财务会计基础学(二)②(17页PPT).pptx

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1、3 银行本票存款的核算（1）10日企业委托银行开具金额为47000元的银行本票，用于材料采购。借：其他货币资金银行本票 47000 贷：银行存款 47000（2）11日企业持银行本票购货，收到有关发票账单所列材料货款为40000元，增值税税款6800元。借：物资采购(或在途物资)40000 应交税金应交增值税等 6800 贷：其他货币资金银行本票 46800 如果企业销售产品 收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等：借：银行存款 贷：主营业务收人 应交税金应交增值税等(三)应收票据账务处理1、应收票据取得的核算（1）抵债取得的应收票据，借记“应收票据”账户

2、，贷记“应收账款”账户。（2）因企业销售货物等取得的应收票据，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税金应交增值税（销项税额）”等账户。2、应收票据票款收回的核算（1）收回时 借：银行存款（到期值）贷：应收票据（面值）财务费用（差额）（2）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，借：应收账款 贷：应收票据举例（1）甲国有工业企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17。（2）10 天 后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇面值为117 000元，抵付产品货款。（3）3个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存

3、人银行。（4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。要求：根据上述业务进行会计处理。3、跨中期和跨年度应收票据利息的计提 企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”账户，按票面价值，贷记“应收票据”账户，差额，贷记“财务费用”账户。例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为、6个月，票面利率为10o，其会计处理为：4应收票据转让的核算 应收票据背书转让，取得所需物

4、资的会计处理。5应收票据贴现的核算 （1）不带追索权票据的贴现 A、不带息票据贴现 借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（面值）B、带息票据贴现 借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据（账面价值）财务费用（差额）例 X年5月2 日，企业将所持有的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12。要求：进行贴现的会计。（2）带追索权的票据贴现n单独设“应收票据贴现”科目核算n 会计报表附注说明，与不带追索权的应收票据贴现的账务处理相同 我国企业会计制度规定，企业对应收商业承兑

5、汇票的贴现采用第二种方法处理。第二节应收账款一、应收账款概述的概念（一）应收账款的概念及范围 1、概念 2、范围（1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；（3）应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金等。（二）应收账款的确认时间 应收账款应于收入实现时予以确认。（三）应收账款的计价 1、正常情况下应收账款的计价 按实际发生额计价入账。2、有折扣情况下应收账款的计价 (1)商业折扣 商业折扣的概念 带有商业折扣情况下

6、应收账款的计价 按扣除商业折扣以后的实际售价确认。(2)现金折扣 现金折扣的概念 现金折扣的表示：“折扣/付款期”例如“210”、“120”、“n30”，应收账款的计价 A、总价法：应收账款按未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为应收账款的入账价值。B、净价法：应收账款按扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的人账价值。二、应收账款的核算1无折扣情况下按应收账款的全额计价入账。例例：某制造厂采用托收承付结算方式销售给某商厂商品一批，价款200 000元，适用的增值税税率为17，代购货单位垫付运杂费5000元，企业已将产品发出，并向银行办妥托收手续2有商业折扣的情况下，应按扣除商业

7、折扣后的金额计价入账。例例：某制造业销售产品一批，按价格表计算的价格为40 000元，由于是成批销售，销贷方给购货方10的商业折扣，适用增值税税率为17，销货方应收账款的入账价值为42120（36000+6120）元，款项尚未收到。3有现金折扣的情况下，企业发生的应收账款采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处 理。例：某国有工业企业销售产品20 000元，规定的现金折扣条件为210，n30，适用的增值税税率为 17，款项尚未收到。要求：进行有关的账务处理三、坏账损失（一）坏账损失的含义（二）坏账损失的确认 企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账 1债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法

8、收回；2债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；3债务人较长时期内未履行其偿债义务；并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备(三)坏账损失的核算1坏账损失核算的方法 直接转销法、备抵法两种。我国企业会计制度规定企业只能采用备抵法核算坏账损失。（1）直接转销法 A、含义 直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用（借记管理费用），同时注销该笔应收账款（贷记应收账款）。如果已冲销的应收账款以后又收回时，应作相反的分录，并同时借记银行存款，贷记应收账款。B、直接转销法的优点 C

9、、会计处理 例例：W公司欠Y公司的账款 6000元已超过三年，Y公司经过多次催收无效，收回的可能性很小，Y公司应对该项应收账款作坏账损失处理。要求：进行相关会计处理。（2）备抵法A、备抵法的含义 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种方法。B、设置的账户 “坏账准备”账户，该账户的借方登记计提的坏账准备金，贷方登记实际发生坏账时冲销的金额。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最

10、大的敌人是自己怯懦。23:23:5823:23:5823:2311/7/2022 11:23:58 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:23:5823:23Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:23:5823:23:5823:23Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:23:5823:23:58November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 202211:23:58 下午23:23:5811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就

11、得往前走。十一月 2211:23 下午11月-2223:23November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 23:23:5823:23:5807 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:23:58 下午11:23 下午23:23:5811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 11:23:58 PM23:23:5807-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 11:23 PM11/7/2022 11:23 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家