全面预算与责任会计(58页PPT).pptx

《全面预算与责任会计(58页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算与责任会计(58页PPT).pptx（58页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、11/7/20221第十一章第十一章 控制与业绩评价控制与业绩评价 第一节第一节 全面预算全面预算 第二节第二节 标准成本法标准成本法 第三节第三节 责任会计责任会计 本章小结本章小结内容提要内容提要本章主要阐述全面预算的意义和作用，编制的程序和方法以及固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算的原理和方法，并以全面预算的有关阐述为基础，进一步论述如何结合成本的具体特点，采用标准成本法对成本进行有效的计划与控制，对标准成本的制定、差异的分析和账务处理作了具体说明,最后,对责任会计的有关内容做了介绍。11/7/20222第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价第一节第一节 全面预算全

2、面预算一、全面预算概述二、全面预算的编制程序和方法三、编制预算的几种方法11/7/20223第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价一、全面预算概述（一、全面预算概述（1）（一）概念解释（一）概念解释（一）概念解释（一）概念解释 全面预算全面预算全面预算全面预算也称为总预算。它是以货币为主要计也称为总预算。它是以货币为主要计量尺度，以企业的经营目标为出发点，综合反映量尺度，以企业的经营目标为出发点，综合反映企业预算期内全部经济活动及其结果的综合预算。企业预算期内全部经济活动及其结果的综合预算。11/7/20224第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价一、全面预

3、算概述（一、全面预算概述（2）（二）全面预算的构成（二）全面预算的构成（二）全面预算的构成（二）全面预算的构成 主要包括营业预算、财务预算和资本支出预算三个部分。主要包括营业预算、财务预算和资本支出预算三个部分。营业预算：营业预算：营业预算：营业预算：是企业为其供应、生产、销售以及管理活是企业为其供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算，包括：销售预算、生产预算、直接材料动所编制的预算，包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售与管理费用预算。算、销售与管理费用预算。财务预算：财务预算：财务预算

4、：财务预算：是反映预算期财务结果、财务状况的预算，包是反映预算期财务结果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。资本支出预算：资本支出预算：资本支出预算：资本支出预算：是指有关设备扩充或投资的预算，一般是指有关设备扩充或投资的预算，一般是为企业长期投资决策而做的预算。是为企业长期投资决策而做的预算。11/7/20225第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价长期战略目标长期战略目标预计现金流量表预计现金流量表预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表 资本支出预算资本支出预算现金预算现金预算产品成本预算产品成本预

5、算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算直接材料预算直接材料预算期末存货预算期末存货预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算生产预算生产预算长期销售预算长期销售预算销售预算销售预算全面会计预算体系全面会计预算体系11/7/20226第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价 （三）全面预算的作用（三）全面预算的作用（三）全面预算的作用（三）全面预算的作用 全面预算可以使企业明确奋斗目标全面预算可以使企业明确奋斗目标全面预算可以使企业明确奋斗目标全面预算可以使企业明确奋斗目标 全面预算是企业各部门之间协调的工具全面预算是企业各部门之间协调的工具全面预算是企业各部门之间协调

6、的工具全面预算是企业各部门之间协调的工具 全面预算是控制企业生产经营活动的标准全面预算是控制企业生产经营活动的标准全面预算是控制企业生产经营活动的标准全面预算是控制企业生产经营活动的标准 全面预算是考核企业工作业绩的依据全面预算是考核企业工作业绩的依据全面预算是考核企业工作业绩的依据全面预算是考核企业工作业绩的依据一、全面预算概述（一、全面预算概述（3）11/7/20227第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（1）（一）全面预算的编制程序（一）全面预算的编制程序 由上而下由上而下由下而上由下而上11/7/20228第

7、三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价 1 1、销售预算、销售预算、销售预算、销售预算 销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他预算的基础。销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他预算的基础。销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他预算的基础。销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他预算的基础。为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预计现预计现预计现预计现金收入计算表金收入计算表金收入计算表金收入计算

8、表”，附在销售预算表的下端。，附在销售预算表的下端。，附在销售预算表的下端。，附在销售预算表的下端。例例例例 某企业生产销售某种产品，需要编制某企业生产销售某种产品，需要编制某企业生产销售某种产品，需要编制某企业生产销售某种产品，需要编制20012001年全面预算，其中的销年全面预算，其中的销年全面预算，其中的销年全面预算，其中的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%60%能于当季收能于当季收能于当季收能于当季收到现金，其余到现金，其余到现金

9、，其余到现金，其余40%40%要在下季收讫。要在下季收讫。要在下季收讫。要在下季收讫。表表表表11-1 11-1 销售预算销售预算销售预算销售预算 2001 2001年度年度年度年度 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 预计销售量（件）预计销售量（件）预计销售量（件）预计销售量（件）1000 1500 2000 1500 6000 1000 1500 2000 1500 6000 预计销售单价预计销售单价预计销售单价预计销售单价(元元元元/件件件件)80 80 80 80 80 80 80 80 80 80 销售收入销售收入销售收入销售收入(元元元元)

10、80000 120000 160000 120000 480000 80000 120000 160000 120000 480000二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（2）（二）全面预算的编制方法（二）全面预算的编制方法（二）全面预算的编制方法（二）全面预算的编制方法 11/7/20229第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（3）表表表表11-2 11-2 预计现金收入表预计现金收入表预计现金收入表预计现金收入表 单位单位单位单位:元元元元 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三

11、四四四四 全年全年全年全年 期初应收账款期初应收账款期初应收账款期初应收账款 25000 25000 25000 25000 第一季度销售收入第一季度销售收入第一季度销售收入第一季度销售收入 48000 32000 80000 48000 32000 80000 第二季度销售收入第二季度销售收入第二季度销售收入第二季度销售收入 72000 48000 120000 72000 48000 120000 第三季度销售收入第三季度销售收入第三季度销售收入第三季度销售收入 96000 64000 160000 96000 64000 160000 第四季度销售收入第四季度销售收入第四季度销售收入第四

12、季度销售收入 72000 72000 72000 72000 现金收入现金收入现金收入现金收入 73000 104000 144000 136000 457000 73000 104000 144000 136000 457000 11/7/202210第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（4）预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量预计期末存货量预计期末存货量预计期初存货量预计期初存货量预计期初存货量预计期初存货量 上式中，预计销售量可在销售预

13、算中找到，预计期末存货量等于下季上式中，预计销售量可在销售预算中找到，预计期末存货量等于下季上式中，预计销售量可在销售预算中找到，预计期末存货量等于下季上式中，预计销售量可在销售预算中找到，预计期末存货量等于下季度销售量乘以一个百分比，预计期初存货量等于上季度期末存货量。度销售量乘以一个百分比，预计期初存货量等于上季度期末存货量。度销售量乘以一个百分比，预计期初存货量等于上季度期末存货量。度销售量乘以一个百分比，预计期初存货量等于上季度期末存货量。例例例例 上例所述企业编制的上例所述企业编制的上例所述企业编制的上例所述企业编制的20012001年度生产预算。假定按年度生产预算。假定按年度生产预

14、算。假定按年度生产预算。假定按10%10%安排期末存货，第安排期末存货，第安排期末存货，第安排期末存货，第四季度期末存货估计数为四季度期末存货估计数为四季度期末存货估计数为四季度期末存货估计数为110110。该企业生产预算见表。该企业生产预算见表。该企业生产预算见表。该企业生产预算见表11-311-3所示（下页）。所示（下页）。所示（下页）。所示（下页）。2 2、生产预算、生产预算、生产预算、生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的计划，它以销售预算为基础，为进一步编制成生产预算是安排预算期生产规模的计划，它以销售预算为基础，为进一步编制成生产预算是安排预算期生产规模的计划，它以销售预算为基础

15、，为进一步编制成生产预算是安排预算期生产规模的计划，它以销售预算为基础，为进一步编制成本费用预算提供依据。销售预算一经编制完成，即可开始编制生产预算。生产预算一般本费用预算提供依据。销售预算一经编制完成，即可开始编制生产预算。生产预算一般本费用预算提供依据。销售预算一经编制完成，即可开始编制生产预算。生产预算一般本费用预算提供依据。销售预算一经编制完成，即可开始编制生产预算。生产预算一般是根据预计销售量按品种分别编制的。是根据预计销售量按品种分别编制的。是根据预计销售量按品种分别编制的。是根据预计销售量按品种分别编制的。11/7/202211第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩

16、评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（5）表表表表11-3 11-3 生产预算生产预算生产预算生产预算 2001 2001年度年度年度年度 单位：件单位：件单位：件单位：件 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 预计销售量预计销售量预计销售量预计销售量 1000 1500 2000 1500 6000 1000 1500 2000 1500 6000 加：期末存货加：期末存货加：期末存货加：期末存货 150 200 150 110 110 150 200 150 110 110 合计合计合计合计 1150 1700 2150 1

17、610 6110 1150 1700 2150 1610 6110 减：期初存货减：期初存货减：期初存货减：期初存货 100 150 200 150 100 100 150 200 150 100 预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010 1050 1550 1950 1460 6010 11/7/202212第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价3 3、直接材料预算、直接材料预算、直接材料预算、直接材料预算 编制直接材料预算是以生产预算为基础的。当生产预编制直接材料预算是以生产预算为基础的。当生产预编制直接材料预算是以生产预

18、算为基础的。当生产预编制直接材料预算是以生产预算为基础的。当生产预算编制完毕，生产量确定后，企业可以根据生产预算确定的算编制完毕，生产量确定后，企业可以根据生产预算确定的算编制完毕，生产量确定后，企业可以根据生产预算确定的算编制完毕，生产量确定后，企业可以根据生产预算确定的生产进度编制直接材料预算。生产进度编制直接材料预算。生产进度编制直接材料预算。生产进度编制直接材料预算。直接材料的需要量与预计采购量的关系：直接材料的需要量与预计采购量的关系：直接材料的需要量与预计采购量的关系：直接材料的需要量与预计采购量的关系：预计采购量预计采购量预计采购量预计采购量=(=(预计生产量预计生产量预计生产量

19、预计生产量 单耗单耗单耗单耗)+)+预计期末存量预计期末存量预计期末存量预计期末存量-预计期初存量预计期初存量预计期初存量预计期初存量 为了便于以后编制预算为了便于以后编制预算为了便于以后编制预算为了便于以后编制预算,一般要预计各季度材料采购的现金支出，其一般要预计各季度材料采购的现金支出，其一般要预计各季度材料采购的现金支出，其一般要预计各季度材料采购的现金支出，其数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款。数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款。数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款。数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款。二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编

20、制程序和方法（6）11/7/202213第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（7）例例例例 假定上例企业材料采购款有假定上例企业材料采购款有假定上例企业材料采购款有假定上例企业材料采购款有40%40%40%40%在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外在本季度内付清，另外60%60%60%60%于下季度支付。该企业所于下季度支付。该企业所于下季度支付。该企业所于下季度支付。该企业所编制的编制的编制的编制的2001200120012001年度直接材料预算和预计现金支出见表年度直接材料预算和预计现金支

21、出见表年度直接材料预算和预计现金支出见表年度直接材料预算和预计现金支出见表11-411-411-411-4和表和表和表和表11-511-511-511-5所示。所示。所示。所示。表表表表11-4 11-4 11-4 11-4 直接材料预算直接材料预算直接材料预算直接材料预算 2001 2001 2001 2001年度年度年度年度 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量(件件件件)1050 1550 1950 1460 6010)1050 1550 1950 1460 6010)1050 1550 1950 1460

22、 6010)1050 1550 1950 1460 6010 单耗单耗单耗单耗(千克千克千克千克/件件件件)2 2 2 2 2)2 2 2 2 2)2 2 2 2 2)2 2 2 2 2 材料耗用量材料耗用量材料耗用量材料耗用量(千克千克千克千克)2100 3100 3900 2920 12020)2100 3100 3900 2920 12020)2100 3100 3900 2920 12020)2100 3100 3900 2920 12020 加加加加:期末库存期末库存期末库存期末库存(千克千克千克千克)620 780 584 460 460)620 780 584 460 460)6

23、20 780 584 460 460)620 780 584 460 460 减：期初库存减：期初库存减：期初库存减：期初库存(千克千克千克千克)420 620 780 584 420)420 620 780 584 420)420 620 780 584 420)420 620 780 584 420 预计材料采购量预计材料采购量预计材料采购量预计材料采购量(千克千克千克千克)2300 3260 3704 2796 12060)2300 3260 3704 2796 12060)2300 3260 3704 2796 12060)2300 3260 3704 2796 12060 单价单价单

24、价单价(元元元元/千克千克千克千克)5 5 5 5 5)5 5 5 5 5)5 5 5 5 5)5 5 5 5 5 预计采购金额预计采购金额预计采购金额预计采购金额(元元元元)11500 16300 18520 13980 60300)11500 16300 18520 13980 60300)11500 16300 18520 13980 60300)11500 16300 18520 13980 6030011/7/202214第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（8）表表表表11-5 11-5 预计现金支出表预

25、计现金支出表预计现金支出表预计现金支出表 单位单位单位单位:元元元元 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 上年应付账款上年应付账款上年应付账款上年应付账款 6000 6000 6000 6000 第第第第1 1季度季度季度季度(采购采购采购采购11500)4600 6900 1150011500)4600 6900 11500 第第第第2 2季度季度季度季度(采购采购采购采购16300)6520 9780 1630016300)6520 9780 16300 第第第第3 3季度季度季度季度(采购采购采购采购18520)7408 11112 185201

26、8520)7408 11112 18520 第第第第4 4季度季度季度季度(采购采购采购采购13980)5592 559213980)5592 5592 合合合合 计计计计 10600 13420 17188 16704 57912 10600 13420 17188 16704 57912 11/7/202215第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（9）例例例例 上例企业直接人工成本预算见表上例企业直接人工成本预算见表上例企业直接人工成本预算见表上例企业直接人工成本预算见表11-611-6所示。所示。所示。所示。表

27、表表表11-6 11-6 直接人工预算直接人工预算直接人工预算直接人工预算 2001 2001年度年度年度年度 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量(件件件件)1050 1550 1950 1460 6010)1050 1550 1950 1460 6010 单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时 5 5 5 5 55 5 5 5 5 预计工时预计工时预计工时预计工时(小时小时小时小时)5250 7750 9750 7300 30050)5250 7750 9750 73

28、00 30050 小时工资率小时工资率小时工资率小时工资率 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 直接人工成本直接人工成本直接人工成本直接人工成本(元元元元)26250 38750 48750 36500 150250)26250 38750 48750 36500 150250 4 4、直接人工预算、直接人工预算、直接人工预算、直接人工预算 直接人工预算是预算期内直接人工耗费的计划数，其成本额是由生直接人工预算是预算期内直接人工耗费的计划数，其成本额是由生直接人工预算是预算期内直接人工耗费的计划数，其成本额是由生直接人工预算是预算期内直接人工耗费的计划数，其成本额是由生产预算推算确定的，计

29、算公式为：产预算推算确定的，计算公式为：产预算推算确定的，计算公式为：产预算推算确定的，计算公式为：预计直接人工成本预计直接人工成本预计直接人工成本预计直接人工成本=预计生产量预计生产量预计生产量预计生产量 单位产品工时单位产品工时单位产品工时单位产品工时 单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本单位工时直接人工成本(小时工资率小时工资率小时工资率小时工资率)11/7/202216第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（10）5 5、制造费用预算、制造费用预算、制造费用预算、制造费用预算 编制制造费

30、用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两大类分别进行编制。编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两大类分别进行编制。编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两大类分别进行编制。编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两大类分别进行编制。其中，固定制造费用应按绝对其中，固定制造费用应按绝对其中，固定制造费用应按绝对其中，固定制造费用应按绝对 额预计，而变动制造费用则应根据预算产量或工时需要量额预计，而变动制造费用则应根据预算产量或工时需要量额预计，而变动制造费用则应根据预算产量或工时需要量额预计，而变动制造费用则应根据预算产量或工

31、时需要量和变动制造费用分配率计算确定。制造费用分配率计算公式为：和变动制造费用分配率计算确定。制造费用分配率计算公式为：和变动制造费用分配率计算确定。制造费用分配率计算公式为：和变动制造费用分配率计算确定。制造费用分配率计算公式为：变动性制造费用分配率变动性制造费用分配率变动性制造费用分配率变动性制造费用分配率=预算期变动制造费用总额预算期变动制造费用总额预算期变动制造费用总额预算期变动制造费用总额/预算期生产量预算期生产量预算期生产量预算期生产量 或或或或 变动性制造费用分配率变动性制造费用分配率变动性制造费用分配率变动性制造费用分配率=预算期变动制造费用总额预算期变动制造费用总额预算期变动

32、制造费用总额预算期变动制造费用总额/预算期直接人工工时总预算期直接人工工时总预算期直接人工工时总预算期直接人工工时总额额额额 由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费用预由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费用预由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费用预由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费用预期现金支出时，应将折旧项目扣除。期现金支出时，应将折旧项目扣除。期现金支出时，应将折旧项目扣除。期现金支出时，应将折旧项目扣除。例例例例 上例企业所编制的制造费用预算见表上例企业所编制的制造费用预算见表上例企业所编制的制造费用预算见表

33、上例企业所编制的制造费用预算见表11-711-7所示（下页）。所示（下页）。所示（下页）。所示（下页）。11/7/202217第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价表表表表11-7 11-7 制造费用预算制造费用预算制造费用预算制造费用预算 2001年度季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 变动部分变动部分预计工时预计工时(小时小时)5250 7750 9750 7300 30050费用分配率费用分配率(元元/小时小时)2 2 2 2 2小计小计(元元)10500 15500 19500 14600 60100固定部分固定部分(元元)2

34、0000 20000 20000 20000 80000合计合计(元元)30500 35500 39500 34600 140100 减减:折旧折旧(元元)3750 3750 3750 3750 15000以现金支付的费用以现金支付的费用(元元)26750 31750 35750 30850 125100二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（11）11/7/202218第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（12）6 6、产品成本预算、产品成本预算、产品成本预算、产品成本预算 为了正确计算预计利润

35、表中的产品销售成本和预计资产负债表中为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债表中为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债表中为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债表中的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本和总成的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本和总成的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本和总成的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本和总成本。本。本。本。例例例例 上例企业编制上例企业编制上例企业编制上例企业编制20012001年度的产品成本预算见表年度的产品成本预算见表年度的产品成本预算见表

36、年度的产品成本预算见表11-811-8所示。在该表中，所示。在该表中，所示。在该表中，所示。在该表中，45004500元为年初产成品库存成本，计算加权平均单位变动制造成本公式中的元为年初产成品库存成本，计算加权平均单位变动制造成本公式中的元为年初产成品库存成本，计算加权平均单位变动制造成本公式中的元为年初产成品库存成本，计算加权平均单位变动制造成本公式中的100100件和件和件和件和60106010件可参见表件可参见表件可参见表件可参见表11-311-3。表表表表11-8 11-8 产品成本预算产品成本预算产品成本预算产品成本预算 2001 2001年度年度年度年度 成本项目成本项目成本项目成

37、本项目 单耗数量单耗数量单耗数量单耗数量 单位成本单位成本单位成本单位成本 金额金额金额金额 直接材料直接材料直接材料直接材料 2 2千克千克千克千克 5 5元元元元/千克千克千克千克 10 10 直接人工直接人工直接人工直接人工 5 5小时小时小时小时 5 5元元元元/小时小时小时小时 25 25 变动制造费用变动制造费用变动制造费用变动制造费用 5 5小时小时小时小时 2 2元元元元/小时小时小时小时 10 10 本年投入单位产品的变动制造费用本年投入单位产品的变动制造费用本年投入单位产品的变动制造费用本年投入单位产品的变动制造费用 45 45 加权平均单位变动制造成本加权平均单位变动制造

38、成本加权平均单位变动制造成本加权平均单位变动制造成本=(4500+601045)=(4500+601045)元元元元/(100+6010)/(100+6010)件件件件=45=45元元元元/件件件件 预计年末产成品库存成本预计年末产成品库存成本预计年末产成品库存成本预计年末产成品库存成本=(11045)=(11045)元元元元=4950=4950元元元元11/7/202219第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（13）7 7、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算 销售及管理费

39、用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和日常销售及管理费用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和日常销售及管理费用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和日常销售及管理费用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和日常管理活动所发生的各项费用预算。管理活动所发生的各项费用预算。管理活动所发生的各项费用预算。管理活动所发生的各项费用预算。例例例例 上例企业编制的上例企业编制的上例企业编制的上例企业编制的20012001年度销售及管理费用预算见表年度销售及管理费用预算见表年度销售及管理费用预算见表年度销售及管理费用预算见表11-911-9所示。所示。所示。所示。表表表表11-9 11-9 销售及

40、管理费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算 2001 2001年度年度年度年度 季季季季 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年 预计销售量（件）预计销售量（件）预计销售量（件）预计销售量（件）1000 1500 2000 1500 6000 1000 1500 2000 1500 6000 单位变动费用单位变动费用单位变动费用单位变动费用(元元元元/件件件件)5 5 5 5 5)5 5 5 5 5 变动费用变动费用变动费用变动费用(元元元元)5000 7500 10000 7500 30000)5000 7500 10000 7500 30

41、000 固定费用固定费用固定费用固定费用(元元元元)10500 10500 10500 10500 42000)10500 10500 10500 10500 42000 合计合计合计合计(元元元元)15500 18000 20500 18000 72000)15500 18000 20500 18000 7200011/7/202220第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（14）8 8、现金预算、现金预算、现金预算、现金预算 现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而引现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而引现

42、金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而引现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而引起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个部起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个部起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个部起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个部分内容组成：分内容组成：分内容组成：分内容组成：（1 1）现金收入）现金收入）现金收入）现金收入 （2 2）现金支出）现金支出）现金支出）现金支出 （3 3）现金多余或不足）现金多余或不足）现金多余或不足）现金多余或不足 （4 4）资金的筹集与运用）资金的筹集与运用）资金的筹集与运用）资金的筹集与运用 11/7/2022

43、21第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（15）例例例例 上例中的企业需要编制上例中的企业需要编制上例中的企业需要编制上例中的企业需要编制20012001年度的现金预算，假定该企业各季度末年度的现金预算，假定该企业各季度末年度的现金预算，假定该企业各季度末年度的现金预算，假定该企业各季度末至少备有现金余额至少备有现金余额至少备有现金余额至少备有现金余额1000010000元。另与银行商定，企业如需借款，在季度初借入；元。另与银行商定，企业如需借款，在季度初借入；元。另与银行商定，企业如需借款，在季度初借入；元。另与银

44、行商定，企业如需借款，在季度初借入；若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付的利息数额，按上季度末累计若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付的利息数额，按上季度末累计若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付的利息数额，按上季度末累计若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付的利息数额，按上季度末累计借款额计算。该企业现金预算结果见表借款额计算。该企业现金预算结果见表借款额计算。该企业现金预算结果见表借款额计算。该企业现金预算结果见表11-1011-10。11/7/202222第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价表表11-10 现金预算现金预算 2001年度 单位：元季季季季

45、 度度度度 一一一一 二二二二 三三三三 四四四四 全年全年全年全年期初余额期初余额期初余额期初余额 12000 10000 10850 10715 12000 12000 10000 10850 10715 12000 本期收入本期收入本期收入本期收入(见表见表见表见表11-211-2)73000 104000 144000 136000 457000)73000 104000 144000 136000 457000小计小计小计小计 85000 114000 154850 146715 469000 85000 114000 154850 146715 469000本期支出本期支出本期支出

46、本期支出:材料采购材料采购材料采购材料采购(见表见表见表见表11-511-5)10600 13420 17188 16704 57912)10600 13420 17188 16704 57912直接人工直接人工直接人工直接人工(见表见表见表见表11-611-6)26250 38750 48750 36500 150250)26250 38750 48750 36500 150250制造费用制造费用制造费用制造费用(见表见表见表见表11-711-7)26750 31750 35750 30850 125100)26750 31750 35750 30850 125100销售及管理费用销售及管理

47、费用销售及管理费用销售及管理费用(见表见表见表见表11-911-9)15500 18000 20500 18000 72000)15500 18000 20500 18000 72000预计所得税预计所得税预计所得税预计所得税 5000 5000 5000 5000 20000 5000 5000 5000 5000 20000预计购置设备费预计购置设备费预计购置设备费预计购置设备费 20000 20000 20000 20000预计支付股息预计支付股息预计支付股息预计支付股息 2000 2000 2000 2000 8000 2000 2000 2000 2000 8000小计小计小计小计

48、106100 108920 129188 109054 453262 106100 108920 129188 109054 453262收支相抵现金结余收支相抵现金结余收支相抵现金结余收支相抵现金结余(或不足或不足或不足或不足)-21100 5080 25662 37661 15738)-21100 5080 25662 37661 15738银行借款银行借款银行借款银行借款 31100 6547.5 37647.5 31100 6547.5 37647.5偿还借款偿还借款偿还借款偿还借款 14006 23641.5 37647.5 14006 23641.5 37647.5支付利息支付利息

49、支付利息支付利息(年利率年利率年利率年利率10%)777.5 941 591 2309.510%)777.5 941 591 2309.5期末结余期末结余期末结余期末结余 10000 10850 10715 13428.5 13428.5 10000 10850 10715 13428.5 13428.511/7/202223第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（1616）9 9、预计利润表、预计利润表、预计利润表、预计利润表 预计利润表又称利润计划，它是反映预算期内全部业务活预计利润表又称利润计划，它是反映预算期内

50、全部业务活预计利润表又称利润计划，它是反映预算期内全部业务活预计利润表又称利润计划，它是反映预算期内全部业务活动及其经营成果的预计利润表。动及其经营成果的预计利润表。动及其经营成果的预计利润表。动及其经营成果的预计利润表。例例例例 根据前述有关预算，编制该企业的预计利润表可见表根据前述有关预算，编制该企业的预计利润表可见表根据前述有关预算，编制该企业的预计利润表可见表根据前述有关预算，编制该企业的预计利润表可见表11-11-1111（下页显示）。（下页显示）。（下页显示）。（下页显示）。11/7/202224第三篇第十一章控制与业绩评价第三篇第十一章控制与业绩评价表表11-11 预计利润表（变