现代企业会计制度设计(第七章 财务会计报告的设计)(28页PPT).pptx

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1、现代企业会计制度设计现代企业会计制度设计第七章第七章第七章第七章 财务会计报告的设计财务会计报告的设计财务会计报告的设计财务会计报告的设计 财务会计报告的编制财务会计报告的编制,是会计循环的终点，是对各阶段经济业务处理的总结。是会计循环的终点，是对各阶段经济业务处理的总结。7.17.1财务会计报告的定义及设计原则财务会计报告的定义及设计原则一、财务会计报告的基本内容一、财务会计报告的基本内容 企业财务会计报告由三部分构成，具体包括会计报表、会计报表附注以及财务情企业财务会计报告由三部分构成，具体包括会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书。况说明书。（一）会计报表（一）会计报表 会计报表是财务

2、会计报告的核心部分，它包括资产负债表、利润表、现金流量表会计报表是财务会计报告的核心部分，它包括资产负债表、利润表、现金流量表以及相关附表，例如；利润分配表、股东权益增减变动表、分部报告等。以及相关附表，例如；利润分配表、股东权益增减变动表、分部报告等。（二）会计报表附注（二）会计报表附注 会计报表附注是财务会计报告不可或缺的内容之一，它是对会计报表的必要补充，会计报表附注是财务会计报告不可或缺的内容之一，它是对会计报表的必要补充，是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、依据、原则、方法是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、依据、原则、方法以及主要项目所做

3、的解释。会计报表附注在保证会计信息的相关性的同时，还提高了以及主要项目所做的解释。会计报表附注在保证会计信息的相关性的同时，还提高了会计信息披露的程度和质量。会计信息披露的程度和质量。现代企业会计制度设计 我国企业财务会计报告条例规定，会计报告附注应基本包括以下内容：1、不符合基本会计假设的说明；2、重要会计政策和会计估计以及变更情况，变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；3、或有事项和资产负债表日后事项的说明；4、关联方关系及其交易的说明；5、重要资产转让及其出售情况；6、企业的合并、分立；7、重大投资、融资活动；8、会计报表中重要项目的明细资料；9、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他

4、事项；现代企业会计制度设计（三）财务情况说明书 财务情况说明书是企业高级管理人员所做的关于企业财务状况和经营成果、现金流量的书面材料，是对企业在过去的会计期间里所发生的重要经济事件、上年度预算执行情况以及下年度预算计划等的综合反映。是在对会计报表及附注所提供的信息进行分析、加工整理的基础上，对企业经济运行状况、业绩完成情况等作出综述性的说明。现代企业会计制度设计 一般来说，财务情况说明书应对下列情况做出说明：1、企业生产经营的基本情况；2、利润实现和分配情况；3、资金增减和周转情况；4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。现代企业会计制度设计二、财务会计报告设计的意义 会计

5、工作的基本目的和任务是为企业内外部信息使用者提供决策所需要的信息。通过设置科目、填制和审核会计凭证、开设并登记会计账簿等日常核算工作所得到的是零星、分散的会计信息，参考价值甚微。因此，必须设计财务会计报告，对日常会计信息进行整理、归纳和汇总，按照一定顺序对会计指标加以排列和组合，形成完整的会计报告体系。现代企业会计制度设计重要意义包括；1、财务会计报告可以总结显示一个企业在某一特定日期的财务状况及某一会计期间的经营成果，使决策者可据以拟订未来经营方针和决策，包括投资者的投资决策、债权人的信贷决策和经营管理者的经营决策。2、通过财务会计报告中实际资料与计划或历史资料进行对比，可以分析检查企业的计

6、划完成情况，对企业的经营活动、经济效益等作出评价，及时发现生产经营中的问题，以便迅速调整管理方向和生产规模，改善经营管理,提高经济效益。现代企业会计制度设计3、财务会计报告可以提供各种重要财务信息，企业的所有者或董事会以此评价企业经营管理者的决策是否得当，经营管理是否完善，管理人员是否恪尽职守，从而监督企业不断改善经营管理。4、为加强财务管理提供参考资料，便于上级主管部门、财政、银行、税务、审计以及企业职工对企业的财务监督。现代企业会计制度设计三、财务会计报告的种类（一）按报送对象不同，可以分为对外会计报表和对内会计报表（二）按编制和报送时间不同，可以分为定期报表和不定期报表（三）按管理者的需

7、要，可以分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表和临时需要报表等（四）按财务会计报表编制单位不同，分为单位财务会计报表和汇总财务会计报表（五）按所包含的会计主体不同，分为个别财务会计报表和合并财务会计报表现代企业会计制度设计财务会计报告的设计原则（一）完整性原则（二）可对比和一贯性原则（三）统一性和灵活性相结合的原则（四）充分揭示原则（五）便于分析研究原则现代企业会计制度设计7.2对外财务会计报告的设计一、资产负债表的设计 资产负债表是总括反映企业一定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的财务会计报告，是以：资产=负债+所有者权益“这一会计基本等式为基础

8、，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行浓缩整理后编制而成的，它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。（一）设计原理和结构现代企业会计制度设计 资产负债表账户式资产负债表资产负债表(账户式账户式)编制单位编制单位:年年月月日日单位单位:元元资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益资产资产:负债负债:具体项目具体项目(略略)具体项目具体项目(略略)所有者权益所有者权益:具体项目具体项目(略略)现代企业会计制度设计资产负债表报告式资产负债表资产负债表(报告式报告式)

9、编制单位编制单位:年年月月日日 单位单位:元元资产资产:流动资产流动资产长期投资长期投资资产总计资产总计负债负债:流动负债流动负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益:实收资本实收资本现代企业会计制度设计（二）资产负债表项目排列顺序的设计 资产负债表项目的排列方式一般有两种，一种一种是按照重要程度排列，指按各分类项目在总体中所占的比重大小和在生产经营过程中的重要性排列。一种一种排列方法是按照流动性排列，就是按照各项目的流动性程度从强到弱排列，分为：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产等，负债按其清偿的时间先后顺序排列，分为流动负债和长期负债，所有者权益按其使用的永久性程度的高低分为实收资本、

10、资本公积、盈余公积和未分配利润。现代企业会计制度设计（三）资产负债表填列方法设计 财务会计报告的编制，主要是对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项数据主要通过一下几种方式取得：1、根据总账科目余额直接填列。2、根据总账科目余额计算填列。3、根据明细科目余额计算填列。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。现代企业会计制度设计 在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债

11、表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填列入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏各项主要是根据有关科目记录编制的。（四）资产负债表内容的设计 一般格式和内容见表现代企业会计制度设计7.3利润表的设计(一)利润表的设计原理和结构 利润表实反映企业一定期间生产经营成果的财务会计报告。利润表把一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比。以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损。现代企业会计制度设计 利润表是通过一定表格来反映企业的经营成果。由于不同的国家和地区对财务会计报告的信息要求不完全相同，利润表的结构也不完全相同，目前比较普遍的有多步式和单步式两种。单步式不利于掌

12、握利润的构成和分析利润升降原因。多步式有利于企业对不同业务采用不同的利润计算方法，加强对主要业务的管理，分析利润的构成及升降原因。现代企业会计制度设计（二）利润表项目分类设计利润表主要反映的内容：1、构成营业利润的各项要素。2、构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。3、构成净利润（或净亏损）的各项要素。4、每股收益。现代企业会计制度设计（三）利润表编制的设计 利润表总括地反映了企业本期资金的收回、已获补偿的资金耗费和财务成果，是一张动态的报表，其数据来源于有关损益科目的本期发生额累计数。有“本月数”、“本期累计数”和“上年同期累计数”。现代企业会计制度设计三、现金流量表的设计（一）现金流量表的

13、设计原理和结构 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业某一特定日期现金及现金等价物的流入和流出的报表。其中；现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知的现金、价值变化及风险变动较小的投资。如：企业购买理财产品、信用证保证金、质押存款、股票、基金都不属于现金及现金等价物。现代企业会计制度设计 现金流量表由三个基本部分及相关的附注四项内容构成。其三个基本部分是：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。每一部分现金流量都是以“现金流入（来源）-现金流出（运用）=现金净流量”这一基本平衡公式设计的，每一部分现金流量

14、之和，构成企业总的现金净流量。为了便于阅读和理解，采用报告式结构。现代企业会计制度设计（二）现金流量表的分类设计（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括：销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工作和交纳税金等流入和流出的现金及现金等价物。（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括：购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金及现金等价物。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括：吸收投资、发行股票、分配利润、发

15、行债券、偿还债务等流入流出的现金及现金等价物。现代企业会计制度设计（三）现金流量表的编制设计 现金流量表中的经营活动现金流量可按现金的来源和运用直接填制，也可以净利润为基础调整填制。因此，经营活动先进流量有直接法和间接法两种设计方法。1、直接法见表：2、间接法见表：现代企业会计制度设计（四）现金流量表内容的设计 现行的现金流量表分为两部分，第一部分是正表，第二部分为补充资料。1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量4、汇率变动对现金及现金等价物的影响额5、现金及现金等价物的净增加额现代企业会计制度设计补充资料有三项：1、本期不涉及现金收支的投资和筹资的项目

16、2、将净利润调节为经营活动产生的现金流量3、现金及现金等价物的净增加额具体项目见表；现代企业会计制度设计四、财务会计报告附表的设计（一）资产减值准备明细表的设计内容见表。（二）所有者权益增减变动表设计内容见表（三）应交增值税明细表的设计内容见表（四）利润分配表（五）分部（业务分部、地区分部）报表的设计现代企业会计制度设计五、财务会计报告附注的设计7.4对内会计报表的设计一、对内报表设计的特点和设计原则（一）内部报表的特点（二）对内会计报表设计的原则二、对内会计报表的具体设计 根据管理层要求编制，包括财务分析等1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Mo

17、nday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:38:0522:38:0522:3811/7/2022 10:38:05 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:38:0522:38Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:38:0522:38:0522:38Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:38:0522:38:05November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 202210:38:

18、05 下午22:38:0511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2210:38 下午11月-2222:38November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 22:38:0522:38:0507 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:38:05 下午10:38 下午22:38:0511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 10:38:05 PM22:38:0507-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 10:38 PM11/7/2022 10:38 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家