《建设工程审计》(60页PPT).pptx

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1、内容简介：内容简介：美国阿伦斯审计学中美国阿伦斯审计学中审计审计的定义的定义：审计是由胜任的独立人员，为审计是由胜任的独立人员，为确定并报告确定并报告 某些信息某些信息与与既定标准既定标准之间的之间的相符程度相符程度而而收收集评价证据的过程集评价证据的过程。建设项目审计实质就是揭露建设项目审计实质就是揭露“建设投资活动信息建设投资活动信息”与与“审计方合理审计方合理认定的既定标准认定的既定标准”（审计方认定的真实性、合法性及有效性方面的既定标准）（审计方认定的真实性、合法性及有效性方面的既定标准）之间的相符程度。之间的相符程度。l“造价审核造价审核”（即（即“审价审价”）指业主管理部门对施工单

2、位提出预算或结算进行初步审核，指业主管理部门对施工单位提出预算或结算进行初步审核，目前大多是业主管理部门委托具有相应资质的监理机构目前大多是业主管理部门委托具有相应资质的监理机构/工程造价咨询机构来进行的。工程造价咨询机构来进行的。l“造价审计造价审计”（即（即“审计审计”）指审计监督部门（业主内审部门或国家审计机关）对业主指审计监督部门（业主内审部门或国家审计机关）对业主管理部门提出的初步审核价进行审计再监督，当然大多工作仍然是审计监督部门委托具有相管理部门提出的初步审核价进行审计再监督，当然大多工作仍然是审计监督部门委托具有相应资质的工程造价咨询机构来进行的。应资质的工程造价咨询机构来进行

3、的。在在2007年年1月举办的全国投资审计培训班上，李月举办的全国投资审计培训班上，李金华说，最近三年金华说，最近三年(0406)，全国审计机关审计了，全国审计机关审计了4万多个投资项目，总金额万多个投资项目，总金额3万多亿，核减工程万多亿，核减工程造价造价400多个亿，移交案件线索多个亿，移交案件线索400多起。多起。【思考】【思考】实践中建设单位往往需要完成大量的审查实践中建设单位往往需要完成大量的审查(核核)工作工作,如：审查合同、工程变如：审查合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备价款、施工单位月报、建设程序、建设手续等，经更、现场签证、工程材料与设备价款、施工单位月报、建设程序、建

4、设手续等，经常有建设单位要求审计单位直接替代其完成上述工作，很多审计人员也认可这种做常有建设单位要求审计单位直接替代其完成上述工作，很多审计人员也认可这种做法，你觉得呢？法，你觉得呢？正确做法应是正确做法应是：每项工作在送交审计前，管理方应详细审查，并明确签：每项工作在送交审计前，管理方应详细审查，并明确签署意见，否则审计单位有权指出其项目管理行为署意见，否则审计单位有权指出其项目管理行为不到位不到位。管理方不做决策，。管理方不做决策，监督者不应代替其做决策！监督者不应代替其做决策！(按按:“不抛砖不引玉不抛砖不引玉”)建设项目审计通过建设项目审计通过揭露揭露问题问题迫使迫使管理方加强管理管理

5、方加强管理(如如 “管理方初审管理方初审”)，而不是审计者自己去进行管理，而不是审计者自己去进行管理(如如“管理方不审，管理方不审，审计方代审审计方代审”)。也就是说，管理方必须对建设投资活动信息先进行判断和。也就是说，管理方必须对建设投资活动信息先进行判断和确认，审计监督在此基础上开展。确认，审计监督在此基础上开展。但是，在但是，在“问责问责”制不到位的情况下，审制不到位的情况下，审计定位易错混，从计定位易错混，从“监督者监督者”滑向滑向“管理者管理者”！山东省审计厅的审计人员，在山东省体育中心改造工程的跟踪审计中，替政府投资部门把关，严防资金跑山东省审计厅的审计人员，在山东省体育中心改造工

6、程的跟踪审计中，替政府投资部门把关，严防资金跑冒滴漏，最后结算时，冒滴漏，最后结算时，愣是愣是替投资部门省下了替投资部门省下了5000多万元多万元工程造价款，审减率工程造价款，审减率27%。为迎接为迎接2004年在山东省济南市举行的亚洲杯足球赛，当地政府从年在山东省济南市举行的亚洲杯足球赛，当地政府从2003年年底启动了年年底启动了计划投资不超过计划投资不超过2亿元亿元的山东省体育中心改造项目。工程动工后的两三个月，山东省审计厅的鲁处的山东省体育中心改造项目。工程动工后的两三个月，山东省审计厅的鲁处长和她的同事就进驻工地，对工程进行全过程跟踪审计。在随后的长和她的同事就进驻工地，对工程进行全过

7、程跟踪审计。在随后的9个月里，审计人员一边看紧政府个月里，审计人员一边看紧政府投资，一边研究工程项目花钱时，哪些地方容易出现投资，一边研究工程项目花钱时，哪些地方容易出现“跑冒滴漏跑冒滴漏”。鲁处长举例说，施工图纸上体育中心外墙装饰要做双向龙骨，但审计人员在施工现场发现，鲁处长举例说，施工图纸上体育中心外墙装饰要做双向龙骨，但审计人员在施工现场发现，施工单位做的是单向龙骨，而施工方结算工程款却要求按图纸上标明的双向龙骨。施工单位做的是单向龙骨，而施工方结算工程款却要求按图纸上标明的双向龙骨。审计人员计算出单向龙骨和双向龙骨用钢量审计人员计算出单向龙骨和双向龙骨用钢量相差相差200多吨，工程款相

8、差多吨，工程款相差170多万元。审计人员多万元。审计人员提出，既然实际上是按单向龙骨施工，当然就不能按双向龙骨结算，这样投资部门就可以少付款提出，既然实际上是按单向龙骨施工，当然就不能按双向龙骨结算，这样投资部门就可以少付款170多万元。多万元。负责审计这个项目的鲁处长说，负责审计这个项目的鲁处长说，要是审计人员不从工程一开始就进入现场审计，怎么能发现施要是审计人员不从工程一开始就进入现场审计，怎么能发现施工方究竟做的是单向龙骨，还是双向龙骨？工方究竟做的是单向龙骨，还是双向龙骨？这次跟踪审计通过对施工图预算、工程量变更等内容的审计这次跟踪审计通过对施工图预算、工程量变更等内容的审计监督，改变

9、了监督，改变了以往侧重事后监督以往侧重事后监督的做法，将的做法，将事前、事中和事后监督结合事前、事中和事后监督结合起来，做到起来，做到“关口关口”前置前置。这种这种“低智商低智商”的问题都会出现，显然这个项目内控有问题，业主管理方难道不初审吗的问题都会出现，显然这个项目内控有问题，业主管理方难道不初审吗？这种变更难道是施工单位擅自做出的吗？这种变更难道是施工单位擅自做出的吗？若是，那属严重质量问题！如果有书面设计若是，那属严重质量问题！如果有书面设计变更，施工单位能轻易变更，施工单位能轻易“蒙人蒙人”吗？吗？我的判断我的判断：审计人员不是在做监督，而是在做造价管理或造价控制的工作。业主管理方审

10、计人员不是在做监督，而是在做造价管理或造价控制的工作。业主管理方把投资控制的事项扔给审计方啦，审计觉得有事可做还挺高兴。那好，既然审计这么想出成把投资控制的事项扔给审计方啦，审计觉得有事可做还挺高兴。那好，既然审计这么想出成绩，那施工单位当然配合一下啦！想想没有审计，业主管理方真的发现不了吗？若未发现，绩，那施工单位当然配合一下啦！想想没有审计，业主管理方真的发现不了吗？若未发现，那是不想发现！他和施工单位串谋。那是不想发现！他和施工单位串谋。我们去审计无非我们去审计无非两种考虑两种考虑，一是业主管理方不努力做事；二是业主管理方专业，一是业主管理方不努力做事；二是业主管理方专业水平不够。前一种

11、情况才是我们审计要解决的，审计的对象应该是业主的管理。水平不够。前一种情况才是我们审计要解决的，审计的对象应该是业主的管理。后一种情况不是审计能解决的，审计要揭露并敦促真正投资方去找专业水平高的后一种情况不是审计能解决的，审计要揭露并敦促真正投资方去找专业水平高的人来协助，但肯定不是审计方顶上去代替管理方。人来协助，但肯定不是审计方顶上去代替管理方。既然我们是针对业主管理进行审计，那应该业主方先拿出管理决策啊，然既然我们是针对业主管理进行审计，那应该业主方先拿出管理决策啊，然后去审计并有效问责！后去审计并有效问责！否则，就是自欺欺人的闹剧！否则，就是自欺欺人的闹剧！案例思考：案例思考：l“造价

12、鉴定造价鉴定”（即（即“鉴定鉴定”）指双方发生争议后找一独立指双方发生争议后找一独立公正第三方进行造价确定。公正第三方进行造价确定。建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法(财建财建2004369号号)第十八条当事人一方对报告第十八条当事人一方对报告有异议的，可对工程结算中有异议的，可对工程结算中有异议部分有异议部分，向有关部门申请咨询后协商处理，若不能达成一，向有关部门申请咨询后协商处理，若不能达成一致的，双方可按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。致的，双方可按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。政府投资项目审计管理办法（审投发政府投资项目审计管理办法（审投发200611号）号）第十条

13、：第十条：审计机关应切实提高工程价款结算审计质量，对审计发现的审计机关应切实提高工程价款结算审计质量，对审计发现的多计多计工程价款工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算。等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算。司法解释：司法解释：2004法释法释14号第号第23条条 当事人对部分案件事实有争议的，当事人对部分案件事实有争议的，仅对有争议仅对有争议的事实进行鉴定的事实进行鉴定，但争议事实范围不能确定或者双方当事人请求对全部事实鉴定，但争议事实范围不能确定或者双方当事人请求对全部事实鉴定的除外。的除外。审计机构有审计机构有“主动核增主动核增”的义务吗？的义务吗？延伸审计施工、勘

14、察设计等单位的财务收支，查清层层转分包中的利益分配、权钱交延伸审计施工、勘察设计等单位的财务收支，查清层层转分包中的利益分配、权钱交易等。易等。内部审计机构只能进行内部审计机构只能进行“内部审计内部审计”吗？吗？中华人民共和国合同法第二百七十二条中华人民共和国合同法第二百七十二条 总承包人或者勘察、设计、施工承包人经总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。承包人不得将其承包的全总承包人或者

15、勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。第三人。禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主禁止承包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。体结构的施工必须由承包人自行完成。建设工程质量管理条例第建设工程质量管理条例第7878条条 本条例所称转包，是指承包单位承包建设工程，不履行合同

16、本条例所称转包，是指承包单位承包建设工程，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解以后约定的责任和义务，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转给其他单位承包的行为。以分包的名义分别转给其他单位承包的行为。【思考案例】【思考案例】某建设单位的内部审计机构，能否对施工单位与项目相某建设单位的内部审计机构，能否对施工单位与项目相关的财务收支情况进行延伸审计？关的财务收支情况进行延伸审计？据据4号令，一般认为：号令，一般认为：不能不能，它只能审计本单位的财务收支及项目建设管理情况，它只能审计本单位的财务收支及项

17、目建设管理情况，也即审计对象只能是本单位内部的相关实施部门或管理部门。你认为呢？也即审计对象只能是本单位内部的相关实施部门或管理部门。你认为呢？(2003)审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定(审计署第审计署第4号令号令)第二条第二条内部审计是独内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。促进加强经济管理和实现经济目标。如如内部审计实务指南第内部审计实务指南第1号号建设项目内部审计建设项目内部审计(2005)

18、第三十条第三十条检查中标人的往来帐目，检查中标人的往来帐目，分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；分析、判断中标人是否存在转包、分包及再分包的行为；个人认为：个人认为：能能！但内审对项目参与单位与项目相关活动的审计权限需要！但内审对项目参与单位与项目相关活动的审计权限需要在建设单位与参与单位的合同中明确约定。如监理对施工单位的监督权限不在建设单位与参与单位的合同中明确约定。如监理对施工单位的监督权限不是也来源于施工合同的约定嘛，他本身与施工单位也没有合同关系啊。是也来源于施工合同的约定嘛，他本身与施工单位也没有合同关系啊。政府审计机构呢？政府审计机构呢？国家建设项目审计准则第三条国

19、家建设项目审计准则第三条 弱效性弱效性或无效性或无效性事后事后审计审计跟踪跟踪审计审计事后事后决算审计决算审计（财务审（财务审计计财务审计与造价审计）财务审计与造价审计）事中事中预算执行审计预算执行审计（财（财务审计与造价审计务审计与造价审计拓展工程拓展工程管理审计与工程技术审计内容）管理审计与工程技术审计内容）事中事中跟踪审计跟踪审计全过程全过程跟踪审计跟踪审计“一般要选择项目建设的中后期进行。因为工程进展一般要选择项目建设的中后期进行。因为工程进展到中后期，经济活动形成一定规模，问题暴露得比较到中后期，经济活动形成一定规模，问题暴露得比较充分，且建设过程尚未完结，充分，且建设过程尚未完结，

20、发现的一些问题比较发现的一些问题比较容易处理容易处理，还可以起到防患于未然的作用；同，还可以起到防患于未然的作用；同时，这一阶段项目也接近完工，通过对项目预时，这一阶段项目也接近完工，通过对项目预算执行情况的审计，可以为竣工决算审计打下算执行情况的审计，可以为竣工决算审计打下一定的基础。一定的基础。”“事后亡羊补牢、事中跟踪控制、事前防患未然事后亡羊补牢、事中跟踪控制、事前防患未然”建设项目决策被执行之后或之中再进行建设项目决策被执行之后或之中再进行事后审计揭露，此时审计发现的很多问题都已实质形成事后审计揭露，此时审计发现的很多问题都已实质形成而难以纠正，再加上而难以纠正，再加上在目前问责机制

21、不健全的情况下，事后的审计揭露很大程度上对管理方的威在目前问责机制不健全的情况下，事后的审计揭露很大程度上对管理方的威慑作用不大。慑作用不大。因此，工程审计的理念应该要有所转变！应从偏重事后的审计揭露转变为偏重事前、事中因此，工程审计的理念应该要有所转变！应从偏重事后的审计揭露转变为偏重事前、事中的审计服务。的审计服务。这种工程审计理念的转变也就带来了工程审计方式的转变！这种工程审计理念的转变也就带来了工程审计方式的转变！真实性标准：真实性标准：弄虚作假、高估冒算等弄虚作假、高估冒算等(“串谋串谋”、“失职失职”)粤海铁路建设资金遭集体私分一案中，施工、设计、监理、粤海铁路建设资金遭集体私分一

22、案中，施工、设计、监理、业主四方在切分国资这块业主四方在切分国资这块“唐僧肉唐僧肉”的时候出奇地的时候出奇地“团结团结”。当时承担审计的郝工程师用当时承担审计的郝工程师用“斗智斗勇斗智斗勇”来形容他的审计过程。在实地来形容他的审计过程。在实地踏勘南港码头开挖回填工程时，郝工程师发现一单设计变更存在明显疑点。踏勘南港码头开挖回填工程时，郝工程师发现一单设计变更存在明显疑点。“他们把原来垫一层碎石变更为垫二层，由此增加了近他们把原来垫一层碎石变更为垫二层，由此增加了近600万元的投资。我反复对照万元的投资。我反复对照工程技术要求，认为完全没有必要垫两层，但手头拿到的合同、设计变更、图纸等资料手续工

23、程技术要求，认为完全没有必要垫两层，但手头拿到的合同、设计变更、图纸等资料手续齐全，不但有补充合同、设计变更，而且还有监理和业主的签字认可，简直天衣无缝。齐全，不但有补充合同、设计变更，而且还有监理和业主的签字认可，简直天衣无缝。”郝郝工程师说，工程师说，“当时垫层已被封在了坚硬的水泥地下，无法查验证实。我想，如果不挖开，就当时垫层已被封在了坚硬的水泥地下，无法查验证实。我想，如果不挖开，就将眼睁睁地看着近将眼睁睁地看着近600万元国家建设资金被套走，于是决定当场开挖查验。施工单位顿时慌万元国家建设资金被套走，于是决定当场开挖查验。施工单位顿时慌了手脚，只好承认只垫了一层。了手脚，只好承认只垫

24、了一层。”(记者/钮怿特约记者/杨晓雷)(2004年2月1日)【案例】【案例】某加油站工程，因场地地势低于公路，需要全场回填土方与公路齐平。某加油站工程，因场地地势低于公路，需要全场回填土方与公路齐平。结算时乙方按签证单上确认的填土厚度结算时乙方按签证单上确认的填土厚度150cm150cm计算，但审计人员根据站内地坪与计算，但审计人员根据站内地坪与站外（空场地）地坪的高差推断，回填土厚度最大不超过站外（空场地）地坪的高差推断，回填土厚度最大不超过80cm80cm，且无隐蔽资料，且无隐蔽资料证明该加油站建在地坑内，审计人员对该签证的真实性提出质疑，要求以站内外证明该加油站建在地坑内，审计人员对该

25、签证的真实性提出质疑，要求以站内外高差作为确定回填土高度的依据。高差作为确定回填土高度的依据。“物证效力大于书证物证效力大于书证”，况且此书证应该有假！，况且此书证应该有假！【案例】【案例】某工程挖土方按坑上作业某工程挖土方按坑上作业1:0.751:0.75放坡系数计算，且工程量有建设单位现放坡系数计算，且工程量有建设单位现场代表签字。但根据审计分析，施工单位的挖土机械与施工图要求的挖土深度决场代表签字。但根据审计分析，施工单位的挖土机械与施工图要求的挖土深度决定了不大可能实施坑上挖土作业，经查施工日记也证实为坑内作业，因此，放坡定了不大可能实施坑上挖土作业，经查施工日记也证实为坑内作业，因此

26、，放坡系数按坑内作业系数按坑内作业1:0.331:0.33较为符合现场实际情况。此签证的不准确在于建设单位现较为符合现场实际情况。此签证的不准确在于建设单位现场代表工作疏忽，没有了解实际情况。场代表工作疏忽，没有了解实际情况。比较典型的是：工程施工方蓄意多算、重复计算工程量，尤其是在一些隐蔽工程比较典型的是：工程施工方蓄意多算、重复计算工程量，尤其是在一些隐蔽工程中更是普遍中更是普遍。有些问题有些问题事后审计事后审计不易发现，不易发现，跟踪审计跟踪审计能有效解决真实性能有效解决真实性问题；问题；审计方式的转变审计方式的转变【案例】【案例】某工程外墙装饰原设计为外墙面砖变更为外墙氟碳漆，乙方在增

27、加外墙氟某工程外墙装饰原设计为外墙面砖变更为外墙氟碳漆，乙方在增加外墙氟碳漆造价的同时未扣减原外墙面砖造价。碳漆造价的同时未扣减原外墙面砖造价。工程变更项目，只增不减造价！工程变更项目，只增不减造价！【案例】【案例】某工程人工挖孔桩部分，大多数实际桩长小于设计桩长，所以应扣减造价，但某工程人工挖孔桩部分，大多数实际桩长小于设计桩长，所以应扣减造价，但发现送审结算少扣造价。发现送审结算少扣造价。取消项目或减少项目时少扣工程价款。取消项目或减少项目时少扣工程价款。“据实据实”结算结算“依法据实依法据实”结算结算某工程某工程,设计院出具了一份设计变更单设计院出具了一份设计变更单,监理工程师签署一份现

28、场签证监理工程师签署一份现场签证:“初沉池已按修改图重新施工。初沉池已按修改图重新施工。”其实此签证只是反映了一个施工事实其实此签证只是反映了一个施工事实,实际情实际情况是由于施工原因断桩严重况是由于施工原因断桩严重,设计院重新出的修改图。施工方却把由此造成的设计院重新出的修改图。施工方却把由此造成的费用放在结算书中费用放在结算书中,建设单位预算人员未能发现建设单位预算人员未能发现,上报造价为上报造价为234786元元,经经审计核定为审计核定为164262元元,核减率为核减率为30.03%。合乎合乎“法律法规法律法规”：如：如造价确定造价确定等是否符合法律法规的规定；等是否符合法律法规的规定；

29、合合“法法”性标性标准准实例：实例：金沙江溪洛渡水电站工程建设项目跟踪审计情况。金沙江溪洛渡水电站工程建设项目跟踪审计情况。，但部分项目招投标管理也，但部分项目招投标管理也不够严格。在该工程应招标的不够严格。在该工程应招标的464个分项目中，个分项目中，219个个未按规定招标未按规定招标。最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释第一条建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）项的规定，第一条建设工程施工合同具有下列情形之一的，应当根据合同法第五十二条第（五）项的规定，认定无效：认定无效

30、：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。第二条建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求第二条建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合参照合同约定支付工程价款同约定支付工程价款的，应予支持。的，应予支持。第六十二条当事人就有关合同内容约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不

31、能确定的，适第六十二条当事人就有关合同内容约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，适用下列规定：（二）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的用下列规定：（二）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格市场价格履行；履行；第六十一条合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以第六十一条合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯合同有关条款或者交易习惯确定。确定。中华人民共和国合同法第中华人民共和国合

32、同法第275275条条施工合同的内容包括工程范围、建设工期、施工合同的内容包括工程范围、建设工期、中间交工工程的开工和竣工时间、工程质量、中间交工工程的开工和竣工时间、工程质量、工程造价工程造价、技术资料交付时间、材、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、料和设备供应责任、拨款和结算拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。协作等条款。必备条款必备条款中华人民共和国建筑法中华人民共和国建筑法1818条条：建筑工程建筑工程造价造价应当按照应当按照国家有关规定国家有关规定，由发包单，由发包单位与承包单位在位与承包单位在合同中约

33、定合同中约定。公开招标发包的，其造价的约定，须遵守。公开招标发包的，其造价的约定，须遵守招标投标招标投标法律法律规定。规定。建筑法释义：合同中对造价的约定，既包括对计价范围、标准的约定，建筑法释义：合同中对造价的约定，既包括对计价范围、标准的约定，也包括对工程计价方式的约定（指约定总价、约定单价、约定成本加酬机也包括对工程计价方式的约定（指约定总价、约定单价、约定成本加酬机制等）。制等）。法律：法律：中华人民共和国招标投标法第中华人民共和国招标投标法第46条：条：招标人和中标人招标人和中标人应当按照招标文件和应当按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同中标人的投标文件订立书面合同。中华人民共

34、和国招标投标法第中华人民共和国招标投标法第59条：条：招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，订立合同的，责令改正责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款罚款。2008建设工程工程量清单计价规范建设工程工程量清单计价规范4.4.2实现招标的工程，合同约定不得违背招、投标文实现招标的工程，合同约定不得违背招、投标文件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容。件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容。招标文件与中标人投标文件不一致的招标文件与中标人投标文件不一致的地方，

35、以投标文件为准。？地方，以投标文件为准。？【实例】【实例】某建筑公司投标的工程，招标文件中约定钢筋价格暂定价为某建筑公司投标的工程，招标文件中约定钢筋价格暂定价为4000元元/t，结算时按，结算时按实调整，建筑公司在投标报价时按实调整，建筑公司在投标报价时按3800元元/t报价，评标时未发现此问题，后双方签订合同。结报价，评标时未发现此问题，后双方签订合同。结算时，按算时，按4000元元/t还是按还是按3800元元/t来调整钢筋价格呢？来调整钢筋价格呢？这属于投标文件未能响应招标文件的实质性要求和条件，在合同执行过程这属于投标文件未能响应招标文件的实质性要求和条件，在合同执行过程中业主发现了，

36、能按照投标文件来履行合同吗？中业主发现了，能按照投标文件来履行合同吗？实例分析：投标文件与招标文件不一致？实例分析：投标文件与招标文件不一致？本条规定了招标文件与中标人的投标文件不一致的地方，以投标文件为准。因本条规定了招标文件与中标人的投标文件不一致的地方，以投标文件为准。因为，在工程招投标过程中，招标文件应视为要约邀请，投标文件为要约，中标通知为，在工程招投标过程中，招标文件应视为要约邀请，投标文件为要约，中标通知书为承诺。因此，在签订建设工程合同时，当招标文件与中标人的投标文件有不一书为承诺。因此，在签订建设工程合同时，当招标文件与中标人的投标文件有不一致的地方，应以投标文件为准。致的地

37、方，应以投标文件为准。需要特别指出的是，招标人如与投标人签订不符合法需要特别指出的是，招标人如与投标人签订不符合法律规定的合同，还将面临以下法律后果：律规定的合同，还将面临以下法律后果：1中华人民共和国招标投标法第中华人民共和国招标投标法第59条规定条规定“招标人与中标人不按照招标招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款”。2最高

38、人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释（法释（法释200414号）第号）第21条规定：条规定：“当事人就同一建设工程另行订立的建设工程当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据结算工程价款的根据”。建设工程工程量清单计价规范建设工程工程量清单计价规范4.4.2阐释阐释当然，根据招标投标法，上述案例也不属于当然，根据招标投标法，上述案例也不属于“中标无效中标无

39、效”，但这个合同，但这个合同（条款）（条款）“全部全部”有效吗？这就涉及有效吗？这就涉及“合同部分无效合同部分无效”的问题啦！合同法的问题啦！合同法56条条“。合同。合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。”为什么说是为什么说是“部分无效部分无效”呢呢？如果投标文件对招标文件所作的变更属于非实质性变更，除非招标人及时表示反对或如果投标文件对招标文件所作的变更属于非实质性变更，除非招标人及时表示反对或要约中明确表示不得作任何变更，否则该变更有效，即此时以投标文件为准。要约中明确表示不得作任何变更，否则该变更有效，即此时以投标文件为准

40、。工程实践中，招标文件（或中标通知书）中一般均会说明工程实践中，招标文件（或中标通知书）中一般均会说明“任何与招标文件不符任何与招标文件不符的条件和要求，除非已获发包方书面确认或于签订的合同中已有说明，否则一律无条的条件和要求，除非已获发包方书面确认或于签订的合同中已有说明，否则一律无条件撤消件撤消”。个人观点：为什么招投标法第个人观点：为什么招投标法第5959条规定条规定“招标人与中标人按照招标文件和中标人的投标招标人与中标人按照招标文件和中标人的投标文件订立合同文件订立合同”，而不是仅仅，而不是仅仅“按照中标人的投标文件订立合同按照中标人的投标文件订立合同”？这地方隐含着投标文件必须？这地

41、方隐含着投标文件必须满足招标文件的实质性要求和条件的意思。可以这样说，合同应按照满足招标文件的实质性要求和条件的意思。可以这样说，合同应按照“符合招标文件实质性要求符合招标文件实质性要求和条件的中标人投标文件和条件的中标人投标文件”来订立。来订立。【案例【案例】清单单价合同清单单价合同评标时未发现评标时未发现投标人对业主统一给投标人对业主统一给定的清单数量作了修改定的清单数量作了修改，中标后业主发现，承包商主张，中标后业主发现，承包商主张“既然既然招标人在审标时并未指出，那就说明招标人接受了投标人的修招标人在审标时并未指出，那就说明招标人接受了投标人的修改改”，你认为呢？，你认为呢？这是实质性

42、的不一致，法律不允许！这是实质性的不一致，法律不允许！回归到业主统一工程量调整单价和中标总价吻合！回归到业主统一工程量调整单价和中标总价吻合！实例分析：合同文件与招标文件不一致？实例分析：合同文件与招标文件不一致？招标文件奖罚办法中规定：承包方完成施工合同，退回全额履约保证金，若由于承包方招标文件奖罚办法中规定：承包方完成施工合同，退回全额履约保证金，若由于承包方延误工期，发包方则按延误工期，发包方则按10天以内每延期一天罚款天以内每延期一天罚款1000元，元，10天以上每延期一天罚款天以上每延期一天罚款2000元，元，延期达一个月以上时扣罚全额工期履约保证金。到目前为止，已延期延期达一个月以

43、上时扣罚全额工期履约保证金。到目前为止，已延期3个月，工程还未交付。个月，工程还未交付。但在合同的专用条款里未写明奖罚办法，我院是否可以扣罚全额履约保证金？但在合同的专用条款里未写明奖罚办法，我院是否可以扣罚全额履约保证金？李博士李博士:你好你好!我是一家医院的内审科长我是一家医院的内审科长,从从7月份开始在对我院的病房楼月份开始在对我院的病房楼(已结顶已结顶)进行内审过进行内审过程中，有一个问题捆扰着我，想请教您。程中，有一个问题捆扰着我，想请教您。致致礼！礼！XXX2007-09-10实践中，招标文件中对工程有着很清楚的某种描述或要求，但由于施实践中，招标文件中对工程有着很清楚的某种描述或

44、要求，但由于施工合同中对此内容未有提及或虽有提及但要求内容发生了变化，从而引工合同中对此内容未有提及或虽有提及但要求内容发生了变化，从而引发争议，此时招标文件是否为合同的组成部分？发争议，此时招标文件是否为合同的组成部分？它对承包人是否具有约它对承包人是否具有约束力吗？束力吗？关键应看该内容增加、删除或关键应看该内容增加、删除或不一致的性质，如果这种变化不一致的性质，如果这种变化或不一致严重违背了招标文件或不一致严重违背了招标文件的实质性要求，则该应确定为的实质性要求，则该应确定为无效；反之，则应确定为有效。无效；反之，则应确定为有效。l 招标文件有而施工合同没有的内容招标文件有而施工合同没有

45、的内容l 招标文件没有而施工合同有的内容招标文件没有而施工合同有的内容l 施工合同与招标文件都有的内容但不甚一致施工合同与招标文件都有的内容但不甚一致【实例】【实例】一个清单报价工程，投标前业主让各家承包商签了一个承诺书，甲方一个清单报价工程，投标前业主让各家承包商签了一个承诺书，甲方在给承包商的工程量清单中如有漏算、错算一律不许调整。但在发招标文件时，在给承包商的工程量清单中如有漏算、错算一律不许调整。但在发招标文件时，又注明本清单量为估算量，又注明本清单量为估算量，15%以外的工程量可按实调整以外的工程量可按实调整。一个承包商中标后，中标。一个承包商中标后，中标合同前面条款约定可按实际发生

46、工程进行调整，但在合同后面的补充条款中又注明不许调整，合同前面条款约定可按实际发生工程进行调整，但在合同后面的补充条款中又注明不许调整，合同本身前后矛盾，以哪个条款为准？合同本身前后矛盾，以哪个条款为准？工程建设项目施工招标投标办法工程建设项目施工招标投标办法（30号令）第二十四条招标人应当在招标文件号令）第二十四条招标人应当在招标文件中规定实质性要求和条件，并用醒目的方式标明。中规定实质性要求和条件，并用醒目的方式标明。合乎合乎“合同约定合同约定”：“不该不该给给 的，的，准备给准备给 或者或者已经给了已经给了？如工程签证、变更结算是否符合原合同的如工程签证、变更结算是否符合原合同的计价约定

47、（计价内容、计价风险计价约定（计价内容、计价风险等）。等）。【案例】【案例】某工程在市区施工，对施工现场及周围的安全文明施工要求较高，要求乙方某工程在市区施工，对施工现场及周围的安全文明施工要求较高，要求乙方在施工现场砌围墙封闭，在行人路旁搭设安全挡板并设警示牌。乙方因此计算各种费在施工现场砌围墙封闭，在行人路旁搭设安全挡板并设警示牌。乙方因此计算各种费用用3030万元。结果，由于本工程参加现场管理的甲方和监理人员对工程造价知识不是太万元。结果，由于本工程参加现场管理的甲方和监理人员对工程造价知识不是太熟悉，签署了熟悉，签署了“情况属实，按实结算情况属实，按实结算”这样意见。你认为呢？这样意见

48、。你认为呢？实际上，这些费用都包含在投标报价的实际上，这些费用都包含在投标报价的“施工现场安全文明施工费施工现场安全文明施工费”里，里，属合同包干范围内的施工内容，显然是重复计算应扣除，但这样的属合同包干范围内的施工内容，显然是重复计算应扣除，但这样的“签证签证意见意见”会造成结算纠纷。会造成结算纠纷。“情况属实，按实结算情况属实，按实结算”这样经典的台词这样经典的台词缺乏合同责任的判断！缺乏合同责任的判断！这种这种“签证签证”应只涉及到应只涉及到“承包人进行工程建设承包人进行工程建设”的问题，不涉及到的问题，不涉及到“发包人发包人支付价款支付价款”的问题。的问题。【案例【案例计价风险】计价风

49、险】某使用财政拔款的学校工程，采用固定单价合同。当然材料某使用财政拔款的学校工程，采用固定单价合同。当然材料价格是约定不能调整的，但在结算时有一张签证单是关于部分材料价格调高的内价格是约定不能调整的，但在结算时有一张签证单是关于部分材料价格调高的内容，各方也都签字认可了，签证单上写的原因是容，各方也都签字认可了，签证单上写的原因是“在当地无法供应材料在当地无法供应材料”。那么，。那么，结算审计时材料价格能调高吗？还是按原合同价格？结算审计时材料价格能调高吗？还是按原合同价格？既然签证单各方都签字认可了，那就不存在争议，应视为对原合同的变更或既然签证单各方都签字认可了，那就不存在争议，应视为对原

50、合同的变更或补充，应该按签证单的内容执行。补充，应该按签证单的内容执行。另外，材料价格上涨要看是什么原因造成，如果是承包商应承担的风险，则不可另外，材料价格上涨要看是什么原因造成，如果是承包商应承担的风险，则不可调整。如果是甲方原因导致工期延长，则与原合同工期比照，延期及以后时间段的材调整。如果是甲方原因导致工期延长，则与原合同工期比照，延期及以后时间段的材料差价可以调整。料差价可以调整。如果只是如果只是“在当地无法供应材料在当地无法供应材料”，看来就不能调整材料价格了。因为，看来就不能调整材料价格了。因为，作为一个有经验的承包商，在签订合同前完全应该预见到作为一个有经验的承包商，在签订合同前