李占国版《基础会计学》第六章会计凭证的填制与审核(43页PPT).pptx
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1、第六章第六章 会计凭证的会计凭证的填制与审核填制与审核 F 通过本章学习，要求：1.理解会计凭证的含义，掌握其基本分类；2.掌握原始凭证的概念、分类、基本要素、填制方法和审核；3.掌握记账凭证的概念、分类、基本要素、填制方法和审核；4.了解会计凭证的传递程序和保管要求。学习目标学习目标第一节 会计凭证的意义和基本分类一、会计凭证的概念及意义一、会计凭证的概念及意义会会计计凭凭证证，是是用用来来记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任的的书书面面证明，也是登记账簿的依据。证明，也是登记账簿的依据。（一）有利于保证会计信息真实性的（一）有利于保证会计信息真实性的质量质量要求要求（二）有利
2、于有效地发挥会计的（二）有利于有效地发挥会计的监督监督职能职能（三）有利于加强经营管理上的（三）有利于加强经营管理上的责任制责任制二、会计凭证的基本分类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按编制的程序和用途第二节 原始凭证及其填制和审核（一）概念：（一）概念：原始凭证原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明。依据的一种书面证明。一、原始
3、凭证的概念及其分类一、原始凭证的概念及其分类（二）原始凭证分类 按来源不同按来源不同（二）原始凭证分类 按作用不同的分类按作用不同的分类（二）原始凭证分类 按其填制手续不同的分类按其填制手续不同的分类（二）原始凭证分类 按其格式不同的分类按其格式不同的分类 外来凭证一次凭证执行凭证通用凭证自制凭证一次凭证执行凭证专用凭证自制凭证累计凭证执行凭证专用凭证自制凭证汇总凭证计算凭证专用凭证（一）原始凭证应具备的基本要素（一）原始凭证应具备的基本要素1 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2 2、填制凭证的日期和编号；、填制凭证的日期和编号；3 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；、填制凭证单位名称
4、或者填制人姓名；4 4、接受凭证的单位名称；、接受凭证的单位名称；5 5、经济业务内容、数量、单价和金额等；、经济业务内容、数量、单价和金额等；6 6、填制单位及有关人员的签章。、填制单位及有关人员的签章。二、二、原始凭证应具备的基本要素和填制规范原始凭证应具备的基本要素和填制规范原始凭证的基本要素凭证名称凭证名称填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称经济业务内容经济业务内容经办人签名经办人签名单位盖章单位盖章凭证编号凭证编号（二二）原始凭证的填制规范1 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。2 2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。、填制原始凭
5、证的内容要完整、齐全。3 3、填制原始凭证要明确经济责任。、填制原始凭证要明确经济责任。4 4、文字、数字填写要规范。、文字、数字填写要规范。5 5、各种原始凭证要连续编号。、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖时，应当加盖“作废作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。6.6.对原始凭证的错填要正确更正。对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。由开出单位重开或更正，更正处应当
6、加盖开出单位的公章。二、二、原始凭证应具备的基本要素和填制规范原始凭证应具备的基本要素和填制规范原原始凭证的填制要求始凭证的填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少签字盖章不可少所有内容均应填写所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得业务完成后及时填制或取得三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核原始凭证原始凭证的审核的审核真实性真实性审查审查合法性、合合法性、合理性的审查。理性的审查。合规性审合规性审查。查
7、。是否如实反映了经济业务的本来面貌，是是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。否具备成为本单位合法原始凭证的条件。即将原始凭证所记载的经济内容与现实有即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度及企业的计划、预算、效的国家法规、制度及企业的计划、预算、定额等进行核对，看是否相符定额等进行核对，看是否相符审查原始凭证中所有应填项目是否填写完审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整、正确，手续是否齐备等整、正确，手续是否齐备等（一）概念（一）概念 记账凭证，俗称记账凭证，俗称“传票传票”。是会计人员根据审核是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容
8、加以归类整理，无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一种载体。种载体。一、记账凭证的概念及其分类一、记账凭证的概念及其分类第三节第三节 记账凭证及其填制和审核记账凭证及其填制和审核记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入是会计人员根据审核无误的现金资产收入业务的原始凭证填制，用就来记录现金资业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产增加业务的记账凭证。产增加业务的记账凭证。是会计人员根据审核无误的现金资产付出业是会计人员根据审核无误的现金资
9、产付出业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减少业务的记账凭证。少业务的记账凭证。是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证（二）记账凭证的分类按其记录的经济业务类型分类按其记录的经济业务类型分类（二）记账凭证的分类记账凭证记账凭证复式记账凭复式记账凭证证单式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务所涉亦称多科目记账凭证。
10、是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账凭证上。凭证上。亦称单科目记账凭证。是将某项经济业务所亦称单科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。按其填制方式不同的分类按其填制方式不同的分类（二）记账凭证的分类记账凭证记账凭证汇总记账汇总记账凭证凭证非汇总记账非汇总记账凭证凭证是将一定时期填制的收、付、转记账凭证，按是将一定时期填制的收、付、转记账凭证，按照相同会计科目分借方金额和贷方金额进行加照相同会计科目分借方金额和贷方金额进行加总而填制的记账凭证。总而填制的记账凭
11、证。就是不经过汇总的凭证。像上述的专用记账凭证、就是不经过汇总的凭证。像上述的专用记账凭证、通用记账凭证、复式记账凭证、单式记账凭证都通用记账凭证、复式记账凭证、单式记账凭证都是非汇总记账凭证是非汇总记账凭证按其是否经过汇总的分类按其是否经过汇总的分类（一）记账凭证应具备的基本要素（一）记账凭证应具备的基本要素（1 1）填制单位的名称。）填制单位的名称。（2 2）记账凭证的名称。）记账凭证的名称。（3 3）填制凭证的日期和编号。）填制凭证的日期和编号。（4 4）经济业务的内容摘要。）经济业务的内容摘要。（5 5）应借、应贷会计科目（包括总账、明细科目）名称及其金）应借、应贷会计科目（包括总账、
12、明细科目）名称及其金额。额。（6 6）过账备注（过账标记）。）过账备注（过账标记）。（7 7）所附原始凭证张数（简称）所附原始凭证张数（简称“附件附件”）。）。（8 8）有关人员的签名或盖章。）有关人员的签名或盖章。二、记账凭证应具备的基本要素和填制方法二、记账凭证应具备的基本要素和填制方法 附单据 2 张 收收 款款 凭凭 证证借方科目:银行存款 2011年3 月15 日银收字第 34号 会计主管 记账 稽核 出纳 制单摘 要贷 方 科 目金 额总账科目明细科目亿千百十万 千百 十 元 角 分出售甲产品10件主营业务收入1 0 0 00 0 0应交税费应交增值税1 7 00 0 0合 计￥1
13、 1 7 00 0 0 （二）记账凭证的填制方法（二）记账凭证的填制方法 1、收款记账凭证的填制方法、收款记账凭证的填制方法业务发生业务发生时间时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭证原始凭证份数份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录人民币符号人民币符号摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千 百十万千百十元角分购入材料一批购入材料一批原材料原材料2 0 0 0 0 0 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税3 4 0 0 0 0合 计￥2 3 4 0 0 0 0
14、附单据 3 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:银行存款银行存款 2011 年 3月 15 日银付字第33号:2、付款记账凭证的填制方法、付款记账凭证的填制方法注意分录中会计科目书写位置变化！注意分录中会计科目书写位置变化！（二）（二）记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法特别注意特别注意现金与银行存款之间相互划转的业务，即将现金存入银行存款，现金与银行存款之间相互划转的业务，即将现金存入银行存款，或从银行存款提取现金，这种业务既是银行存款的增加业务，同时或从银行存款提取现金，这种业务既是银行存款的增加业务，同时又是现金的减少业务；或既是现金的增加业务，又是银行
15、存款的减又是现金的减少业务；或既是现金的增加业务，又是银行存款的减少业务，如果同时编制收款凭证和付款凭证，并像一般收、付款凭少业务，如果同时编制收款凭证和付款凭证，并像一般收、付款凭证一样，将对应科目都登记入账，就会造成重复登账。所以，证一样，将对应科目都登记入账，就会造成重复登账。所以，为了为了避免重复记账，这种业务一般是以编制付款凭证为准，如将现金存避免重复记账，这种业务一般是以编制付款凭证为准，如将现金存入银行的业务，只填制现金付款凭证；从银行提取现金的业务，则入银行的业务，只填制现金付款凭证；从银行提取现金的业务，则只编银行存款付款凭证。只编银行存款付款凭证。从银行提取现金：从银行提取
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