会计凭证、会计账簿与会计循环(94页PPT).pptx

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1、第二章第二章 会计信息生成方法会计信息生成方法第二章第二章 会计信息生成方法会计信息生成方法教学目的：掌握账户设置原理；复式记账法教学目的：掌握账户设置原理；复式记账法(借贷记账借贷记账法法)；会计信息载体（会计凭证、账簿、报表；会计信息载体（会计凭证、账簿、报表)；会；会计工作步骤（计工作步骤（会计循环）会计循环）教学内容教学内容:第一节第一节 会计账户会计账户(账户设置及运用账户设置及运用)第二节第二节 复式记账法复式记账法(借贷记账方法借贷记账方法)第三节第三节 会计凭证会计凭证(凭证填制及审核凭证填制及审核)第四节第四节 会计账簿会计账簿(账簿设置及登记账簿设置及登记)第五节第五节 会

2、计循环会计循环(会计工作步骤会计工作步骤)教学重点：教学重点：(1)(1)借贷记账法借贷记账法(2)(2)记账凭证的填制记账凭证的填制(3)(3)总分类账与明细分类账的登记总分类账与明细分类账的登记教学教学难点：难点：借贷记账法借贷记账法第一节第一节 会计账户会计账户一、基本概念一、基本概念1.1.账户账户：对会计对象按经济特征进行分类反映与：对会计对象按经济特征进行分类反映与 控制，并提供每一类别的动态、静态指控制，并提供每一类别的动态、静态指 标的一个工具。标的一个工具。（对会计要素进行分类核算的工具）（对会计要素进行分类核算的工具）设账依据：设账依据：理论上：以会计要素为依据设账理论上：

3、以会计要素为依据设账 实务上：以会计科目为依据设账实务上：以会计科目为依据设账2.2.会计科目会计科目：是对会计要素的具体内容进行分类：是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目核算的项目(标志标志)特征：特征：A.按会计要素具体内容来设置会计科目按会计要素具体内容来设置会计科目B.每一个会计科目按业务类别不同编号每一个会计科目按业务类别不同编号C.以制度形式规范、规定每一个会计科目核算以制度形式规范、规定每一个会计科目核算内容、业务范围和核算要求。内容、业务范围和核算要求。设置原则：设置原则：A.全面性全面性(内外兼顾内外兼顾)B.统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合C.稳定性稳定性会计

4、科目级别：会计科目级别：A A材料材料 原料及主要材料原料及主要材料 B B材料材料 辅助材料辅助材料 C C材料材料 原材料原材料 备品配件备品配件 燃料燃料 包装物等包装物等 一级科目一级科目 二级科目二级科目 三级科目三级科目 总分类科目总分类科目(总账总账)明细分类科目明细分类科目(明细账明细账)(企业常用会计科目表企业常用会计科目表P35)P35)账户级别账户级别总分类帐：简称总账。根据一级科目设置。总分类帐：简称总账。根据一级科目设置。明细分类帐：简称明细帐。根据各明细科目设置。明细分类帐：简称明细帐。根据各明细科目设置。3.会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系共同点：共同点：

5、(1)会计科目和账户都是对会计要素的具体分类，会计科目和账户都是对会计要素的具体分类，都是会计对象的具体内容；都是会计对象的具体内容；(2)会计科目是账户的设置依据，账户的名称就会计科目是账户的设置依据，账户的名称就是会计科目。是会计科目。不同点：不同点：(1)名和实名和实的差别：会计科目是账户的名称，户的差别：会计科目是账户的名称，户是会计科目的实体；是会计科目的实体；(2)程序先后程序先后的差别：先设科目，后设账户；的差别：先设科目，后设账户；(3)结构格式结构格式的差别：科目本身没有结构和格式的差别：科目本身没有结构和格式，账户有特定的结构和格式。账户有特定的结构和格式。二、会计账户的运

6、用二、会计账户的运用1.账户构成要素账户构成要素(基本内容基本内容)(1)账户名称账户名称(会计科目会计科目)(2)日期和凭证号数日期和凭证号数(业务发生时间和记录依据业务发生时间和记录依据)(3)摘要摘要(经济业务的内容经济业务的内容)(4)记录经济业务的数量、金额、方向记录经济业务的数量、金额、方向2.账户格式账户格式(1)一般格式一般格式年年 凭凭 证证 摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 额额月日月日 种类种类 编号编号 （借）（贷）（借）（贷）(2)教学格式教学格式(丁字账格式丁字账格式)：左方左方账户名称账户名称(会计科目会计科目)右方右方3.账户使用说明账户使用说明不同性质

7、账户不同性质账户使用方法不同使用方法不同以借贷记账法为例说明账户的应用：以借贷记账法为例说明账户的应用：资产类资产类负债类负债类账户性质账户性质所有者权益类所有者权益类损益类损益类(收入、费用收入、费用)成本类成本类基本用法基本用法(以资产、权益类账户为例以资产、权益类账户为例)：借借(左左)资产类资产类贷贷(右右)期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借(左左)权益类权益类贷贷(右右)本期减少额本期减少额期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额与账户使用相关的概念与

8、账户使用相关的概念账户发生额账户发生额：指一定时期内：指一定时期内(月月)账户增加金额和账户增加金额和减少金额的合计数。减少金额的合计数。包括：包括：A.借方发生额借方发生额B.贷方发生额贷方发生额账户余额账户余额：指一定期末，每一账户的借方金额总：指一定期末，每一账户的借方金额总计与贷方金额总计的差额。计与贷方金额总计的差额。包括：包括：A.期初余额：上期期末余额期初余额：上期期末余额（本期期末余额即为下期期初余额）（本期期末余额即为下期期初余额）B.期末余额：期末余额：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额a.资产类账户资产类账户期末借

9、方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额b.权益类（负债及所有者权益账户）权益类（负债及所有者权益账户）期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+贷方发生额贷方发生额借方发生额借方发生额账户运用举例账户运用举例.例例1.1.原材料上月结存原材料上月结存 1000 1000 元，本月发生业务：元，本月发生业务：(1)5(1)5日购入日购入20002000元元 (2)9(2)9日发出日发出15001500元元 (3)15(3)15日购入日购入30003000元元 (4)25(4)25日发出日发出25002500元元根据资料设账并登记：根据资料

10、设账并登记：借借(左左)原材料原材料 贷贷(右右)期初余额期初余额 1000 (2)15001000 (2)1500 (1)2000 (4)2500 (1)2000 (4)2500 (3)3000 (3)3000 本期发生额本期发生额 5000 5000 本期发生额本期发生额40004000 期末余额期末余额 20002000 例例2.短期借款上月结余短期借款上月结余50000元，本月发生业务：元，本月发生业务：(1)10日偿还日偿还40000元元(2)15日借入日借入30000元元(3)20日借入日借入60000元元(4)30日偿还日偿还30000元元根据资料设账并登记：根据资料设账并登记：

11、借借(左左)短期借款短期借款贷贷(右右)(1)40000期初余额期初余额50000(4)30000(2)30000(3)60000本期发生额本期发生额70000本期发生额本期发生额90000期末余额期末余额70000第二节第二节 复式记帐复式记帐一、单式记账法及特点一、单式记账法及特点1.1.概念：指由经济业务引起的一切变化，只对概念：指由经济业务引起的一切变化，只对主主 要方面要方面设置账户记录，而对设置账户记录，而对次要方面次要方面不不 设账户记录或只作备忘记录的一种记账设账户记录或只作备忘记录的一种记账 方法。方法。2.2.特点：特点：(1)(1)对涉及现金增减变化的业务设置账户记录；对

12、涉及现金增减变化的业务设置账户记录；(2)(2)对涉及债权债务业务只作备忘记录；对涉及债权债务业务只作备忘记录；(3)(3)对不涉及现金变化的其他业务不要求记录。对不涉及现金变化的其他业务不要求记录。二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点1.概念：把发生的经济业务所引起会计要素的增概念：把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，减变动，以相等的金额，同时在两个或以相等的金额，同时在两个或两个以上的会计账户中两个以上的会计账户中，相互联系、相，相互联系、相互制约地进行登记的记账方法。互制约地进行登记的记账方法。2.特点：特点：(1)对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；对每笔业务在至少两个账户

13、中作双重登记；(2)对对每每笔笔业业务务以以相相等等金金额额在在至至少少两两个个账账户户中中记记录录，可对账户记录的结果进行试算平衡。可对账户记录的结果进行试算平衡。三、三、借贷记账法借贷记账法(一一)概念：以资产等于负债加所有者权益为概念：以资产等于负债加所有者权益为理论理论依依据据，以以“借借、贷贷”为为记记帐帐符符号号，按按“有有借必有贷，借贷必相等借必有贷，借贷必相等”的的记帐规则记帐规则对对发发生生的的经经济济业业务务进进行行全全面面登登记记的的一一种种复式记账法。复式记账法。(二二)基本内容基本内容第一、借贷记账法建立的理论依据第一、借贷记账法建立的理论依据(会计恒等式会计恒等式)

14、资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益该等式决定了企业发生经济业务的各种类型，该等式决定了企业发生经济业务的各种类型，且各类型业务的发生不破坏会计等式的平衡关系。且各类型业务的发生不破坏会计等式的平衡关系。例：例：1.某企业某月初财务状况为：某企业某月初财务状况为：资产资产10000=负债负债2000+所有者权益所有者权益80002.当月发生经济业务如下：当月发生经济业务如下：(九种业务类型九种业务类型)(1)将现金将现金5000元存入银行。元存入银行。10000=2000+8000+5000-500010000=2000+8000(一项资产增加，另一项资产减少一项资产增加，另一项资产减少)

15、(2)从银行取得借款从银行取得借款1000元，偿还前欠货款。元，偿还前欠货款。10000=2000+8000+1000-100010000=2000+8000(一项负债增加，另一项负债减少。一项负债增加，另一项负债减少。)(3)将资本公积将资本公积5000元转增资本。元转增资本。10000=2000+8000+5000-500010000=2000+8000(一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少)(4)用存款偿还银行借款用存款偿还银行借款1000元。元。10000=2000+8000-1000-10009000=1000+8000(一项资产减少，一项

16、负债减少一项资产减少，一项负债减少)(5)购入原料购入原料30000元，款未付。元，款未付。9000=1000+8000+30000+3000039000=31000+8000(一项一项资产增加，一项负债增加资产增加，一项负债增加)(6)外单位投入货币外单位投入货币30000元，存入银行。元，存入银行。39000=31000+8000+30000+3000069000=31000+38000(一项资产增加，一项所有者权益增加一项资产增加，一项所有者权益增加)(7)企业因亏损，经批准减少注册资本企业因亏损，经批准减少注册资本10000元。元。69000=31000+38000-10000-100

17、0059000=31000+28000(一项资产减少，一项所有者权益减少一项资产减少，一项所有者权益减少)(8)年终计算应付投资者利润年终计算应付投资者利润10000元。元。59000=31000+28000+100001000059000=41000+18000(一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债增加，一项所有者权益减少)(9)企业原欠甲方货款企业原欠甲方货款30000元，经同意转作投资。元，经同意转作投资。59000=41000+18000-30000+3000059000=11000+48000(一项负债减少，一项所有者权益增加一项负债减少，一项所有者权益增加)上述九种经济业务类型

18、如图所示：上述九种经济业务类型如图所示：资产资产+资产资产-负债负债-负债负债+所有者所有者所有者所有者权益权益-权益权益+小结：小结：(1)任任何何一一项项业业务务的的发发生生，当当引引起起会会计计等等式式一一方方会会计计要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关系；要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关系；(2)任任何何一一项项业业务务的的发发生生，当当引引起起会会计计等等式式两两方方会会计计要要素发生变化时，不影响会计等式的平衡关系。素发生变化时，不影响会计等式的平衡关系。该等式是会计上复式记该等式是会计上复式记账账、试算平衡以及编制资产、试算平衡以及编制资产负债表等方法的理论依据。负债表等

19、方法的理论依据。第二、借贷记账法的记帐符号第二、借贷记账法的记帐符号借借账户账户贷贷特点：特点：(1)借、贷二字无字面含义，纯碎的记账符号；借、贷二字无字面含义，纯碎的记账符号；(2)借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反借贷二字用以反映资金运动的数量变化，其反映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据映资金运动数量变化的增减性质不固定，根据账户性质决定。账户性质决定。第三、借贷记账法的账户结构第三、借贷记账法的账户结构1.资产类资产类借借资产类资产类贷贷期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额2.负债类负债类借借负债类负

20、债类贷贷期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额3.所有者权益类（含利润）所有者权益类（含利润）借借所有者权益类所有者权益类贷贷期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4.损益类（含费用、收益）损益类（含费用、收益）借借收入类收入类贷贷本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额或结转额或结转额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额借借费用类费用类贷贷本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额或结转额或结转额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额5.成本

21、类成本类借借成本类成本类贷贷期初余额期初余额本期结转额本期结转额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷方贷方资产增加资产增加资产减少资产减少成本增加成本增加成本结转成本结转费用增加费用增加费用结转费用结转负债减少负债减少负债增加负债增加所有者权益减少所有者权益减少所有者权益增加所有者权益增加收入结转收入结转收入增加收入增加余：资产或成本余：资产或成本余：负债或所有者权益余：负债或所有者权益结余额结余额结余额结余额业务业务1 1.本月完工入库产品本月完工入库产品30003000元。元。借借 库存商品库存商品

22、贷贷 期初期初 10001000 (1)3000 (1)3000 借借 生产成本生产成本 贷贷 发生额发生额3000 3000 (1)3000 (1)3000 余额余额 4000 4000 发生额发生额30003000 余额余额 业务业务2.销售产品销售产品500元，款未收。元，款未收。借借主营业务收入主营业务收入贷贷借借 应收账款应收账款 贷贷 (2)500 (2)500(2)500 (2)500 发生额发生额500500 余额余额 500500业务业务3.3.月末结转月末结转销售产品收入销售产品收入500元。元。借借主营业务收入主营业务收入贷贷借借本年利润本年利润贷贷(3)500(2)50

23、0(3)500发生额发生额500 500 发生额发生额500 500 发生额发生额500500 余额余额 0 0 余额余额 500500第四、借贷记账法的记账规则第四、借贷记账法的记账规则规则内容：规则内容：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。业务业务1：9月月2日，购入甲材料，价款日，购入甲材料，价款4500元，运元，运杂费杂费500元，暂欠。元，暂欠。分析：分析：受影响的账户受影响的账户账户类别账户类别金额的变化金额的变化借方借方贷方贷方原材料原材料资产资产增加增加5000应付账款应付账款负债负债增加增加5000借借原材料原材料贷贷借借应付账款应付账款贷贷50005000业务业

24、务2.出售产品收取现金出售产品收取现金1000元。元。借借库存现金库存现金贷贷借借主营业务收入主营业务收入贷贷10001000业务业务3.将资本公积将资本公积10000元转增资本。元转增资本。借借资本公积资本公积贷贷借借实收资本实收资本贷贷1000010000业务业务4.以现金支付厂部水电费以现金支付厂部水电费500元。元。借借管理费用管理费用贷贷借借库存现金库存现金贷贷500500业务业务5.收到甲单位偿还前欠货款收到甲单位偿还前欠货款5000元元借借银行存款银行存款贷贷借借应收应收账账款款贷贷50005000第五、借贷记账法的试算平衡第五、借贷记账法的试算平衡(平账公式平账公式)含义：根据

25、复式记账原理，检查和验证账户记录含义：根据复式记账原理，检查和验证账户记录正确性的方法。正确性的方法。方法：方法：(1)发生额法发生额法：根据：根据记账规则记账规则对全部账户借、贷对全部账户借、贷方发生额进行试算平衡的方法。方发生额进行试算平衡的方法。各账户本期各账户本期各账户本期各账户本期借方发生额之和借方发生额之和贷方发生额之和贷方发生额之和(2)余额法余额法：根据：根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计会计计等式对账户余额进行试算平衡的计等式对账户余额进行试算平衡的方法方法。平账公式：平账公式：各账户期末各账户期末各账户期末各账户期末借方余额之和借方余额之和贷方余额之和贷方

26、余额之和注：注：实际工作中，上述试算平衡是通过编制实际工作中，上述试算平衡是通过编制“总总分类账户本期发生额及余额对照表分类账户本期发生额及余额对照表”(简称发简称发生额及余额对照表生额及余额对照表)进行的。进行的。(P77)格式及编制：格式及编制：(1)根根据据当当期期全全部部总总分分类类账账记记录录的的期期初初余余额额、本本期期借借方和贷方发生额、期末余额按顺序逐栏填写；方和贷方发生额、期末余额按顺序逐栏填写；(2)加计合计数得到各平衡数据加计合计数得到各平衡数据(三三)账户对应关系及会计分录账户对应关系及会计分录1.对应关系对应关系：采用借贷记账法登记经济业务时，：采用借贷记账法登记经济

27、业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。的相互关系。2.对应账户对应账户：形成对应关系的账户互称对应账户。：形成对应关系的账户互称对应账户。例：从银行提取现金例：从银行提取现金1000元。元。借借银行存款银行存款贷贷借借库存现金库存现金贷贷10001000意义：意义：(1)了解经济业务的内容了解经济业务的内容(2)验证经济业务处理是否正确验证经济业务处理是否正确3.3.会计分录会计分录概念：按复式记账原理，集中、简明、完整地指概念：按复式记账原理，集中、简明、完整地指 出每笔经济业务应记账户的名称、方向和出每笔经济业务应记账户的名称、方向和 金额的一种记

28、录。金额的一种记录。书写格式：书写格式：(1)借方顶格在上借方顶格在上(2)贷方向下右退二字贷方向下右退二字(3)借贷金额上下错开借贷金额上下错开例例1.将现金将现金3000元存入银行元存入银行(1)借：银行存款借：银行存款5000贷：库存现金贷：库存现金5000例例2.向乙购买向乙购买B料料15000元，存款支付元，存款支付10000元，元，余款暂欠。余款暂欠。(2)借：原材料一借：原材料一B15000贷：银行存款贷：银行存款10000贷：应付帐款贷：应付帐款一一乙乙5000例例3.计算本月厂部管理人员工资计算本月厂部管理人员工资60000元。元。(3)借：管理费用借：管理费用60000贷：

29、应付职工薪酬贷：应付职工薪酬60000例例4.收到甲投资者投入银行存款收到甲投资者投入银行存款10000元，元，A材料材料8000元。元。(3)借：银行存款借：银行存款10000原材料一原材料一A8000贷：实收资本一贷：实收资本一甲甲18000或：或：(3)一一A借：银行存款借：银行存款10000贷：实收资本一贷：实收资本一甲甲10000一一B借：原材料借：原材料8000贷：实收资本一贷：实收资本一甲甲8000分录种类：分录种类：(1)简单分录简单分录：由两个账户构成的会计分录。：由两个账户构成的会计分录。(一一个借方账户，一个贷方账户。个借方账户，一个贷方账户。)(2)复合分录复合分录：由

30、两个以上账户构成的会计分录。：由两个以上账户构成的会计分录。一借多贷一借多贷复合分录复合分录一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷注：注：会计上一般不允许编制多借多贷的会计分录。会计上一般不允许编制多借多贷的会计分录。原因原因：造成账户对应关系不清，不能清晰反造成账户对应关系不清，不能清晰反映业务内容和资金来龙去脉。映业务内容和资金来龙去脉。小结小结：按借贷记账法处理经济业务的基本程序按借贷记账法处理经济业务的基本程序：第一步：第一步：设账。设账。开设各性质的账户并在设置账户开设各性质的账户并在设置账户中登记期初余额中登记期初余额第二步：第二步：编制会计分录。编制会计分录。分析经济业务并编制会分析经

31、济业务并编制会计分录计分录第三步：第三步：记账。记账。根据所编会计分录在设置账户中根据所编会计分录在设置账户中登记登记第四步：第四步：结账结账。在登记完毕的账户中按规定方法。在登记完毕的账户中按规定方法计算本期发生额及期末余额计算本期发生额及期末余额第五步：第五步：对账对账(试算平衡试算平衡)。对各账户计算的发生对各账户计算的发生额及余额进行试算平衡额及余额进行试算平衡(1)总分类账户发生额及余额对照表总分类账户发生额及余额对照表(验证总账验证总账)(2)明细分类账发生额及余额明细表明细分类账发生额及余额明细表(验证明细账验证明细账)（明细表格式见明细表格式见P65）第三节第三节 会计凭证会计

32、凭证一、相关概念一、相关概念1.会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。书面证明，是登记账簿的依据。特点：特点：(1)是经济业务发生的第一步记录是经济业务发生的第一步记录程序：程序：业务一凭证一账簿一报表业务一凭证一账簿一报表(2)有利于明确经济责任有利于明确经济责任如：如：会会计计凭凭证证会计主管一填制一审核一记账一出纳会计主管一填制一审核一记账一出纳(3)是记账依据：是记账依据：凭证凭证账账2.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证：初步记录经济业务并保：初步记录经济业务并保证业务合理合法性所用方法证业务合理合法性所用方法二

33、、会计凭证分类二、会计凭证分类原始凭证原始凭证会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证外来外来来源来源原始凭证原始凭证自制自制一次一次会会填制手续填制手续累计累计计计单式单式汇总汇总凭凭填制方式填制方式通用通用证证复式复式收款收款专用专用付款付款记账凭证记账凭证一次性一次性转账转账填制程序填制程序汇总性汇总性累计性累计性原始凭证分类：原始凭证分类：外来外来 来源分来源分自制自制 一次凭证一次凭证原始凭证原始凭证填制手续和方法分填制手续和方法分累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账凭证分类：记账凭证分类：(1)按其填制方式不同划分按其填制方式不同划分单式单式 记账凭证记账凭证通用凭证通用凭证复式复

34、式收款凭证收款凭证专用凭证专用凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证(2)(2)按其填制手续不同划分：按其填制手续不同划分：收款凭证收款凭证一次性凭证一次性凭证 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证 汇总性凭证汇总性凭证 科目汇总表科目汇总表汇总收款汇总收款累计性凭证累计性凭证 汇总付款汇总付款汇总转账汇总转账三、原始凭证三、原始凭证1.概念：经济业务发生时取得或填制的，是记录概念：经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件。的证明文件。填制人填制人：业务人员或会计人员：业务人员或会计人员依据依据：客观发生的经济业

35、务：客观发生的经济业务作用作用：经济业务发生或完成的依据；：经济业务发生或完成的依据；明确经济责任的依据明确经济责任的依据填制记账凭证的依据。填制记账凭证的依据。2.构成要素构成要素(1)原始凭证的名称原始凭证的名称(2)填制单位和接受单位的名称填制单位和接受单位的名称(3)填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号(4)经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要(5)经济业务涉及的数量、单价和金额等经济业务涉及的数量、单价和金额等(6)填制单位和有关人员的签字盖章填制单位和有关人员的签字盖章3.填制填制(1)记录真实、内容完整；记录真实、内容完整；(2)书写清晰、填制及时；书写清晰、填制及时；(3)

36、责任清楚、手续完备。责任清楚、手续完备。4.审核审核审核意义：审核意义：(1)是保证会计信息质量的的前提条件；是保证会计信息质量的的前提条件；业务业务原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账表账表(2)是会计实施监督的有效手段。是会计实施监督的有效手段。审核内容：审核内容：(1)外表形式审核：外表形式审核：正确性、完整性、规范性；正确性、完整性、规范性；(2)内容实质审核：内容实质审核：真实性、合理性、合法性。真实性、合理性、合法性。审核结果的处理：审核结果的处理：(1)审核合格的原始凭证，会计人员及时认可并审核合格的原始凭证，会计人员及时认可并办理接收手续。办理接收手续。(2)对审核不合格的原始凭

37、证：对审核不合格的原始凭证：外表形式不合格：退、补、改、重填；外表形式不合格：退、补、改、重填；内容上不合格：拒收、报告。内容上不合格：拒收、报告。四、四、记账凭证记账凭证（一）概念：根据审核无误的原始凭证，对经济（一）概念：根据审核无误的原始凭证，对经济业务内容进行归类整理，用以编制会计分业务内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。录，直接作为登记账簿依据的凭证。填制人：会计人员填制人：会计人员依据：依据：(1)审查合格的原始凭证审查合格的原始凭证(2)有关账簿资料有关账簿资料(结转业务结转业务)如：生产成本明细账如：生产成本明细账作用：记账的直接依据作用：记账的直接

38、依据（二）构成要素（二）构成要素(1)记账凭证名称记账凭证名称(2)填制单位名称填制单位名称(3)填制日期、编号填制日期、编号(4)经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要(5)会计分录会计分录(账户名称及金额，包括总账、明细账户名称及金额，包括总账、明细账的名称及金额账的名称及金额)(6)过账标记过账标记(7)所附原始凭证张数所附原始凭证张数(8)有关签字盖章有关签字盖章(制证、复核、记帐、主管等制证、复核、记帐、主管等)（三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制1.一次性记账凭证的填制一次性记账凭证的填制(1)业务种类：按与货币资金的关系分业务种类：按与货币资金的关系分第一类：第一类：收款业务收

39、款业务第二类：第二类：付款业务付款业务第三类：转账业务第三类：转账业务(2)格式：格式：通用通用凭证格式：不论收、付、转业务一种格式。凭证格式：不论收、付、转业务一种格式。专用专用凭证格式：分收、付、转业务三种格式。凭证格式：分收、付、转业务三种格式。(3)填制举例填制举例填制说明：填制说明：(1)依据依据：审核无误原始凭证或原始凭证汇总表。：审核无误原始凭证或原始凭证汇总表。(2)凭证凭证种类种类的选择：的选择：A.凡涉及货币资金收入业务，选择填制收款凭证；凡涉及货币资金收入业务，选择填制收款凭证；B.凡涉及货币资金付出业务，选择填制付款凭证；凡涉及货币资金付出业务，选择填制付款凭证；C.凡

40、不涉及货币资金收付业务，选填转账凭证；凡不涉及货币资金收付业务，选填转账凭证；D.凡凡涉涉及及货货币币资资金金之之间间相相互互划划转转业业务务，选选择择填填制制付付款款凭证，不填收款凭证。凭证，不填收款凭证。避免做重避免做重E.E.凡既涉及货币资金又涉及转账的混合性业务应分别凡既涉及货币资金又涉及转账的混合性业务应分别选择填制转账凭证、付款凭证或收款凭证。选择填制转账凭证、付款凭证或收款凭证。例例1 1.本月刘厂长出差以现金借支差旅费本月刘厂长出差以现金借支差旅费30003000元。元。付字付字1 1号：号：借：其他应收款一刘厂长借：其他应收款一刘厂长 30003000 贷：库存现金贷：库存现

41、金 30003000例例2.2.刘厂长报销差费刘厂长报销差费32003200元，不足款以现金补付。元，不足款以现金补付。编制分录：编制分录：借：管理费用借：管理费用 32003200 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 30003000 库存现金库存现金 200200编制凭证：编制凭证：转字转字1 1号号：借：管理费用借：管理费用 30003000 贷：其他应收款一刘厂长贷：其他应收款一刘厂长 30003000付字付字2 2号：号：借：管理费用借：管理费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金 200200（四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核审核重点：审核重点：(1)记账凭证是

42、否附有原始凭证，所记金额和内记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内 容是否与凭证相符。容是否与凭证相符。(2)应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户 对应关系是否清晰。对应关系是否清晰。(3)有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名 盖章。盖章。问题：问题：1.1.会会计计科科目目、会会计计账账户户的的含含义义，两两者者是是何何种关系？种关系？2.2.复式记账法的含义、特点？复式记账法的含义、特点？3.3.借借贷贷记记账账法法的的含含义义？理理论论依依据据？经经济济业业务务的的发发生生会会不不会会影影响响会会计计等等式式

43、的的平平衡衡关关系？系？4.4.资资产产类类账账户户的的结结构构？负负债债和和所所有有者者权权益益类账户的结构？类账户的结构？课堂提问课堂提问:1.1.以现金以现金10001000元支付采购员的差旅费元支付采购员的差旅费.2.2.收到购买单位前欠购货款收到购买单位前欠购货款5500055000，存入银行。，存入银行。3.3.生产车间领用原材料生产车间领用原材料1500015000，直接用于产品生产。，直接用于产品生产。4.4.收到国家投入的设备一台，价值收到国家投入的设备一台，价值6000060000元。元。5.5.采购员报销差旅费采购员报销差旅费850850元，余款退回现金。元，余款退回现金

44、。6.6.以银行存款以银行存款65006500元上交税金。元上交税金。7.7.用银行存款支付到期的短期借款用银行存款支付到期的短期借款1200012000元。元。第四节第四节 会计账簿会计账簿 一、账簿概述一、账簿概述概念：是由相互联系具有专门格式的账页构成，概念：是由相互联系具有专门格式的账页构成，用来全面连续系统地序时或分类登记经济用来全面连续系统地序时或分类登记经济 业务的簿籍。业务的簿籍。特点：特点：(1)(1)归纳积累会计信息的工具归纳积累会计信息的工具 (2)(2)编制会计报表的依据编制会计报表的依据 注：注：账簿是账户的外表形式；账簿是账户的外表形式；账户记录是账簿的内容。账户记

45、录是账簿的内容。基本内容：基本内容：(1)(1)封面封面 (2)(2)扉页扉页 (3)(3)账页账页二、账簿的设置和登记二、账簿的设置和登记()日记账的设置和登记日记账的设置和登记设置种类：设置种类：(1)(1)通用日记通用日记账账(会计分录簿会计分录簿P58)P58)(2)(2)专用日记账专用日记账（银行存款、现金）（银行存款、现金）A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式登记方法：由出纳员依据收、付记账凭证逐日逐登记方法：由出纳员依据收、付记账凭证逐日逐 笔顺序登记，每日计算收、发合计数笔顺序登记，每日计算收、发合计数 和结余额。和结余额。(二二)分类账的设置和登记分类账的设置和登记1.

46、1.总分类账总分类账的设置和登记的设置和登记设置：以国家统一规定的设置：以国家统一规定的会计科目为依据设置会计科目为依据设置。格式：三栏式格式：三栏式登记依据：登记依据：(1)可根据收、付、转凭证逐笔登记；可根据收、付、转凭证逐笔登记；(2)可根据科目汇总表定期汇总登记可根据科目汇总表定期汇总登记2.2.明细分类账明细分类账的设置和登记的设置和登记设置：下列业务需在总账下设明细账设置：下列业务需在总账下设明细账(1)(1)主要财产物资业务主要财产物资业务 (2)(2)主要债权、债务业务主要债权、债务业务(3)(3)主要成本、费用业务主要成本、费用业务(4)(4)主要所有者权益业务主要所有者权益

47、业务格式：格式：(1)三栏式三栏式：适用于债权债务类适用于债权债务类明细账明细账如：各应收款明细账、各应付款明细如：各应收款明细账、各应付款明细账账(2)多栏式多栏式：适用于费用成本类适用于费用成本类明细账明细账如：如：管理费用明细账、制造费用明细账管理费用明细账、制造费用明细账生产成本明细账生产成本明细账(3)数量金额式数量金额式：适用于财产物资实物类适用于财产物资实物类明细账明细账如：原材料明细账如：原材料明细账库存商品明细账库存商品明细账登记依据：依据收付转记账凭证及所附原始凭证登记依据：依据收付转记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔顺序登记或原始凭证汇总表逐笔顺序登记3.3.总分

48、类账与明细分类账的总分类账与明细分类账的平行登记平行登记(1)(1)总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系 A.A.二者反映经济内容相同；二者反映经济内容相同；B.B.二者提供核算指标详略程度不同；二者提供核算指标详略程度不同；C.C.总账控制、统驭明细账核算内容和数据，总账控制、统驭明细账核算内容和数据，明细账对总账起辅助、补充说明。明细账对总账起辅助、补充说明。(2)(2)平行登记平行登记概念：对发生的经济业务，根据会计凭证一方面概念：对发生的经济业务，根据会计凭证一方面 在有关的总在有关的总账账中进行总括登记，另一方面中进行总括登记，另一方面 又同时在该总又同时在该总账账所

49、属的有关明细所属的有关明细账账中进行中进行 详细登记的方法。详细登记的方法。要点：要点：A.同时登记同时登记B.方向相同方向相同C.金额相等金额相等举例举例(P62-65)三、结账、对账三、结账、对账(一一)结账结账概念：在一定时期内将所发生的经济业务全部登概念：在一定时期内将所发生的经济业务全部登记入账后，计算出各账户的本期借、贷发记入账后，计算出各账户的本期借、贷发生额及其余额的账务处理工作。生额及其余额的账务处理工作。目的：便于编制会计报表目的：便于编制会计报表程序：程序：(1)将本期内日常发生业务登记入账将本期内日常发生业务登记入账(2)月末调整、结转有关账项并登记入账月末调整、结转有

50、关账项并登记入账如如：按权责发生制原则进行账项调整；按权责发生制原则进行账项调整；按配比原则结转各损益类账户。按配比原则结转各损益类账户。(3)计算所有账户发生额及余额计算所有账户发生额及余额方法：方法：(1)月结月结A.在账簿记录最后一行下端划一条单红线；在账簿记录最后一行下端划一条单红线；B.结出本月借贷发生额合计和本月余额；结出本月借贷发生额合计和本月余额；C.在发生额余额下端再划一条单红线。在发生额余额下端再划一条单红线。举例举例(2)年结年结在在12月月份份月月结结数数下下一一行行的的摘摘要要栏栏内内注注明明“本本年年合合计计”或或“年年度度发发生生额额及及余余额额”字字样样，计计算