会计原理第六章(74页PPT).pptx

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1、会计学原理会计学原理第六章第六章 账账 簿簿会计学原理会计学原理第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 账簿的意义账簿的意义 账簿的种类账簿的种类会计学原理会计学原理一、账簿的意义一、账簿的意义账簿账簿是由一定格式的、相互联系的是由一定格式的、相互联系的账页组成账页组成，根据，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍务的会计簿籍。（一）账簿的概念（一）账簿的概念（一）账簿的概念（一）账簿的概念会计学原理会计学原理(1)账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计 资料的工具(2)账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据(3)账簿是监督

2、财产物资安全完整的重要手段(4)账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计 检查的依据(二二二二)设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义一、账簿的意义一、账簿的意义会计学原理会计学原理二、账簿的种类二、账簿的种类（一）账簿按其用途分类（一）账簿按其用途分类（一）账簿按其用途分类（一）账簿按其用途分类会计学原理会计学原理（二）账簿按其外表形式分类（二）账簿按其外表形式分类（二）账簿按其外表形式分类（二）账簿按其外表形式分类二、账簿的种类二、账簿的种类会计学原理会计学原理（三）账簿按其账页格式分类（三）账簿按其账页格式分类（三）账簿按其账页格式分类（三）账簿按

3、其账页格式分类二、账簿的种类二、账簿的种类会计学原理会计学原理第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记 现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记 银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记 总分类账簿的设置和登记总分类账簿的设置和登记 三栏式明细分类账的设置和登记三栏式明细分类账的设置和登记 数量金额式明细分类账的设置和登记数量金额式明细分类账的设置和登记 多栏式明细分类账的设置和登记多栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念 现金日记账现金日记账，是由，是由出纳员根据审核后的

4、现金收出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取记录从银行提取现金业务现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿记的账簿。会计学原理会计学原理（二）账页格式（二）账页格式（二）账页格式（二）账页格式 现金日记账现金日记账可以可以采用收、付、余三栏式采用收、付、余三栏式的格式，的格式，也可以采用也可以采用多栏式多栏式的格式，的格式，常用的是三栏式格式。常用的是三栏式格式。一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）

5、登记方法1 1、三栏式现金日记账的登记方法、三栏式现金日记账的登记方法记账日期栏，记账日期栏，记账日期栏，记账日期栏，登记现金收付登记现金收付登记现金收付登记现金收付的日期的日期的日期的日期一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法 凭证编号栏，登记凭证编号栏，登记凭证编号栏，登记凭证编号栏，登记收付款凭证的种类收付款凭证的种类收付款凭证的种类收付款凭证的种类和编号。和编号。和编号。和编号。1 1、三栏式现金日记账的登记方法、三栏式现金日记账的登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学

6、原理会计学原理摘要栏，登摘要栏，登摘要栏，登摘要栏，登记经济业务记经济业务记经济业务记经济业务的简要说明的简要说明的简要说明的简要说明1 1、三栏式现金日记账的登记方法、三栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理对方科目栏，登记与对方科目栏，登记与对方科目栏，登记与对方科目栏，登记与现金收入的来源或支现金收入的来源或支现金收入的来源或支现金收入的来源或支出的去向有关的会计出的去向有关的会计出的去向有关的会计出的去向有关的会计科目。科目。科目。科目。1 1、三栏式现金日记账的登记方法、

7、三栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理收入栏，登记现金的收入栏，登记现金的收入栏，登记现金的收入栏，登记现金的实际收入，每日终了实际收入，每日终了实际收入，每日终了实际收入，每日终了的合计数。的合计数。的合计数。的合计数。1 1、三栏式现金日记账的登记方法、三栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理支出栏，登记现金的支出栏，登记现金的支出栏，登记现金的支出栏，登记现金的实际付出，每日终了实际付出，

8、每日终了实际付出，每日终了实际付出，每日终了的合计数。的合计数。的合计数。的合计数。1 1、三栏式现金日记账的登记方法、三栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理余额栏，登记现金收余额栏，登记现金收余额栏，登记现金收余额栏，登记现金收入支出的差额。入支出的差额。入支出的差额。入支出的差额。1 1、三栏式现金日记账的登记方法、三栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理每日终了将现金支每日终了将现金支每日

9、终了将现金支每日终了将现金支出日记账支出合计出日记账支出合计出日记账支出合计出日记账支出合计数过入现金收入日数过入现金收入日数过入现金收入日数过入现金收入日记账。记账。记账。记账。2 2、多栏式现金日记账的登记方法、多栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理2 2、多栏式现金日记账的登记方法、多栏式现金日记账的登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法一、现金日记账的设置和登记一、现金日记账的设置和登记会计学原理会计学原理二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存

10、款日记账的设置和登记（一）概念（一）概念银行存款日记账银行存款日记账，是由，是由出纳员根据审核后的银行收出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银记录将现金存入银行行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。账簿。会计学原理会计学原理(二二二二)账页格式账页格式账页格式账页格式银行存款日记账，可以采用收、付、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式，常用的是三栏式格式。二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记会计学原理会计学原理(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法 (1

11、)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法记账日期栏，登记记账日期栏，登记记账日期栏，登记记账日期栏，登记银行存款实际收付银行存款实际收付银行存款实际收付银行存款实际收付的日期。的日期。的日期。的日期。二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记会计学原理会计学原理凭证编号栏，登记凭证编号栏，登记凭证编号栏，登记凭证编号栏，登记收付款凭证的种类收付款凭证的种类收付款凭证的种类收付款凭证的种类和编号。和编号。和编号。和编号。(1)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记

12、(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法会计学原理会计学原理摘要栏，登记摘要栏，登记摘要栏，登记摘要栏，登记经济业务的简经济业务的简经济业务的简经济业务的简要说明。要说明。要说明。要说明。(1)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法会计学原理会计学原理对方科目栏，登记与银行存对方科目栏，登记与银行存对方科目栏，登记与银行存对方科目栏，登记与银行存款收入的来源或支出的去向款收入的来源或支出的去向款收入的来源或支出的去向款收入的来源或支出的去向有关的会计科目。有关

13、的会计科目。有关的会计科目。有关的会计科目。(1)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法会计学原理会计学原理收入栏，登记银行存款的收入栏，登记银行存款的收入栏，登记银行存款的收入栏，登记银行存款的实际收入，每日终了计算实际收入，每日终了计算实际收入，每日终了计算实际收入，每日终了计算合计数。合计数。合计数。合计数。(1)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银

14、行存款日记账的设置和登记会计学原理会计学原理支出栏，登记银行存款支出栏，登记银行存款支出栏，登记银行存款支出栏，登记银行存款的实际支出，每日终了的实际支出，每日终了的实际支出，每日终了的实际支出，每日终了计算合计数。计算合计数。计算合计数。计算合计数。(1)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法会计学原理会计学原理余额栏，每日终了登记现金余额余额栏，每日终了登记现金余额余额栏，每日终了登记现金余额余额栏，每日终了登记现金余额本日余额本日余额本日余额本日余额=昨日余

15、额昨日余额昨日余额昨日余额+当日收入当日收入当日收入当日收入 合计合计合计合计-当日支出合计当日支出合计当日支出合计当日支出合计 (1)(1)三栏式银行存款日记账的登记方法三栏式银行存款日记账的登记方法(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记会计学原理会计学原理每日终了将银行存款支出日每日终了将银行存款支出日每日终了将银行存款支出日每日终了将银行存款支出日记账支出合计数过入银行存记账支出合计数过入银行存记账支出合计数过入银行存记账支出合计数过入银行存款收入日记账款收入日记账款收入日记账款收入日记账(2)(2)多栏式银行存款日记账的

16、登记方法多栏式银行存款日记账的登记方法二、银行存款日记账的设置和登记二、银行存款日记账的设置和登记(三三三三)登记方法登记方法登记方法登记方法会计学原理会计学原理三、总分类账簿的设置和登记三、总分类账簿的设置和登记（一）概念（一）概念 总分类账簿总分类账簿，简称，简称总账总账，是根据，是根据一级账户设置一级账户设置的，的，总括总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。收入成果的情况。会计学原理会计学原理（二）账页格式（二）账页格式（二）账页格式（二）账页格式 总分类账一般采用三栏格式总分类账一般采用三栏格式，这种格式是最，这种格式是最常

17、用的格式。常用的格式。三、总分类账簿的设置和登记三、总分类账簿的设置和登记会计学原理会计学原理（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法“借或贷借或贷借或贷借或贷”栏表示栏表示栏表示栏表示期末余额处于借方期末余额处于借方期末余额处于借方期末余额处于借方或贷方。或贷方。或贷方。或贷方。三、总分类账簿的设置和登记三、总分类账簿的设置和登记会计学原理会计学原理（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法（三）登记方法(1)(1)(1)(1)采用采用记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的单位，应根据记的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少账凭证和本单位业务量的多少每三天或每五天或每

18、每三天或每五天或每十天登记一次十天登记一次。(2)(2)(2)(2)采用采用科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的单位应根据定的单位应根据定期汇总的科目汇总表期汇总的科目汇总表随时登记随时登记。三、总分类账簿的设置和登记三、总分类账簿的设置和登记会计学原理会计学原理(3)(3)(3)(3)采用采用汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账月终一次登记总账。(4)(4)(4)(4)月终月终，登记全部经济业务后，登记全部经济业务后，结出各账户

19、本期借结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额方发生额、贷方发生额和期末余额。三、总分类账簿的设置和登记三、总分类账簿的设置和登记（三）登记方法（三）登记方法会计学原理会计学原理四、三栏式明细分类账的设置和登记四、三栏式明细分类账的设置和登记明细分类账的格式明细分类账的格式常用的有三种：常用的有三种：三栏式明细分类账、三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。会计学原理会计学原理（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。四、三栏式明细分类账的设置和登记四

20、、三栏式明细分类账的设置和登记（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围这种明细账只登记金额，适用于这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等应收、应付账款等的明细核算。的明细核算。会计学原理会计学原理（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式四、三栏式明细分类账的设置和登记四、三栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理（四）登记方法（四）登记方法（四）登记方法（四）登记方法(1)(1)(1)(1)根据根据记账凭证逐笔登记明细账记账凭证逐笔登记明细账。(2)(2)(2)(2)月终结计本期借方发生额、贷方发生额和月终结计本期借方发生额、贷方发生额和 月末余额。

21、月末余额。四、三栏式明细分类账的设置和登记四、三栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及设有收入、发出和结存数量及金额栏金额栏，用来登记既要，用来登记既要反映金额反映金额，又要，又要反映实物数反映实物数量量的经济业务。的经济业务。五、数量金额式明细分类账的设置和登记五、数量金额式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理五、数量金额式明细分类账的设置和登记五、数量金额式明细分类账的设置和登记（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围这种明细账适用于财产物资的明细核算，如

22、这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原原材料材料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”等账户的明等账户的明细分类核算。细分类核算。会计学原理会计学原理（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式五、数量金额式明细分类账的设置和登记五、数量金额式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理（四）登记方法（四）登记方法（四）登记方法（四）登记方法(1)(1)(1)(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账，既要登记明细账，既要登记数量，又要登记金额登记数量，又要登记金额。(2)(2)(2)(2)月末结计本月发生额及结存额。月末

23、结计本月发生额及结存额。五、数量金额式明细分类账的设置和登记五、数量金额式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记（一）概念（一）概念多栏式明细分类账多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务借贷方向单一的经济业务。会计学原理会计学原理（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围（二）适用范围这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如细核算，

24、如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管管理费用理费用”、“销售费用销售费用”、“主营业务收入主营业务收入”、“本年利润本年利润”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式(1)(1)(1)(1)如如“管理费用管理费用”明细账明细账在借方设多个明细项目在借方设多个明细项目，根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在根据企业经常发生的费用确定费用名称，分别在各借方金额分析栏目内填列出来，如各借方金额分析栏目内填列出来，如差旅费、办差旅费、办公费、

25、工资及福利费公费、工资及福利费等。等。六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式会计学原理会计学原理(2)(2)(2)(2)如如“本年利润本年利润”明细账明细账在借方、贷方均设多个在借方、贷方均设多个明细项目明细项目，根据企业经常发生的收入和费用确定贷，根据企业经常发生的收入和费用确定贷方和借方的项目名称，如方和借方的项目名称，如借方可设置借方可设置“主营业务主营业务成本成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“管理费用管理费用”、

26、“销售费用销售费用”等明细项目，贷方可设置等明细项目，贷方可设置“主营业主营业务收入务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等明细项目。等明细项目。（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式（三）账页格式会计学原理会计学原理(四四四四)登记方法登记方法登记方法登记方法uu根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账 凭证登记明细账。凭证登记明细账

27、。uu月终结计借方发生额、贷方发生额和月月终结计借方发生额、贷方发生额和月 末余额。末余额。六、多栏式明细分类账的设置和登记六、多栏式明细分类账的设置和登记会计学原理会计学原理第三节第三节 对账和结账对账和结账 对账对账 结账结账会计学原理会计学原理一、对账一、对账对账 就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。(一一一一)什么是对账什么是对账什么是对账什么是对账会计学原理会计学原理（二）内容（二）内容1 1、账证核对、账证核对一、对账一、对账会计学原理会计学原理（二）内容（二）内容2 2

28、、账账核对、账账核对一、对账一、对账会计学原理会计学原理（二）内容（二）内容3 3 3 3、账实核对、账实核对、账实核对、账实核对一、对账一、对账会计学原理会计学原理二、结账二、结账（一）什么是结账（一）什么是结账（一）什么是结账（一）什么是结账结账结账 就是结清账目，就是把一定时期内发生就是结清账目，就是把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账将各种账簿记录的经济业务结算清楚簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报，以便编制会计报表，分清上下期会计记录

29、和分期继续核算。表，分清上下期会计记录和分期继续核算。会计学原理会计学原理（二）结账的主要程序（二）结账的主要程序（二）结账的主要程序（二）结账的主要程序二、结账二、结账结账有月结、季结结账有月结、季结结账有月结、季结结账有月结、季结和年结，一般采用和年结，一般采用和年结，一般采用和年结，一般采用划线结账法。划线结账法。划线结账法。划线结账法。会计学原理会计学原理（三）结账的方法（三）结账的方法二、结账二、结账本月合计本月合计本月合计本月合计上年结转上年结转上年结转上年结转1 1 1 1、月结、月结、月结、月结如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线本月累计本月累计本月

30、累计本月累计会计学原理会计学原理二、结账二、结账（三）结账的方法（三）结账的方法（三）结账的方法（三）结账的方法1 1 1 1、季结、季结、季结、季结本月合计本月合计本月合计本月合计2 2 2 2、季结、季结、季结、季结如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线如无余额划双红线本季合计本季合计本季合计本季合计上年结转上年结转上年结转上年结转会计学原理会计学原理二、结账二、结账（三）结账的方法（三）结账的方法（三）结账的方法（三）结账的方法3 3 3 3、年结、年结、年结、年结上年结转上年结转上年结转上年结转本月合计本月合计本月合计本月合计本季合计本季合计本季合计本季合计本年累计本年累计本

31、年累计本年累计结转下年结转下年结转下年结转下年年结划双红线年结划双红线年结划双红线年结划双红线会计学原理会计学原理第四节第四节 记账规则记账规则 账簿启用规则账簿启用规则 账簿登记规则账簿登记规则 划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充登记法补充登记法 账簿的保管账簿的保管 会计学原理会计学原理一、账簿启用规则一、账簿启用规则（一）启用（一）启用（一）启用（一）启用新账应遵守的规则新账应遵守的规则新账应遵守的规则新账应遵守的规则（二）账簿（二）账簿（二）账簿（二）账簿交接应遵守的规则交接应遵守的规则交接应遵守的规则交接应遵守的规则（三）编写（三）编写（三）编写（三）编写页数应遵守的规

32、则页数应遵守的规则页数应遵守的规则页数应遵守的规则uu订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编写页数，不得订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页缺号。跳页缺号。uu活页式账簿，装订后再按实际使用的账页顺序编定页数。活页式账簿，装订后再按实际使用的账页顺序编定页数。会计学原理会计学原理二、账簿登记规则二、账簿登记规则 登记账簿应做到数字准确、登记及时、摘登记账簿应做到数字准确、登记及时、摘要清楚、书写整洁和改错规范。要清楚、书写整洁和改错规范。会计学原理会计学原理三、划线更正法三、划线更正法（一）适用情况（一）适用情况（一）适用情况（一）适用情况(1)(1)结账时发现记账凭证或账簿记录

33、中的文字或数字有误。(2)(2)登账时，因笔误或计算错误而造成记账方向、金额以及账户登记等发生差错。会计学原理会计学原理（二）具体做法（二）具体做法（二）具体做法（二）具体做法 123 456 123 456223 456223 456张军张军张军张军会计科目会计科目会计科目会计科目银行存款银行存款银行存款银行存款银行借款银行借款银行借款银行借款三、划线更正法三、划线更正法张军张军张军张军会计学原理会计学原理四、红字更正法四、红字更正法（一）适用情况（一）适用情况（一）适用情况（一）适用情况红字更正法，又叫红字冲账法，一般适用于下红字更正法，又叫红字冲账法，一般适用于下列两种情况：列两种情况：

34、(1)(1)(1)(1)登账后，发现记账凭证登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错应借应贷会计科目用错，导致登账错误；导致登账错误；(2)(2)(2)(2)登账后，发现记账凭证应借、应贷会计科登账后，发现记账凭证应借、应贷会计科目无误，但目无误，但金额大于正确金额金额大于正确金额，导致登账错误。，导致登账错误。会计学原理会计学原理（二）更正方法（二）更正方法（二）更正方法（二）更正方法第第(1)(1)(1)(1)种情况种情况，更正时，更正时，用用红字红字填写一份与错误填写一份与错误凭证科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，凭证科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录以冲销原来的记录

35、；然后；然后用蓝字重新填制一份用蓝字重新填制一份正确记账凭证，一并登记入账正确记账凭证，一并登记入账。第第(2)(2)(2)(2)种情况种情况，更正时，将，更正时，将多记的金额用多记的金额用红字红字填填写一张记账凭证，用以冲销多记金额写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以登，并据以登记入账。记入账。四、红字更正法四、红字更正法会计学原理会计学原理实说明例：实说明例：提现提现提现提现500500500500元元元元借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 500 500 500 500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500 500 500 500冲销冲销冲销冲销借：

36、银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 （500500500500）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （500500500500）正确正确正确正确借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 500 500 500 500 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 500 500 500 500提现提现提现提现500500元元元元借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 600 600 600 600 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 600 600 600 600更正（冲销多余款）更正（冲销多余款）更正（冲销多余款）更正（冲销多余款）

37、借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 （100100100100）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 （100100100100）登记入账登记入账登记入账登记入账会计学原理会计学原理五、补充登记法五、补充登记法（一）适用情况（一）适用情况（一）适用情况（一）适用情况登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但误，但金额小于正确金额金额小于正确金额，导致账簿记录错误时。，导致账簿记录错误时。会计学原理会计学原理（二）更正方法（二）更正方法（二）更正方法（二）更正方法更正时，用蓝字更正时，用蓝字按原记账凭证的应借应贷会计按

38、原记账凭证的应借应贷会计科目填制一张记账凭证，补足少记金额科目填制一张记账凭证，补足少记金额，并据，并据此登账。此登账。五、补充登记法五、补充登记法提现提现提现提现500500元元元元借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 400 400 400 400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 400 400 400 400更正（补记少记金额）更正（补记少记金额）更正（补记少记金额）更正（补记少记金额）借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 100 100 100 100 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100 100 100 100登记入账登记

39、入账登记入账登记入账会计学原理会计学原理（一）保管要点（一）保管要点（一）保管要点（一）保管要点u安全、完善、机密，能及时查到所需资料；u年度终了，所有活页账应装订成册，加封面、编号、公章后，与各种订本账一起归档保管。u做到五防：防火、防盗、防潮、防霉烂变质、防虫蛀鼠咬。u调阅会计账簿时提出理由，经本单位负责人批准，在保管员陪同下方可查阅，原则上不得借出。六、账簿的保管六、账簿的保管会计学原理会计学原理（二）保管期限（二）保管期限（二）保管期限（二）保管期限现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管2525年年；总账和明细分类账总账和明细分类账保管保管1515年。年。六、账簿的保管六、账

40、簿的保管会计学原理会计学原理（三）销毁方法（三）销毁方法（三）销毁方法（三）销毁方法账簿保管期满，需要销毁时，由档案保管部门账簿保管期满，需要销毁时，由档案保管部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编造提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编造销毁清册，单位负责人在清册上签署意见后方销毁清册，单位负责人在清册上签署意见后方可销毁。销毁时，应由档案保管部门、财务部可销毁。销毁时，应由档案保管部门、财务部门和有关部门共同监销。门和有关部门共同监销。六、账簿的保管六、账簿的保管会计学原理会计学原理本章小结：本章小结：按按按按用用用用途途途途分分分分类类类类按按按按外外外外表表表表形形形形式式式式按按

41、按按账账账账页页页页格格格格式式式式账薄账薄账薄账薄账薄的总类账薄的总类账薄的总类账薄的总类账薄的设账薄的设账薄的设账薄的设置和登记置和登记置和登记置和登记对账和结账对账和结账对账和结账对账和结账对对对对账账账账序序序序时时时时账账账账薄薄薄薄的的的的登登登登记记记记总总总总账账账账的的的的设设设设置置置置登登登登记记记记明明明明细细细细账账账账设设设设置置置置登登登登记记记记结结结结账账账账记账规则记账规则记账规则记账规则账账账账薄薄薄薄启启启启用用用用登登登登记记记记规规规规则则则则错错错错账账账账更更更更正正正正方方方方法法法法账账账账薄薄薄薄的的的的保保保保管管管管1、每一个成功者都有

42、一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:22:5121:22:5121:2211/7/2022 9:22:51 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:22:5121:22Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:22:5121:22:5121:22Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:22:5121:22:51November 7,20226、生活总会给

43、你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20229:22:51下午21:22:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:22下午11月-2221:22November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:22:5121:22:5107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:22:51下午9:22下午21:22:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:22:51 PM21:22:5107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:22 PM11/7/2022 9:22 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家