第七章流动负债(48页PPT).pptx

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1、20052005中级会计资格考试中级会计资格考试中级会计实务辅导讲义中级会计实务辅导讲义 第七章第七章 流动负债流动负债 第一节第一节 短期借款短期借款 第二节第二节 应付票据应付票据 第三节第三节 应付和预收款项应付和预收款项 第四节第四节 应交税金应交税金 第五节第五节 应付股利和预提费用应付股利和预提费用 第六节第六节 应付工资及应付福利费应付工资及应付福利费流动负债流动负债新旧教材的变化内容新旧教材的变化内容2004年的要求年的要求2005年的要求年的要求1、掌握短期借款、应付票、掌握短期借款、应付票据、应付账款入账价值的据、应付账款入账价值的确定及核算。确定及核算。1、掌握短期借款、

2、应付票、掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款据、应付账款和预收账款的核算。的核算。2、掌握一般纳税企业应交增值、掌握一般纳税企业应交增值税的核算税的核算2、掌握一般纳税企业应交增值、掌握一般纳税企业应交增值税的核算税的核算3、掌握应交消费税和应交、掌握应交消费税和应交营业的核算营业的核算3、掌握应交消费税和应交、掌握应交消费税和应交营业税的核算营业税的核算4、掌握预收账款、其他应、掌握预收账款、其他应付款的内容及核算付款的内容及核算4、熟悉应付股利、预提费、熟悉应付股利、预提费用、应付工资、应付福利用、应付工资、应付福利费的核算费的核算2004年的要求年的要求2005年的要求年的要求5、

3、熟悉负责和流动负责、熟悉负责和流动负责的的概念的的概念5、熟悉其他应交款的核、熟悉其他应交款的核算算6、熟悉小规模纳税企业增值、熟悉小规模纳税企业增值税的账务处理税的账务处理6、了解小规模纳税企业增值、了解小规模纳税企业增值税的核算税的核算7、熟悉应交资源税、应、熟悉应交资源税、应交土地增值税和应交城市交土地增值税和应交城市建设税的核算建设税的核算8、熟悉应付股利、应付、熟悉应付股利、应付工资和应付福利费的核算工资和应付福利费的核算2004年的要求年的要求2005年的要求年的要求9、熟悉其他应交款的核、熟悉其他应交款的核算算10、了解应交房产税、应交土、了解应交房产税、应交土地使用税、应交车船

4、使用税和地使用税、应交车船使用税和应交个人所得税的核算应交个人所得税的核算 第一节第一节 短期借款短期借款1、短期借款概念、短期借款概念 短短期期借借款款是是指指企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构等等借借入入的的期期限限在在1年年以以下下(含含1年年)的的各各种种借借款款。企企业业借借入入的的各各种种短短期期借借款款，通通过过“短短期期借款借款”科目核算。科目核算。2、短期借款的核算、短期借款的核算 （1）短期借款的取得）短期借款的取得借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款（2）短期借款利息的处理）短期借款利息的处理 如如果果企企业业的的短短期期借借款款利利息息按按月

5、月支支付付，或或者者利利息息是是在在借借款款到到期期归归还还本本金金时时一一并并支支付付，且且数数额额不不大大，可可直直接接记记入入当当期期“财财务务费费用用”科目。科目。如如果果短短期期借借款款的的利利息息按按期期支支付付(如如按按季季)，或或者者利利息息是是在在借借款款到到期期归归还还本本金金时时一一并并支支付付，且且数数额额较较大大，可可以以采采用用预预提提的的办办法法，按月预提计入当期损益。按月预提计入当期损益。预提利息时预提利息时借：财务费用借：财务费用贷：预提费用贷：预提费用支付利息时支付利息时借：预提费用借：预提费用借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款直接计入当期直接

6、计入当期损益损益借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款归还短期借款归还短期借款时时借：短期借款借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款第二节第二节 应付票据应付票据一、应付票据利息的核算一、应付票据利息的核算 应付票据包括应付票据包括商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票。企企业业应应区区分分带带息息应应付付票票据据和和不不带带息息应应付付票据进行核算。票据进行核算。1 1、对对于于带带息息应应付付票票据据，通通常常应应在在期期末末时时，对对尚尚未未支支付付的的应应付付票票据据计计提提利利息息，计计入入当当期期财务费用。财务费用。借：财务费用借：财务费用 贷：应付票据贷：应

7、付票据2 2、票票据据到到期期支支付付票票款款时时，尚尚未未计计提提的的利利息息部部分直接计入当期财务费用，按票据账面余额，分直接计入当期财务费用，按票据账面余额，借：应付票据借：应付票据借：财务费用（尚未计的利息）借：财务费用（尚未计的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）贷：银行存款（实际支付的金额）二、逾期应付票据的核算二、逾期应付票据的核算1 1、对对企企业业签签发发的的逾逾期期不不能能如如期期支支付付的的应应付付票票据据，应应在在票票据据到期时，将应付票据账面价值转入应付账款核算。到期时，将应付票据账面价值转入应付账款核算。借：应付票据借：应付票据 贷：应付账款贷：应付账款2 2、如如

8、协协商商后后签签发发新新票票据据清清偿偿原原应应付付票票据据的的，须须从从应应付付账账款款转入应付票据核算。转入应付票据核算。3 3、银银行行承承兑兑汇汇票票到到期期，如如企企业业无无力力支支付付到到期期票票款款，承承兑兑银银行行除除凭凭票票向向持持票票人人无无条条件件支支付付款款外外，对对出出票票人人尚尚未未支支付付的的汇汇票票金金额额转转作作逾逾期期贷贷款款处处理理，并并按按一一定定的的利利率率计收利息，计收利息，借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款开出商汇开出商汇票抵付货票抵付货款时款时借：物资采购借：物资采购借：库存商品借：库存商品借：应付账款借：应付账款借：应交税金应交

9、增值税（进项）借：应交税金应交增值税（进项）贷：应付票据贷：应付票据支付承兑支付承兑手续费时手续费时借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款到期付款到期付款时时借：应付票据借：应付票据贷：银行存款贷：银行存款每期计提利息每期计提利息时时借：财务费用借：财务费用贷：应付票据贷：应付票据到期支付本息到期支付本息时时借：应付票据借：应付票据借：财务费用借：财务费用贷：银行存款贷：银行存款到期无力支付到期无力支付票款时票款时借：应付票据借：应付票据贷：应付账款贷：应付账款第三节第三节 应付和预收款项应付和预收款项一、应付账款的核算一、应付账款的核算 如如因因债债权权单单位位撤撤销销或或其其他他

10、原原因因而而无无法法支支付付，或或者者将将应应付付账账款款划划转转给给关关联联方方等等其其他他企企业业，企企业业无无法法或或无无需需支支付付的的应应付付款款项项应应计计入入“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”。1、商品入、商品入库款未付库款未付借：物资采购借：物资采购借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款贷：应付账款2、接受劳、接受劳务供应款未务供应款未付付借：生产成本借：生产成本借：管理费用借：管理费用贷：应付账款贷：应付账款3、支付款、支付款项时项时借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：银行存款4、用商业、用商业汇票抵付汇票抵付借：应付账款借

11、：应付账款贷：应付票据贷：应付票据注意存在现金折扣情况下的处理注意存在现金折扣情况下的处理二、预收账款的核算二、预收账款的核算 企企业业预预收收账账款款的的核核算算，应应视视具具体体情情况况而而定定。如如果果企企业业预预收收账账款款比比较较多多，可可以以设设置置“预预收收账账款款”科科目目核核算算；而而预预收收账账款款不不多多的的企企业业，也也可可以以将将预预收收的的款款项项直直接接记记入入“应应收收账账款款”科科目目的的贷贷方方，不不设设置置“预预收收账款账款”科目。科目。1、预收款、预收款项时项时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款2、销售实、销售实现时现时借：预收账款借：预收

12、账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：应交税金应交增值税（销项）贷：应交税金应交增值税（销项）3、补收货、补收货款时款时借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款4、退回款、退回款项时项时借：预收账款借：预收账款贷：银行存款贷：银行存款三、其他应付款的核算三、其他应付款的核算 其其他他应应付付款款是是指指应应付付、暂暂收收其其他他单单位位或或个个人人的的款款项项，如如应应付付经经营营租租人人固固定定资资产产租租金金、应应付付租租入入包包装装物物租租金金、存存入入保保证证金金等等，具具体体包括：包括：(1)应付经营租入固定资产和包装物租金；应付经营租入固定资产和包装物租金；(2)职工未按

13、期领取的工资；职工未按期领取的工资；(3)存入保证金存入保证金(如收入包装物押金等如收入包装物押金等)；(4)应付、暂收所属单位、个人的款项；应付、暂收所属单位、个人的款项；(5)其他应付、暂收款项。其他应付、暂收款项。第四节第四节 应交税金应交税金一、应交税金的内容一、应交税金的内容 企企业业依依法法交交纳纳的的税税金金，主主要要包包括括增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税、所所得得税税、资资源源税税、土土地地增增值值税税、城城市市维维护护建建设设税税、房房产产税税、土土地地使使用用税税、车车船船使使用用税税等等税税金金，以以及及在在上上交交国国家家之之前前，由由企企业业代代扣扣代代缴缴

14、的的个个人人所所得得税税等等。应应掌掌握这些税金的核算方法。握这些税金的核算方法。注意：企业交纳的注意：企业交纳的印花税印花税、耕地占用税耕地占用税以及以及其他不需要预计应交数的税金，其他不需要预计应交数的税金，不通过应不通过应交税金核算交税金核算，具体处理如下：，具体处理如下：印花税印花税借：管理费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款或贷：待摊费用或贷：待摊费用耕地占用税耕地占用税借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款二、应交增值税的核算二、应交增值税的核算 增增值值税税是是就就货货物物和和应应税税劳劳务务的的增增值值部部分分征征收收的的一一种种税税。是是通通过过本本期期销销项项

15、税税额额抵抵扣扣本本期期进进项项税税额额计计算算出出应应交交税税额额的的。准准予予从从销销项项税额中抵扣的进项税额通常包括：税额中抵扣的进项税额通常包括：1、专用发票专用发票上注明的增值税额；上注明的增值税额；2、海关完税凭证海关完税凭证上注明的；上注明的；3、购进、购进免税农产品免税农产品买价的买价的13%；4、收购、收购废旧物资废旧物资收购价的收购价的10%；5、购进、销售货物（不包括固定资产）的、购进、销售货物（不包括固定资产）的运运费费运费金额的运费金额的7%（一）一般纳税企业增值税的账务处理（一）一般纳税企业增值税的账务处理1、会计科目用专栏设置、会计科目用专栏设置应交税金应交增值税

16、应交税金应交增值税进项税额进项税额销项税额销项税额已交税金已交税金出口退税出口退税减免税款减免税款进项税额转出进项税额转出出口抵减内销产品出口抵减内销产品应纳税额应纳税额转出多交增值税转出多交增值税转出未交增值税转出未交增值税2、增值税业务的账务处理、增值税业务的账务处理（1）一般购销业务的账务处理）一般购销业务的账务处理国内采购物国内采购物资资借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）借：物资采购、生产成本、管理费用等借：物资采购、生产成本、管理费用等贷：应付账款、应付票据、银行存款贷：应付账款、应付票据、银行存款进口物资进口物资借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交

17、税金应交增值税（进项税）借：物资采购、库存商品借：物资采购、库存商品贷：应付账款、银行存款贷：应付账款、银行存款销售物资或销售物资或提供应税劳提供应税劳务务借：应收账款、应收票据、银行存款等借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：应交税金应交增值税（销项税）贷：应交税金应交增值税（销项税）（2）接受投）接受投资资借：原材料借：原材料借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：实收资本、股本贷：实收资本、股本贷：资本公积贷：资本公积（3）接受应）接受应税劳务税劳务借：生产成本、委托加工物资等借：生产成本、委托加工物资等借：应交税金应交增值税（

18、进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款、银行存款贷：应付账款、银行存款（4）购进免）购进免税农产品税农产品借：物资采购、库存商品借：物资采购、库存商品借：应交税金应交增值税（进项税）借：应交税金应交增值税（进项税）贷：应付账款、银行存款贷：应付账款、银行存款（5）视视同同销销售售将货物交付他人代销将货物交付他人代销销售代销货物销售代销货物将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的货物用于非应税项货物用于非应税项目目将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物作为货物作为投资投资将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物分配货物分配给股东或投资者给股

19、东或投资者将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的货物用于集体福利货物用于集体福利或个人消费或个人消费将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物无偿货物无偿赠送他人赠送他人将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的货物用于非应税项目货物用于非应税项目借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物作为投货物作为投资资借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：库存商品（原材料）贷：库存商品（原材料）贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值

20、税（销项税额）将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物分配给货物分配给股东或投资者股东或投资者借：应付股利（利润）借：应付股利（利润）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的货物用于集体福利或货物用于集体福利或个人消费个人消费借：应付福利费借：应付福利费 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）将将自产的或委托加工的自产的或委托加工的或购买的或购买的货物无偿赠

21、货物无偿赠送他人送他人借：营业外支出借：营业外支出 贷：库存商品贷：库存商品 贷：应交税金贷：应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）将自产、委托加工或购买的货物用于将自产、委托加工或购买的货物用于抵偿债抵偿债务务借：应付账款借：应付账款 贷：库存商品贷：库存商品 贷：贷：应交税金应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）通过通过非货币性交易非货币性交易换出自产、委托加工或购换出自产、委托加工或购买的货物买的货物借：固定资产等科目借：固定资产等科目 贷：库存商品贷：库存商品 贷：贷：应交税金应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（6）出口退税）出口退税

22、实行实行“免免”、“抵抵”、“退退”的企业的企业当期出口物当期出口物资不予免抵资不予免抵退的税额退的税额借：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）转出）按规定计算按规定计算当期应予抵当期应予抵扣的税额扣的税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税：贷：应交税金应交增值税（出口退税：应予退税的应予退税的部分部分借：应收补贴款借：应收补贴款贷：应交税金应交增值税（出口退税）贷：应交税金应交增值税（出口退税）收到退回的收到退回的税款税款借：银行存款

23、借：银行存款贷：应收补贴款贷：应收补贴款（7）不予抵扣项目）不予抵扣项目 企业企业购进固定资产购进固定资产、用于、用于非应税项目非应税项目的的购进货物或者购进货物或者应税劳务应税劳务等按规定不予抵扣增等按规定不予抵扣增值税进项税额。值税进项税额。如果购入货物时如果购入货物时不能直接认定不能直接认定其进项税其进项税额能否抵扣的，先记入额能否抵扣的，先记入“应交税金应交税金应交应交增值税增值税(进项税额进项税额)”)”科目；科目；如果这部分购入货物如果这部分购入货物以后用于按规定不能以后用于按规定不能抵扣进项税额抵扣进项税额项目的，通过项目的，通过“应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进项税额转

24、出进项税额转出)”)”科目转入科目转入“在在建工程建工程”、”应付福利费应付福利费”、“待处理财产待处理财产损溢损溢”等科目等科目（8）交纳增值税）交纳增值税科目的科目的设置设置应交税金未交增值税应交税金未交增值税应交税金应交增值税（转出多交增值税）应交税金应交增值税（转出多交增值税）应交税金应交增值税（转出未交增值税）应交税金应交增值税（转出未交增值税）转出未转出未交增值交增值税税借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税贷：应交税金未交增值税转出多转出多交增值交增值税税借：应交税金未交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增

25、值税（转出多交增值税）贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）本月上本月上交上月交上月借：应交税金未交增值税借：应交税金未交增值税贷：银行存款贷：银行存款（二）小规模纳税企业的账务处理（二）小规模纳税企业的账务处理 无论是否取得增值税专用发票，其支付无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从销项的增值税额均不计入进项税额，不得从销项税额中抵扣，而计入购入货物的成本。税额中抵扣，而计入购入货物的成本。相应地，其他企业从小规模纳税企业购相应地，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能

26、作为进项税能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本。本。三、应交消费税的核算三、应交消费税的核算 企业将生产的产品企业将生产的产品直接对外销售的直接对外销售的，按规定计算出，按规定计算出应交的消费税：应交的消费税：借：主营业务税金及附加等科目借：主营业务税金及附加等科目 贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税 用应税消费品用应税消费品对外投资对外投资，或用于，或用于在建工程在建工程、非生产非生产机构机构等其他方面，应计入有关的成本，分别：等其他方面，应计入有关的成本，分别：借：长期股权投资借：长期股权投资 固定资

27、产固定资产 在建工程在建工程 营业外支出营业外支出 贷：应交税金贷：应交税金应交消费税应交消费税 需要交纳消费税的委托加工物资，于委需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代交税款托方提货时，由受托方代收代交税款(除受托除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外纳消费税外)。委托加工物资收回后，委托加工物资收回后，直接用于销售直接用于销售的，的，应将代收代交的消费税计入委托加工物资的应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本成本 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款等科目贷：应付账款、银行存款等科目；委托加

28、工物资收回后用于委托加工物资收回后用于连续生产的连续生产的，按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税借：应交税金借：应交税金应交消费税应交消费税 贷：应付账款、银行存款等科目贷：应付账款、银行存款等科目。四、应交营业税的核算四、应交营业税的核算 企企业业销销售售不不动动产产；应应当当向向不不动动产产所所在在地地主主管管税税务务机机关关申申报报交交纳纳营营业业税税。企企业业销销售售不不动动产产按按规规定定应应交交的的营营业业税税，记记入入“固固定定资资产产清清理理”科科目目；房房地地产产开开发发企企业业经经营营房房屋屋不不动动产产所所交交纳纳的的营营业业税税，

29、记记入入“主主营营业业务务税税金金及及附加附加”科目。科目。企业企业出售无形资产出售无形资产时，按规定需要交纳时，按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税，借记营业税。按应交纳的营业税，借记“营业外营业外支出支出”科目，贷记科目，贷记“应交税金应交税金应交营业应交营业税税”科目。科目。五、其他应交款的核算五、其他应交款的核算 其其他他应应交交款款是是指指企企业业除除应应交交税税金金、应应付付股股利利等等以以外外的的其其他他各各种种应应交交的的款款项项，包包括括应应交交的的教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费、应应交交住住房公积金等。房公积金等。企业按规定计算应交纳的各种款项，借企业

30、按规定计算应交纳的各种款项，借记记“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、“其他业务支其他业务支出出”、“管理费用管理费用”等科目，贷记等科目，贷记“其他应其他应交款交款”科目；交纳时，借记科目；交纳时，借记“其他应交款其他应交款”科目，贷记科目，贷记“银行存银行存款款”科目。科目。应交教育应交教育费附加费附加借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款贷：其他应交款矿产资源矿产资源补偿费补偿费借：管理费用借：管理费用贷：其他应交款贷：其他应交款应交住房应交住房公积金公积金借：管理费用、其他业务支出等借：管理费用、其他业务支出等贷：其他应交款贷：其他应交款实际交纳实际交纳时时借

31、：其他应交款借：其他应交款贷：银行存款贷：银行存款第五节第五节 应付股利和预提费用应付股利和预提费用一、应付股利一、应付股利 企业股东大会或类似机构宣告分派的现企业股东大会或类似机构宣告分派的现金股利或利润，在实际支付之前，企业应按金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利应支付的现金股利借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利实际支付时实际支付时 借：应付股利借：应付股利 贷：现金等科目贷：现金等科目 应注意董事会或类似机构提议分派的现应注意董事会或类似机构提议分派的现金股利，不作为应付股利核算，通过金股利，不作为应付股利核算，通过“拟分拟分配现金股利配现金股利”。二、

32、预提费用二、预提费用 预提费用是指企业按照规定从成本费用预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、预提的租金、保险费、短期借款利息保险费、短期借款利息等。企业按规定预提计等。企业按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用制造费用”、“营业费用营业费用”、“管理费用管理费用”、“财务费财务费用用”等科目，贷记等科目，贷记“预提费用预提费用”科目。科目。实际支实际支出时出时，借记，借记“预提费用预提费用”科目，贷记科目，贷记“银行存银行存款款”等科目。等科目。实际发生的支出大于已经预提的实际发生

33、的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。第六节第六节 应付工资及应付福利费应付工资及应付福利费一、应付工资一、应付工资 包包括括在在工工资资总总额额内内的的各各种种工工资资、奖奖金金、津津贴贴等等，不不论论是是否否在在当当月月支支付付，都都应应通通过过“应付工资应付工资”科目核算。科目核算。发发给给职职工工的的不不包包括括在在工工资资总总额额内内的的款款项项，如如医医药药费费、福福利利补补助助、退退休休费费等等，不不在在“应应付工资付工资”科目核算。科目核算。企业本月应发放的工资，月度终了应进企业本月应发放的工资，月度终了应进行分配，并计入有

34、关的成本费用：行分配，并计入有关的成本费用：(1)(1)生产、管理部门的人员生产、管理部门的人员(包括工会人员包括工会人员)工工资，借记资，借记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”科目，贷记科目，贷记“应付工资应付工资”科科目；目；(2)(2)应由采购、销售费用开支的人员工资，借应由采购、销售费用开支的人员工资，借记记“营业费用营业费用”科目，贷记科目，贷记“应付工资应付工资”科目；科目；(3)(3)应由在建工程负担的人员工资，借记应由在建工程负担的人员工资，借记“在在建工程建工程”等科目，贷记等科目，贷记“应付工资应付工资”科目；科目；(4)(4)应由职工福利费开

35、支的人员工资，借记应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费应付福利费”科目，贷记科目，贷记“应付工资应付工资”科科目。目。二、应付福利费二、应付福利费 企企业业从从成成本本费费用用中中提提取取福福利利费费时时，应应按按照照职职工工所所在在的的岗岗位位进进行行分分配配，借借记记“生生产产成成本本”、“管管理理费费用用”等等科科目目，贷贷记记“应应付付福福利利费费”科目。科目。实实际际支支付付职职工工医医疗疗卫卫生生费费用用、职职工工困困难难补补助助和和其其他他福福利利费费，以以及及应应付付的的医医务务、福福利利人人员员工工资资等等时时，借借记记“应应付付福福利利费费”科科目目，贷贷记记“现

36、现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付工工资资”等科目。等科目。外商投资企业按规定从税后利润中提外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应在取的职工奖励及福利基金，应在“应付福应付福利费利费”科目下设置明细科目核算。科目下设置明细科目核算。企业按确定的分配方案，企业按确定的分配方案，从税后利润提从税后利润提取职工奖励及福利基金时取职工奖励及福利基金时借：利润分配借：利润分配提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费贷：应付福利费按规定支用时按规定支用时借：应付福利费借：应付福利费 贷：银行存款等科目贷：银行存款等科目 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始

37、，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:58:1110:58:1110:5811/8/2022 10:58:11 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:58:1110:58Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:58:1110:58:1110:58Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2210:58:1110:58:11November 8,20226、生活总会给你另一个机会

38、，这个机会叫明天。08十一月202210:58:11上午10:58:1111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:58上午11月-2210:58November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/810:58:1110:58:1108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:58:11上午10:58上午10:58:1111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:58:11 AM10:58:1108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:58 AM11/8/2022 10:58 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家