财务会计之账户与复式记账(powerpoint 37页).pptx

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1、第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账 会计科目会计科目 会计为了提供分类信息，只有会计为了提供分类信息，只有会计科目行么？会计科目行么？还要开设还要开设账户账户 账户怎样记录？账户怎样记录？复式记账复式记账第一节第一节 账账 户户 银行存款银行存款 增加增加减少减少余额余额什么是什么是账户？账户？设置账户是会计核算的一种专门方法。账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称。一、一、账户的意义账户的意义 两者的联系：两者的联系：账户是根据会计科目开设的账户是根据会计科目开设的会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称两者所反映的经济内容相同两者所反映的经济内容相同 两者的区别：两者的区别

2、：会计科目只是对经济内容进行分类会计科目只是对经济内容进行分类的项目名称，它本身并不能直接记录的项目名称，它本身并不能直接记录经济内容的增减变化情况。经济内容的增减变化情况。账户则具有一定的结构，能够把经账户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录。进行记录。设置账户的意义设置账户的意义 为编制会计报表提供数据为编制会计报表提供数据为经营管理提供信息资料为经营管理提供信息资料保护财产的安全保护财产的安全二、账户的基本结构账户的基本结构（账户名称）（账户名称）二、账户的基本结构账户的基本结构 账户名称：账户名称：年年借或借或月月日日凭证编

3、号凭证编号摘摘要要借借方方贷贷方方贷贷余余额额（二）本期发生额、期初余额、期末余额及其计算期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额 =期初余额期初余额+本期增加方发生额本期增加方发生额 -本期减少方发生额本期减少方发生额 按经济内容分按经济内容分 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 三、账户的分类按提供指标的详细程度分按提供指标的详细程度分 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 按用途和结构分按用途和结构分 （将在本章第四节讲述）（将在本章第四节讲述）第二节第二节复式记账复式记账1.复式记账的概念复式记账的概念

4、相等的金额相等的金额对每笔经济业务对每笔经济业务两个或以上的帐户两个或以上的帐户 （相互联系）（相互联系）一、复式记账原理一、复式记账原理单式记账法单式记账法一笔经济业务只在一个账户一笔经济业务只在一个账户中登记中登记可了解每一项经济业务的来龙去脉；可了解每一项经济业务的来龙去脉；通通过过账账户户记记录录，可可完完整整、系系统统地地反反映映出出经济活动的过程和结果；经济活动的过程和结果；能能使使全全部部账账户户借借贷贷双双方方的的发发生生额额和和余余额额的的合合计计自自动动平平衡衡；据据此此检检查查账账户户记记录录是是否否正确和完整。正确和完整。2.复式记账法的意义复式记账法的意义3.复式记账

5、的理论依据复式记账的理论依据资产负债所有者权益资产负债所有者权益1.借贷记账法的概念借贷记账法的概念以以“借借”“贷贷”作记账符号作记账符号以会计基本等式作为理论依据以会计基本等式作为理论依据复式记账法的一种复式记账法的一种二、借贷记账法二、借贷记账法记账符号：借记账符号：借 贷贷账户的具体结构账户的具体结构 借方借方 贷方贷方 资产类项目的增加资产类项目的增加 资产类项目的减少资产类项目的减少 负债类项目的减少负债类项目的减少 负债类项目的增加负债类项目的增加 所有者权益类项目的减少所有者权益类项目的减少 所有者权益类的增加所有者权益类的增加 收入类项目的减少收入类项目的减少 收入类项目的增

6、加收入类项目的增加 费用类项目的增加费用类项目的增加 费用类项目的减少费用类项目的减少 2.借贷记账法的主要特点借贷记账法的主要特点 记账规则记账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。应熟悉两个名词：应熟悉两个名词：账户对应关系账户对应关系 会计分录会计分录 试算平衡试算平衡 本期发生额试算平衡法：本期发生额试算平衡法：余额试算平衡法：余额试算平衡法：全部账户借方全部账户借方 全部账户贷方全部账户贷方 余额合计余额合计 余额合计余额合计全部账户本期借方全部账户本期借方 发生额合计发生额合计全部账户本期贷方全部账户本期贷方 发生额合计发生额合计 第三节 账户及借贷记账法的应用第三

7、节第三节账户及借贷记账法应用账户及借贷记账法应用一、筹资业务的核算一、筹资业务的核算接受所有者投资向银行借款向社会发行债券 二、日常经营主要业务的核算二、日常经营主要业务的核算 材料采购业务材料采购业务 内容：收货业务内容：收货业务 结算业务结算业务 材料采购成本买价材料采购成本买价采购费用采购费用 账务处理账务处理;支付买价支付买价 支付并分摊采购费用支付并分摊采购费用 结转入库材料的采购成本结转入库材料的采购成本账户：物资采购账户：物资采购原材料原材料银行存款等账户银行存款等账户产品生产业务产品生产业务 直接材料直接材料 产成品成本产成品成本 直接工资直接工资 在产品成本在产品成本 制造费

8、用制造费用 材料费用的核算材料费用的核算 工资费用的核算工资费用的核算 制造费用的核算（平时发生、期末分摊）制造费用的核算（平时发生、期末分摊）期末计算并结转完工产品成本期末计算并结转完工产品成本 产品销售业务产品销售业务 按售价确认收入按售价确认收入 结转销售成本结转销售成本 产品销售成本销售产品的完工成本产品销售成本销售产品的完工成本 其他业务其他业务 三、利润及其分配的核算三、利润及其分配的核算1.利润合成表结法账结法 在利润表中结算在利润表中结算利润利润在在“本年利润本年利润”账户中结算利润账户中结算利润2.利润分配 利润分配的程序 会计处理 利润分配的程序利润分配的程序 弥补以前年度

9、亏损弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 提取法定公益金提取法定公益金 支付优先股股利支付优先股股利 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 支付普通股股利支付普通股股利 会计处理会计处理 第四节第四节账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类 账户的用途账户的用途 指设置和运用账户的目的，即通过账指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。户记录提供什么核算指标。账户的结构账户的结构 指在账户中如何登记经济业务，以指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标。取得所需要的各种核算指标。一、账户按用途和结构分类的意义一、账户按用途和结构分类的意义 首先，

10、按照经济内容归入一类的账首先，按照经济内容归入一类的账户可能具有不同的用途和结构；户可能具有不同的用途和结构；其次，按照经济内容不能归入一类其次，按照经济内容不能归入一类的账户可能具有相同的用途和结构。的账户可能具有相同的用途和结构。一、账户按用途和结构分类的意义一、账户按用途和结构分类的意义二、账户按用途和结构分类二、账户按用途和结构分类债权债务结算账户债权债务结算账户债权增加债权增加债权减少债权减少债务减少债务减少债务增加债务增加期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：结算类账户结算类账户债权债权债权债权 债务的差额债务的差额债务的差额债务的差额债务债务债务债务 债权的差额债权的差额债权的

11、差额债权的差额待摊（预提）费用待摊（预提）费用实际支付款项实际支付款项计入各期成本或计入各期成本或的费用数额的费用数额费用的数额费用的数额期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：跨期摊提类账户跨期摊提类账户已支付、尚未已支付、尚未已支付、尚未已支付、尚未摊销的费用额摊销的费用额摊销的费用额摊销的费用额已预提、尚未已预提、尚未已预提、尚未已预提、尚未支付的费用额支付的费用额支付的费用额支付的费用额备抵账户备抵账户附加账户余额附加账户余额备抵、附加账户备抵、附加账户调整类账户调整类账户调整后实际余额调整后实际余额调整后实际余额调整后实际余额 被调整账户余额被调整账户余额被调整账户余额被调整账户余额

12、调整账户余额调整账户余额调整账户余额调整账户余额调整后实际余额调整后实际余额调整后实际余额调整后实际余额 被调整账户余额被调整账户余额被调整账户余额被调整账户余额+调整账户余额调整账户余额调整账户余额调整账户余额1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:19:3023:19:3023:1911/7/2022 11:19:30 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:19:3023:19Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一

13、辈子。23:19:3023:19:3023:19Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:19:3023:19:30November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 202211:19:30 下午23:19:3011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2211:19 下午11月-2223:19November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 23:19:3123:19:3107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:19:31 下午11:19 下午23:19:3111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 11:19:31 PM23:19:3107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 11:19 PM11/7/2022 11:19 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家