《内部会计控制制度设计案例》讲解(64页PPT).pptx

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1、纪念会计法颁布20周年暨内部会计控制研讨会研讨会 中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地成都市中华会计函授学校成都市中华会计函授学校成都市会计及电算化考试中心成都市会计及电算化考试中心成都市会计及电算化研究中心成都市会计及电算化研究中心成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地成都市财政局会计管理处成都市财政局会计管理处讲 话徐润民徐润民 处长处长主办：成都市财政局主办：成都市财政局主办：成都市财政局主办：成都市财政局 承办：成都市中华会计函授学校承办：成

2、都市中华会计函授学校承办：成都市中华会计函授学校承办：成都市中华会计函授学校中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地内部会计控制制度内部会计控制制度设计专题设计专题成都中华会计学校承办成都中华会计学校承办成都中华会计学校承办成都中华会计学校承办会计人员继续教育会计人员继续教育中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地财务会计制度设计专题财务会计制度设计专题 主主 讲讲成都市工业学校成都市工业学校成都中华会计学校成都中华会计学校毛 飞（高级会计师、高级讲师）讨论讨论交流交流毛飞毛飞高级讲师高级讲师高级会计师高级

3、会计师中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地会计法颁布会计法颁布20202020周年纪念周年纪念国家内部会计控制制度国家内部会计控制制度国家内部会计控制制度国家内部会计控制制度单位内部会计控制建设单位内部会计控制建设单位内部会计控制研讨单位内部会计控制研讨主要内容主要内容主要内容主要内容中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地公公 告告06060606月月月月22222222日日日日财会财会财会财会200141200141200141200141号号号号文文文文基本规范、货币资金（试基本规范、货币资金（试

4、基本规范、货币资金（试基本规范、货币资金（试行）行）行）行）12121212月月月月23232323日日日日财会财会财会财会200221200221200221200221号号号号文文文文采购与付款、销售与收采购与付款、销售与收采购与付款、销售与收采购与付款、销售与收款款款款(试行试行试行试行)10101010月月月月22222222日日日日财会财会财会财会200330200330200330200330号号号号文文文文工程项目工程项目工程项目工程项目(试行试行试行试行)08080808月月月月19191919日日日日财会财会财会财会200406200406200406200406号号号号文文

5、文文担保、对外投资担保、对外投资担保、对外投资担保、对外投资8 8 8 8月月月月06060606日日日日财会财会200332200332号号文文文文成本费用成本费用成本费用成本费用 (征求意见稿征求意见稿征求意见稿征求意见稿)6 6 6 6月月月月30303030日日日日财会财会200423200423号号文文文文固定资产、存货、筹资固定资产、存货、筹资固定资产、存货、筹资固定资产、存货、筹资中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地专题一专题一纪念会计法颁布20周年专题1985-20051985-2005专题一中华会计函授学校中华会计函授学校成都市

6、会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地纪念纪念会计法会计法颁布颁布2020周年专题周年专题【前【前 言言】19851985年年年年颁布新中国的第一部颁布新中国的第一部颁布新中国的第一部颁布新中国的第一部会计法会计法会计法会计法 标志着我国标志着我国标志着我国标志着我国会计工作走向法制化轨道。会计工作走向法制化轨道。会计工作走向法制化轨道。会计工作走向法制化轨道。19931993年年年年修改了修改了修改了修改了会计法会计法会计法会计法基本满足了我国当时社会主基本满足了我国当时社会主基本满足了我国当时社会主基本满足了我国当时社会主义市场经济模式的要求。义市场经济模式的要求。义市场经济模式的

7、要求。义市场经济模式的要求。19991999年年年年修订了修订了修订了修订了会计法会计法会计法会计法奠定了会计工作在维护市场奠定了会计工作在维护市场奠定了会计工作在维护市场奠定了会计工作在维护市场经济秩序中十分重要的地位。经济秩序中十分重要的地位。经济秩序中十分重要的地位。经济秩序中十分重要的地位。专题一中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地纪念纪念会计法会计法颁布颁布2020周年专题周年专题中国人民共和国会计法中国人民共和国会计法中国人民共和国会计法中国人民共和国会计法P1P1审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部

8、审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定P13P13会计人员的法律保护会计人员的法律保护会计人员的法律保护会计人员的法律保护P17P17会计责任体系会计责任体系会计责任体系会计责任体系P21P21单位负责人在内部会计监督中的职责单位负责人在内部会计监督中的职责单位负责人在内部会计监督中的职责单位负责人在内部会计监督中的职责P24P24会计人员在内部会计监督中的职责会计人员在内部会计监督中的职责会计人员在内部会计监督中的职责会计人员在内部会计监督中的职责P26P26单位会计监督的基本内容和要求单位会计监督的基本内容和要求单位会计监督的基本内容和要求单位会计监督的基本内容和要求P28P28会计电

9、算化的规定会计电算化的规定会计电算化的规定会计电算化的规定P30P30贯彻实施贯彻实施贯彻实施贯彻实施会计法会计法会计法会计法经验交流经验交流经验交流经验交流P34P34深入学习深入学习深入学习深入学习会计法会计法会计法会计法，加强单位制度和人员建设，加强单位制度和人员建设，加强单位制度和人员建设，加强单位制度和人员建设P34P34认真贯彻认真贯彻认真贯彻认真贯彻会计法会计法会计法会计法建立健全内部会计监督制度建立健全内部会计监督制度建立健全内部会计监督制度建立健全内部会计监督制度P36P36专题一中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地纪念纪念会计

10、法会计法颁布颁布2020周年周年【综综 述述】随着随着会计法会计法颁布实施颁布实施20周年，会周年，会计的监督职能日益突显。对单位来讲，计的监督职能日益突显。对单位来讲，在外部会计监督越来越具体、越来越强在外部会计监督越来越具体、越来越强化的环境之下，必须尽快建立健全单位化的环境之下，必须尽快建立健全单位内部会计监督制度，通过内部会计监督内部会计监督制度，通过内部会计监督有力地促进单位会计行为规范化，提高有力地促进单位会计行为规范化，提高会计信息质量和财务管理水平。会计信息质量和财务管理水平。P41P41专题一中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地

11、专题二专题二国家内部会计控制制度体系建设国家内部会计控制制度体系建设专题二中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地国家内部会计控制制度体系【前【前 言言】会计法会计法会计法会计法第二十七条对各单位建立内部会计监督制度问题作出了第二十七条对各单位建立内部会计监督制度问题作出了第二十七条对各单位建立内部会计监督制度问题作出了第二十七条对各单位建立内部会计监督制度问题作出了“四个明确四个明确四个明确四个明确”的原则性规定，它是财政部制定内部会计控制制度的法律依据。的原则性规定，它是财政部制定内部会计控制制度的法律依据。的原则性规定，它是财政部制定内部会计控

12、制制度的法律依据。的原则性规定，它是财政部制定内部会计控制制度的法律依据。财政部财政部财政部财政部20012001年年年年6 6月月月月2222日首次以财会日首次以财会日首次以财会日首次以财会200141200141号发布内部会计控制号发布内部会计控制号发布内部会计控制号发布内部会计控制基本基本基本基本规范规范规范规范 、货币资金规范为标志，已先后发步了七个规范，五个征求意、货币资金规范为标志，已先后发步了七个规范，五个征求意、货币资金规范为标志，已先后发步了七个规范，五个征求意、货币资金规范为标志，已先后发步了七个规范，五个征求意见稿，还将不断修订和完善，基本构架了我国内部会计控制规范体见稿

13、，还将不断修订和完善，基本构架了我国内部会计控制规范体见稿，还将不断修订和完善，基本构架了我国内部会计控制规范体见稿，还将不断修订和完善，基本构架了我国内部会计控制规范体系。系。系。系。国家内部会计控制规范制度，不仅对内部会计由国家内部会计控制规范制度，不仅对内部会计由国家内部会计控制规范制度，不仅对内部会计由国家内部会计控制规范制度，不仅对内部会计由“监督监督监督监督”提高到提高到提高到提高到“控制控制控制控制”的高度，的高度，的高度，的高度，而且对人员范围的要求有所扩大，是对而且对人员范围的要求有所扩大，是对而且对人员范围的要求有所扩大，是对而且对人员范围的要求有所扩大，是对会计法会计法会

14、计法会计法的强化和补充，是的强化和补充，是的强化和补充，是的强化和补充，是会计会计会计会计法法法法的重要配套规章，属于国家统一会计制度的范畴。的重要配套规章，属于国家统一会计制度的范畴。的重要配套规章，属于国家统一会计制度的范畴。的重要配套规章，属于国家统一会计制度的范畴。P42P42专题二中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地国家内部会计控制制度体系【内容提要】【内容提要】内部控制理念的演进内部控制理念的演进内部控制理念的演进内部控制理念的演进 我国内部控制制度建设发展及现状我国内部控制制度建设发展及现状我国内部控制制度建设发展及现状我国内部控制

15、制度建设发展及现状 加快推进内部会计控制建设的重要意义加快推进内部会计控制建设的重要意义加快推进内部会计控制建设的重要意义加快推进内部会计控制建设的重要意义 加快推进内部会计控制建设的基本思路加快推进内部会计控制建设的基本思路加快推进内部会计控制建设的基本思路加快推进内部会计控制建设的基本思路 加快推进内部会计控制建设的主要任务加快推进内部会计控制建设的主要任务加快推进内部会计控制建设的主要任务加快推进内部会计控制建设的主要任务P42P42专题二中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地专题三专题三单位财务会计制度总体设计单位财务会计制度总体设计 专题

16、三中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计制度总体设计【前前前前 言言言言】各行政、企事业等单位的财务会计管理制度总各行政、企事业等单位的财务会计管理制度总各行政、企事业等单位的财务会计管理制度总各行政、企事业等单位的财务会计管理制度总体上有多种分类方式。我们本次为了方便，暂分体上有多种分类方式。我们本次为了方便，暂分体上有多种分类方式。我们本次为了方便，暂分体上有多种分类方式。我们本次为了方便，暂分为三大类来分析讨论。为三大类来分析讨论。为三大类来分析讨论。为三大类来分析讨论。P54P54各单位应当通过建立健全各种财务会计管理制度、各单

17、位应当通过建立健全各种财务会计管理制度、各单位应当通过建立健全各种财务会计管理制度、各单位应当通过建立健全各种财务会计管理制度、办法、规则、细则等形式，共同形成主次清楚、办法、规则、细则等形式，共同形成主次清楚、办法、规则、细则等形式，共同形成主次清楚、办法、规则、细则等形式，共同形成主次清楚、层次分明、相互配合、协调控制的单位财务会计层次分明、相互配合、协调控制的单位财务会计层次分明、相互配合、协调控制的单位财务会计层次分明、相互配合、协调控制的单位财务会计管理制度和内部会计控制制度体系。管理制度和内部会计控制制度体系。管理制度和内部会计控制制度体系。管理制度和内部会计控制制度体系。专题三中

18、华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计制度总体设计【内容提要内容提要】单位财务会计制度总体设计思路单位财务会计制度总体设计思路单位财务会计管理制度设计样本单位财务会计管理制度设计样本专题三中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计制度总体设计单位财务会计制度总体设计思路单位财务会计制度总体设计思路l l单位财务会计制度建设内容概况单位财务会计制度建设内容概况P54P54 单位财务管理类单位财务管理类单位财务管理类单位财务管理类 单位会计核算类单位会计核算类单位会计核算类单位会计核算类

19、单位人员管理类单位人员管理类单位人员管理类单位人员管理类专题三中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计制度总体设计单位财务会计制度总体设计思路单位财务会计制度总体设计思路l l单位财务会计制度设计思路单位财务会计制度设计思路单位财务会计制度设计思路单位财务会计制度设计思路P55P55 急缓结合的设计思路急缓结合的设计思路急缓结合的设计思路急缓结合的设计思路 先易后难的设计思路先易后难的设计思路先易后难的设计思路先易后难的设计思路 逐步完善的设计思路逐步完善的设计思路逐步完善的设计思路逐步完善的设计思路 配套实用的设计思路配套实用的设计思路

20、配套实用的设计思路配套实用的设计思路 专题三中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计制度总体设计单位财务会计制度总体设计思路单位财务会计制度总体设计思路l l单位财务会计制度建设规划单位财务会计制度建设规划P56P56 完成制度文本的完成制度文本的完成制度文本的完成制度文本的修改草案稿修改草案稿修改草案稿修改草案稿 基本完成制度文本的基本完成制度文本的基本完成制度文本的基本完成制度文本的征求意见稿征求意见稿征求意见稿征求意见稿 完成制度文本框架的完成制度文本框架的完成制度文本框架的完成制度文本框架的提纲意见稿提纲意见稿提纲意见稿提纲意见稿

21、 只有设计思路的只有设计思路的只有设计思路的只有设计思路的起草意见稿起草意见稿起草意见稿起草意见稿 专题三中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计制度总体设计单位财务会计管理制度样本单位财务会计管理制度样本l l样本一：样本一：样本一：样本一：XXXX事业单位财务管理制度事业单位财务管理制度事业单位财务管理制度事业单位财务管理制度 样本二：财务收支审批办法样本二：财务收支审批办法样本二：财务收支审批办法样本二：财务收支审批办法 样本三：固定资产管理制度样本三：固定资产管理制度样本三：固定资产管理制度样本三：固定资产管理制度l l样本四：单

22、位财务会计工作流程样本四：单位财务会计工作流程样本四：单位财务会计工作流程样本四：单位财务会计工作流程 l l样本五：单位财务会计工作职责样本五：单位财务会计工作职责样本五：单位财务会计工作职责样本五：单位财务会计工作职责（节选节选）专题三中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地专题四专题四单位内部会计控制制度设计 专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位内部会计控制制度设计【前前 言言】各单位设计内部会计控制制度的内容各单位设计内部会计控制制度的内容主要包括：货币资金、实物资产、对主要包括：货币

23、资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的内部会计控制制度。经济业务的内部会计控制制度。专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位内部会计控制制度设计【前前 言言】各单位应当根据国家有关法律法规各单位应当根据国家有关法律法规和财政部发布的内部会计控制规范，和财政部发布的内部会计控制规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制

24、制度，并组织实施。的内部会计控制制度，并组织实施。专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位内部会计控制制度设计【前前 言言】货币资金是流动性最强、控制风险最货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产。大多数贪污、诈骗、挪用公高的资产。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，各单位必须加强对货币资金的管因此，各单位必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保货币资金的安全、完整。确保货币资金的安全、完整。专题四中华会计函授学校中华

25、会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位内部会计控制制度设计【内容提要内容提要】货币资金国家内部会计控制规定货币资金国家内部会计控制规定货币资金内部会计控制内容方法货币资金内部会计控制内容方法内部会计控制制度设计具体形式内部会计控制制度设计具体形式货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计单位内部会计控制制度设计案例单位内部会计控制制度设计案例专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计【案例分析案例分析】山东济南某公司一个姓王的人在任山东济南某公司一个姓王的人在任出纳工作期间，先后

26、利用出纳工作期间，先后利用23张现金支票，张现金支票，编造各种理由提取现金编造各种理由提取现金96.94万元，均万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。未记入现金日记账，构成贪污罪。P86P86专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计国家内部会计控制规定国家内部会计控制规定P86P86l l不相容岗位分离不相容岗位分离l l授权批准授权批准l l控制程序控制程序l l其他控制措施其他控制措施专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计内部会计控制内容与方

27、法内部会计控制内容与方法P87P87l l货币资金完整性控制货币资金完整性控制货币资金完整性控制货币资金完整性控制P87P87l l货币资金安全性控制货币资金安全性控制P89P89l l货币资金合法性控制货币资金合法性控制P90P90 l l货币资金效益性控制P90P90 专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计内部会计控制制度的设计形式内部会计控制制度的设计形式 P91l l内部控制流程图内部控制流程图 P91P91l l内部控制调查表内部控制调查表 P92P92l l内部控制文本稿内部控制文本稿专题四中华会计函授学校

28、中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计 P94l l现金控制系统现金控制系统现金控制系统现金控制系统 P94P94pp控制目标控制目标控制目标控制目标 pp控制流程控制流程 pp控制关键控制关键专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计在现金内部控制系统各控制点中，在现金内部控制系统各控制点中，在现金内部控制系统各控制点中，在现金内部控制系统各控制点中，“审批、核对、清查审批、核对、清查审批、核对、清查审批、核对、

29、清查”最为最为最为最为重要。重要。重要。重要。P98P98P98P98由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务真由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务真由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务真由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务真实性、合理性和合法性，是控制的第一关卡实性、合理性和合法性，是控制的第一关卡实性、合理性和合法性，是控制的第一关卡实性、合理性和合法性，是控制的第一关卡由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核由财会部门进行的账账核对，可以保证现

30、金收付和会计核算的正确性，是及时发现金收付和现金账务记录错误的主算的正确性，是及时发现金收付和现金账务记录错误的主算的正确性，是及时发现金收付和现金账务记录错误的主算的正确性，是及时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行的库存现金清查，可以保护现金安全完整，是由清查小组进行的库存现金清查，可以保护现金安全完整，是由清查小组进行的库存现金清查，可以保护现金安全完整，是由清查小组进行的库存现

31、金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是现金控制保护现金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是现金控制保护现金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是现金控制保护现金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是现金控制系统中的关键控制点。系统中的关键控制点。系统中的关键控制点。系统中的关键控制点。专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计 货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计 P94P94l l存款控制系统存款控制系统

32、存款控制系统存款控制系统 P98P98pp控制目标控制目标控制目标控制目标P99P99 pp控制流程控制流程P99P99pp控制关键控制关键P101P101专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计 货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计货币资金内部会计控制制度设计l l存款控制系统存款控制系统存款控制系统存款控制系统 P102P102pp控制关键控制关键 在控制点中，在控制点中，在控制点中，在控制点中，“审批、核对、对账审批、核对、对账审批、核对、对账审批、核对、对账”至关重

33、要。其中至关重要。其中至关重要。其中至关重要。其中“审审审审批、核对批、核对批、核对批、核对”控制点具有同现金控制系统对应控制点相同控制点具有同现金控制系统对应控制点相同控制点具有同现金控制系统对应控制点相同控制点具有同现金控制系统对应控制点相同的重要性的重要性的重要性的重要性;“;“;“;“对账对账对账对账”控制环节，对于保证企业银行存款日控制环节，对于保证企业银行存款日控制环节，对于保证企业银行存款日控制环节，对于保证企业银行存款日记账同银行存款记录相符，以及纠正各方差错具有重要记账同银行存款记录相符，以及纠正各方差错具有重要记账同银行存款记录相符，以及纠正各方差错具有重要记账同银行存款记

34、录相符，以及纠正各方差错具有重要作用。因而，它们是银行存款控制系统中的关键控制点。作用。因而，它们是银行存款控制系统中的关键控制点。作用。因而，它们是银行存款控制系统中的关键控制点。作用。因而，它们是银行存款控制系统中的关键控制点。专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地货币资金内部控制制度设计货币货币资金内部会计控制制度资金内部会计控制制度资金内部会计控制制度资金内部会计控制制度设计设计 P102P102上述货币资金内部会计控制模式，是比较概括的一上述货币资金内部会计控制模式，是比较概括的一上述货币资金内部会计控制模式，是比较概括的一上述货币

35、资金内部会计控制模式，是比较概括的一般演示模式，而不是通用模式。实际工作中，在设般演示模式，而不是通用模式。实际工作中，在设般演示模式，而不是通用模式。实际工作中，在设般演示模式，而不是通用模式。实际工作中，在设计内部控制系统时，可以借鉴其思路，而不能照搬计内部控制系统时，可以借鉴其思路，而不能照搬计内部控制系统时，可以借鉴其思路，而不能照搬计内部控制系统时，可以借鉴其思路，而不能照搬该系统。各单位必须根据本单位实际情况加以具体该系统。各单位必须根据本单位实际情况加以具体该系统。各单位必须根据本单位实际情况加以具体该系统。各单位必须根据本单位实际情况加以具体调整和修订，甚至完全重新设计。调整和

36、修订，甚至完全重新设计。调整和修订，甚至完全重新设计。调整和修订，甚至完全重新设计。专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位内部控制制度设计案例单位内部会计控制制度设计案例单位内部会计控制制度设计案例【样本一样本一样本一样本一】P103P103【样本二样本二样本二样本二】P115P115【样本三样本三样本三样本三】P127P127【样本四样本四样本四样本四】P138P138【样本五样本五样本五样本五】P141P141专题四中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地专题五专题五单位会计电算化管理制度设

37、计单位会计电算化管理制度设计 专题五中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地会计电算化管理制度设计 会计法、内部会计控制规范会计法、内部会计控制规范会计法、内部会计控制规范会计法、内部会计控制规范基本规基本规基本规基本规范（试行）等国家法律法规和国家统一会计范（试行）等国家法律法规和国家统一会计范（试行）等国家法律法规和国家统一会计范（试行）等国家法律法规和国家统一会计制度对各单位实施会计电算化作出了明确具体制度对各单位实施会计电算化作出了明确具体制度对各单位实施会计电算化作出了明确具体制度对各单位实施会计电算化作出了明确具体的规定。的规定。的规定。

38、的规定。实行会计电算化后，会计资料由电子计算机生成。为实行会计电算化后，会计资料由电子计算机生成。为实行会计电算化后，会计资料由电子计算机生成。为实行会计电算化后，会计资料由电子计算机生成。为保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，各单保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，各单保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，各单保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，各单位应当建立健全本单位会计电算化管理制度，保障会位应当建立健全本单位会计电算化管理制度，保障会位应当建立健全本单位会计电算化管理制度，保障会位应当建立健全本单位会计电算化管理制度，保障会计电算化事业的健康发展。计电算化事业的健

39、康发展。计电算化事业的健康发展。计电算化事业的健康发展。P144P144专题五中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地会计电算化管理制度设计【内容提要】【内容提要】会计电算化的内部控制制度特点会计电算化的内部控制制度特点会计电算化内部管理制度概述会计电算化内部管理制度概述会计电算化岗位责任制会计电算化岗位责任制会计电算化操作管理制度会计电算化操作管理制度计算机硬件、软件和数据管理制度计算机硬件、软件和数据管理制度电算化会计档案管理制度电算化会计档案管理制度P144P144专题五中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综

40、合培训基地专题六专题六单位财务会计管理制度设计研讨单位财务会计管理制度设计研讨 专题六中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计管理制度研讨【案例讨论一】单位会计相关工作流程制度设计单位会计相关工作流程制度设计要求：要求：要求：要求：根据以上根据以上根据以上根据以上XXXXXXXX单位的简要工作流程（均不单位的简要工作流程（均不单位的简要工作流程（均不单位的简要工作流程（均不完整），选择其中之一的流程制度修订为贵单完整），选择其中之一的流程制度修订为贵单完整），选择其中之一的流程制度修订为贵单完整），选择其中之一的流程制度修订为贵单位的相关

41、会计工作流程制度位的相关会计工作流程制度位的相关会计工作流程制度位的相关会计工作流程制度。专题六中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计管理制度研讨【案例讨论二】单位会计工作岗位制度设计单位会计工作岗位制度设计要求：要求：要求：要求：根据根据根据根据XXXXXXXX单位的出纳岗位工作职责，选择单位的出纳岗位工作职责，选择单位的出纳岗位工作职责，选择单位的出纳岗位工作职责，选择其中之一或合并修订为贵单位的出纳岗位职其中之一或合并修订为贵单位的出纳岗位职其中之一或合并修订为贵单位的出纳岗位职其中之一或合并修订为贵单位的出纳岗位职责。也可根据本

42、次培训的其他内容选择制定责。也可根据本次培训的其他内容选择制定责。也可根据本次培训的其他内容选择制定责。也可根据本次培训的其他内容选择制定本单位某会计工作岗位职责本单位某会计工作岗位职责本单位某会计工作岗位职责本单位某会计工作岗位职责。专题六中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计管理制度研讨【案例讨论三案例讨论三】单位现金内部会计控制制度设计单位现金内部会计控制制度设计要求：要求：要求：要求：根据资料和内部会计控制规范规定，首先修根据资料和内部会计控制规范规定，首先修根据资料和内部会计控制规范规定，首先修根据资料和内部会计控制规范规定，

43、首先修订订订订单位现金收款业务内控调查表单位现金收款业务内控调查表单位现金收款业务内控调查表单位现金收款业务内控调查表中的中的中的中的“关键控制项关键控制项关键控制项关键控制项目内容目内容目内容目内容”；然后结合贵单位具体情况进行调查并填制本表；然后结合贵单位具体情况进行调查并填制本表；然后结合贵单位具体情况进行调查并填制本表；然后结合贵单位具体情况进行调查并填制本表；最后，根据您的调查情况，按照最后，根据您的调查情况，按照最后，根据您的调查情况，按照最后，根据您的调查情况，按照收集并交存收入业务的收集并交存收入业务的收集并交存收入业务的收集并交存收入业务的控制手册控制手册控制手册控制手册中的

44、项目和内容，选择贵单位所涉及的部分来制中的项目和内容，选择贵单位所涉及的部分来制中的项目和内容，选择贵单位所涉及的部分来制中的项目和内容，选择贵单位所涉及的部分来制定贵单位的定贵单位的定贵单位的定贵单位的XXXXXXXX单位现金内部会计控制制度单位现金内部会计控制制度单位现金内部会计控制制度单位现金内部会计控制制度或或或或XXXXXXXX单位单位单位单位货币资金内部会计控制制度货币资金内部会计控制制度货币资金内部会计控制制度货币资金内部会计控制制度。专题六中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计管理制度研讨【案例讨论四案例讨论四】单位内部

45、会计控制缺陷分析单位内部会计控制缺陷分析要求：要求：要求：要求：1 1 1 1针对针对针对针对A A A A公司发生的案件，分析其内部控制方面的公司发生的案件，分析其内部控制方面的公司发生的案件，分析其内部控制方面的公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。缺陷，并说明理由。缺陷，并说明理由。缺陷，并说明理由。2 2 2 2从内部控制角度，指出从内部控制角度，指出从内部控制角度，指出从内部控制角度，指出A A A A公司董事会所作决定的公司董事会所作决定的公司董事会所作决定的公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。不当之处，并说明理由。不当之处，并说明理由。不当之处，并说明理由。

46、专题六中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地单位财务会计管理制度研讨【案例讨论案例讨论五五】单位内部会计控制缺陷分析单位内部会计控制缺陷分析要求：要求：要求：要求：从内部控制角度，逐条分析判断该研究从内部控制角度，逐条分析判断该研究从内部控制角度，逐条分析判断该研究从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。专题六中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员

47、综合培训基地企业财务管理体制企业财务管理体制宏观经济方面宏观经济方面国家所有国家所有分级管理分级管理授权经营授权经营分工监管分工监管微观经济方面微观经济方面健全结构健全结构产权明晰产权明晰以本求利以本求利将本负亏将本负亏中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地议事规则企业国有资本与财务管理的重大事项企业国有资本与财务管理的重大事项包括合并、分立、转让、中外合资合作、包括合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建、注册资本变动、重大投融资、公司制改建、注册资本变动、重大投融资、对外担保、工资制度、财务预算等对外担保、工资制度、财务预算等中华会计函授学校

48、中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地议事规则议事规范的主要内容议事规范的主要内容包括议事程序、决策责任、财务参与、包括议事程序、决策责任、财务参与、职工监督等职工监督等中华会计函授学校中华会计函授学校成都市会计人员综合培训基地成都市会计人员综合培训基地议事规则议事规范的的主要程序议事规范的的主要程序应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，报企业董事会审议决定；没有设立董事会的企业，由经理办

49、公报企业董事会审议决定；没有设立董事会的企业，由经理办公报企业董事会审议决定；没有设立董事会的企业，由经理办公报企业董事会审议决定；没有设立董事会的企业，由经理办公会研究决定。会研究决定。会研究决定。会研究决定。对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务对工资制度、社会保障、职工安置等涉及职工合法权益的财务事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定事先听取职工事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定事先听取职工事项，应当按照国家法律、行政法规的有关规定事先听取职工事项，应当

50、按照国家法律、行政法规的有关规定事先听取职工代表大会的意见。代表大会的意见。代表大会的意见。代表大会的意见。企业董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事企业董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事企业董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事企业董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事项，必须作出会议纪要。项，必须作出会议纪要。项，必须作出会议纪要。项，必须作出会议纪要。企业财务部门负责人应当出席或者列席企业董事会或经理办公企业财务部门负责人应当出席或者列席企业董事会或经理办公企业财务部门负责人应当出席或者列席企业董事会或经理办公企业财务部门负责人应当出席或者列席