会计账簿培训教材(48页PPT).pptx

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1、第九章第九章 会计账簿会计账簿 第第 一一 节节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一一、会计账簿的意义会计账簿的意义 会会计计账账簿簿，是是由由具具有有专专门门格格式式的的帐帐页页组组成成的的，以以会会计计凭凭证证为为登登记记依依据据，全全面面、连连续续、系系统统地地记记录录各各种种经经济济业业务务的簿册。的簿册。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 （一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（三）为编制会计报表提供依据。（三）为编制会计报表提供依据。

2、三、会计帐簿的分类三、会计帐簿的分类 1.1.会会计计帐帐簿簿按按其其用用途途可可分分为为序序时时帐帐簿簿、分分类类帐帐簿簿和和备备查查帐帐簿三种。簿三种。序时帐簿:（简简称称序序时时帐帐）是是按按照照经经济济业业务务发发生生时时间间的的先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔登登记记的的帐帐簿簿。由于它逐日逐笔按照顺序进行登记，所以又称为日记帐簿（简称日记帐）。特种日记帐是用来登记某一类经济业务，如现金日记帐、银行存款日记帐、商品购销日记帐等；普通日记帐是用来登记全部经济业务。分类帐簿：（简简称称分分类类帐帐）是是对对全全部部经经济济业业务务按按照照总总分分类类帐帐户户和和明明细分类帐户进行分类登

3、记的帐簿细分类帐户进行分类登记的帐簿。总分类帐簿简称总帐，它是按照总分类帐户设置和登记 的帐簿；明细分类帐簿简称明细帐，它是按照明细分类帐户设置 和登记的帐簿。联合帐簿。如日记总帐就是兼有日记帐和总分类帐作用的联合帐簿。备查帐簿：（简简称称备备查查帐帐）是是对对某某些些在在序序时时帐帐和和分分类类帐帐等等主主要要帐帐簿簿中中未未能能记记载载的的经经济济事事项项进进行行补补充充登登记记的的帐帐簿簿，又又称称辅辅助助帐簿帐簿。如代销商品登记簿，受托加工材料登记簿，租入固定资产登记簿等。不记入资产负债表进行试算平衡。2.2.会会计计帐帐簿簿按按其其外外表表形形式式可可分分为为订订本本式式帐帐簿簿、活

4、活页页式式帐帐簿簿和和卡卡片片式式帐簿三种。帐簿三种。订本式帐簿是一种在启用以前就将若干帐页固定装订成册的帐簿是一种在启用以前就将若干帐页固定装订成册的帐簿。v优点：可以避免帐页散失和防止帐页随意抽换。v缺点：因帐页固定，不能增减，如果预留帐页不够，就会影响帐簿记录的连续性，若预留过多，则造成浪费。此外，使用这种帐簿，在同一时间内，只能由一人登记，不便于分工记帐。v适用：总分类帐、现金日记帐和银行存款日记帐，一般采用这种形式的帐簿。活页式帐簿是是把把若若干干帐帐页页装装存存在在帐帐夹夹内内，可可以以随随时时取取出出和和放放入入帐帐页的帐簿页的帐簿。v优点：可以根据实际需要随时增减帐页，也便于分

5、工记帐。v缺点：帐页容易散失和抽换。为了防止散失和抽换，应加强管理，空白帐页在使用时必须连续编号并装存在帐夹内，并由有关人员在帐页上盖章；使用完毕要整理装订成册，妥善保管。v适用：各种明细帐，大多采用这种形式的帐簿。卡片式帐簿是是把把若若干干具具有有专专门门格格式式的的硬硬卡卡或或硬硬纸纸帐帐卡卡放放在在卡卡片片箱内，可以随时取放的帐簿箱内，可以随时取放的帐簿。v其优点、缺点与活页式帐簿相同，因此，使用这种帐簿时也应加强管理。v适用：固定资产、低值易耗品等实物财产的明细分类帐一般采用这种形式的帐簿。第第 二二 节节 会会 计计 账账 簿簿 的的 设设 置置一、日记账的设置一、日记账的设置 （一

6、）普通日记账（一）普通日记账 1、普通日记账概念、普通日记账概念 也称为两栏式日记帐，也称为会计分录簿;日记帐最一般的格式设有借方和贷方两个金额栏。这种日记帐称为两栏式日记帐。两栏式日记帐的格式如下。2、普通日记账格式和登记方法、普通日记账格式和登记方法在日记帐中登记经济业务的步骤如下：在日记帐中登记经济业务的步骤如下：1.将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换帐栏的上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换帐页或年度、月份变动时，才再次填写年度和月份。页或年度、月份变动时，才再次填写年度和月份。2.在在“

7、摘要摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容，或编制栏内，简要地记入经济业务的内容，或编制会计分录的原因。会计分录的原因。3.将应借会计科目记入将应借会计科目记入“帐户名称帐户名称”栏，并将金额记入栏，并将金额记入“借借方方”栏内。栏内。4.将应贷会计科目记入将应贷会计科目记入“帐户名称帐户名称”栏内紧接着应借会计栏内紧接着应借会计科目的下面一行（缩进一或二格），并将其金额记入科目的下面一行（缩进一或二格），并将其金额记入“贷贷方方”栏内。栏内。5.每天根据日记帐中应借、应贷帐户及其金额过入每天根据日记帐中应借、应贷帐户及其金额过入分类帐后，应将分类帐中该帐户的帐页号数记入分类帐后，应将分类帐中该

8、帐户的帐页号数记入“过过帐帐”栏，或在栏，或在“过帐过帐”栏内注明栏内注明“”符号。以示已经过符号。以示已经过帐。记明帐页号数的办法比较好，便于查对。帐。记明帐页号数的办法比较好，便于查对。（二）特种日记账（二）特种日记账 1.定义定义：是专门用来登记某一类经济业务的日记帐。2.作用作用 可以用来汇总登记同一类经济业务，如登记现金收付业务、银行存款收付业务的现金日记帐和银行存款日记帐等等，然后根据汇总数过入分类帐，从而减少过帐工作。便于会计人员分工记帐，可以由一个记帐员专门登记某类经济业务，从而提高工作效率，如出纳员专门负责登记现金日记帐和银行存款日记帐。3.最常见的特种日记帐最常见的特种日记

9、帐 现金日记帐：是由出纳员根据库存现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的。它是专门用来登记现金的收入和支出业务的日记帐。现金日记帐的格式一般有两种，一种是三栏式，一种是多栏式。三栏式的日记帐，现金的收入、支出和结余同在一张帐页上，各收入和支出栏的对方帐户（或称对应帐户、对方科目、对应科目）另设专栏反映，也可不设对方帐户栏。银行存款日记帐银行存款日记帐 银银行行存存款款日日记记帐帐用用来来逐逐日日反反映映银银行行存存款款的的增增减减变变动动和和结结余余情情况况的的帐帐簿簿。通通过过银银行行存存款款日日记记帐帐的的设设置置和和登登记记，可可以以加加强强对对银银行行存存款款的的日日常常监监督督和

10、和管管理理，并并便便于于与与银银行行进进行行帐帐项项的的核核对对。银银行行存存款款日日记记帐帐的的格格式式，也也有有三三栏栏式式和和多多栏栏式式两两种种。其其基基本本结结构与现金日记帐相同。构与现金日记帐相同。现金、银行存款日记帐一般是每日结出余额，而没有必要为每笔经济业务结出一个余额，以简化结帐工作。二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 总分类账的格式总分类账的格式:一般采用三栏式一般采用三栏式 （二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账三栏式明细分类帐的格式与总分类帐基本相同

11、，只设有借方、三栏式明细分类帐的格式与总分类帐基本相同，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式的明细分类贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式的明细分类帐主要适用于只要求进行金额核算而不要求进行数量核算的帐主要适用于只要求进行金额核算而不要求进行数量核算的帐户，如帐户，如“应收帐款应收帐款”、“短期借款短期借款”等往来类、借款类、所等往来类、借款类、所有者权益类帐户有者权益类帐户的明细核算的明细核算。2、数量金额式明细分类账、数量金额式明细分类账数量金额式明细分类帐是既能提供货币指标，又能提供实物指标的明细分类帐。数量金额式明细分类帐分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下又

12、分别设置数量、单价和金额三小栏。这种格式的明细分类帐主要适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种实物资产的帐户，如“原材料”、“库存商品”等存货类帐户的明细核算。3 3、多栏式分类明细账、多栏式分类明细账多栏式明细分类帐同以上两种明细分类帐不同。它不是按照有关的明细科目分设帐页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张帐页内的“借方”、“贷方”按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。这种格式的明细分类帐主要适用于有关费用、成本和收入成果等帐户的明细分类核算。（三）账簿的平行登记（三）账簿的平行登记 1 1什么是账簿的平行登记什么是账簿的平行登记：账账簿簿的

13、的平平行行登登记记是是根根据据会会计计凭凭证证，将将一一项项经经济济业业务务既既要要记记入有关总帐，又要记入与总账相应的其明细账簿。入有关总帐，又要记入与总账相应的其明细账簿。2 2账簿平行登记的要点：账簿平行登记的要点：（1 1）必须同时登记。）必须同时登记。（2 2）记账方向必须相同。）记账方向必须相同。（3 3）登记的金额必须相等）登记的金额必须相等 3账簿平行登记的结果：账簿平行登记的结果：总账余额总账余额=其所属明细账余额之和其所属明细账余额之和 总账发生额总账发生额=其所属明细账发生额之和其所属明细账发生额之和 利利用用这这种种相相等等的的数数量量关关系系，可可以以检检查查、核核对

14、对总总账账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有关人员责任，维护会计帐簿记录的严肃性，同时也有利于查帐人员核对。有利于查帐人员核对。一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用（1）启用日期和启用帐簿的起止页数）启用日期和启用帐簿的起止页数;（2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖

15、单位财务公章；姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及交好帐簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及交接人，监交人的姓名，加盖名章。接人，监交人的姓名，加盖名章。1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。容登记会计账簿。2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3、记账的文字和数码要清楚、规范。、记账的文字和数码要清楚、规范。4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。、记账要按页次

16、和行次顺序连续使用帐页。二、会计账簿登记规则二、会计账簿登记规则 5 5、账户余额的结出方法。、账户余额的结出方法。6 6、要办理帐页间的转页手续。、要办理帐页间的转页手续。7 7、要保持账面清晰、整洁。、要保持账面清晰、整洁。8 8、要保证帐页完整。、要保证帐页完整。总 分 类 帐 会计科目记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分现金万千百十元角分01期初余额5 15 6现付 1购办公用品管理费用 1 0 0 0 0借借 5 0 0 0 04 0 0 0 05 7 现付 2 预支差旅费 此 行 注 销 4 0 0 0 0 0平过次页

17、2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 3 3 3 3 总 分 类 帐 会计科目记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分承前页 3 3 3 3 万千百十元角分三、记帐错误的查找：三、记帐错误的查找：（一）记帐错误的查找：（一）记帐错误的查找：1.差数法：差数法：差差数数法法 就就是是根根据据错错帐帐的的差差数数去去查查找找错错误误的的方方法法。如如漏漏记记、重记金额重记金额。查查找找时时，应应根根据据确确定定的的错错帐帐差差数数，在在所所发发生生的的经经济济业业务务和和凭凭证证、帐帐簿簿中中，回回忆忆、查查找找是是否否有有与与错错帐帐

18、差差数数相相同同的数字，从而确定错误所在。的数字，从而确定错误所在。2.除二法：除二法：就就是是以以二二除除差差数数，按按商商去去查查找找记记错错的的数数字字的的方方法法。这这种种方法适用于方法适用于记错方向记错方向的差错。的差错。当借、贷方向相互记错时，其差额可被二整除，商数就是当借、贷方向相互记错时，其差额可被二整除，商数就是记错方向的数字。这样，就可按商数查找是否有相同数字记错方向的数字。这样，就可按商数查找是否有相同数字记错了方向。记错了方向。3.除九法除九法 就就是是以以九九除除差差数数，根根据据商商数数分分析析、判判断断、查查找找记记错错的的数数字字的的方方法法。这这种种方方法法适

19、适用用于于查查找找数数字字错错位位和和相相邻邻两数次序颠倒两数次序颠倒所产生的错帐所产生的错帐相相邻邻两两数数次次序序颠颠倒倒：如如将将89错错记记为为98 等等，其其差差额额都都能能被被9整整除除。这这样样，就就可可以以进进行行分分析析、判判断断、查找差错。见书表查找差错。见书表 98查查找找数数字字错错位位：将将87错错记记为为0.87，则则差差数数（少少记记了了）为为86.13，差数，差数86.13除以除以99的话正好等于的话正好等于0.87 四、更正错账的方法四、更正错账的方法1、划线更正法、划线更正法帐错帐错2、红字更正法、红字更正法3、补充登记法、补充登记法证错引起帐错证错引起帐错

20、1、划线更正法划线更正法 于记账时或在结帐之前，如果发现帐于记账时或在结帐之前，如果发现帐簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。字计算，应采用划线更正法更正。三、错账更正的方法三、错账更正的方法三、错账更正的方法三、错账更正的方法19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出结余结余月月日日种种类类编编号号8付办公付办公用品费用品费管理费用管理费用 660现金日记帐现金日记帐690李李 军军正确数字正确数字正确数字正确数字为为为为690690元元元元2、红字更正法红字更正法 记帐

21、以后，发现原会计分录中应借应贷符号，记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。记金额大于应记金额，应采用红字更正法。摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 690 690 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费

22、用管理费用 690现金日记帐现金日记帐正确数字为正确数字为正确数字为正确数字为660660元元元元更正第更正第1号凭证号凭证管理费用管理费用 3019X1年年6月月1日日 总字第总字第 号号 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 更正第更正第1号号凭证凭证 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 3、补充登记法补充登记法 记帐以后，如果发现记帐凭证上应记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐。可采用补充登记法，再补记入帐。摘摘 要要 账户名

23、称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 660 660 附件附件 张张记账凭证记账凭证219X1年年6月月1日日 总字第总字第 号号19X1年年 凭凭 证证 摘摘 要要 对方科目对方科目 收入收入 支出支出 结余结余月月 日日种类种类 编号编号 1付办公用品费付办公用品费 管理费用管理费用 660现金日记帐现金日记帐正确数字正确数字正确数字正确数字为为为为690690元元元元更正第更正第1号凭证号凭证管理费用管理费用 30 摘摘 要要 账户名称账户名称 帐页帐页 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 付办公用付

24、办公用 品费品费 管理费用管理费用 现现 金金 49 3 30 30 举例举例例例1 1：在账簿中将数字：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。2600 2600 更改：更改：2800 2800 张三张三例例2 2：从从银银行行提提取取现现金金350350元元，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额填为额填为530530元，并已据以登记入账。元，并已据以登记入账。其错误分录为：其错误分录为：借：现金借：现金 530 530 贷：银行存款贷：银行存款 530 530 更正方法更正方法1 1：（1)1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：编制一张红字（金额）记

25、账凭证，并据以记账：借：现金借：现金 530530530530 贷：银行存款贷：银行存款 530530530530 （2 2）编编制制一一张张正正确确的的蓝蓝字字（金金额额）记记账账凭凭证证，并据以记账：并据以记账：借：现金借：现金 350 350 贷：银行存款贷：银行存款 350 350更正方法更正方法2 2：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金借：现金 180180180180 贷：银行存款贷：银行存款 180180180180 例例3 3 开出现金支票开出现金支票1 350元，支付厂办购买办元，支付厂办购买办公用品款。在填制记帐凭证

26、时，误记入公用品款。在填制记帐凭证时，误记入“现金现金”科目，并已据以登记入帐。科目，并已据以登记入帐。其错误分录为：其错误分录为：借：管理费用借：管理费用 1 350 贷：现金贷：现金 1 350更正：更正：其改错分录为：其改错分录为：借：管理费用借：管理费用 1 350 贷：现金贷：现金 1 350其正确的分录为：其正确的分录为：借：管理费用借：管理费用 1 350 贷：银行存款贷：银行存款 1 350 例例4 4：以以银银行行存存款款65006500元元归归还还前前欠欠的的购购货货款款，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额额填填为为56005600元，并据以登记入账。元，并据

27、以登记入账。（1 1）其错误分录为：）其错误分录为：借：应付账款借：应付账款 5600 5600 贷：银行存款贷：银行存款 5600 5600 （2 2）按按差差额额编编一一张张蓝蓝字字记记账账凭凭证证，并并据据以以记账：记账：借：应付账款借：应付账款 900 900 贷：银行存款贷：银行存款 900 900 一、对账一、对账 （一）对账的意义（一）对账的意义 1、概念、概念 为为保保证证账账簿簿记记录录的的真真实实可可靠靠而而对对账账簿簿记记录录进进行行的的核核对对工工作，称之为对账。作，称之为对账。2、对账的作用、对账的作用 （二）对账的内容二）对账的内容 1、账证核对、账证核对 2、账账

28、核对、账账核对 3、账实核对、账实核对第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账二、结账二、结账 （一）结账的意义（一）结账的意义 1 1、概念、概念 结结账账就就是是把把一一定定时时期期内内发发生生的的经经济济业业务务在在全全部部登登记记入入账账的的基基础础上上，将将各各种种账账簿簿记记录录结结出出“当当期期发发生生额额”和和“期期末末余余额额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。，从而根据账簿记录，编制会计报表。按按照照有有关关制制度度的的规规定定，单单位位均均应应在在一一定定期期间间的的期期末末，进进行行结结账账工工作作。另另外外，企企业业因因为为撤撤销销、合合并并而而办办理理账账务务

29、交交接接时时，也也需需结结账。账。2 2、内容（程序）、内容（程序）（1 1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。将本期内发生的经济业务全部登记入账。（2 2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。）按照权责发生制原则调整和结转有关账项。（3 3）计算、登记本期发生额和期末余额。）计算、登记本期发生额和期末余额。（二）结账的方法（二）结账的方法 1、月、季、年度终了，均需进行结账。、月、季、年度终了，均需进行结账。2、在在月月结结、季季节节数数字字上上端端和和下下端端均均划划单单红红线线；年年结结时时应应将将各各个个账账户户结结平平，并并在在最最后后一一行行的的合合计计数数下下端端划双红线。划

30、双红线。3、年年终终结结账账后后，总总账账和和日日记记账账应应当当更更换换新新账账，明明细账一般也应更换。细账一般也应更换。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:25:5323:25:5323:2511/7/2022 11:25:53 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:25:5323:25Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:25:5323:25:5323:25Monday,November 7,20

31、225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:25:5323:25:53November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202211:25:53下午23:25:5311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:25下午11月-2223:25November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/723:25:5323:25:5307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:25:53下午11:25下午23:25:5311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 11:25:53 PM23:25:5307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 11:25 PM11/7/2022 11:25 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家