了解负债的定义和分类(58页PPT).pptx
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1、第八章第八章 负债负债了解负债的定义和分类了解负债的定义和分类 了解短期负债和长期负债的特点、内容、分了解短期负债和长期负债的特点、内容、分类类 掌握短期负债,包括短期借款、应付账款、掌握短期负债,包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等的会应付票据、应付职工薪酬、应交税费等的会计处理计处理掌握长期负债,包括长期借款、应付债券、掌握长期负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款的会计处理长期应付款的会计处理负债概述负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。致经济利益流出企业的现时义务。1、由过去
2、的交易或事项产生的;、由过去的交易或事项产生的;2、企业承担的现时义务;、企业承担的现时义务;3、负债的发生往往伴随着资产或劳务的取得、或者费、负债的发生往往伴随着资产或劳务的取得、或者费用或损失的发生;用或损失的发生;4、负债通常需要在未来某一特定时日用资产或、负债通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务偿付。劳务偿付。负债的分类负债的分类按偿还期的长短按偿还期的长短1、流动负债(短期负债)、流动负债(短期负债)2、长期负债、长期负债按负债目前是否确定分类按负债目前是否确定分类1、确定负债:、确定负债:2、或有负债:、或有负债:按是否有担保品分类按是否有担保品分类1、有担保负债:、有担保负债:
3、2、无担保负债:、无担保负债:第一节第一节 流动负债流动负债流动负债是指流动负债是指预计在一个正常营业周期预计在一个正常营业周期中清偿,或者主要为交易目的而持有,中清偿,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿,或者企业无权一年)到期应予以清偿,或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。年以上的负债。包括包括应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬短期借款短期借款应应交税费等。交税费等。一、短期借款一、短期借款核算范围:企业因经营周转需要,向银行或其他核算范围:企业因经
4、营周转需要,向银行或其他金融机构借入的期限在金融机构借入的期限在1年以内(含年以内(含1年)的各种借年)的各种借款。款。核算内容:核算内容:1、借入借款时、借入借款时2、计算利息时(银行一般于每季末收取利息)、计算利息时(银行一般于每季末收取利息)3、本金和利息归还时:、本金和利息归还时:例见书例见书P136137应付票据应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。核算内容:核算内容:1、发生应付票据时:、发生应付票据时:借:材料采购(在途物资、库存商
5、品)借:材料采购(在途物资、库存商品)应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)(应付账款)(应付账款)贷:应付票据贷:应付票据核算2、支付银行承兑汇票手续费时:、支付银行承兑汇票手续费时:借:财务费用借:财务费用 贷:银行存款贷:银行存款3、收到银行支付到期票据的付款通知时:、收到银行支付到期票据的付款通知时:借:应付票据借:应付票据 贷:银行存款贷:银行存款核算4、商业承兑汇票、商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,则到期,如企业无力支付票款,则按票据账面余额:按票据账面余额:借:应付票据借:应付票据 贷:应付账款贷:应付账款银行承兑汇票银行承兑汇票到期,企业无力支付票款
6、时,承兑银到期,企业无力支付票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理:借:应付票据付的汇票金额转作逾期贷款处理:借:应付票据 贷:短期借款贷:短期借款应付票据备查簿应付票据备查簿详细登记每一应付票据的种类、号数、签详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称,合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等资料。应付票据以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时,应在备查簿内逐笔注销。到期结清时,应在备
7、查簿内逐笔注销。三、应付和预收账款三、应付和预收账款应付账款:企业在经营过程中由于赊购商品或接受应付账款:企业在经营过程中由于赊购商品或接受劳务应付而未付给供货方或提供劳务单位的款项。劳务应付而未付给供货方或提供劳务单位的款项。入账时间入账时间的确定的确定以所购物资的以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生所有权转移或接受劳务已发生为标志。为标志。入账金额入账金额的确定的确定按按发票价发票价,有现金折扣的,仍按发票总价入账。取,有现金折扣的,仍按发票总价入账。取得的折扣,冲减得的折扣,冲减“财务费用财务费用”。核算模式核算模式1、发生应付款时:、发生应付款时:借:材料采购(或在途物资、库存商品)
8、借:材料采购(或在途物资、库存商品)应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:应付账款贷:应付账款2、归还应付款时:、归还应付款时:借:应付账款借:应付账款 贷:银行存款贷:银行存款核算模式核算模式3、开出票据抵付应付款时:、开出票据抵付应付款时:借:应付账款借:应付账款 贷:应付票据贷:应付票据4、确实无法支付的应付款转销时:、确实无法支付的应付款转销时:借:应付账款借:应付账款 贷:营业外收入贷:营业外收入其他其他例见书例见书P140141预收账款指企业按合同规定向购货单位预收的款指企业按合同规定向购货单位预收的款项。预收款业务不多的单位可通过项。预收款业务不多的单位
9、可通过“应应收账款收账款”科目核算。科目核算。核算内容:核算内容:1、预收款时:、预收款时:借:银行存款借:银行存款 贷:预收账款贷:预收账款单位单位 预收账款2、发出货物抵偿预收款时、发出货物抵偿预收款时:借:预收账款借:预收账款单位单位 1755 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)3、多、多退时:退时:借:预收账款借:预收账款单位单位 贷:银行存款贷:银行存款少补时作相反处理。少补时作相反处理。例见书例见书P152四、应付职工薪酬四、应付职工薪酬指企业根据有关规定应付给职工的各种薪指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工
10、资、奖金、津贴和补贴,酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币性福利等经费,职工教育经费,非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。因职工提供服务而产生的义务。具体内容1、职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费、职工福利费3、医疗、养老、失业、医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费、工伤、生育等社会保险费4、住房公积金、住房公积金5、工会经费,职工教育经费、工会经费,职工教育经费6、非货币性福利、非货币性福
11、利7、其他、其他核算账户设置:账户设置:应付职工薪酬应付职工薪酬贷方:已分配计入有关成本费用的职工贷方:已分配计入有关成本费用的职工薪酬数额薪酬数额借方:实际发放职工薪酬数额借方:实际发放职工薪酬数额余额:在贷方,反映应付未付职工薪酬余额:在贷方,反映应付未付职工薪酬明细账:按其内容设置明细账:按其内容设置核算1、确认应付职工薪酬时:根据提供服务的收益对、确认应付职工薪酬时:根据提供服务的收益对象象借:生产成本借:生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷:应付职工薪酬贷:应付职工薪酬例见书例见书P1452、发放职工薪酬时、发放职工薪酬时借:应付职工薪酬借:应付职工薪酬
12、 贷:库存现金贷:库存现金 银行存款等银行存款等例见书例见书P148 五、应交税费(一)增值税指对我国境内指对我国境内销售货物销售货物、进口货物进口货物,或,或提供提供加工加工、修理修配劳务修理修配劳务的增值额征收的增值额征收的一种税。的一种税。一般纳税人企业的核算1、采购物资和接受应税劳务:按增值税专用发票列明、采购物资和接受应税劳务:按增值税专用发票列明的价款和税金的价款和税金借:在途物资(或材料采购,制造费用等)借:在途物资(或材料采购,制造费用等)应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:银行存款贷:银行存款注:购入免税农产品,应按购价的注:购入免税农产品,应按购
13、价的10确认进项税;确认进项税;购入固定资产或用于非应税项目的货物,增值税购入固定资产或用于非应税项目的货物,增值税应计入资产成本,不能作为进项税。应计入资产成本,不能作为进项税。例见书例见书P1501512、进项税额转出的核算、进项税额转出的核算若买进的货物发生非常损失,以及改变若买进的货物发生非常损失,以及改变用途(如用于非应税项目、集体福利或用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税应转入有关科个人消费等),其进项税应转入有关科目。目。例见书例见书P1523、销售物资或提供应税劳务的核算、销售物资或提供应税劳务的核算按销货发票列明的价款和增值税额按销货发票列明的价款和增值税
14、额借:银行存款借:银行存款 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)4、视同销售行为的核算、视同销售行为的核算若企业将自产或委托加工的货物用于非若企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,将自应税项目、集体福利或个人消费,将自产或委托加工的货物用于投资、分配给产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等,应视股东或投资者、无偿赠送他人等,应视同销售计算应交增值税。同销售计算应交增值税。例见书例见书P1535、出口退税、出口退税按应收的退税款按应收的退税款借:其他应收款借:其他应收款 贷:贷:应交税费应交
15、税费应交增值税(出口退税)应交增值税(出口退税)6、交纳增值税、交纳增值税借:借:应交税费应交税费应交增值税(已交税金)应交增值税(已交税金)贷:银行存款贷:银行存款(二)小规模纳税人企业的核算1、购进货物时:、购进货物时:按专用发票列明的价款和税金之和按专用发票列明的价款和税金之和借:借:原材料原材料 贷:银行存款贷:银行存款2、销售货物时:、销售货物时:将普通发票中的含税价进行价税分离将普通发票中的含税价进行价税分离不含税销售额含税销售额不含税销售额含税销售额/(1征收率)征收率)借:银行存款借:银行存款 贷:主营业务收入贷:主营业务收入(不含税销售额)(不含税销售额)应交税费应交税费应交
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