财务培训之税法凶猛(37页PPT).pptx

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1、企业财会由企业财会由“两则两制两则两制”向向“三则一制一控三则一制一控”过渡：过渡：p企业财务通则自2007年1月1日起施行。p小企业会计准则自2013年1月1日起施行。p企业会计准则自2007年1月1日起施行。p企业会计制度自2011年1月1日起施行。p企业内部控制基本规范自2009年7月1日起施行。企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。转变观念，规范管理转变观念，规范管理u事业单位财务规则事业单位财务规则修订（修

2、订（20122012年年4 4月月1 1日实施）。日实施）。u事业单位会计制度事业单位会计制度(自自20132013年年1 1月月1 1日起施行日起施行)。u事业单位会计准则事业单位会计准则（自（自20132013年年1 1月月1 1日起施行日起施行)，构成事业单位完整、，构成事业单位完整、规范、统一的财会核算管理体系。规范、统一的财会核算管理体系。财税改革现状财税改革现状税法凶猛税法凶猛不能忽略的细节不能忽略的细节财务牛刀财务牛刀财税改革现状财税改革现状 营改增营改增金税工程金税工程深化财税体制改革总体方案深化财税体制改革总体方案税务征收规范税务征收规范财政支持稳增长的政策措施财政支持稳增长

3、的政策措施ABDCE营改增营改增改革改革试试点的范点的范围围和推和推进时间进时间试点起始时间试点起始时间地区地区2012年年1月月1日日上海市上海市2012年年9月月1日日北京市北京市2012年年10月月1日日江苏省、安徽省江苏省、安徽省2012年年11月月1日日福建省、广东省福建省、广东省2012年年12月月1日日天津市、浙江省、湖北省天津市、浙江省、湖北省2013年年8月月1日日在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营营改增改增”试点试点2014年年1月月1日日将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改

4、征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年年6月月1日日将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。金税工程金税工程什么是金税工程？什么是金税工程？金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的总称。总称。1994年，国家税务总局启动建设增值税专用发票交叉稽核系统，即金金税一期税一期；2001年开始运作金税二期金税二期工程，从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节进行全面监控，主要监控对象仍是增值税专用发票；2005年开始，

5、为实现“业务一体化、技术一体化、系统一体化”，实施金税三期工程建设。20052005年年9 9月月7 7日日，国务院审议通过金税三期工程项目建议书；20072007年年4 4月月9 9日日，国家发改委批准金税三期工程可行性研究报告；20082008年年9 9月月2424日日，国家发改委正式批准初步设计方案和中央投资概算，标志金税三期金税三期工程正式启动。20132013年年，金税三期工程在重庆、山东、山西等国税局、地税局系统单轨上线运行。根据国家税务总局的部署，20152015年年1 1月月8 8日日，金税三期工程优化版应用系统（以下简称“金税三期优化系统”）在三省（区）六单位（广东、内蒙古、

6、河南的国税局、地税局）单轨上线。深化财税体制改革总体方案深化财税体制改革总体方案2014年年6月通过的月通过的深化财税体制改革总体方案深化财税体制改革总体方案要求要求20162016年年基本完成财税改革的重点工作和任务。基本完成财税改革的重点工作和任务。1改进预算管理制度改进预算管理制度2完善税收制度完善税收制度3建立事权和支出责任相适应的制度建立事权和支出责任相适应的制度2014年9月26日，国务院印发关于深化预算管理制度改革的决定（以下称决定）。决定对全面推进深化预算管理制度改革的各项工作做了罗列，“完善政府预算体系”成了首当其要。具体来说，就是所有财政收支全部纳入政府预算，接受人大审查监

7、督。在这样的语境下，类似于各级政府的小金库以及三公消费中语焉不详的“其他支出”将被压缩生存的空间。而在明确一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的收支范围，建立起定位清晰、分工明确的政府预算体系之下，民众所期盼的全口径预算的改革方向日渐清晰。税务征收规范税务征收规范2015年，税务总局将自年，税务总局将自2014年年10月月1日试行的日试行的全国县级税务全国县级税务机关纳税服务规范（机关纳税服务规范（1.0版）版），升级到，升级到全国税务机关纳税服务全国税务机关纳税服务规范（规范（2.0版）版）并从并从3月月1日起执行，随后出台实施日起执行，随后出台实施全国税务机关全

8、国税务机关出口退（免）税管理工作规范（出口退（免）税管理工作规范（1.0版）版）和和全国税收征管规范全国税收征管规范（1.0版）版）全国税收征管规范（全国税收征管规范（1.01.0版）版）全面梳理了税收征管的所有具体全面梳理了税收征管的所有具体业务事项，对每一个业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规业务事项，对每一个业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规定，明确税收管理行政行为标准，压缩自由裁量的空间，限定税收定，明确税收管理行政行为标准，压缩自由裁量的空间，限定税收行政行为的随意性。规范将各项征管具体业务分为行政行为的随意性。规范将各项征管具体业务分为1111个业务类别，个业务类别，共包

9、含共包含152152个业务小类，对应具体个业务小类，对应具体612612个税收征管业务，涉及税个税收征管业务，涉及税收政策法规与规范性文件收政策法规与规范性文件11251125份，形成了税收征管业务的基份，形成了税收征管业务的基本体系结构。本体系结构。财政支持稳增长的政策措施财政支持稳增长的政策措施9月月8日晚间，财政部发布日晚间，财政部发布财政支持稳增长的政策措施财政支持稳增长的政策措施适时推进营改增试点适时推进营改增试点推进消费税改革推进消费税改革研究全面实施资源税费改革方案研究全面实施资源税费改革方案研究个人所得税改革方案研究个人所得税改革方案房地产税立法房地产税立法择机开征遗产和赠与税

10、择机开征遗产和赠与税财税改革现状财税改革现状税法凶猛税法凶猛不能忽略的细节不能忽略的细节财务牛刀财务牛刀税法凶猛税法凶猛现行税种分类现行税种分类流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类资源税类财产税类财产税类行为税类行为税类特定目的税特定目的税增值税增值税消费税消费税营业税营业税关关 税税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税 城镇土地使用税城镇土地使用税 土地增值税土地增值税房产税房产税车船税车船税印花税印花税契契 税税城市维护建设税城市维护建设税 耕地占用税耕地占用税 烟叶税烟叶税 固资投资方向调节税（暂缓）固资投资方向调节税（暂缓）车辆购置税车辆购置税税法凶猛税法凶猛明初税

11、率百之取三分一厘六毫（明初税率百之取三分一厘六毫（3.16%），明晚期平均税率约百取一分），明晚期平均税率约百取一分九厘七毫（九厘七毫（1.97%）固定性无偿性强制性洪武帝钦定，洪武帝钦定，“凡商税，三十而取一，过者以违令论凡商税，三十而取一，过者以违令论”。夏朝夏朝“贡法贡法”，是农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取，是农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取一。一。税法凶猛税法凶猛1984年，为了逐步建立和健全我国的资源税体系，我国开始征收资源税资源税。鉴于当时的一些客观原因，资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到对铁矿石征税。1987年4月和1988年11月我国相

12、继建立了耕地占用税制度和城镇土地使耕地占用税制度和城镇土地使用税用税制度。国务院于1993年12月25日重新修订颁布了中华人民共和国资源税暂行条例，财政部同年还发布了资源税实施细则，自1994年1月1日起执行。2011年9月30日，国务院公布了国务院关于修改的决定，2011年10月28日，财政部公布了修改后的中华人民共和国资源税暂行条例实施细则，两个文件都于2011年11月1日起施行。修订后的“条例”扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种。但总的来看，资源税仍只囿于矿藏品，对大部

13、分非矿藏品资源都没有征税税法凶猛税法凶猛国务院于1993年12月13日发布了中华人民共和国消费税消费税暂行条例，财政部于同年12月25日制定了消费税暂行条例实施细则。这两个法律规范性文件，对我国消费税法的主要内容作出了明确的规定。消费税共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从2009年5月1日起执行。财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知财政部国家税务总局关于继续提高成品

14、油消费税的通知（财税201511号）自2015年1月13日起，汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升；柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升，航空煤油继续暂缓征收。财政部国家税务总局关于对电池、涂料征收消费税的通知财政部国家税务总局关于对电池、涂料征收消费税的通知（财税201516号）、税法凶猛税法凶猛1980年9月10日，公布中华人民共和国个人所得税法。我国的个人所得税制度至此方始建立。1993年10月31日，关于修改的决定的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。2005

15、年10月27日，个人所得税法修正案草案，免征额1600元于2006年1月1日起施行。2007年12月29日，个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2011年，个人所得税免征额从现行的2000元提高到3500元，同时，现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率的适用范围。税法凶猛税法凶猛什么是小微企业什么是小微企业?根据相关文件，小微企业的定义有两个，分别是小型微型企业小型微型企业和小型微利企业小型微利企业，其中：1、小型微型企业的概念来自工信部联企业2011300号中小企业划型标准

16、规定，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分。2、小型微利企业的概念源自于企业所得税法实施条例第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”其中，从业人员和资产总额，按照财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税200969号)第七条的规定执行税法凶猛税法凶猛财政部、国家税务总局关于进一步扩大小

17、型微利企业所财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知得税优惠政策范围的通知财税201599号 一、自一、自2015年年10月月1日起至日起至2017年年12月月31日，对年应纳税所得额在日，对年应纳税所得额在20万万元到元到30万元万元(含含30万元万元)之间的小型微利企业，其所得减按之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税计入应纳税所得额，按所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指符合前款所称小型微利企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实及其实施条例规定的小型微利企业。施条例规

18、定的小型微利企业。二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其对本通知规定的小型微利企业，其2015年年10月月1日至日至2015年年12月月31日间日间的所得，按照的所得，按照2015年年10月月1日后的经营月份数占其日后的经营月份数占其2015年度经营月份数年度经营月份数的比例计算。的比例计算。三、三、财政部财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财财税税201534号号)继续执行。继续执行。税法凶猛税法凶猛小型微利企业享受

19、企业所得税优惠政策不需审批。国家税务总局公告2014年第23号第二条明确规定：“符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。”关于小微企业所得税优惠政策的通知关于小微企业所得税优惠政策的通知（财税（财税201

20、534号）号）自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税改革现状财税改革现状税法凶猛税法凶猛不能忽略的细节不能忽略的细节财务牛刀财务牛刀财务牛刀财务牛刀业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理合理需要而发生的而支付的应酬费用。业务招待费的税务、会计基本处理准则业务招待费的税务、会计基本处理准则第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条聊聊业务招待费的事聊聊业务招待费的事关键词关键词 业务、业务、60%60%、55 孰小原

21、则，孰小原则，60%60%和和5%5%取其小。取其小。生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。营业收入的8.33财务牛刀财务牛刀聊聊业务招待费的事聊聊业务招待费的事 招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。(1)餐费(2)接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。(3)赠送的礼品(4)正常的娱乐活动(5)旅游门票、土特产品等(6)高尔夫会员卡：与企业生产经营有关的企业与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除实在所得税前扣除?公司经常与客户一起出差考公司经常与客户一起出差考察业务察业务?客户的

22、一些机票等客户的一些机票等费用是否允许税前扣除费用是否允许税前扣除?财务牛刀财务牛刀聊聊业务招待费的事聊聊业务招待费的事理由：理由：一是企业分不清是否招待，还是自用，一律作招待费处理。一是企业分不清是否招待，还是自用，一律作招待费处理。二是企业分得清，税务稽查不分清，也一律作招待费处理。规避执法风二是企业分得清，税务稽查不分清，也一律作招待费处理。规避执法风险。险。三是三是60%扣除，考虑了在招待的同时，企业员工情况。扣除，考虑了在招待的同时，企业员工情况。企业年会企业年会;加班工作餐加班工作餐;出差发生的餐费是福利费还是业务招待费出差发生的餐费是福利费还是业务招待费?稽查认定是业务招待费。财

23、务牛刀财务牛刀聊聊业务招待费的事聊聊业务招待费的事员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬费员工到外地发生的费用是差旅费还是交际应酬费?业务人员出差报销的大量票据：车船机票、餐票、景点门票、大额的购物发票。业务人员出差报销的大量票据：车船机票、餐票、景点门票、大额的购物发票。车船机票：管理车船机票：管理费用费用(销售费用等销售费用等)差旅费差旅费餐票：管理费用餐票：管理费用(销售费用等销售费用等)-业务招待费业务招待费景点门票：自费。景点门票：自费。为客户购买礼品的发票：销售费用。为客户购买礼品的发票：销售费用。财务牛刀财务牛刀聊聊业务招待费的事聊聊业务招待费的事赠送的礼品是业务宣传费还是业务

24、招待费赠送的礼品是业务宣传费还是业务招待费?有标识的，是业务宣传费，有标识的，是业务宣传费，无标识的，可以认定为业务招待费，无标识的，可以认定为业务招待费，额度较大的礼品，可以认定为行贿支出。行贿支出必额度较大的礼品，可以认定为行贿支出。行贿支出必须由司法部门认定，税务机关无权认定。须由司法部门认定，税务机关无权认定。员工的午餐费职工福利费还是业务招待费员工的午餐费职工福利费还是业务招待费?财务牛刀财务牛刀开办费那点儿事？开办费那点儿事？指企业在企业批准筹建之日批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出

25、。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。起点起点为“被批准筹办之日”，实务中一般选择工商营业执照上的成立日期。其中房地产企业另有规定。终点终点为“开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日”，一般是指企业取得第一笔主营业务收入（包括试生产、试营业收入）的之日，税法本身对于结束之日的理解却不同，主要有：财务牛刀财务牛刀开办费那点儿事？开办费那点儿事？提法三：国税总局2010年04月27日回复：企业自开始生产经营的年度”，应是指企业的各项资产投入使用开始的年度，或者对外经营活动开始年度。提法一：关于新办企业所得税优惠执

26、行口径的批复国税函20031239号规定：对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。提法二：国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复(国税函2007365号)规定:新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。财务牛刀财务牛刀开办费那点儿事开办费那点儿事？国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知收优惠的通知（国发（国发200740号）规定：对经济特区和上海浦东新区号）规定：对经济特区和上海浦东新区内在年月日（含）之后完成登记注

27、册的国家需要重点扶持的内在年月日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照的法定税率减半征收企业所得税。至第五年按照的法定税率减半征收企业所得税。国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知（国税发（国税发200980号）规定：

28、本通知所称第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）号）规定：本通知所称第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。后所取得的第一笔主营业务收入。结合上述文件，我们可以得出结论，企业所得税意义上的筹办期起点为企业批准筹建之日起，而终点为取得的第一笔主营业务收入。财务牛刀财务牛刀开办费那点儿事？开办费那点儿事？国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第七条规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业自开始生产经营的年度，为开

29、始计算企业损益的年度。企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第九条规定执行。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）明确，新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，新税法下企业也就是说，新税法下企业开办费既可以一次性扣除也可以分期摊销。开办费既可以一次性扣除也

30、可以分期摊销。财务牛刀财务牛刀开办费那点儿事？开办费那点儿事？企业会计准则企业会计准则会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理管理费用的主要账务处理(一)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。1、开办费与业务招待费为“管理费用”科目核算的两个不同的费用明细，筹建期间发生的业务招待费不属于开办费范畴，发生时记入“管理费用(业务招待费)2、业务招待费的企业所得税处理，根据企业所得税法实施条例(国务院令2007年第512号)第四十三条规定“企业发生的

31、与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5”。当年没有销售(营业)收入的，全额进行纳税调增。财务牛刀财务牛刀 根据财政部国 家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号，以下简称通知）相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入营业外收入。小微企业满足通知规定的免征营业税条件的，所免征的营业免征的营业税不作相关会计处理税不作相关会计处理。

32、小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。财会财会201324号号:财政部印发关于小微企业免征增值税和财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理的通知营业税的会计处理的通知财税改革现状财税改革现状税法凶猛税法凶猛不能忽略的细节不能忽略的细节财务牛刀财务牛刀不能忽略的细节不能忽略的细节财税财税201457号文件规定，自号文件规定，自2014年年7月月1日起，财税日起，财税2008170号文件第四条第（二）项和第（三）项中号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照按照4%征收率减半征收增征收率减半征收增值税值税”调整为调整为“按照简易办法依照按照简易办法依照3%征

33、收率减按征收率减按2%征收增值税征收增值税”。因此，自因此，自2014年年7月月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。发票。国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第36号规定，自号规定，自2014年年7月月1日起，将国家税日起，将国家税务总局公告务总局公告2012年第年第1号中号中“可按简易办

34、法依可按简易办法依4%征收率减半征收增值税征收率减半征收增值税”，修改为，修改为“可按简易办法依可按简易办法依3%征收率减按征收率减按2%征收增值税征收增值税”。问题：问题：纳税人销售未抵扣可抵扣进项税纳税人销售未抵扣可抵扣进项税的固定资产，按什么标准？的固定资产，按什么标准？不能忽略的细节不能忽略的细节内蒙古自治区财政厅地税局转发财政部国家税务总局关于对小微企业免内蒙古自治区财政厅地税局转发财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知征有关政府性基金的通知 内财非税(2015)2号各盟市财政局、地税局，满洲里、二连浩特市财政局、地税局：各盟市财政局、地税局，满洲里、二连浩特市财政

35、局、地税局：现将财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知(财税2014122号)转发给你们，并做如下补充，请认真贯彻执行。一、免征范围：对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，对按季纳税的月销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人。二、免征项目：教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费 三、自工商登记注册之日起自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下人以下(含含20人人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。的小微企业，免征残疾人就业保障金。四、免征时间

36、：自2015年1月1日起至2017年12月31日。五、免征上述政府性基金后，有关部门依法履行职能和事业发展所需经费，由同级财政预算予以统筹安排。2015年年1月月4日日印花税免不免？印花税免不免？不能忽略的细节不能忽略的细节国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告扣除问题的公告 国家税务总局公告2015年第34号 一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条规定的，可作为企业发 生的工

37、资薪金支出，按规定在税前扣除。二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。准予在汇缴年度按规定扣除。三、外部劳务派遣用工，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。不能忽略的细节不能忽略的细节国家税务总局关于落实关于落实“三证合一三证合一”登记制度改革的通知登记制度改革的通知税总函20

38、15482号 根据有关工作部署，2015年10月1日要在全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。各地税务机关要加强与有关部门的沟通协调，强化国税、地税之间的协作合作，做好各相关职能部门之间的分工配合，统筹做好改革前后的过渡衔接工作，确保现有登记模式向“三证合一、一照一码”登记模式平稳过渡。新设立企业、农民专业合作社（以下统称“企业”）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。除以上情形外，其他税务登记按照原有法律

39、制度执行。改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。08:31:0408:31:0408:3111/8/2022 8:31:04 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2208:31:0408:31Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。08:31:0408:31:0408:31Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2

40、208:31:0408:31:04November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20228:31:04 上午08:31:0411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:31 上午11月-2208:31November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 8:31:0408:31:0408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:31:04 上午8:31 上午08:31:0411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:31:04 AM08:31:0408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:31 AM11/8/2022 8:31 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家