会计模拟基础知识培训讲义(85页PPT).pptx

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1、会计模拟基础知识会计模拟基础知识讲授：顾新连讲授：顾新连讲授：顾新连讲授：顾新连11主要内容主要内容pp 材料采购的核算材料采购的核算材料采购的核算材料采购的核算ppp 生产过程的核算生产过程的核算生产过程的核算生产过程的核算pp 收入费用的核算收入费用的核算收入费用的核算收入费用的核算pp 财务成果及其分配核算财务成果及其分配核算财务成果及其分配核算财务成果及其分配核算pp 会计核算组织形式会计核算组织形式会计核算组织形式会计核算组织形式pp 凭证、帐簿登记技术凭证、帐簿登记技术凭证、帐簿登记技术凭证、帐簿登记技术22材料采购业务的核算材料采购业务的核算采购采购3344购买价购买价购买价购买

2、价运杂费运杂费运杂费运杂费合理损耗合理损耗合理损耗合理损耗挑选整理费挑选整理费挑选整理费挑选整理费相关税费相关税费相关税费相关税费1.1.材料采购成本的构成材料采购成本的构成采采购购成成本本运输费运输费装卸费装卸费保险费保险费包装费包装费等等增值税除外增值税除外55pp增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额增值额增值额增值额为课税对象而征收的一种流转税。为课税对象而征收的一种流转税。为课税对象而征收的一种流转税。为课税对象而征收的一种流转税。pp增值额增值额增

3、值额增值额 企业在生产经营或流转过程中企业在生产经营或流转过程中企业在生产经营或流转过程中企业在生产经营或流转过程中新创造的价值新创造的价值新创造的价值新创造的价值 理论理论理论理论：C+C+C+C+V+MV+MV+MV+M=W=W=W=W 实际：实际：实际：实际：销售货物或提供劳务向购买方销售货物或提供劳务向购买方销售货物或提供劳务向购买方销售货物或提供劳务向购买方 收取的价款扣除购进货物或接收取的价款扣除购进货物或接收取的价款扣除购进货物或接收取的价款扣除购进货物或接 受劳务支付的价款。受劳务支付的价款。受劳务支付的价款。受劳务支付的价款。2.2.增值税的计算与确定增值税的计算与确定66p

4、p 应纳增值税额应纳增值税额应纳增值税额应纳增值税额=销项税额销项税额销项税额销项税额-进项税额进项税额进项税额进项税额 销项税额：纳税人销售货物或者应税劳销项税额：纳税人销售货物或者应税劳销项税额：纳税人销售货物或者应税劳销项税额：纳税人销售货物或者应税劳 务，向购买方收取的增值税额。务，向购买方收取的增值税额。务，向购买方收取的增值税额。务，向购买方收取的增值税额。销项税额销项税额销项税额销项税额=不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额税率税率税率税率 进项税额：指购进货物所支付的增值税进项税额：指购进货物所支付的增值税进项税额：指购进货物所支付的增值税进项税额：指购进货物所支付

5、的增值税 税额税额税额税额。pp 基本税率：基本税率：基本税率：基本税率：17%17%17%17%；特殊：特殊：特殊：特殊：13%13%13%13%、6%6%6%6%77pp一般纳税人：一般纳税人：一般纳税人：一般纳税人：生产性企业年销售额生产性企业年销售额生产性企业年销售额生产性企业年销售额100100100100万以上；万以上；万以上；万以上；商业企业年销售额商业企业年销售额商业企业年销售额商业企业年销售额180180180180万以上；万以上；万以上；万以上；具有健全的会计核算体系。具有健全的会计核算体系。具有健全的会计核算体系。具有健全的会计核算体系。pp小规模纳税人：小规模纳税人：小

6、规模纳税人：小规模纳税人：生产性企业年销售额生产性企业年销售额生产性企业年销售额生产性企业年销售额100100100100万以下万以下万以下万以下 商业企业年销售额商业企业年销售额商业企业年销售额商业企业年销售额180180180180万元以下万元以下万元以下万元以下 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额 征收率征收率征收率征收率882000年年8月月7日，在国务院领导的指示下，人称日，在国务院领导的指示下，人称“807工作组工作组”的国务的国务院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，一个巨大的黑洞逐渐清晰：院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，

7、一个巨大的黑洞逐渐清晰：过去几年里，仅潮阳、普宁过去几年里，仅潮阳、普宁1000多户出口企业，多户出口企业，98%以上都存在违法犯以上都存在违法犯罪。罪。查出的虚开查出的虚开增值税增值税发票仅发票仅1999年年1月至月至2000年年6月的就达到了月的就达到了17.7万份，虚开金额万份，虚开金额323亿元，涉嫌偷骗税近亿元，涉嫌偷骗税近42亿元，涉案违法犯罪亿元，涉案违法犯罪人员多达人员多达230余名。余名。该案共有该案共有30人被判处无期徒刑以上刑罚，其中人被判处无期徒刑以上刑罚，其中19人被人被处极刑处极刑,号称号称“共和国第一税案共和国第一税案”。最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间

8、房门前都挂最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着一块铜牌，写着一个企业的名称，着一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房间房37个公司，全部干着个公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了16户企户企业，其中业，其中15户是虚假企业。一些不法分子连户是虚假企业。一些不法分子连88岁的老太婆、岁的老太婆、16岁岁的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。99陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从陈学军，只有初

9、中文化，他化名陈方，从19971997年起在中关村替人卖年起在中关村替人卖年起在中关村替人卖年起在中关村替人卖计算机配件。计算机配件。计算机配件。计算机配件。2000 2000年年年年3 3月，陈学军花了近月，陈学军花了近月，陈学军花了近月，陈学军花了近2 2万元钱，从一熟人手中万元钱，从一熟人手中万元钱，从一熟人手中万元钱，从一熟人手中买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手段，在北京市注册或购买了多家公司。这

10、些公司大多冠以商贸公司段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局司。陈

11、学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并工作之便和自己掌握的计算机专业技术

12、，肆无忌惮地违规操作，并工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并利用其非法获得的密码进入防伪税控利用其非法获得的密码进入防伪税控利用其非法获得的密码进入防伪税控利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证认证认证认证”体系，为虚开增值税发体系，为虚开增值税发体系，为虚开增值税发体系，为虚开增值税发票提供票提供票提供票提供1000010000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，领传

13、真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法院经审理查明，从院经审理查明，从院经审理查明，从院经审理查明，从20002000年年年年3 3月至月至月至月至1212月间，被告人陈学军伙同被告人月间，被告人陈学军伙同被告人月间，被告人陈学军伙同被告人月间，被告人陈学军伙同被告人吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、吴芝刚、被告人吴晓红，以其

14、非法控制的盛博公司、捷优特公司、吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北京市某国税局领购增值税专用发票京市某国税局领购增值税专用发票京市某国税局领购增值税专用发票京市某国税局领购增值税专用发票1090010900份，为数百家企业虚开增份，为数百家企业虚开增份，为数百家企业虚开增份，为数百家企业虚开增值税专用发票值税专用发票值税专用发票值税专用发票2

15、8002800余份，虚开税款共计人民币余份，虚开税款共计人民币余份，虚开税款共计人民币余份，虚开税款共计人民币3.933.93亿余元，已抵扣亿余元，已抵扣亿余元，已抵扣亿余元，已抵扣税款税款税款税款3.63.6亿余元，现已追缴税款人民币亿余元，现已追缴税款人民币亿余元，现已追缴税款人民币亿余元，现已追缴税款人民币83008300余万元，未追回税款人余万元，未追回税款人余万元，未追回税款人余万元，未追回税款人民币民币民币民币3.53.5亿余元亿余元亿余元亿余元,。1010采购成本采购成本验收入库数验收入库数在途材料在途材料注：注：该账户按该账户按供应单位和物资供应单位和物资品种品种设置明细账设置

16、明细账在途物资在途物资3.3.物资采购过程中物资采购过程中 设置的主要账户设置的主要账户核算范围：核算范围：货款已付，货款已付，尚未验收尚未验收入库的购入入库的购入材料或商品材料或商品的采购成本的采购成本1111应交税金应交税金应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额应交未交应交未交税税金金1212验收入库验收入库发出材料发出材料库存的材料库存的材料注：注：该账户按该账户按材料的保管地点、材料的保管地点、材料的类别材料的类别设置明细账设置明细账原材料原材料13131.1.在途物资在途物资原材料原材料银行存款银行存款应付账款应付账款采购材料转账结算采购材料转账结算采购材料货款未付采购

17、材料货款未付结转材料采购成本结转材料采购成本 应付票据应付票据2.应交税费应交税费应交增值税应交增值税小结：材料采购过程核算简图采购材料票据结算采购材料票据结算1414例例1 1：某企业购入甲材料某企业购入甲材料某企业购入甲材料某企业购入甲材料50005000公斤，单价公斤，单价公斤，单价公斤，单价2424乙材料乙材料乙材料乙材料20002000公斤，公斤，公斤，公斤，单价单价单价单价1919，增值税率，增值税率，增值税率，增值税率1717，款项用银行，款项用银行，款项用银行，款项用银行存款支付存款支付存款支付存款支付借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料12

18、0000120000在途物资乙材料在途物资乙材料在途物资乙材料在途物资乙材料3800038000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增应交增应交增应交增 值税（进项税）值税（进项税）值税（进项税）值税（进项税）2686026860 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 184860184860借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料借：在途物资甲材料50005000在途物资乙材料在途物资乙材料在途物资乙材料在途物资乙材料20002000贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款70007000例例2 2：企业用银行存款支企业用银行存款支企业用银行存款支企业用银

19、行存款支付甲乙材料的运费付甲乙材料的运费付甲乙材料的运费付甲乙材料的运费7 0007 000，按材料重量，按材料重量，按材料重量，按材料重量比例进行分摊比例进行分摊比例进行分摊比例进行分摊注：注：企业购入企业购入2种以上材料时所发生的采购费用，种以上材料时所发生的采购费用，按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。1515例例例例3 3 3 3：购入的甲乙材料验收购入的甲乙材料验收购入的甲乙材料验收购入的甲乙材料验收入库，结转其成本入库，结转其成本入库，结转其成本入库，结转其成本借：原材料甲材料借：原材料甲材料借：原材料甲材料借：原材料甲材料1250001

20、25000原材料乙材料原材料乙材料原材料乙材料原材料乙材料4000040000贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料贷：在途物资甲材料125000125000在途物资乙材料在途物资乙材料在途物资乙材料在途物资乙材料40000400001616+生产加工1717企业生产过程的企业生产过程的企业生产过程的企业生产过程的主要经济业务有哪些？主要经济业务有哪些？主要经济业务有哪些？主要经济业务有哪些？产品产品 生产生产18181.直接材料直接材料直接用于某种产品生产的材料，直接用于某种产品生产的材料，直接计直接计 入该产品的生产成本入该产品的生产成本产品成本项目119192.直接人工直

21、接人工+直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品生产成本。入某种产品生产成本。产品成本项目22020指企业为获得职工提供服务而给予各种形式指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。的报酬以及其他相关支出。职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、各种保险各种保险费、住房公积金、费、住房公积金、工会经费、职工教育经费工会经费、职工教育经费福利费按工资总额的福利费按工资总额的14计提，统一使用计提，统一使用 职工薪酬：职工薪酬：内容：内容：2121产品成本项目33.制造费用制造费用2222 制造费用

22、：制造费用：企业为了生产制造产品而发生的不能直接计企业为了生产制造产品而发生的不能直接计入产品成本中的各项费用。入产品成本中的各项费用。具体包括：具体包括：（1）生产车间发生的物料消耗；）生产车间发生的物料消耗；（2）生产车间管理人员的职工薪酬；）生产车间管理人员的职工薪酬；（3）生产车间计提的固定资产折旧）生产车间计提的固定资产折旧（4）生产车间支付的办公费、水电费等；）生产车间支付的办公费、水电费等；2323账户设置直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用验收入库的产品成本验收入库的产品成本在产品成本在产品成本生产成本生产成本注：注：该账户按该账户按产品名称产品名称设置明细账设置明

23、细账1.“生产成本生产成本”账户账户2424已支付的薪酬已支付的薪酬应发而未发的薪酬应发而未发的薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬2.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户尚未发放的薪酬尚未发放的薪酬注：注：该账户按职工薪酬项目设置明细账，该账户按职工薪酬项目设置明细账，如：如：“应付职工薪酬工资应付职工薪酬工资”、“应付职工薪酬福利费应付职工薪酬福利费”2525发生的间接费用发生的间接费用期末转入生产成本期末转入生产成本制造费用制造费用3.“制造费用制造费用”账户账户注：注：该账户按该账户按车间名称车间名称设置明细账设置明细账2626验收入库的产验收入库的产品成本品成本库存产品成本库存产品成本库存商

24、品库存商品注：注：该账户按库存商品的该账户按库存商品的种类、种类、品种品种设置明细账设置明细账发出产品成本发出产品成本4.“库存商品库存商品”账户账户2727小结：生产过程核算简图小结：生产过程核算简图小结：生产过程核算简图小结：生产过程核算简图生产成本生产成本（1）累计折旧累计折旧管理费用管理费用（2）（3）制造费用制造费用库存商品库存商品应付职工应付职工薪酬薪酬原材料原材料（4）（5）2828企业生产车间生产企业生产车间生产企业生产车间生产企业生产车间生产A A产品耗用甲材料产品耗用甲材料产品耗用甲材料产品耗用甲材料200000200000，乙材料，乙材料，乙材料，乙材料120000120

25、000；生产；生产；生产；生产B B产品产品产品产品耗用甲材料耗用甲材料耗用甲材料耗用甲材料250000250000，乙材料乙材料乙材料乙材料8000080000；车间；车间；车间；车间耗用甲材料耗用甲材料耗用甲材料耗用甲材料125000125000，乙材料乙材料乙材料乙材料4000040000借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A产品产品产品产品320000320000B B产品产品产品产品330000330000 制造费用制造费用制造费用制造费用 165000165000 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 575000575000 乙材料乙材

26、料乙材料乙材料 240000240000例例例例1 1生产业务核算举例2929企业企业企业企业1111月份职工工资月份职工工资月份职工工资月份职工工资如下：生产如下：生产如下：生产如下：生产A A产品工产品工产品工产品工人工资人工资人工资人工资100000100000，生，生，生，生产产产产B B产品工人工资产品工人工资产品工人工资产品工人工资9200092000，车间管理人，车间管理人，车间管理人，车间管理人员工资员工资员工资员工资3200032000，企业，企业，企业，企业行政管理部门人员工行政管理部门人员工行政管理部门人员工行政管理部门人员工资资资资2100021000借：生产成本借：生

27、产成本借：生产成本借：生产成本A A产品产品产品产品100000100000B B产品产品产品产品9200092000 制造费用制造费用制造费用制造费用 3200032000 管理费用管理费用管理费用管理费用 2100021000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资工资工资 245000245000例例例例2 23030企业企业企业企业1111月份职工工资月份职工工资月份职工工资月份职工工资如下：生产如下：生产如下：生产如下：生产A A产品工产品工产品工产品工人工资人工资人工资人工资100000100000，生，生，生，生产产产产B B产品工人工资产品工

28、人工资产品工人工资产品工人工资9200092000，车间管理人，车间管理人，车间管理人，车间管理人员工资员工资员工资员工资3200032000，企业，企业，企业，企业行政管理部门人员工行政管理部门人员工行政管理部门人员工行政管理部门人员工资资资资2100021000，按工资的，按工资的，按工资的，按工资的1414计提福利费计提福利费计提福利费计提福利费例例例例3 3借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A产品产品产品产品1400014000B B产品产品产品产品1288012880 制造费用制造费用制造费用制造费用 44804480 管理费用管理费用管理费用管理费用 294029

29、40 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 福利费福利费福利费福利费 34 300 34 3003131借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用86008600管理费用管理费用管理费用管理费用45004500贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧1310013100企业月末计提固定企业月末计提固定企业月末计提固定企业月末计提固定资产折旧，其中车资产折旧，其中车资产折旧，其中车资产折旧，其中车间固定资产计提折间固定资产计提折间固定资产计提折间固定资产计提折旧旧旧旧8600860086008600，企业行政，企业行政，企业行政，企业行政管理部门固定资产

30、管理部门固定资产管理部门固定资产管理部门固定资产计提折旧计提折旧计提折旧计提折旧4500450045004500例例43232借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用22002200管理费用管理费用管理费用管理费用800800贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款30003000企业用银行存款支企业用银行存款支企业用银行存款支企业用银行存款支付电费付电费付电费付电费30003000元，其元，其元，其元，其中车间用电照明中车间用电照明中车间用电照明中车间用电照明22002200，管理部门照，管理部门照，管理部门照，管理部门照明用电明用电明用电明用电800800。企业本月发生修理

31、企业本月发生修理企业本月发生修理企业本月发生修理费费费费90009000元，其中生元，其中生元，其中生元，其中生产车间负担产车间负担产车间负担产车间负担55005500，行政管理部门负担行政管理部门负担行政管理部门负担行政管理部门负担35003500，用存款支付，用存款支付，用存款支付，用存款支付借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用55005500管理费用管理费用管理费用管理费用35003500贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款90009000例例例例5 5例例例例6 63333制造费用制造费用（1）165000（2）32000（3）4480（4）8600（5）220

32、0（6）5500（7）217780发生额发生额217780发生额发生额2177803434企业月末将本月发企业月末将本月发企业月末将本月发企业月末将本月发生的制造费用生的制造费用生的制造费用生的制造费用217780217780，按照生产，按照生产，按照生产，按照生产工时比例分配计入工时比例分配计入工时比例分配计入工时比例分配计入A A、B B产品成本中，产品成本中，产品成本中，产品成本中，其中其中其中其中A A产品生产工时产品生产工时产品生产工时产品生产工时60006000，B B产品生产工产品生产工产品生产工产品生产工时时时时40004000。例例例例7 7分配率：分配率：分配率：分配率：2

33、17780/217780/（6000+40006000+4000）21.77821.778A A负担：负担：负担：负担：21.778600021.7786000130668130668B B负担：负担：负担：负担：21.778400021.77840008711287112借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A产品产品产品产品130668130668生产成本生产成本生产成本生产成本B B产品产品产品产品8711287112贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用2178802178803535生产成本生产成本AA产品产品（1）320000（2）100000（3）1400

34、0（7）130668(8)564668发生额发生额564668发生额发生额5646683636生产成本生产成本BB产品产品（1）330000（2）92000（3）12880（7）87112(8)521992发生额发生额521992发生额发生额5219923737借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品A A产品产品产品产品564668564668库存商品库存商品库存商品库存商品B B产品产品产品产品521992521992 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品产品产品564668564668生产成本生产成本生产成本生产成本B B产品产品产品产品52199252

35、1992企业月末生产完工企业月末生产完工企业月末生产完工企业月末生产完工A A、B B两种产品，两种产品，两种产品，两种产品，其中其中其中其中A A产品完工成本产品完工成本产品完工成本产品完工成本564668564668，B B产品完产品完产品完产品完工成本工成本工成本工成本521992521992，结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本。例例例例8 83838收入费用的核算收入费用的核算收入费用的核算收入费用的核算销售3939主营业务收入主营业务收入本年利润本年利润银行存款银行存款库存商品销售以后，收入确认和转出过程库存商品销售以后，收入确认和转出过程4040库存商

36、品库存商品主营业务成本主营业务成本本年利润本年利润保温瓶保温瓶生产成生产成本本保温瓶保温瓶生产成生产成本本库存商品销售以后，成本的转出过程库存商品销售以后，成本的转出过程4141商品销售环节收取的商品销售环节收取的销项税额销项税额如何计算和记账？如何计算和记账？ABC进项税额进项税额1717销项税额销项税额3434进货进货100元元销货销货200元元应交税费应交税费应交增值税应交增值税1717元元4242其他业务收入其他业务收入本年利润本年利润银行存款银行存款木材等材料销售以后，收入确认和转出过程木材等材料销售以后，收入确认和转出过程4343原材料原材料其他业务成本其他业务成本本年利润本年利润

37、 木料木料的成的成本本 木料木料的成的成本本其他业务成本的发生和成其他业务成本的发生和成本转出过程本转出过程4444营业税金及附加营业税金及附加应交税费应交税费营业税金及附加的发生和转出过程营业税金及附加的发生和转出过程本年利润本年利润银行存款银行存款4545销售费用销售费用银行存款银行存款本年利润本年利润销售费用的发生和转出过程销售费用的发生和转出过程4646企业利润及其分配核算企业利润及其分配核算利润财务成果财务成果分配所得税所得税盈余公积盈余公积股股 利利未分利润未分利润4747设置的帐户 投资收益投资收益1.1.利息收益、股利收益、转利息收益、股利收益、转让投资收益让投资收益1.1.发

38、生投资发生投资损失损失2.2.期末将净损失转入期末将净损失转入“本年本年利润利润”账户账户2.2.期末将净收益转入期末将净收益转入“本年利润本年利润”账户账户1.1.投资收益：投资收益：核算企业对外投资的核算企业对外投资的收益收益或或投资损失投资损失。4848营业外收入营业外收入与生产经营没有直接关系的收入与生产经营没有直接关系的收入:处置固定资产和无形资产利得处置固定资产和无形资产利得盘盈利得盘盈利得接受捐赠利得接受捐赠利得政府补助收入政府补助收入期末转出营业外收期末转出营业外收入入2.2.营业外收入：营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。核算企业发生的各项营业外收入。4949营业外支出

39、营业外支出处置固定资产、无形资产的损失处置固定资产、无形资产的损失非常损失非常损失盘亏损失盘亏损失对外公益性捐赠支出等对外公益性捐赠支出等期末转出营业外支出期末转出营业外支出3.3.营业外支出：营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出核算企业发生的各项营业外支出5050所得税费用所得税费用本期发生的所得税费用本期发生的所得税费用期末转出所得税费用期末转出所得税费用4.4.所得税费用：所得税费用：核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。5151本年利润本年利润费用费用之和之和亏损亏损利润利润收入收入之和之和5.5.本年利润：本年利润：核算企业当年实现的净利

40、润核算企业当年实现的净利润 (或发生的净亏损）或发生的净亏损）主营业务收入主营业务收入收入收入其他业务收入其他业务收入收入收入营业外收入营业外收入收入收入投资收益投资收益主营业务成本主营业务成本成本成本其他业务成本其他业务成本成本成本营业外支出营业外支出支出支出营业营业/管理管理/财务费用财务费用/所得税费用所得税费用费用费用收益收益5252例例借：主营业务收入借：主营业务收入480000其他业务收入其他业务收入110000投资收益投资收益20000营业外收入营业外收入200000贷：本年利润贷：本年利润810000主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业

41、外收入本年利润本年利润48000011000020000200000810000480000110000200002000005353借：本年利润借：本年利润480782贷：主营业务成本贷：主营业务成本289000营业税金及附加营业税金及附加48000其他业务成本其他业务成本100000销售费用销售费用3500管理费用管理费用36382财务费用财务费用900营业外支出营业外支出3000营业外支出营业外支出主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用其他业务成本其他业务成本本年利润本年利润管理费用管理费用财务费用财务费用48078228900048000100000350

42、036382900300015600002890004800010000035003638290030005454“本年利润本年利润”帐户登记情况：帐户登记情况：本年利润本年利润4807821560000810000（12月份收入）月份收入）108641.94589423.948100001780576.06（全年的净利润）（全年的净利润）12月月1号号期初余额期初余额（12月份费用）月份费用）55556.利润分配利润分配:核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额利润分配利润分配 1 1、净利润转入、净利润转入尚未分配的利润尚未分配的利润提取的法定盈余公

43、积提取的法定盈余公积向投资者（股东）分配向投资者（股东）分配的现金股利或利润的现金股利或利润2 2、转入盈余公积补亏、转入盈余公积补亏1 1、净亏损转入、净亏损转入尚末弥补的亏损尚末弥补的亏损56562、将本年已分配利润转入未分配利润：、将本年已分配利润转入未分配利润：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润979316.84贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积178057.61应付现金股利或利润应付现金股利或利润 801259.23正常盈利企业年终结转：正常盈利企业年终结转：1、将净利润从、将净利润从“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”

44、借：本年利润借：本年利润贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润净利润数额净利润数额净利润数额净利润数额1780576.06=1780576.06=5757本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润利润分配利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积结转提取的法定盈余公积结转提取的法定盈余公积结转向股东分配的利润结转向股东分配的利润结转净利润结转净利润1780576.061780576.06178057.6112000001780576.062001259.22178057.61178057.61801259.23801259.2

45、3801259.23979316.841560000480782108641.94810000正常盈利企业年终结转图示正常盈利企业年终结转图示5858 会计核算形式会计核算形式pp会计主体采用的会计凭证、账会计主体采用的会计凭证、账会计主体采用的会计凭证、账会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账簿、报表的种类和格式与记账簿、报表的种类和格式与记账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。程序相互结合的方式。程序相互结合的方式。程序相互结合的方式。5959会计核算形式概述会计核算形式概述6060记账凭证核算记账凭证核算记账凭证核算记账凭证核算 组织程序组织程序组织程序组织程序第

46、一种第一种6161记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总账账明细账明细账日记账日记账一.凭证与账簿种类6262二、帐务处理步骤二、帐务处理步骤二、帐务处理步骤二、帐务处理步骤 会计报表会计报表库存现金日记库存现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账6363第二种第二种第二种第二种汇

47、总记账凭证汇总记账凭证核算核算 组织程序组织程序6464一一一一一一.凭证与账簿种类凭证与账簿种类凭证与账簿种类凭证与账簿种类凭证与账簿种类凭证与账簿种类6565二、务处理步骤二、务处理步骤二、务处理步骤二、务处理步骤 库存现金日库存现金日记账记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款汇总收款凭证凭证汇总转账汇总转账凭证凭证汇总付款汇总付款凭证凭证总总账账会计报会计报表表银行存款银行存款日记账日记账6666第三种第三种第三种第三种记帐凭证汇总表核算形式记帐凭证汇总表核算形式（科目汇总表核算形式）（科目汇总表核算形式）6767一、一、一、一、凭证与账

48、簿种类凭证与账簿种类凭证与账簿种类凭证与账簿种类6868二、帐务处理步骤二、帐务处理步骤二、帐务处理步骤二、帐务处理步骤 库存现金日库存现金日记账记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总科目汇总表表总总账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账6969凭证、帐簿登记技术凭证、帐簿登记技术凭证、帐簿登记技术凭证、帐簿登记技术总总账账分类分类账簿账簿明明细细账账7070阿拉伯数的书写技巧阿拉伯数的书写技巧1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 67 7 8 8 9 9 0 01 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 67 7 8 8 9

49、9 0 01 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 67 7 8 8 9 9 0 07171中文汉字的书写技巧中文汉字的书写技巧壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零圆角分整百仟万亿圆角分整百仟万亿人民币人民币：不能不能留空留空7272记帐凭证的连续编号记帐凭证的连续编号7373 1、书写适当留格总总账账会计科目：会计科目：生产成本生产成本摘摘要要借借方方贷贷方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总账账会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千

50、百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘要要借借方方贷贷方方帐簿登记应注意以下六项帐簿登记应注意以下六项7474 2、使用蓝黑墨水 3、红字限制使用 冲销错账冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数账页账页未印余额方向时登记负数未印余额方向时登记负数其他会计其他会计记录记录7575 4、账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5