册规定比例计提并填报，六局范围内往来不计提，六局外往来需全部计提坏账。各单位在填报完毕计提，六局外往来需全部计提坏账。各单位在填报完毕时应注意对其比例是否符合逻辑进行检查。时应注意对其比例是否符合逻辑进行检查。年年 限限应收账款应收账款期末数期末数应收账款应收账

33、款期初数期初数1 1年以内年以内 3,600 2,900 1-21-2年年 3,100 3,300 2-32-3年年 1,700 1,600 3-53-5年年 1,800 2,000 5 5年以上年以上 200 100 上表中填列的账龄有问题吗？上表中填列的账龄有问题吗？四、浪潮报表填报注意事项四、浪潮报表填报注意事项 坏账准备BS016关注表中第关注表中第1212行行“本年核销本年核销”，各单位不要轻易填列坏账核销，坏账核销要对，各单位不要轻易填列坏账核销，坏账核销要对已计提减值准备的资产发生损失的事实进行确认、取得确凿证据、履行财务已计提减值准备的资产发生损失的事实进行确认、取得确凿证据、

34、履行财务核销程序，在核销程序，在中央企业资产减值准备财务核销工作规则中央企业资产减值准备财务核销工作规则（国资发评价（国资发评价200567200567号）文件中予以明确，号）文件中予以明确，各单位确定核销的坏账准备，应同时提交核销报告，各单位确定核销的坏账准备，应同时提交核销报告，详细说明该坏账的账龄、已经计提的坏账准备、无法收回的原因、该账款对应债详细说明该坏账的账龄、已经计提的坏账准备、无法收回的原因、该账款对应债务人的名称及基本资信情况、是否为公司关联方等，并提交相关证明文件上报公务人的名称及基本资信情况、是否为公司关联方等，并提交相关证明文件上报公司董事会审批。司董事会审批。四、浪潮

35、报表填报注意事项 坏账准备BS016第十三条第十三条 坏账准备依据下列证据进行财务核销：坏账准备依据下列证据进行财务核销：（一）债务单位被宣告破（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（二）债务单位产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡

36、（或被宣告失踪、死亡）的，应及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；（四）（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定

37、等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议关证明；（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效及执行完毕证明；（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的的法律文件；（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批

38、准的会议纪要；（九）情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。四、浪潮报表填报注意事项 固定资产BS026 四、浪潮报表填报注意事项 固定资产BS026 目前，大多数公司由机关管理固定资产、计提折旧，项目部列目前，大多数公司由机关管理固定资产、计提折旧，项目部列支成本费用。支成本费用。例如例如：机关季度计提折旧：机关季度计提折旧100100万，其中机关固定资产万，其中机关固定资产4040万，各项目部固定资产万，各项目部固定资产6060万万。机关机关填表方法：累计折旧填表方

39、法：累计折旧100100万填在表格中，折旧计提去向，万填在表格中，折旧计提去向，计入管理费用填计入管理费用填4040万，其他不计入损益部分填万，其他不计入损益部分填6060万万。项目项目部填表方法：累计折旧为，折旧计提去向，计入部填表方法：累计折旧为，折旧计提去向，计入主营成本填主营成本填6060万，其他不计入损益部分填万，其他不计入损益部分填6060万万。合并报表中，累计折旧合并报表中，累计折旧100100万，折旧计提去向，计入主营成万，折旧计提去向，计入主营成本本6060万，计入管理费用万，计入管理费用4040万。万。四、浪潮报表填报注意事项 固定资产BS026注意注意“其他不计入损益部分

40、其他不计入损益部分(请注明科目）请注明科目）”行次的填报，行次的填报，如有本期计提折旧需转出其他单位的情况，转出方在此如有本期计提折旧需转出其他单位的情况，转出方在此填列正数，接收方在此填列负数。填列正数，接收方在此填列负数。B98B98至至B107B107单元格，本期折旧计提去向，与单元格，本期折旧计提去向，与BS056BS056主营业务主营业务成本明细表、成本明细表、BS059BS059销售费用、销售费用、BS060BS060管理费用对应固定资管理费用对应固定资产折旧行次金额一致。产折旧行次金额一致。四、浪潮报表填报注意事项 应付职工薪酬BS039注意其他不计入损益部分行次的填报，如有本期

41、人员流动需注意其他不计入损益部分行次的填报，如有本期人员流动需要将费用转出到其他单位的情况，转出方在此填列正数，接收要将费用转出到其他单位的情况，转出方在此填列正数，接收方在此填列负数。方在此填列负数。本期计提数分配，与本期计提数分配，与BS056BS056主营业务成本明细表、主营业务成本明细表、BS059BS059销销售费用、售费用、BS060BS060管理费用应付薪酬金额一致。管理费用应付薪酬金额一致。四、浪潮报表填报注意事项 应交税费BS041四、浪潮报表填报注意事项 应交税费BS041 2017 2017年年2 2季度，普华事务所对应交税费表格进行了季度，普华事务所对应交税费表格进行了

42、修改，增加了增值税详细信息，对于项目部而言，进修改，增加了增值税详细信息，对于项目部而言，进项税、销项税、预交增值税、简易计税计提、简易计项税、销项税、预交增值税、简易计税计提、简易计税抵减、预交简易计税等已经按月转给纳税主体了，税抵减、预交简易计税等已经按月转给纳税主体了，项目部仅填列待转简易计税或待转销项税。项目部仅填列待转简易计税或待转销项税。四、浪潮报表填报注意事项 税金及附加BS058BS058BS058税金及附加表税金及附加表的的“教育费附加教育费附加”=BS041=BS041应交应交税费表的税费表的“教育费附加教育费附加+地方教育地方教育费附加费附加”四、浪潮报表填报注意事项 营

43、业收入成本BS055注意板块的分类注意板块的分类应与账务核算、应与账务核算、建造合同信息表建造合同信息表保持一致。保持一致。正确区分基建板正确区分基建板块下的块下的“其他基其他基建建”和大类的和大类的“其他其他”。四、浪潮报表填报注意事项 主营业务成本明细表BS056由于工作量法下，账面累计工程施工成本与累计合同费用不一致，由于工作量法下，账面累计工程施工成本与累计合同费用不一致，所以该明细表所以该明细表1 1前面的各行次按照账面工程施工科目填列，工程施工前面的各行次按照账面工程施工科目填列，工程施工与累计合同费用的差额列在与累计合同费用的差额列在B35B35单元格，故该单元格有可能是正单元格

44、，故该单元格有可能是正数或负数。数或负数。四、浪潮报表填报注意事项 合并抵消资料BS068填报表格前，需跟对方单位进行对账，确保双方金额相符。填报表格前，需跟对方单位进行对账，确保双方金额相符。黄色区域需要从菜单中选择，黄色区域需要从菜单中选择，请不要手动填列！请不要手动填列！填报完毕，请到填报完毕，请到BS068001BS068001内部往来规范性检查中，点击自动计算，审核内部往来规范性检查中，点击自动计算，审核无误方可上报。无误方可上报。四、浪潮报表填报注意事项 应收票据明细表MX002关注关注1212列是否已背书，请注意，此处是否已背书的含义是列是否已背书，请注意，此处是否已背书的含义是

45、我们背书给下家，不是我们取得别人背书的票据。一般情我们背书给下家，不是我们取得别人背书的票据。一般情况下，我们的应收票据都是没有背书的，背书出去的应收况下，我们的应收票据都是没有背书的，背书出去的应收票据直接做账冲销了，不在我们账面应收票据科目核算了。票据直接做账冲销了，不在我们账面应收票据科目核算了。四、浪潮报表填报注意事项 其他流动资产明细表MX021其他流动资产明细表、其他流动负债明细表为其他流动资产明细表、其他流动负债明细表为20172017年年2 2季度新增报表，请认真填列其中每一列数据，很多单位漏填季度新增报表，请认真填列其中每一列数据，很多单位漏填预计可回收金额。预计可回收金额。四、浪潮报表填报注意事项 研发支出明细MX023该表合计金额与该表合计金额与BS060BS060管理费用表中管理费用表中B60B60单元格金额相等单元格金额相等账上研发费用要通过账上研发费用要通过“研发支出研发支出”科目核算科目核算谢谢大家！谢谢大家！