负债管理培训课件(50页PPT).pptx

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1、第五章第五章负债管理负债管理u1、公共组织负债的概念、公共组织负债的概念u2、公共组织负债的内容、公共组织负债的内容u3、公共组织负债的特点、公共组织负债的特点u4、各项负债的管理要求、各项负债的管理要求u5、偿债能力的评价指标、偿债能力的评价指标主要内容主要内容第一节第一节 负债概述负债概述一、定义一、定义 1、负债、负债负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。2、特征、特征（1）负债是特定主体必须承担的现时义务。）负债是特定主体必须承担的现时义务。（2）负债的

2、清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出。）负债的清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出。（3）负债必须能以货币计量，或能合理地估计。）负债必须能以货币计量，或能合理地估计。（4）负债一般有确切的债权人和偿还期。）负债一般有确切的债权人和偿还期。3、公共组织负债、公共组织负债 公共组织负债是指由过去的交易或事项的现时义务，公共组织负债是指由过去的交易或事项的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益或服务潜力的流出。履行该义务预期会导致经济利益或服务潜力的流出。4、公共组织负债特征、公共组织负债特征（1）负债主体及形式具有多样性。）负债主体及形式具有多样性。（2）负债主要来源于其特殊的行政职能，而非纯粹

3、经济活动。）负债主要来源于其特殊的行政职能，而非纯粹经济活动。（3）公共组织的负债现时义务，除了来自法定、推定义务之）公共组织的负债现时义务，除了来自法定、推定义务之外，还来自行政要求。外，还来自行政要求。（4）公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债。）公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债。二、公共组织负债的类型二、公共组织负债的类型 1、从负债主体来划分，可分为政府组织负债、事业单、从负债主体来划分，可分为政府组织负债、事业单位负债和民间非营利组织负债。政府组织负债又可分为位负债和民间非营利组织负债。政府组织负债又可分为中央政府负债和地方政府负债。中央政府负

4、债和地方政府负债。2、从负债的流动性来划分，可分为流动负债和长期负、从负债的流动性来划分，可分为流动负债和长期负债。债。政府组织负债政府组织负债u应缴预算款应缴预算款u应缴财政专户款应缴财政专户款u暂存款暂存款类型类型u债权人主要是国家财政债权人主要是国家财政u偿付一般以货币形式完成偿付一般以货币形式完成u一般以法律法规规章约束为前提一般以法律法规规章约束为前提u一般不存在债权人放弃债权的情况一般不存在债权人放弃债权的情况特点特点事业单位负债事业单位负债u借入款项借入款项u预收款项预收款项u应付款项应付款项u应交税金应交税金u应缴款项应缴款项类型类型u应缴预算款应缴预算款u应缴财政专户款应缴财

5、政专户款民间非营利组织负债民间非营利组织负债类型类型u流动负债流动负债一年内偿还的负债一年内偿还的负债u长期负债长期负债偿还期限一年以上偿还期限一年以上流动负债流动负债u短期借款短期借款u应付款项应付款项u应付工资应付工资u应交税金应交税金u预收税金预收税金u预收账款预收账款长期负债长期负债u长期借款长期借款u长期应付款长期应付款u其他长期负债其他长期负债三、负债管理的要求三、负债管理的要求 1、严格控制负债规模、严格控制负债规模2、分门别类，加强管理、分门别类，加强管理3、划清界限，及时清理、划清界限，及时清理4、建立和完善偿债准备金制度、建立和完善偿债准备金制度5、制定还款计划，积极化解债

6、务、制定还款计划，积极化解债务6、严肃担保行为，杜绝违法担保、严肃担保行为，杜绝违法担保7、建立实时报告制度、建立实时报告制度 第二节第二节 应缴款项的管理应缴款项的管理一、概念一、概念应缴款项是公共组织按照国家有关规定取得的应缴款项是公共组织按照国家有关规定取得的应上缴国库的各种款项，包括应缴财政预算款、应上缴国库的各种款项，包括应缴财政预算款、应缴财政专户款、应交税金及其他按规定应上缴应缴财政专户款、应交税金及其他按规定应上缴的款项。的款项。二、应缴财政预算款二、应缴财政预算款1、概念、概念应缴财政预算款是公共组织依法取得的并应应缴财政预算款是公共组织依法取得的并应上缴国家财政预算的各种款

7、项。上缴国家财政预算的各种款项。2、内容、内容（1）规费）规费（2）政府性基金）政府性基金（3）罚没款项）罚没款项（4）无主财物变价款）无主财物变价款（5）赃款赃物变价款）赃款赃物变价款（6）其他应缴财政预算款）其他应缴财政预算款三、应缴财政专户款三、应缴财政专户款1、概念、概念应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行政府职能，按规定代收的应上缴财政专户的未纳政府职能，按规定代收的应上缴财政专户的未纳入预算管理的其他资金。入预算管理的其他资金。四、应交税金四、应交税金1、概念、概念是指非营利组织按税法规定应缴纳的各种税金。是指非营利组织按税法规定应缴纳的

8、各种税金。2、内容、内容（1）增值税）增值税（2）营业税）营业税（3）所得税）所得税（4）其他应交税）其他应交税五、应缴款项的管理五、应缴款项的管理1 1、依法取得、依法取得2 2、及时足额上缴、及时足额上缴3 3、分别管理、分别管理4 4、建立健全内部管理制度、建立健全内部管理制度六、核算六、核算1、设置账户、设置账户负债类负债类科目：应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金科目：应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金2、账务处理、账务处理u收到款项时：借记银行存款（或现金）收到款项时：借记银行存款（或现金）贷记应缴款项具体科目贷记应缴款项具体科目u款项上缴时：借记应缴款项具体科目款项上缴时：借记

9、应缴款项具体科目 贷记银行存款（或现金）贷记银行存款（或现金）例例1：某单位收到应缴国家的罚没款：某单位收到应缴国家的罚没款3 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 3 000例例2：收到按规定收取的行政性规费：收到按规定收取的行政性规费4 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 4 000例例3：将追回的赃物拍卖，得：将追回的赃物拍卖，得10 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 10 000例题例题例

10、例4：某事业单位收到应缴财政专户的教育收费：某事业单位收到应缴财政专户的教育收费3 000元，存元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 3 000例例5：将上述款项上缴财政专户。：将上述款项上缴财政专户。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000例例6：（区分）收到财政专户拨款区分）收到财政专户拨款3 000元。元。借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：事业收入贷：事业收入 3 000例例7：某民间非营利组织月末计算出应交营业税：某民间非营利组织月末计算出应交营业税2 000元。元。借：销

11、售税金借：销售税金 2 000 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税 2 000例例8：将上述应交税金交纳。：将上述应交税金交纳。借：应交税金借：应交税金应交营业税应交营业税 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000例例9：某科研单位销售产品一批，价款某科研单位销售产品一批，价款5 300元（含增值税元（含增值税300元）元）借：银行存款借：银行存款 5 300 贷：经营收入贷：经营收入 5 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 300 一、应付款项一、应付款项1、概念、概念应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付而尚未支付的款项

12、。而尚未支付的款项。2、内容、内容 （1）应付帐款）应付帐款 （2）应付票据）应付票据 （3）其他应付款）其他应付款第三节第三节 应付、预收和暂存款的管理应付、预收和暂存款的管理3、管理要求、管理要求（1）及时结算）及时结算（2）加强内部管理）加强内部管理长期挂账长期挂账隐匿收入隐匿收入套现套现贪污现金折扣贪污现金折扣故意推迟付款故意推迟付款私分罚款私分罚款用商品抵付，隐瞒收入以逃税用商品抵付，隐瞒收入以逃税4、核算、核算（1）设置账户）设置账户负债类负债类科目：应付账款、应付票据、其他应付款科目：应付账款、应付票据、其他应付款（2）账务处理）账务处理u债务形成时，增加记在贷方债务形成时，增加

13、记在贷方u债务清偿时，减少记在借方债务清偿时，减少记在借方例例1：某事业单位接受劳务以完成经营活动，应付：某事业单位接受劳务以完成经营活动，应付5 000元。元。借：经营支出借：经营支出 5 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 000例例2：某大学物资科向一公司购进材料一批，货款：某大学物资科向一公司购进材料一批，货款20 000元，已验收元，已验收入库，尚未付款。入库，尚未付款。借：库存材料借：库存材料 20 000 贷：应付账款贷：应付账款 20 000例例3：用银行存款支付所欠货款。：用银行存款支付所欠货款。借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000

14、例题例题例例4：某科研院所开出商业汇票一张，抵付以前欠：某科研院所开出商业汇票一张，抵付以前欠A公司的材料款，公司的材料款，面额面额15 000元。元。借：应付账款借：应付账款A公司公司 15 000 贷：应付票据贷：应付票据 15 000 例例5：该汇票承兑时。：该汇票承兑时。借：应付票据借：应付票据 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 例例6：某大学购进实验材料一批，价值：某大学购进实验材料一批，价值10 000元，根据合同元，根据合同开出期限开出期限3个月的带息商业汇票一张。个月的带息商业汇票一张。借：材料借：材料 10 000 贷：应付票据贷：应付票据 10 000例

15、例7：上述汇票到期，收到银行支付本息通知，共付：上述汇票到期，收到银行支付本息通知，共付10 100元。元。借：应付票据借：应付票据 10 000 事业支出事业支出 100 贷：银行存款贷：银行存款 10 100例例8：法学院为老师发放课时费，共计：法学院为老师发放课时费，共计8 000元，计扣个人所得元，计扣个人所得税税800元，开出现金支票。元，开出现金支票。借：事业支出借：事业支出劳务费劳务费 8 000 贷：其他应付款贷：其他应付款个人所得税个人所得税 800 银行存款银行存款 7 200 例例7：某事业单位租入固定资产，租金：某事业单位租入固定资产，租金1 200元，尚未支付。元，尚

16、未支付。借：事业支出借：事业支出 1 200 贷：其他应付款贷：其他应付款 1 200二、预收账款二、预收账款1、概念、概念预收账款是指公共组织在经济活动中根据合同预收账款是指公共组织在经济活动中根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。2、管理要求、管理要求 （1）划清界限）划清界限 （2）不能挪用或坐支）不能挪用或坐支 （3）按合同约定提供劳务或商品）按合同约定提供劳务或商品3、核算、核算（1）设置账户）设置账户负债类负债类科目：预收账款科目：预收账款（2）账务处理）账务处理u预收款项时，负债增加记在贷方预收款项时，负债增加记在贷方u提供产

17、品或劳务时，负债清偿减少记在借方提供产品或劳务时，负债清偿减少记在借方例例1：某事业单位接受一项订货合同，总价款：某事业单位接受一项订货合同，总价款80 000元，预计六个元，预计六个月完成，订货方预付货款月完成，订货方预付货款50%，余额在交货时支付。，余额在交货时支付。（1）收到对方预付的货款时）收到对方预付的货款时借：银行存款借：银行存款 40 000 贷：预收账款贷：预收账款 40 000（2）六个月后发货，但尚未收到补付货款时）六个月后发货，但尚未收到补付货款时借：预收账款借：预收账款 40 000 应收账款应收账款 40 000 贷：经营收入贷：经营收入 80 000（3）收到余款

18、时）收到余款时借：银行存款借：银行存款 40 000 贷：应收账款贷：应收账款 40 000三、暂存款项三、暂存款项行政单位独有行政单位独有1、概念、概念公共组织已经收到但尚未结算的款项。公共组织已经收到但尚未结算的款项。2、内容、内容 （1）临时暂存资金）临时暂存资金 （2）委托代管经费）委托代管经费 （3）不明性质资金）不明性质资金3、管理要求、管理要求 （1）划清界限）划清界限 （2）及时清理）及时清理 （3）查找原因）查找原因 （4）妥善处理）妥善处理4、核算、核算（1）设置账户）设置账户负债类负债类科目：暂存款科目：暂存款（2）账务处理）账务处理u收到款项时，借记银行存款、现金等，贷

19、记暂存款收到款项时，借记银行存款、现金等，贷记暂存款u处理时，借记暂存款，贷记银行存款、现金等处理时，借记暂存款，贷记银行存款、现金等例例1：某行政单位收到因租用本单位固定资产交付的押金：某行政单位收到因租用本单位固定资产交付的押金5 000元，存元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 5 000 贷：暂存款贷：暂存款 5 000例例2：使用完毕后，退回固定资产，扣除租金：使用完毕后，退回固定资产，扣除租金500元，其余返还。元，其余返还。借：暂存款借：暂存款 5 000 贷：其他收入贷：其他收入 500 银行存款银行存款 4 500例题例题 一、概念一、概念借入款项是指公共组织向财政

20、部门、金融机构、借入款项是指公共组织向财政部门、金融机构、上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿使上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿使用款项，到期需还本付利。用款项，到期需还本付利。二、内容二、内容根据债权人不同根据债权人不同1、向财政部门借入的事业行政周转金、向财政部门借入的事业行政周转金2、向金融机构借入的贷款、向金融机构借入的贷款3、向其他单位或个人借入的款项、向其他单位或个人借入的款项第四节第四节 借入款项管理借入款项管理三、管理要求三、管理要求 1 1、依法管理、依法管理 2 2、建立健全内部管理制度、建立健全内部管理制度 3 3、信用管理、信用管理 四、核算四、核算1、

21、设置账户、设置账户负债类负债类科目：借入款项科目：借入款项2、账务处理、账务处理u借入款项时，借记银行存款、现金等，贷记借入款项借入款项时，借记银行存款、现金等，贷记借入款项u归还本金时，借记借入款项，贷记银行存款、现金归还本金时，借记借入款项，贷记银行存款、现金等等u支付利息时，借记支出类，贷记银行存款等支付利息时，借记支出类，贷记银行存款等例例1 1：某事业单位向银行借款：某事业单位向银行借款80 00080 000元，转入存款账户，将元，转入存款账户，将30 00030 000元用于元用于购买材料，购买材料，50 00050 000元用于购买设备。元用于购买设备。借：银行存款借：银行存款

22、 80 00080 000 贷：借入款项贷：借入款项 80 00080 000借：材料借：材料 30 00030 000 事业支出事业支出设备购置费设备购置费 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 80 000 同时同时借：固定资产借：固定资产 50 00050 000 贷：固定基金贷：固定基金 50 00050 000例题例例2 2：上述借款到期，归还借款，并支付利息，共计：上述借款到期，归还借款，并支付利息，共计85 00085 000元。元。借：借入款项借：借入款项 80 000 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 000借：事业支出借：

23、事业支出 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 例例3 3：某大学向银行借款：某大学向银行借款100 000100 000元，用于改善条件，期限一年，年利率为元，用于改善条件，期限一年，年利率为12%12%，合同规定按季度付息。，合同规定按季度付息。（1 1）取得借款时）取得借款时借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：借入款项贷：借入款项 100 000100 000（2 2）每月计提利息）每月计提利息借：事业支出借：事业支出 1 0001 000 贷：预提费用贷：预提费用 1 000 1 000 （3 3）季度末支付利息时）季度末支付利

24、息时借：预提费用借：预提费用 2 000 2 000 事业支出事业支出 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000（4 4）归还本金时）归还本金时借：借入款项借：借入款项 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000第五节第五节 或有负债管理或有负债管理一、或有事项一、或有事项 1、含义、含义或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。结果必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。2、或有事项特征：或有事项特征：（1）由过去的交

25、易或事项形成。）由过去的交易或事项形成。（2）具有不确定性。）具有不确定性。（3）最终结果取决于未来事项。）最终结果取决于未来事项。（4）公共组织无法控制。）公共组织无法控制。二、或有负债二、或有负债1、含义、含义指过去的交易或事项形成的潜在义务，必须指过去的交易或事项形成的潜在义务，必须通过未来不确定事项的发生与否来予以确认。通过未来不确定事项的发生与否来予以确认。2、内容、内容按来源按来源（1）对外提供担保形成的）对外提供担保形成的（2）未决诉讼）未决诉讼（3）应收票据贴现）应收票据贴现（4）应收账款抵借）应收账款抵借3、或有负债的管理、或有负债的管理 在财务会计报表附注中应披露以下事项：

26、在财务会计报表附注中应披露以下事项：（1）或有负债的形成原因）或有负债的形成原因（2）预计产生的财务影响）预计产生的财务影响（3）获得补偿的可能性。）获得补偿的可能性。第六节第六节 偿债能力的评价指标偿债能力的评价指标一、衡量长期偿债能力的主要指标一、衡量长期偿债能力的主要指标1、资产负债率、资产负债率 资产负债率负债总额资产负债率负债总额/资产总额资产总额1002、净资产负债率、净资产负债率 净资产负债率负债总额净资产负债率负债总额/净资产净资产100评价标准：指标值越低，组织长期偿债能力越强。评价标准：指标值越低，组织长期偿债能力越强。二、衡量短期偿债能力的主要指标二、衡量短期偿债能力的主

27、要指标1、流动比率、流动比率 流动比率流动资产流动比率流动资产/流动负债流动负债2、速动比率、速动比率 速动比率速动资产速动比率速动资产/流动负债流动负债3、现金比率、现金比率 现金比率现金类资产现金比率现金类资产/流动负债流动负债评价标准：指标值越高，组织短期偿债能力越强。评价标准：指标值越高，组织短期偿债能力越强。1 1、某事业单位收到按确定比例上缴财政专户的资金、某事业单位收到按确定比例上缴财政专户的资金80 00080 000元，存入元，存入银行，上缴比例为银行，上缴比例为70%70%，其余留用。，其余留用。2 2、某行政单位将多年无人认领的多件财物销售，获得价款、某行政单位将多年无人

28、认领的多件财物销售，获得价款4 0004 000元，元，存入银行。存入银行。3 3、某行政单位收到某省考察团携带的现金、某行政单位收到某省考察团携带的现金80 00080 000元，暂存此处。元，暂存此处。4 4、某事业单位向银行借入、某事业单位向银行借入40 00040 000元，用于购买专业设备，借款期限为元，用于购买专业设备，借款期限为2 2年，年利率为年，年利率为5%5%，利随本清。，利随本清。（1 1）借入款项时）借入款项时（2 2）还本付息时）还本付息时练习题5 5、某民间非营利组织于、某民间非营利组织于20112011年年7 7月月1 1日向银行借款日向银行借款50 00050

29、000元，元，年利率年利率6%6%，20122012年年3 3月月3131日到期，偿还本金日到期，偿还本金50 00050 000元，利息元，利息22502250元，期间已计提利息元，期间已计提利息2 0002 000元，当月发生利息元，当月发生利息250250元。元。（1 1）借入款项时）借入款项时（2 2）还本付息时）还本付息时6 6、某事业单位购入一批经营用物资，价值、某事业单位购入一批经营用物资，价值20 00020 000元，增值税元，增值税3 3 400400元，对方垫付运费元，对方垫付运费600600元，开出一张期限为元，开出一张期限为3 3个月的不带息票据个月的不带息票据24

30、00024 000元。元。（1 1）开出票据时）开出票据时（2 2）承兑票据时）承兑票据时7 7、某事业单位计算出在职从事专业业务活动的职工，本月应发、某事业单位计算出在职从事专业业务活动的职工，本月应发工资工资200 000200 000元，该单位尚未实行国库集中支付，款项通过银行元，该单位尚未实行国库集中支付，款项通过银行支付到职工个人账户。支付到职工个人账户。（1 1）计算工资时）计算工资时（2 2）支付工资时）支付工资时8 8、某事业单位财务部门代为保管本单位收取的党费、某事业单位财务部门代为保管本单位收取的党费30 00030 000元。元。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才

31、能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。08:16:1308:16:1308:1611/8/2022 8:16:13 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2208:16:1308:16Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。08:16:1308:16:1308:16Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2208:16:1308:16:13November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个

32、机会叫明天。08 十一月 20228:16:13 上午08:16:1311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:16 上午11月-2208:16November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 8:16:1308:16:1308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:16:13 上午8:16 上午08:16:1311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:16:13 AM08:16:1308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:16 AM11/8/2022 8:16 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家