财政总预算会计概述、财政资产的核算(49页PPT).pptx

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1、第四编第四编财政总预算会计财政总预算会计第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论第十六章第十六章财政总预算会计概述财政总预算会计概述第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点一、财政总预算会计的概念一、财政总预算会计的概念二、我国财政总预算会计的特点二、我国财政总预算会计的特点三、财政总预算会计的任务三、财政总预算会计的任务四、财政总预算会计与其他预算会计的关系四、财政总预算会计与其他预算会计的关系第十六章第十六章财政总预算会计概述财政总预算会计概述一、财政总预算会计的

2、概念一、财政总预算会计的概念财政总预算会计，是预算管理的重要组成财政总预算会计，是预算管理的重要组成部分，是各级政府财政部门核算、反映、监督部分，是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。核算的对象是预算资金的集活动的专业会计。核算的对象是预算资金的集中、分配和执行结果。中、分配和执行结果。第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点二、我国财政总预算会计的特点二、我国财政总预算会计的特点1、财政总预算会计与预算管理制度有着密切的联、财政总预算会计与预算管理制度有着密切的联系

3、。系。2、财政总预算会计以收入、支出核算为主，一、财政总预算会计以收入、支出核算为主，一般不进行成本核算，也没有相关的实物资产及保般不进行成本核算，也没有相关的实物资产及保管、使用方面的核算。管、使用方面的核算。3、财政总预算会计以收付实现制为主，但个、财政总预算会计以收付实现制为主，但个别事项可以采用权责发生制。别事项可以采用权责发生制。第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点三、财政总预算会计的任务三、财政总预算会计的任务1、处理总预算会计的日常核算事务；、处理总预算会计的日常核算事务；2、调度财政资金；、调度财政资金；3、实行会计监督，参与预算管理；、

4、实行会计监督，参与预算管理；4、组织和指导本行政区域预算会计工作；、组织和指导本行政区域预算会计工作；5、做好预算会计的事务管理工作。、做好预算会计的事务管理工作。第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点四、财政总预算会计与其他预算会计的关系四、财政总预算会计与其他预算会计的关系（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联系与区别系与区别1、联系、联系（1）在拨款上，财政总预算会计与行政、事业单）在拨款上，财政总预算会计与行政、事业单位会计有着直接联系；位会计有着直接联系；（2）在报表编制上，总预算会计要根据单位预

5、算）在报表编制上，总预算会计要根据单位预算会计编制的月报或季报及年报进行汇总，并据以编会计编制的月报或季报及年报进行汇总，并据以编制预算执行月报、季报和财政决算报表；制预算执行月报、季报和财政决算报表；（3）行政、事业单位预算是政府预算的重要组成）行政、事业单位预算是政府预算的重要组成部分，单位会计和总预算会计必须相互配合。部分，单位会计和总预算会计必须相互配合。第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点四、财政总预算会计与其他预算会计的关系四、财政总预算会计与其他预算会计的关系（一）财政总预算会计与行政、事业单位会计的联（一）财政总预算会计与行政、事业单位会

6、计的联系与区别系与区别2、区别、区别（1）会计主体不同；）会计主体不同；（2）核算原则不同；）核算原则不同；（3）核算对象不同；）核算对象不同；（4）核算对象不同；）核算对象不同；（5）核算系统业务联系不同。）核算系统业务联系不同。第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点（二）与收入征解会计、国库会计的关系（二）与收入征解会计、国库会计的关系1、财政总预算会计具有核算、反映、监督本级财、财政总预算会计具有核算、反映、监督本级财政预算资金的集中和分配情况的职能，全面掌握政预算资金的集中和分配情况的职能，全面掌握着本级财政预算收支情况，处于综合地位；着本级财政预

7、算收支情况，处于综合地位；2、收入征解会计是核算、反映、监督政府预算中、收入征解会计是核算、反映、监督政府预算中各项资金的征收、缴纳过程的专业会计，处于专各项资金的征收、缴纳过程的专业会计，处于专业地位；业地位；3、国库会计则是具体办理预算收支缴拨的机构。、国库会计则是具体办理预算收支缴拨的机构。第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论一、财政总预算会计的一般原则一、财政总预算会计的一般原则二、财政总预算会计的会计核算基础二、财政总预算会计的会计核算基础三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目四、财政总预算会计原始凭证的特点四、财政总预算会计

8、原始凭证的特点第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论一、财政总预算会计的一般原则一、财政总预算会计的一般原则1、客观真实原则；、客观真实原则；2、相关性原则；、相关性原则；3、可比性原则；、可比性原则；4、全面性原则；、全面性原则；5、一致性原则；、一致性原则；6、及时性原则；、及时性原则；7、清晰性和重要性原则；、清晰性和重要性原则；8、收付实现制原则；、收付实现制原则；9、专款专用原则。、专款专用原则。第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论二、财政总预算会计的会计核算基础二、财政总预算会计的会计核算基础财政总预算会计实行收付实现制原则。财政总预算会计实行

9、收付实现制原则。但中央财政总预算会计的个别事项可以采用但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制。权责发生制。中央财政总预算会计采用权责发生制的事项中央财政总预算会计采用权责发生制的事项有：有：P54-55第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（一）会计要素（一）会计要素1、资产、资产2、负债、负债3、净资产、净资产4、收入、收入5、支出、支出第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会

10、计科目1、资产类、资产类序号序号编码编码科目名称科目名称1101国库存款国库存款2102其他财政存款其他财政存款3104有价证券有价证券4105在途款在途款5111暂付款暂付款6112与下级往来与下级往来7121预拨经费预拨经费8122基建拨款基建拨款9131财政周转金放款财政周转金放款10132借出财政周转金借出财政周转金11133待处理财政周转金待处理财政周转金第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目2、负债类、负债类 序号序号编码编码科目名称科目名称 12211暂存款暂

11、存款13212与上级往来与上级往来14222借入款借入款15223借入财政周转金借入财政周转金第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目3、净资产、净资产序号序号编码编码科目名称科目名称 16301预算结余预算结余17305基金预算结余基金预算结余18307专用基金结余专用基金结余19321预算周转金预算周转金20322财政周转基金财政周转基金第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二

12、）会计科目（二）会计科目4、收入类、收入类序号序号编码编码科目名称科目名称21401一般预算收入一般预算收入22405基金预算收入基金预算收入23407专用基金收入专用基金收入24411补助收入补助收入25412上解收入上解收入26414调入资金调入资金27425财政周转金收入财政周转金收入第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（二）会计科目（二）会计科目5、支出类、支出类序号序号编码编码科目名称科目名称28501一般预算支出一般预算支出29505基金预算支出基金预算支出30507专用基金支出专用基金

13、支出31511补助支出补助支出32512上解支出上解支出33514调出资金调出资金34524财政周转金支出财政周转金支出第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论三、财政总预算会计的会计要素和会计科目三、财政总预算会计的会计要素和会计科目（三）财政总预算会计科目的特点（三）财政总预算会计科目的特点1、会计科目分别设为资产、负债、净资产、收入和支出；、会计科目分别设为资产、负债、净资产、收入和支出；2、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结、财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结果的，所以不设果的，所以不设“固定资产固定资产”、“库存材料库存材料”、“库

14、存现金库存现金”等科等科目；目；3、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、凡是资产、支出类科目，一般为借方余额；凡是负债、净资产、收入收入类科目，一般为贷方余额；类科目，一般为贷方余额；4、财政总预算会计的明细科目按、财政总预算会计的明细科目按国家预算收支科目国家预算收支科目中的中的“款款”级科目设置的。级科目设置的。第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论四、财政总预算会计原始凭证的特点四、财政总预算会计原始凭证的特点1、财政总预算会计不直接收纳预算收入，而、财政总预算会计不直接收纳预算收入，而是根据国库报来的日报和缴、退库凭证来核是根据国库报来的日报和缴、

15、退库凭证来核算预算收入，因而算预算收入，因而没有收款凭证没有收款凭证；2、财政总预算会计不直接办理预算支出的、财政总预算会计不直接办理预算支出的实际支付，而只办理预算拨款和按单位报表实际支付，而只办理预算拨款和按单位报表核算预算支出，因而核算预算支出，因而没有开支凭证没有开支凭证。第十七章第十七章财政资产的核算财政资产的核算第一节第一节财政性存款财政性存款第二节第二节有价证券有价证券第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项第四节第四节预拨款项预拨款项第五节第五节财政周转金财政周转金第一节第一节财政性存款财政性存款一、财政性存款的管理原则一、财政性存款的管理原则二、国库单一帐户制度二、国库单一帐

16、户制度三、国库存款的核算三、国库存款的核算四、其他财政存款的核算四、其他财政存款的核算五、在途款的核算五、在途款的核算第一节第一节财政性存款财政性存款一、财政性存款的管理原则一、财政性存款的管理原则1、财政性存款的含义、财政性存款的含义财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括资金，包括国库存款国库存款和和其他财政存款其他财政存款。2、财政性存款的管理要求（、财政性存款的管理要求（P130）（1）集中收付，统一调度资金；）集中收付，统一调度资金；（2）严格控制财政性存款帐户的开设；）严格控制财政性存款帐户的开设；（3）按部门预算和用款计划拨付资金

17、；）按部门预算和用款计划拨付资金；（4）转帐结算，不提现金；）转帐结算，不提现金；（5）在存款余额内支取，不能透支。）在存款余额内支取，不能透支。第一节第一节财政性存款财政性存款二、国库单一帐户制度二、国库单一帐户制度国库单一帐户体系的组成国库单一帐户体系的组成1、国库单一账户、国库单一账户2、零余额账户、零余额账户3、预算外资金专户、预算外资金专户4、特设专户、特设专户第一节第一节财政性存款财政性存款三、国库存款的核算三、国库存款的核算本本科科目目核核算算各各级级总总预预算算会会计计在在国国库库的的预预算算资资金金（含含一一般般预预算算和和基基金金预预算算）存存款款。本本科科目目借借方方，记

18、记国国库库存存款款增增加加数数；贷贷方方，记记国国库库存存款款减减少少类类。本本科科目借方余额，反映国库存款的结存数。目借方余额，反映国库存款的结存数。总总预预算算会会计计收收到到预预算算收收入入时时，根根据据国国库库报报来来的的预预算算收收入入日日报报表表入入账账。收收到到上上级级预预算算补补助助时时，根根据据国国库库转转来来有有关关结结算算凭凭证证入入账账。办办理理库库款款支支付付时时，根根据支付凭证回单入账。据支付凭证回单入账。本本科科目目可可分分一一般般预预算算和和基基金金预预算算存存款款进进行行明明细细核算。核算。第一节第一节财政性存款财政性存款 例例1某市财政局收到国库报来的某市财

19、政局收到国库报来的“预算收入日报预算收入日报表表”，当日预算收入，当日预算收入100，000元。元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款100，000贷：一般预算收入贷：一般预算收入100，000例例2开出拨款凭证，拨付市邮电局开出拨款凭证，拨付市邮电局1000，000元，元，用于该局电信设备的技术改造。用于该局电信设备的技术改造。借：一般预算支出借：一般预算支出1000，000贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款1000，000第一节第一节财政性存款财政性存款四、其他财政存款的核算四、其他财政存款的核算 1本科目核算各级总预算会计未列入本科目核算各级总预算会计未列入“

20、国库存款国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。存款等。2本科目借方，记本科目借方，记“其他财政存款其他财政存款”增加数；贷增加数；贷方，记方，记“其他财政存款其他财政存款”减少数。本科目借方余额减少数。本科目借方余额，反映，反映“其他财政存款其他财政存款”的实际结存数，其年终余的实际结存数，其年终余额结转下年。额结转下年。第一节第一节财政性存款财政性存款3总

21、预算会计应根据经办行报来的收入日报总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。财政存款时，应根据有关支付凭证的回单入账。4为便于分类管理，为便于分类管理，“其他财政存款其他财政存款”总总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。账。第一节第一节财政性存款财政性存款例例1某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金险基金500，000元。元。借：其他财政存款借：其他财政存款500，000贷：贷：专用基金收入专

22、用基金收入500，000例例2末设国库的乡（镇）财政支付给预算单位的末设国库的乡（镇）财政支付给预算单位的经费计经费计52，000元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出52，000贷：其他财政存款贷：其他财政存款52，000第一节第一节财政性存款财政性存款五、在途款的核算五、在途款的核算1本本科科目目核核算算决决算算清清理理期期和和库库款款报报解解整整理理期期内内发发生生的的上上下下年年度度收收入入、支支出出业业务务及及需需要要通通过过本本科科目目过过渡处理的资金数。渡处理的资金数。2决决算算清清理理期期内内收收到到属属于于上上年年度度收收入入时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“一一般般预

23、预算算收收入入”、“补补助助收收入入”、“上上解解收收入入”等等收收入入科科目目；收收回回属属于于上上年年度度拨拨款款或或支支出出时时，借借记记本本科科目目，贷贷记记“预预拨拨经经费费”或或“一般预算支出一般预算支出”等科目。等科目。第二节第二节有价证券有价证券一、有价证券核算的主要内容一、有价证券核算的主要内容 有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。由地方各级政府购买的有价证券。有价证券应按取得时实际支付的价款记账，有价证券应按取得时实际

24、支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。第二节第二节有价证券有价证券二、有价证券核算的账务处理二、有价证券核算的账务处理例例1某市财政局用预算结余购买国库券某市财政局用预算结余购买国库券500，000元。元。借：有价证券借：有价证券500，000贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款500，000例例2某市财政局用基金预算结余购买财政部发行的特种某市财

25、政局用基金预算结余购买财政部发行的特种国债国债600，000元。元。借：有价证券借：有价证券600，000贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款600，000例例3某市财政局以前年度用预算结余购买国库券到期，兑现某市财政局以前年度用预算结余购买国库券到期，兑现本金本金300，000元。元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款300，000贷：有价证券贷：有价证券300，000（P64-65）第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项暂付及应收款项属于往来结算中形成暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形

26、成的债权以及对用款单位借垫款政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。形成的债权。一、一、暂付款的核算暂付款的核算二、与下级往来的核算二、与下级往来的核算第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项一、一、暂付款的核算暂付款的核算1本科目核算各级财政部门借给所属预算单位本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。或其他单位临时急需的款项。2借出时，借记本科目，贷记借出时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”科目；收回或转作预算支出时，科目；收回或转作预算支出时，借记借记“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”或有关支或有关支出科目，

27、贷记本科目。出科目，贷记本科目。3本科目应及时清理结算。年终，原则上应无本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。余额。4本科目应按资金性质及借款单位名称设置明本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。细账。第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项例例1某市财政局向市教育局发放紧急借款某市财政局向市教育局发放紧急借款150，000元，用于修理危险校舍。元，用于修理危险校舍。借：暂付款借：暂付款教育局教育局150，000贷：国库存款贷：国库存款150，000例例2经批准，同意将市教育局借款经批准，同意将市教育局借款150，000元转元转做拨款。做拨款。借：一般预算支出借：一般预算支出150，

28、000贷：暂付款贷：暂付款150，000（P66）第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项二、与下级往来的核算二、与下级往来的核算如果预算收支不平衡，下级财政部门可如果预算收支不平衡，下级财政部门可以向上级财政部门申请短期借款。上级以向上级财政部门申请短期借款。上级财政部门设置财政部门设置“与下级往来与下级往来”科目，该科目，该科目是资产类。科目是资产类。第三节第三节暂付及应收款项暂付及应收款项例例某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200，000元。元。借：与下级往来借：与下级往来200，000贷：国库存款贷：国库存款200，000例例将上例中

29、借给县财政局的款项将上例中借给县财政局的款项100，000元作为对该县的补助。元作为对该县的补助。借：补助支出借：补助支出100，000贷：与下级往来贷：与下级往来100，000例例收到借给县财政局的款项收到借给县财政局的款项100，000元。元。借：国库存款借：国库存款100，000贷：与下级往来贷：与下级往来100，000第四节第四节预拨款项预拨款项一、预拨款项及其拨款原则一、预拨款项及其拨款原则预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。金，包括预拨经费和基建拨款。预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。预拨经费是用预算资

30、金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。项。第四节第四节预拨款项预拨款项各项预拨款项应按实际预拨数额记账。预拨经各项预拨款项应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）

31、应在年终前转列支出或费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限清理收回。基建拨款应按建设单位银行支出数（限额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支额部分）和拨付建设单位数（非限额部分）转列支出账。出账。对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计拨。凡有上级主管部门的单位，不能作为主管会计单位，直接与各级财政部门发生领报关系。单位，直接与各级财政部门发生领报关系。第四节第四节预拨款项预拨款项二、预拨经费的核算二、预拨经费的核算1本科目核算财政部门预拨给行政事业单位，

32、尚本科目核算财政部门预拨给行政事业单位，尚未列为预算支出的经费。未列为预算支出的经费。2预拨经费时，借记本科目，贷记预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记科目（未设国库的乡（镇）总预算会计，贷记“其其他财政存款他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记单位交回数时，借记“一般预算支出一般预算支出”、“国库存国库存款款”等科目，贷记本科目。等科目，贷记本科目。3本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。的预拨经费数。4本科目应按拨款单位设明细账

33、。本科目应按拨款单位设明细账。第四节第四节预拨款项预拨款项三、基建拨款的核算三、基建拨款的核算1本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或本科目核算拨给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。科目核算。2拨出款项时，借记本科目，贷记拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款国库存款”科科目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银目；收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记行报来拨付建设

34、单位数及缴回财政数时，借记“一一般预算支出般预算支出”、“国库存款国库存款”等有关科目，贷记本等有关科目，贷记本科目。科目。3本科目借方余额反映尚未列报支出数。本科目借方余额反映尚未列报支出数。4本科目应按拨款单位设明细账。本科目应按拨款单位设明细账。第五节第五节财政周转金财政周转金一、财政周转金及其使用范围一、财政周转金及其使用范围二、财政周转金放款的核算二、财政周转金放款的核算三、借出财政周转金的核算三、借出财政周转金的核算四、待处理财政周转金四、待处理财政周转金第五节第五节财政周转金财政周转金一、财政周转金及其使用范围一、财政周转金及其使用范围（一）财政周转金是指财政部门设置的以信用方式

35、有（一）财政周转金是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，偿周转使用的资金。它是财政资金的一个组成部分，也是财政支出分配的一种辅助形式。也是财政支出分配的一种辅助形式。（二）财政周转金的使用范围（二）财政周转金的使用范围1、支持农业开发和农村经济的发展；、支持农业开发和农村经济的发展；2、支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；、支持科学、教育、文化、卫生等各项事业的发展；3、支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业发展；、支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业发展；4、支持企业小型技术改造和高新技术产品的开发等；、支持企业小型技术改造和高新技术产品的开发

36、等；5、适合地方财政周转金扶持的其他项目。、适合地方财政周转金扶持的其他项目。第五节第五节财政周转金财政周转金财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。有偿资金。借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。政部门用于周转使用的有偿资金。待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。批核销的财政周转金。第五节第五节财政周转金财政周转金二、财政周

37、转金放款的核算二、财政周转金放款的核算设置设置“财政周转金放款财政周转金放款”1本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。2将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政其他财政存款存款”科目；收回时，借记科目；收回时，借记“其他财政存款其他财政存款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。3本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。4本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明

38、细账。对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管对于周转金放款业务较多的地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。（P70）第五节第五节财政周转金财政周转金三、借出财政周转金的核算三、借出财政周转金的核算设置设置“借出财政周转金借出财政周转金”1本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。转金的借出和收回情况。2借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款其他财政存款”科目；下级财政部

39、门归还时作相科目；下级财政部门归还时作相反会计分录。反会计分录。3本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。4本科目应按借款对象设明细账。（本科目应按借款对象设明细账。（P71）第五节第五节财政周转金财政周转金四、待处理财政周转金四、待处理财政周转金1本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。核销情况。2逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记目，贷记“财政周转金放款财政周转金放款”科目；按规定

40、程科目；按规定程序报经核销时，借记序报经核销时，借记“财政周转基金财政周转基金”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。3本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。数。4本科目应按欠款单位名称设明细账。（本科目应按欠款单位名称设明细账。（P71-72）小小结结第十六章第十六章财政总预算会计概述财政总预算会计概述第一节第一节财政总预算会计的概念、任务和特点财政总预算会计的概念、任务和特点第二节第二节我国预算会计的会计理论我国预算会计的会计理论第十七章第十七章财政资产的核算财政资产的核算第一节第一节财政性存款财政性存款第二节第二节有价证券有价证券第三节第三节暂付及

41、应收款项暂付及应收款项第四节第四节预拨款项预拨款项第五节第五节财政周转金财政周转金本讲结束本讲结束谢谢大家谢谢大家！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:15:1000:15:1000:1511/8/2022 12:15:10 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:15:1000:15Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:15:1000:15:1000:15Tuesday,November 8,2022

42、5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:15:1000:15:10November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202212:15:10 上午00:15:1011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2212:15 上午11月-2200:15November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 0:15:1000:15:1008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:15:10 上午12:15 上午00:15:1011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:15:10 AM00:15:1008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:15 AM11/8/2022 12:15 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家