税务会计实务_营业税会计核算与申报(38页PPT).pptx

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1、丽水职业技术学院 营业税会计核算与申报丽水职业技术学院营业税税款的计算营业税税款的计算营业税会计核算营业税会计核算营业税纳税申报营业税纳税申报纳税人和征税范围的确定纳税人和征税范围的确定内容提要内容提要丽水职业技术学院学习任务4.1 纳税人和征税范围的确定丽水职业技术学院营营业业税税纳纳税税人人是是指指在在我我国国境境内内提提 供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人（一）营业税的纳税人（一）营业税的纳税人是指所提供或接受应是指所提供或接受应税劳务的单位或个人税劳务的单位或个人在境内、所转让的无在境内、所转让的无形资产（不含土地使形资产（不

2、含土地使用权）的接受单位或用权）的接受单位或个人在境内、所转让个人在境内、所转让或出租土地使用权土或出租土地使用权土地在境内、所销售或地在境内、所销售或出租的不动产在境内出租的不动产在境内 是指除加工、修理修配是指除加工、修理修配以外的劳务，包括交通以外的劳务，包括交通运输业、建筑业、金融运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的各种劳务。服务业提供的各种劳务。“单位单位”包括企业、包括企业、行政单位、事业单行政单位、事业单位、军事单位、社位、军事单位、社会团体及其他单位；会团体及其他单位；“个人个人”包括个体包括个体工商户

3、和其他个人。工商户和其他个人。一、纳税人的确定一、纳税人的确定丽水职业技术学院应税行为主体应税行为主体扣缴义务人扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税行为而在境境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构内未设经营机构 境内代理人境内代理人无代理人的，为受让者无代理人的，为受让者委托金融机构发放贷款委托金融机构发放贷款 受托发放贷款的金融机构受托发放贷款的金融机构 单位或个人进行演出由他人售票单位或个人进行演出由他人售票演出经纪人为个人演出经纪人为个人 售票者售票者 从事保险业务的从事保险业务的初保人初保人个人转让除土地使用权以外的其他无形资产个人转让除土地使用权以外的其他无形资产 受

4、让者受让者（二）营业税的扣缴义务人（二）营业税的扣缴义务人丽水职业技术学院9个税目：个税目：交通运输业、建筑交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产转让无形资产和销售不动产增值税增值税增值税增值税消费税消费税消费税消费税营业税营业税营业税营业税关键词：关键词：“在我国境内在我国境内”、“应税劳务应税劳务”、“有偿行为有偿行为”二、征税范围的确定二、征税范围的确定丽水职业技术学院比例税率比例税率比例税率比例税率3%交通运输业交通运输业建筑业建筑业邮电通信业邮电通信业文化体育业文化体育业

5、 5%金融保险业金融保险业服务业服务业转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产 5%20%娱乐业娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行的税率执行 对个人出租住房，不对个人出租住房，不区分用途，在区分用途，在3%税税率的基础上减半征收率的基础上减半征收 三、税目、

6、税率的选择三、税目、税率的选择丽水职业技术学院法规规定法规规定法规规定法规规定免税项目免税项目免税项目免税项目营业税暂行条例规定的免营业税暂行条例规定的免税项目（主要税项目（主要6个方面）个方面）国务院规定的免税项目国务院规定的免税项目（主要（主要14个方面）个方面）起征点起征点起征点起征点月营业额月营业额5000-20000元元 每次（日）营业额每次（日）营业额300-500元元 四、优惠政策的运用四、优惠政策的运用丽水职业技术学院学习任务4.2 营业税税款的计算丽水职业技术学院 应纳税额基本计算方法应纳税额基本计算方法 全额计税全额计税 应纳税额应纳税额=营业额营业额适用税率适用税率余额计

7、税余额计税 应纳税额应纳税额=（全部收入应税扣除项目）（全部收入应税扣除项目）适用税率适用税率 组成计税价格计税组成计税价格计税应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格适用税率适用税率 组成计税价格组成计税价格=营业成本或工程成本营业成本或工程成本（1成本利润率）成本利润率）（1-营业税税率）营业税税率）一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算丽水职业技术学院征税征税范围范围1 1、交通运输业、交通运输业计税营业额确定计税营业额确定基本规定基本规定（全额计税）：（全额计税）：全部价款全部价款+价外费用价外费用特殊规定特殊规定（余额计税）：（余额计税）：承揽的运输业务分给其他单位或个人的承揽的运输

8、业务分给其他单位或个人的境内联运业务境内联运业务 客货飞机腹舱联运业务客货飞机腹舱联运业务 特别提醒特别提醒：公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按“交通运输交通运输业业”税目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权收入按税目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权收入按“服务业服务业”税目税目征税征税一般规定一般规定：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运及与：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运及与运营业务有关的各项劳务活动运营业务有关的各项劳务活动丽水职业技术学院2 2、建筑业、建筑业 1.1.征税范围征税范围一般规定一般规定：

9、包括建筑、安装、修缮、：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业装饰和其他工程作业 特别提醒特别提醒：管道煤气集资（初装费）管道煤气集资（初装费）业务，按业务，按“建筑业建筑业”税目征税税目征税 行为类别行为类别自建环节规定自建环节规定其他环节规定其他环节规定自建自用自建自用不征税不征税不征税不征税自建销售自建销售按按“建筑业建筑业”征征税税按按“销售不动产销售不动产”征税征税自建赠送自建赠送按按“建筑业建筑业”征征税税按按“销售不动产销售不动产”征税征税自建对外投资自建对外投资免税免税投资共担风险不征税；收取固投资共担风险不征税；收取固定利润按定利润按“销售不动产销售不动产”征税征税 自建出

10、租自建出租免税免税租赁收益按租赁收益按“服务业服务业”征征税税自建建筑物征税规定自建建筑物征税规定丽水职业技术学院2.2.应纳税额的计算应纳税额的计算基本规定基本规定:计税营业额全部价款计税营业额全部价款+价外费用价外费用项目项目计税营业额计算计税营业额计算（1）总包与分包）总包与分包总包人：总包额分包额；分包人：分包额总包人：总包额分包额；分包人：分包额（2）清包工）清包工实际收取的人工费、管理费和辅助材料费实际收取的人工费、管理费和辅助材料费，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款（3）提供建筑业）提供建筑业劳务的同时销售劳务的同时销售自产货物的自产货物的 分别核算应税劳务的营业额和货物的

11、销售额，应分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应税劳务计征营业税，货物计征增值税；未分别核税劳务计征营业税，货物计征增值税；未分别核算的，由税务机关核定其应税劳务的营业额算的，由税务机关核定其应税劳务的营业额。（4）除上述外的）除上述外的建筑业劳务建筑业劳务计税营业额包括工程所用原材料、设备及其他物计税营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款（建设方提供的设备价款除外）资和动力价款（建设方提供的设备价款除外）特殊处理特殊处理丽水职业技术学院3 3、金融保险业、金融保险业 1.1.征税范围征税范围金融业金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金

12、融经纪业及其他金融业务金融经纪业及其他金融业务 保险业保险业：财产保险和人寿保险财产保险和人寿保险 特别提醒特别提醒：非金融机构和个人买卖外汇、有价非金融机构和个人买卖外汇、有价证券不征收营业税；货物期货应征收增值税证券不征收营业税；货物期货应征收增值税 丽水职业技术学院项目项目计税依据确定计税依据确定贷款贷款计税营业额贷款利息收入全额计税营业额贷款利息收入全额融资租赁融资租赁计税营业额（应收取的全部价款和价外费用实计税营业额（应收取的全部价款和价外费用实际成本）际成本）（本期天数（本期天数总天数）总天数）金融商品金融商品买卖买卖 计税营业额卖出价买入价计税营业额卖出价买入价其中：卖出价与买入

13、价均指原价其中：卖出价与买入价均指原价特别提醒：特别提醒：同一会计年度末，不同纳税期出现的同同一会计年度末，不同纳税期出现的同类金融商品的正差与负差可以汇总抵销缴纳，但不类金融商品的正差与负差可以汇总抵销缴纳，但不能跨年度。能跨年度。金融经纪金融经纪及其他及其他计税营业额手续费（佣金）类收入以全部收入计税营业额手续费（佣金）类收入以全部收入2 2、金融业应纳税额的计算、金融业应纳税额的计算丽水职业技术学院项目项目计税依据确定计税依据确定初保业务初保业务计税营业额收取的全部保险费计税营业额收取的全部保险费 储金业务储金业务计税营业额纳税期内的储金平均余额乘以人计税营业额纳税期内的储金平均余额乘以

14、人民银行公布的一年期存款的月利率的积民银行公布的一年期存款的月利率的积再保险再保险计税营业额全部保费收入分保费计税营业额全部保费收入分保费无赔偿奖励无赔偿奖励计税营业额向投保人实际收取的保费收入计税营业额向投保人实际收取的保费收入3.3.保险业应纳税额会计核算保险业应纳税额会计核算特别提醒：特别提醒：特别提醒：特别提醒：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从计税营业额中务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从计税营业额中减除，以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额减除，以后收回的已冲减的应收

15、未收保费，再并入当期营业额计税。计税。丽水职业技术学院4 4、邮电通信业、邮电通信业1.1.征税范围征税范围邮政业邮政业：包括传递函件或包件（含快递）、邮汇、报：包括传递函件或包件（含快递）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务 电信业电信业：包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务销售及其他电信业务 特别提醒特别提醒：邮政部门发行报刊、邮务物品销售，电信邮政部门发行报刊、邮务物品销售，电信部门销售电信物品，为混合销售应计征营业税部门销售电信物品，为混合销售应计征营业税 丽

16、水职业技术学院2.2.应纳税额的计算应纳税额的计算基本规定基本规定基本规定基本规定:计税营业额全部价款计税营业额全部价款+价外费用价外费用项目项目电信部门以集中受理方式为集团客户提供的跨省出租电路业务，受电信部门以集中受理方式为集团客户提供的跨省出租电路业务，受理地区的电信部门按余额计税；参与提供跨省电信业务的电信部门，理地区的电信部门按余额计税；参与提供跨省电信业务的电信部门，按全额计税按全额计税邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，余额计税他服务并由邮政电信单位统一收取价款的

17、，余额计税特服号收益，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会、中国绿特服号收益，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会、中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为计税营业额化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为计税营业额 电信单位销售的各种有价电话卡，按面值确认的收入减去当期财务电信单位销售的各种有价电话卡，按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为计税营业额会计上体现的销售折扣折让后的余额为计税营业额 特殊处理特殊处理特殊处理特殊处理丽水职业技术学院5 5、文化体育业、文化体育业 1.1.征税范围征税范围文化业文化业：包括表演、播映、经营游览场所及其他文化业：包

18、括表演、播映、经营游览场所及其他文化业。特别提醒特别提醒：广告播映、出租文化场所属于：广告播映、出租文化场所属于“服务业服务业”。体育业体育业：指举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务指举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务特别提醒：特别提醒：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务属以租赁方式为体育比赛提供场所的业务属“服务业服务业”丽水职业技术学院2.2.应纳税额会计核算应纳税额会计核算基本规定基本规定:计税营业额全部价款计税营业额全部价款+价外费用价外费用项目项目 单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的

19、单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为计税营业额。演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为计税营业额。广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额征税，对各合作单位分收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额征税，对各合作单位分得的收视费不再征收营业税得的收视费不再征收营业税 特殊处理特殊处理特殊处理特殊处理特别提醒特别提醒特别提醒特别提醒：播映收入不包括广告播映收入；经营游乐场所的收入仅指取得：播映收入不包括广告播映收入；经营游乐场所的收入仅指取得的门票收入，不包括文化体育场

20、所的出租收入的门票收入，不包括文化体育场所的出租收入 丽水职业技术学院6 6、娱乐业、娱乐业 1.1.征税范围征税范围文化业文化业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务行娱乐活动提供服务的业务 特别提醒：特别提醒：凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属于于“文化体育业文化体育业”税目；亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的税目；亲

21、自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，属于行为，属于“娱乐业娱乐业”税目税目 丽水职业技术学院2.2.应纳税额的计算应纳税额的计算基本规定基本规定：计税营业额为经营娱乐业向顾客收取的全部价款和价外计税营业额为经营娱乐业向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃费用，包括门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费等收费及经营娱乐业的其他各项收费 特别提醒：特别提醒：娱乐业提供的饮食服务以及饮食服务场所提供的娱乐服娱乐业提供的饮食服务以及饮食服务场所提供的娱乐服务均按娱乐业征税务均按娱乐业征税 丽水职业技术学

22、院7 7、服务业、服务业 1.征征税税范范围围子行业子行业内容及特别提醒内容及特别提醒代理业代理业 代销货物、代办进出口、介绍服务和其他代理服务代销货物、代办进出口、介绍服务和其他代理服务 旅店业旅店业 提供住宿服务的业务提供住宿服务的业务 饮食业饮食业 经营饮食服务的业务经营饮食服务的业务 旅游业旅游业 单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按景区环保客运车取得的收入按“服务业服务业”税目征税税目征税 仓储业仓储业 利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务利用仓库、货场或其他场所

23、代客贮放、保管货物的业务 租赁业租赁业 单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为；单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为；酒酒店产权式经营，业主按约定取得固定收入和分红的行为，均按店产权式经营，业主按约定取得固定收入和分红的行为，均按“服务服务业业”征税征税广告业广告业 利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务告、声明等事项进行宣

24、传和提供相关服务的业务 其他其他 航空勘探、钻井勘探、爆破勘探按航空勘探、钻井勘探、爆破勘探按“建筑业建筑业”税目征税税目征税 丽水职业技术学院2.2.应纳税额的计算应纳税额的计算旅游业旅游业：以其收取的全部价外款和价外费用扣除替旅游者支付给其他以其收取的全部价外款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为计税营业额团旅游企业的旅游费后的余额为计税营业额。特别提醒：旅游企业利用自己的交通工具、饮食服务设施为游客提供特别提醒：旅游企业利用自己的交通工具、饮食服

25、务设施为游客提供必需的吃、住、行服务所发生的费用不得扣除必需的吃、住、行服务所发生的费用不得扣除。广告业广告业：自营广告业务应以取得的收入全额为计税营业额。广告代理：自营广告业务应以取得的收入全额为计税营业额。广告代理业应以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布业应以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为计税营业额。者的广告发布费后的余额为计税营业额。丽水职业技术学院2.2.应纳税额的计算（续）应纳税额的计算（续）代理业代理业：代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为计税营业额。

26、计税营业额。无船承运业无船承运业：无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费：无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额缴纳营业税。业额缴纳营业税。物业管理物业管理：以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、：以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额为营业额 丽水职业技术学院8 8、转让无形资产、转让无形资产 1.1.征

27、税范围征税范围基本内容基本内容：包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉所有权或使用权行为利技术、著作权和商誉所有权或使用权行为 土地使用权土地使用权出让出让行为不征营业税行为不征营业税 纳税人将纳税人将土地使用权归还土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税 土地整理储备供应中心土地整理储

28、备供应中心（含土地交易中心）转让土地使用权取得的（含土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按收入按“转让无形资产转让无形资产”税目征税税目征税 一方提供土地使用权，另一方提供资金的一方提供土地使用权，另一方提供资金的合作建房行为合作建房行为，以地换房，以地换房一方按一方按“转让无形资产转让无形资产”税目征税，而以房换地一方按税目征税，而以房换地一方按“销售不动产销售不动产”税目征税税目征税 以无形资产以无形资产投资入股投资入股，参与受资方的利润分配，共担风险的行为免，参与受资方的利润分配，共担风险的行为免征营业税；以无形资产投资为条件，按销售额或营业额的一定比例提征营业税；以无形资产投资为条件

29、，按销售额或营业额的一定比例提取应得的转让费或取得固定收入的，按取应得的转让费或取得固定收入的，按“转让无形资产转让无形资产”税目征税税目征税 特殊规定特殊规定丽水职业技术学院2.2.应纳税额的计算应纳税额的计算基本规定基本规定:计税营业额全部价款计税营业额全部价款+价外费用价外费用项目项目（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为计税营业额。置或受让原价后的余额为计税营业额。（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为

30、计税营业额。债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。特殊处理特殊处理丽水职业技术学院9 9、销售不动产、销售不动产 1.1.征税范围征税范围基本内容基本内容：有偿转让不动产所有权的行为，包括销：有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营资风险的行为，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征营业税。以不动产投资入股，收取固定收入的，应按业税。以不动产投资入股，收取固定收入

31、的，应按“服务业服务业”税目征收营业税。税目征收营业税。单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，视同销售不动产或转让土地使用权按规定征收营业税。的，视同销售不动产或转让土地使用权按规定征收营业税。单位和个人由于国家建设需要，其土地被征用而取得的不动单位和个人由于国家建设需要，其土地被征用而取得的不动产补偿费用免征营业税。产补偿费用免征营业税。特殊规定特殊规定丽水职业技术学院2.2.应纳税额的计算应纳税额的计算计税依据：计税依据：以以“还本还本”方式销售的不动产，应以向购买者收取的全部价款及价外方式销售的不动产，应以向购买者收取

32、的全部价款及价外费用为计税营业额，不得减除费用为计税营业额，不得减除“还本还本”支出。支出。纳税人销售其购置或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产纳税人销售其购置或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为计税营业额。的购置原价后的余额为计税营业额。纳税人销售或转让抵债所得不动产，以全部收入减去抵债时该项不纳税人销售或转让抵债所得不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为计税营业额。动产作价后的余额为计税营业额。丽水职业技术学院学习任务4.3 营业税会计核算丽水职业技术学院应交税费应交税费应交营业税应交营业税营业税属于价内税，作为费用成本进行核算，分别计入营业税

33、属于价内税，作为费用成本进行核算，分别计入“营业税营业税金及附加金及附加”、“其他业务成本其他业务成本”等科目。等科目。一、会计科目的设置一、会计科目的设置丽水职业技术学院二、会计核算的实务二、会计核算的实务（一）计提营业税的核算（一）计提营业税的核算提供应税劳务的提供应税劳务的：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税转让无形资产的转让无形资产的：转让所有权，营业税计入转让成本转让所有权，营业税计入转让成本 借：银行存款借：银行存款 累计摊销累计摊销 营业外支出营业外支出处置非流动资产损失处置非流动资产损失 贷：无形资产贷：无形资产 应交税费应交税费

34、应交营业税应交营业税丽水职业技术学院二、会计核算的实务二、会计核算的实务转让无形资产的转让无形资产的：转让使用权，营业税计入营业税金转让使用权，营业税计入营业税金借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税销售不动产的销售不动产的：销售不动产，营业税计入销售成本销售不动产，营业税计入销售成本借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税丽水职业技术学院二、会计核算的实务二、会计核算的实务（二）缴纳营业税的核算（二）缴纳营业税的核算借：应交税费借：应交税费应交营业税应交营业税 贷：银行存款贷：银行存款营业税会计核算任务设计营业

35、税会计核算任务设计丽水职业技术学院学习任务4.4 营业税纳税申报链接动画：营业税纳税申报流程链接动画：营业税纳税申报流程链接视频：营业税网上申报现场操作链接视频：营业税网上申报现场操作丽水职业技术学院1.纳税义务纳税义务发生时间发生时间一般一般：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭动产并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。据的当天。具体规定具体规定：P135 2.纳税期限纳税期限一般一般：分别为：分别为5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度。个季度。特殊特殊：银行、财务公

36、司、信托投资公司、信用社、外：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度，自纳税个季度，自纳税期满之日起期满之日起15日内申报纳税日内申报纳税 3.纳税地点纳税地点一般一般：机构所在地或居住地主管税务机关：机构所在地或居住地主管税务机关 具体规定具体规定：P136 一、营业税的征收管理一、营业税的征收管理丽水职业技术学院任务设计任务设计步骤一：分析经济业务内容，选择纳税申报表步骤一：分析经济业务内容，选择纳税申报表业务业务，采用交通运输业纳税申报表。采用交通运输业纳税申报表。业务业务、部分，采用建筑业纳税申报表；部分，采用建筑业

37、纳税申报表；业务业务、，采用服务业纳税申报表；采用服务业纳税申报表；业务业务部分，采用娱乐纳税申报表部分，采用娱乐纳税申报表步骤二：分别填制各税目纳税申报表和总表（营业税纳税申报表）步骤二：分别填制各税目纳税申报表和总表（营业税纳税申报表）二、营业税的纳税申报二、营业税的纳税申报1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:00:4003:00:4003:0011/8/2022 3:00:40 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:00:400

38、3:00Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:00:4003:00:4003:00Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:00:4003:00:40November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:00:40上午03:00:4011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:00上午11月-2203:00November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:00:4003:00:4008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:00:40上午3:00上午03:00:4011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:00:40 AM03:00:4008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:00 AM11/8/2022 3:00 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家