基金合伙企业财务会计培训(51页PPT).pptx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《基金合伙企业财务会计培训(51页PPT).pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《基金合伙企业财务会计培训(51页PPT).pptx(51页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、“”“”之我见之我见第一部分 合伙企业概述第二部分 合伙企业会计核算第三部分 合伙企业纳税目 录第一部分 合伙企业概述合伙企业特征合伙企业概念合伙企业协议主要内容有限合伙制基金 合伙企业概念普通合伙企业:由普通合伙人组成,合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任有限合伙企业:由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任合伙企业法涉及的内容广泛,但合伙人的责任是调整合伙关系的核心内容之一1、1997年中华人民共和国合伙企业法由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的
2、营利性组织。2、2007年6月1日生效的修订后中华人民共和国合伙企业法扩大了合伙人范围,增加了新的合伙企业形式有限合伙企业和特殊的普通合伙企业。新合伙企业法百度网址:设立简便有限经营期无限责任共有财产、共享收益、共担风险非独立法人,无合伙企业所得税 合伙企业特征 合伙企业协议主要内容合伙企业的名称和主要经营场所的地点合伙目的和合伙企业的经营范围合伙人的姓名及其住所合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限利润分配和亏损分担办法合伙企业事务的执行入伙与退伙争议的解决方式合伙企业的解散与清算违约责任1、有限合伙有限合伙是合伙制度的一种特殊形式,对外在整体上也同样具有无限责任性质 有限合伙制基金有限合伙
3、制基金在其内部设置了一种与普通合伙制有根本区别的两种法律责任绝然不同的权益主体一类合伙人作为真正的投资者,投入绝大部分资金,但不得参与经营管理,并且只以其投资的金额承担有限责任,称为有限合伙人另一类合伙人作为真正的管理者,只投入极少部分资金,但全权负责经营管理,并要承担无限责任,称为普通合伙人,亦称一般合伙人或无限合伙人2、有限合伙主要特点相较普通合伙,有限合伙的最大特点是人合和资合的有机融合具有更大的稳定性和持久性、提高运营效率、降低运营成本;承担无限连带责任的合伙人要负责企业经营,执行企业事务,对外代表企业;有限合伙人依据协议享受收益,对企业债务承担有限责任,不对外代表合伙企业也不直接参与
4、经营;合伙人可按各自对合伙企业的贡献,通过协议约定收益分配方式和分配比例;3、有限合伙制基金有限合伙制基金是建立在有限合伙制法律基础之上,由资产管理机构(或团队)设立投资顾问有限公司,从事直接投资的资产管理业务,其中投资顾问公司以普通合伙人身份发起设立有限合伙企业(基金),承担无限责任,基金的其他普通投资人担任有限合伙人,承担有限责任。第二部分 合伙企业会计核算特殊账户的设置合伙会计特点(与公司会计相比)会计处理示例资产、负债、收入和费用的会计核算基本相同,损益分配和所有者权益的会计处理特色鲜明。合伙会计特点(合伙会计特点(与公司会计相比)与公司会计相比)合伙企业承担无限连带责任,法律对合伙人
5、的利润分配和资本抽回无严格限制,因此合伙企业的利润分配无需像公司那样详细区分。不设置“资本公积”、“盈余公积”等账户。损益分配合伙企业会计需要表现出资者的权益变动,要按出资人设置资本帐户。所有者权益变动 特殊账户的设置合伙人资本合伙人提款合伙人往来1、合伙人资本合伙人投入资本不需要分为资本和资本溢价,该账户主要用于反映合伙人在合伙企业的资本额及其增减变动情况。应根据合伙人姓名设置明细账户。合伙人的初始投资、增资记入该账户的贷方。合伙人的减资记入该账户的借方。该账户贷方余额表示合伙人在合伙企业的资本额。2、合伙人提款该账户是合伙资本的调整账户,合伙人作为投资者在预计盈利时提款数或合伙人作为经营者
6、工资提款数记入该账户借方,每月工资费用分配数及年终转入净利润记贷方,年终余额转入“合伙人资本”账户3、合伙人往来本科目反映合伙人与合伙企业之间的关联往来情况,具体分为“应收合伙人借款”和“应付合伙人贷款”两个账户。前者是资产账户,后者是负债账户。当合伙人从合伙企业提取一笔款项,其金额巨大并且有意偿还,这种交易应借记“应收合伙人借款”而不是“合伙人提款”。有时合伙人贷款给合伙企业,此时不认为是“合伙人资本”增加而应贷记“应付合伙人贷款”。1、合伙企业的初始投资2、合伙人提款3、合伙企业的损益分配4、合伙权益的变动5、合伙企业解散与清算 会计处理1、合伙企业的初始投资合伙人可以用货币、实物、土地使
7、用权、知识产权、其他财产或者劳务(仅限普通合伙人)出资。合伙人的初始投资通过“合伙人资本”账户进行核算。以非现金资产投资时应按照投资时的公允价值入账,公允价值一般由合伙人协商确定,或共同聘请独立评估机构进行评估后确定。借:相关资产 贷:合伙人资本2、合伙人提款合伙人与领取工资的合伙企业员工不同,合伙企业是以合伙利润的形式给予合伙人报酬的。执行业务的合伙人通常按月或按周定期从预计可分得的合伙利润中提取适当的金额。编制资产负债表之前需将合伙人累计提款额转入“合伙人资本”账户,减少提款合伙人的资本金。使用“合伙人提款”帐户,可以反映每个合伙人在一定期间的提款情况,然后与合伙契约上允许的提款数相比较,
8、便可对超额提款进行控制。提款时:借:合伙人提款 贷:现金 月末转入甲的资本账户时:借:合伙人资本 贷:合伙人提款3、合伙企业的损益分配 借:本年利润 贷:合伙人资本损益分配方法期初/期末资本比例分配法加权平均资本比例分配法工资或利息补贴后余额比例分配法平均比例分配法约定比例分配方法资本分配方法固定比例分配法EPS-资津贴后比例EPS-工资津贴-红利后比例EPS-工资津贴-红利-利息津贴 后比例1)约定比例分配方法2)资本比例分配法期初资本比例分配法按各出资人之间年初的出资比例进行分配的方法;期末资本比例分配法按各出资人之间年初的出资额加上本期增减的出资额,最终确定分配比例的方法3)平均资本比例
9、分配法将出资人期初的出资额加上本期增加的出资额的加权平均数后确定分配比例的方法。4)工资或利息补贴后余额比例分配法这是一种将合伙人的劳动报酬、投资报酬和风险报酬结合起来进行损益分配的方法。5)平均比例分配法就是将当年的净收益(或净损失)平均分配给每个合伙人中华人民共和国合伙企业法,规定了合伙企业利润合伙企业利润分配、亏损分担原则:分配、亏损分担原则:(1)有协议约定的,按约定办理;(2)没协议约定的,由合伙人协商决定;(3)协商不成的,按实缴出资比例分配、分担;(4)无法确定出资比例的,由合伙人平均分配、分担;4、合伙权益的变动新合伙人入伙购买原合伙人股份:新入伙人取得合伙企业原合伙人的部分或
10、全部合伙权益,合伙企业的资本总额没有发生增减变化,只需对合伙人资本账户进行过户登记即可投入资本取得股份:由于原有企业的盈利能力、发展前景、商誉有有好有坏,新合伙人对合伙企业的作用有大有小,因此新合伙人的实际出资额可能与他所占的资本份额之间有差异。这种情况下有两种会计处理方法(见下页)借:合伙人资本甲(原合伙人)贷:合伙人资本乙(新合伙人)商誉法:采用商誉法时需要对原合伙企业的资产进行重估(往往是用新合伙的投资额除以其所占的权益比例计算出的),然后用重估的资产总额减去企业实际的投资而计算出的商誉,再把商誉在原合伙人之间平分,这就增加了原合伙人的资本。这种方法由于将所要确认的商誉在以后年度摊销,因
11、而会使其净收益下降。当新入伙人投入资金额大于所享有的股份额当新入伙人投入资金额小于所享有的股份额1 1)核算权益变动的两种方法:商誉法和红利法)核算权益变动的两种方法:商誉法和红利法在新合伙人入伙时,将新合伙人的实际投资与其占合伙企业权益的差额,按原损益分配比例分配给原合伙人,调整合伙人的资本。当新合伙人的实际投资大于其所占合伙企业权益的份额时,按比例分调增原合伙人的资本(相当于新合伙人给原合伙人发红利);当新合伙人的实际投资小于其所占合伙企业权益的份额时,需要将原合伙人的资本分配给新合伙人,调增新合伙人的资本。红利法:例 A、B组成的合伙企业,有新合伙人C投入资本6万元取得其1/4的权益份额
12、。C投资时,A的资本份额是10万元,B的资本份额是8万元。C入伙后合伙企业的资本总额:6+10+8=24 万元 C的份额=241/4=6 C的投资额 借:现金 60 000 贷:合伙人资本C 60 0002 2)投入资产价值等于所获得的资本额)投入资产价值等于所获得的资本额 例 A、B组成的合伙企业,有新合伙人C投入资本8万元取得其1/4的权益份额。C投资时,A的资本份额是10万元,B的资本份额是8万元,损益分配比为1:1。3 3)投入资产价值大于所获得的资本额)投入资产价值大于所获得的资本额收到新合伙人投资:借:现金 8 贷:合伙人资本C 8对原合伙企业资产进行重估:8万(1/4)=32万计
13、算商誉:32万-10万-8万-8万=6万将商誉在原合伙人中平分:借:商誉 6 贷:合伙人资本A 3 合伙人资本B 3商誉法新合伙人C所占股权:(10万+8万+8万)(1/4)=6.5万 借:现金 6.5 贷:合伙人资本C 6.5应调增的原合伙人资本:8万-6.5万=1.5万 借:现金 1.5 贷:合伙人资本A0.75 合伙人资本B0.75红利法 例 A、B组成的合伙企业,有新合伙人C投入资本4万元取得其1/4的权益份额。C投资时,A的资本份额是10万元,B的资本份额是8万元,损益分配比为1:1。4 4)投入资产价值小于所获得的资本额)投入资产价值小于所获得的资本额收到新合伙人投资:借:现金 4
14、 贷:合伙人资本C 4对原合伙企业资产进行重估:(10+8)万(3/4)=24万计算商誉:24万-10万-8万-4万=2万增加新合伙人商誉:借:商誉 2 贷:合伙人资本C 2商誉法新合伙人C所占股权:(10万+8万+4万)(1/4)=5.5万 借:现金 4 贷:合伙人资本C 4应调增的原合伙人资本:5.5万-4万=1.5万 借:合伙人资本A0.75 合伙人资本B0.75 贷:合伙人资本C 1.5红利法5、合伙人解散与清算合伙人退伙出售:退伙人将股权售予其他合伙人或新合伙人,类退伙不会影响合伙企业的资产总额和权益总额,需将退伙人的权益额转记到购买者名下。抽回投资:退伙人从合伙企业撤出资本,合伙企
15、业向退伙人退付资产。1)退付的资产价值与合伙人退出的资本相等:直接冲减其合伙人资本账户;2)退付的资产价值大于退伙人的资本:合伙人认为合伙企业账面记录低估了企业价值,可超出退伙人账面资本余额清偿。超额支付的核算方法:给退伙人红利;将超额支付确认为商誉3)付款低于资本余额:采用红利法核算,视同退伙人向其他合伙人支付红利。借:合伙人资本甲(原合伙人)贷:合伙人资本乙(新合伙人)例 A、B、C合伙开办了一家企业,合伙人C由于某种原因难以继续参加合伙,要求退伙。此前A、B、C的损益分配比例为4:4:2,资本余额分别为:15万,8万,6万。合伙企业退付现金7万1 1)退付的资产价值大于退伙人的资本)退付
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 基金 合伙 企业财务 会计 培训 51 PPT
![提示](https://www.taowenge.com/images/bang_tan.gif)
限制150内