会计科目、会计账户与会计恒等式(45页PPT).pptx

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1、第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户*v会计恒等式会计恒等式v会计科目会计科目v会计账户会计账户*此章是是否能引进门的关键，请一定注意！此章是是否能引进门的关键，请一定注意！大学生活的花费与来源？大学生活的花费与来源？l大学生的财产大学生的财产l现金现金l收音机收音机/手机手机l电脑电脑l财产的来源财产的来源l父母亲戚给的父母亲戚给的l向亲戚朋友借的向亲戚朋友借的l银行贷款银行贷款一个小问题一个小问题一个小问题（续）一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们从以下两个方对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：面考虑：l我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们日常生活的开支和财产从哪

2、里来的？l我们得到的我们得到的“钱钱”又花在哪些方面？又花在哪些方面？l我们得到的我们得到的“钱钱”与我们日常生活的开支与我们日常生活的开支和财产有什么关系？和财产有什么关系？*一、会计恒等式一、会计恒等式1、企业成立时：资产负债所有者权益、企业成立时：资产负债所有者权益2、企业成立后：、企业成立后：（1）涉及资产和权益变动的经济业务）涉及资产和权益变动的经济业务 （书（书P33）思考：思考：1.投资人以价值投资人以价值50 000元的一台新机器对企业进行投资。元的一台新机器对企业进行投资。2.以银行存款以银行存款50 000 元偿还银行长期借款。元偿还银行长期借款。3.收回大丰公司所欠货款收

3、回大丰公司所欠货款5 000 元存入银行。元存入银行。4.从银行提取现金从银行提取现金3 000 元。元。5.从兴华工厂购入材料一批从兴华工厂购入材料一批6 000 元元,货款用银行存款支付。货款用银行存款支付。6.从银行借入短期借款从银行借入短期借款100 000 元元,其中其中5 000 元用以支付元用以支付前欠兴华工厂的货款。前欠兴华工厂的货款。7.将现金将现金1 000 元存入银行。元存入银行。8.投资人投入资本共计投资人投入资本共计300 000 元元,其中其中100 000 元投入的是元投入的是现金现金,已存入银行已存入银行,另另200 000 元投入的是一条生产流水线元投入的是一

4、条生产流水线,也已投入使用。也已投入使用。由于利润归所有者所有：资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产资产+资产增加额负债所有者权益资产增加额负债所有者权益+收入收入-费用费用资产负债所有者权益资产负债所有者权益+净收益净收益资产负债所有者权益资产负债所有者权益（2）涉及收入和费用变动的经济业务（）涉及收入和费用变动的经济业务（P35）资产负债所有者权益资产负债所有者权益+收入收入-费用费用涉及收入和费用变动的经济业务时用下面的公式进行涉及收入和费用变动的经济业务时用下面的公式进行分析：分析：经济业务发生对会计恒等式的影响经济业务发生对会计恒等式的影响资产项目之间的此增彼减；资产项目之间的此

5、增彼减；负债项目之间的此增彼减；负债项目之间的此增彼减；资产与负债项目的同增；资产与负债项目的同增；资产与负债项目的同减；资产与负债项目的同减；资产与所有者权益项目的同增；资产与所有者权益项目的同增；资产与所有者权益项目的同减；资产与所有者权益项目的同减；负债与所有者权益项目的此增彼减；负债与所有者权益项目的此增彼减；所有者权益项目之间的此增彼减；所有者权益项目之间的此增彼减；l会计恒等式总是保持不变会计恒等式总是保持不变会计恒等式的含义会计恒等式的含义l企业所有资产都必定有相应的来源企业所有资产都必定有相应的来源 l在任何情况下，其左右双方的平衡关系，在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不

6、会被破坏都不会被破坏 会计恒等式的含义会计恒等式的含义l企业所有资产都必定有相应的来源企业所有资产都必定有相应的来源 l在任何情况下，其左右双方的平衡关系，在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏都不会被破坏 课堂练习：课堂练习：某企业本月有关经济业务如下：某企业本月有关经济业务如下：（1）华浔公司代本公司归还到期的银行借款）华浔公司代本公司归还到期的银行借款5000元，作为增加元，作为增加投资。投资。(2)销售商品一批，价值销售商品一批，价值8500元，货款已存入银行存款账元，货款已存入银行存款账户。户。(3)用银行存款支付光明商店款项用银行存款支付光明商店款项900元。元。(4)赊

7、欠购置价值赊欠购置价值1000元的保险箱一只。元的保险箱一只。(5)本月应承担的办公费用本月应承担的办公费用140元，已用现金支付。元，已用现金支付。(6)收到梅山商店前欠的款项收到梅山商店前欠的款项1500元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。要求：要求：（2）根据上述材料列示经济活动对资产、负）根据上述材料列示经济活动对资产、负债和所有者权益、收入、费用的影响？债和所有者权益、收入、费用的影响？（1 1 1 1）华浔公司代公司归还到期的银行借款）华浔公司代公司归还到期的银行借款）华浔公司代公司归还到期的银行借款）华浔公司代公司归还到期的银行借款5000500050005000元，作为增加

8、投资。元，作为增加投资。元，作为增加投资。元，作为增加投资。负债负债-5 000，所有者权益，所有者权益+5000(2)(2)销售商品一批，价值销售商品一批，价值85008500元，货款已存入银行存款账户。元，货款已存入银行存款账户。收入收入+8 500，资产，资产+8 500(3)(3)用银行存款支付光明商店款项用银行存款支付光明商店款项900900元。元。负债负债-900，资产，资产-900资产负债所有者权益资产负债所有者权益+收入收入-费用费用资产负债所有者权益资产负债所有者权益(5)(5)本月应承担的办公费用本月应承担的办公费用140140元，已用现金支付。元，已用现金支付。资产资产-

9、140，费用，费用+140(4)赊欠购置价值赊欠购置价值1000元的保险箱一只。元的保险箱一只。资产资产+1 000，负债，负债+1 000(6)收到梅山商店前欠的款项收到梅山商店前欠的款项1500元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。资产资产+1 500 资产资产-1500资产负债所有者权益资产负债所有者权益+收入收入-费用费用二、会计科目二、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或者项目。核算的标志或者项目。设置会计科目的原则设置会计科目的原则l必须结合会计对象的特点，全面反映资本必须结合会计对象的特点，全面反映资本运动的内容运动的

10、内容l能满足主要会计信息使用者的要求能满足主要会计信息使用者的要求l适应经济业务发展的需要，并保持稳定适应经济业务发展的需要，并保持稳定l统一、可比和灵活性相结合统一、可比和灵活性相结合l简明、适用、并要分类、编号简明、适用、并要分类、编号会计科目的意义会计科目的意义设置会计科目可以正确、及时、全面、系统设置会计科目可以正确、及时、全面、系统地反映会计对象地反映会计对象会计科目是会计核算的基础会计科目是会计核算的基础会计科目为会计监督提供了依据会计科目为会计监督提供了依据*1、会计科目分类、会计科目分类会计科目按经济内容分类（会计科目按经济内容分类（P40）资产类资产类 负债类负债类 所有者权

11、益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类请记住！请记住！练习练习 经济业务事项经济业务事项 所属会计科目所属会计科目 按经济内容归类按经济内容归类 从银行取得从银行取得3年期借款年期借款运输汽车运输汽车库存材料库存材料库存完工产品库存完工产品支付的销售费用支付的销售费用暂付职工差旅费暂付职工差旅费生产厂房生产厂房销货的收入销货的收入根据下列经济业务事项，说明所属的会计科目根据下列经济业务事项，说明所属的会计科目 经济业务事项经济业务事项 所属会计科目所属会计科目按经济内容归类按经济内容归类预收的押金预收的押金从税后利润中提取的公积金从税后利润中提取的公积金应收某公司的货款应收某公司的货款库

12、存燃料库存燃料未完工产品未完工产品存放在银行的款项存放在银行的款项投资者投入的资本投资者投入的资本应付供货单位的材料款应付供货单位的材料款欠交的税金欠交的税金欠付投资者的利润欠付投资者的利润工作机器与设备工作机器与设备由出纳人员保管的现金由出纳人员保管的现金按提供核算指标的详略程度分类按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目）明细科目（三级科目）企业自行企业自行 规定规定财政部统一规定财政部统一规定三、账户三、账户1、账户的意义、账户的意义2、账户的设置、账户的设置3、账户的基本结构和内容、账户的

13、基本结构和内容4、账户分类、账户分类账户是根据会计科目开设的，具有一定结构的账户是根据会计科目开设的，具有一定结构的用以记录经济业务的形式用以记录经济业务的形式现金现金银行存款银行存款原材料原材料应付账款应付账款1、账户的意义、账户的意义联系联系会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户会计科目是账户的名称的名称会计科目界定账户记录的经济内容会计科目界定账户记录的经济内容会计科目的分类也就是账户的分类会计科目的分类也就是账户的分类区别区别会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的会计科目表明某种经济内容的项目，是账户的名称名称名称名称会计科目为会计科目为填制记账凭证和开设账

14、户填制记账凭证和开设账户填制记账凭证和开设账户填制记账凭证和开设账户所用所用账户按照会计科目设置，具有一定的账户按照会计科目设置，具有一定的格式和结构格式和结构格式和结构格式和结构，用，用以记录某种经济内容的增减变化情况以记录某种经济内容的增减变化情况账户为账户为登记账目和编制会计报表所用登记账目和编制会计报表所用登记账目和编制会计报表所用登记账目和编制会计报表所用2、账户的设置、账户的设置1）根据经济内容不同）根据经济内容不同l资产类科目资产类科目资产类账户资产类账户l负债类科目负债类科目负债类账户负债类账户l所有者权益类科目所有者权益类科目所有者权益类账户所有者权益类账户l成本类科目成本类

15、科目成本类账户成本类账户l损益类科目损益类科目损益类账户损益类账户1 1）根据提供核算指标的不同层次）根据提供核算指标的不同层次l总分类科目总分类科目总分类账户总分类账户 （一级账户）（一级账户）l明细分类科目明细分类科目 （二级账户）（二级账户）明细分类账户明细分类账户 l明细科目明细科目 （三级账户）（三级账户）2、账户的设置、账户的设置账户按提供指标详细程度的分类账户按提供指标详细程度的分类总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）原原材材料料主要材料主要材料钢板钢板生铁生铁辅助材料辅助材料油漆油漆

16、防锈剂防锈剂燃料燃料汽油汽油序序号号经济业务经济业务总账科目总账科目明细科目明细科目一级科目一级科目二级科目二级科目明细科目明细科目123456789库存主要材料库存主要材料甲材料甲材料企业拥有的电脑企业拥有的电脑库存辅助材料库存辅助材料润滑油润滑油应收上海地区应收上海地区A公司的欠款公司的欠款向工商银行借入向工商银行借入6个月的借款个月的借款应付华东地区应付华东地区B公司的购货款公司的购货款存放在开户银行的款项存放在开户银行的款项应收采购员小王预借的差旅费应收采购员小王预借的差旅费应交所得税应交所得税总分类账户总分类账户又称为又称为一级账一级账户户用货币量度记录各用货币量度记录各项经济业务项

17、经济业务提供总括的核提供总括的核算资料算资料2、账户的设置、账户的设置又称为又称为二级账二级账户户可运用货币量度也可运可运用货币量度也可运用实物量度用实物量度提供具体详细提供具体详细的核算资料的核算资料明细分类账户明细分类账户2、账户的设置、账户的设置3、账户的基本结构和内容、账户的基本结构和内容（1）账户的基本内容）账户的基本内容（2）账户中的金额）账户中的金额日期日期 凭证凭证号数号数摘摘要要增加增加金额金额减少减少金额金额余额余额（1）账户的基本内容）账户的基本内容记录经济业记录经济业务的日期务的日期账户的名称账户的名称即会计即会计科目科目记账记账凭证凭证的编的编号号对经济业务的简明扼对

18、经济业务的简明扼要的文字说明要的文字说明三个金额三个金额栏栏（1）账户的基本内容）账户的基本内容科目名称：原材料 第 页 年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷 余余 额额月月 日日字字 号号121转转 1接受投资接受投资10 0001215付付 3购买原材料购买原材料6 0001215转转 3赊购原材料赊购原材料6 0001231转转 5原材料损耗原材料损耗16 500本月合计本月合计22 00016 500借借5 500增加金额增加金额即本期增加额，指一定时期（月度、季度或年度）内账即本期增加额，指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的增加金额的合计，也称为本期增加发

19、生户所登记的增加金额的合计，也称为本期增加发生额。额。（2）账户中的金额）账户中的金额减少金额减少金额即本期减少额，是指一定时期（月度、季度或年度）内即本期减少额，是指一定时期（月度、季度或年度）内账户所登记的减少金额的合计，也称为本期减少发生账户所登记的减少金额的合计，也称为本期减少发生额额（2）账户中的金额）账户中的金额期初余额：期初的金额，上期的期末余额就是期初余额：期初的金额，上期的期末余额就是 本期期初余额。本期期初余额。期末余额：是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后期末余额：是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额和期初余额按一定的公式计算出来的数额，即月的差额和期初余额

20、按一定的公式计算出来的数额，即月末、季末、年末计算出来的账户余额。末、季末、年末计算出来的账户余额。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额余额余额（3）T形账户形账户 账户的基本结构可以简化为账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为形账户，也称为丁字型账户。丁字型账户。左方左方右方右方账户名称账户名称本章重点本章重点会计恒等式会计恒等式*会计科目会计科目*会计账户会计账户作业作业作业作业2 2：1、华浔工厂华浔工厂 2009年年8月月31日资产负债表显示资产总计日资产负债表显示资产总计70000元，所有者权总额元，所有者权总额50000元

21、，债权人权益元，债权人权益20000元。元。该工厂该工厂2009年年9月份经济业务如下：月份经济业务如下：(1)购入全新机器一台，价款购入全新机器一台，价款5000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。(2)投资者投入原材料，价值投资者投入原材料，价值10000元。元。(3)将一笔长期负债将一笔长期负债5000元转化为企业投资。元转化为企业投资。(4)从银行提取现金从银行提取现金200元备用。元备用。(5)以银行存款偿还所欠供应单位账款以银行存款偿还所欠供应单位账款1000元。元。(6)以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款5000元。元。(7)收到购买单位所欠账款收到购买单位所欠账款

22、8000元，收存银行。元，收存银行。(8)向银行借入短期借款向银行借入短期借款10000元，存入银行存元，存入银行存款户。款户。(9)收到购买单位所欠货款收到购买单位所欠货款6000l元，其中元，其中5000元转入银行存款户，元转入银行存款户，1000元以现金元以现金收讫。收讫。(10)以银行存款以银行存款10000元归还银行借款元归还银行借款8000元，元，以及所欠供应单位账款以及所欠供应单位账款2000元。元。要求要求（请做在作业本上）（请做在作业本上）（1）根据上述经济业务，分析说明会计要）根据上述经济业务，分析说明会计要素情况以及对会计恒等式的影响。素情况以及对会计恒等式的影响。（2）

23、计算）计算9月末华浔工厂资产总计，负债总月末华浔工厂资产总计，负债总计和所有者权益总计。计和所有者权益总计。课堂提问课堂提问-1某企业月末各项目余额如下：某企业月末各项目余额如下：银行存款银行存款120 000120 000元；元；投资者投入资本投资者投入资本7 000 0007 000 000元；元；从银行借入两年期的借款从银行借入两年期的借款600 000600 000元；元；出纳处存放现金出纳处存放现金1 5001 500元；元；仓库里存放着原材料仓库里存放着原材料519 000519 000元；元；从银行借入半年期的借款从银行借入半年期的借款500 000500 000元；元；应付外单

24、位货款应付外单位货款80 00080 000元；元；机器设备价值机器设备价值2 500 0002 500 000元；元；房屋及建筑物价值房屋及建筑物价值420 000420 000元；元；仓库里存放的产成品仓库里存放的产成品194 000194 000元；元；应收外单位的货款应收外单位的货款100 000100 000元；元；要求：要求：（1 1）判断上述资料中各科目的类别）判断上述资料中各科目的类别课堂提问课堂提问2根据以下会计要素的变化，请列举各类经济业根据以下会计要素的变化，请列举各类经济业务予以说明：务予以说明：资产增加，负债增加资产增加，负债增加资产增加，所有者权益增加资产增加，所有

25、者权益增加资产减少，所有者权益减少资产减少，所有者权益减少费用增加，资产减少费用增加，资产减少费用增加，负债增加费用增加，负债增加收入增加，资产增加收入增加，资产增加课堂提问课堂提问2某企业在日常会计处理过程中，经常使用以下会计科目：某企业在日常会计处理过程中，经常使用以下会计科目：银行存款银行存款 实收资本实收资本 原材料原材料 制造费用制造费用 应付账款应付账款 应收账款应收账款 生产成本生产成本 库存商品库存商品 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 短期借款短期借款 固定资产固定资产 库存现金库存现金 财务费用财务费用 利润分配利润分配 盈余公积盈余公积 销售费用销售费用

26、 管理费用管理费用要求：请将上列会计科目分别归属于相应的会计要素。要求：请将上列会计科目分别归属于相应的会计要素。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。20:00:4120:00:4120:0011/7/2022 8:00:41 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2220:00:4120:00Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:00:4120:00:4120:00Monday,November 7,20225、积极

27、向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:00:4120:00:41November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20228:00:41 下午20:00:4111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:00 下午11月-2220:00November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 20:00:4120:00:4107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:00:41 下午8:00 下午20:00:4111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 8:00:41 PM20:00:4107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 8:00 PM11/7/2022 8:00 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家