医院新旧会计制度衔接(90页PPT).pptx

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1、 刘刘 萍萍2011.5.282011.5.28一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查三、原账科目余额转入新账三、原账科目余额转入新账四、按新制度对部分项目追溯调整四、按新制度对部分项目追溯调整五、基建账数据并入新账科目五、基建账数据并入新账科目六、会计报表新旧衔接六、会计报表新旧衔接主要内容主要内容一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求（一）时间要求n 2011 2011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日之前：按照原制度核日之前：按照原制度核算和编制会计报表算和编制会计报表n包括编制包括编制2

2、0112011年月度、季度、年度报表年月度、季度、年度报表n 2011 2011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度（二）衔接工作内容、步骤（二）衔接工作内容、步骤第一步：执行新制度前工作第一步：执行新制度前工作n对资产负债进行全面清查盘点核实，对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后报经批准后按按原制度原制度处理完毕处理完毕n对固定对固定/无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查年限等进行核查n根据原账编制根据原账编制20112011年年6 6月

3、月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的科目余额表日的科目余额表 一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （二）衔接工作内容、步骤（二）衔接工作内容、步骤第二步：第二步：按照新制度设立按照新制度设立 2011 2011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日的新日的新账账 第三步：第三步：将将原账中各会计科目原账中各会计科目20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的日的余额转入新账（同时进行分类调整）余额转入新账（同时进行分类调整）第四步：第四步：按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整按新制

4、度对部分资产负债表项目进行追溯调整 第五步：第五步：基建账数据并入新账科目基建账数据并入新账科目一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （二）衔接工作内容、步骤（二）衔接工作内容、步骤第六步：第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目期初余额科目期初余额第七步：第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表 第八步：第八步：新旧会计报表的衔接新旧会计报表的

5、衔接一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查n 资产报废、毁损或者盘亏资产报废、毁损或者盘亏n 资产盘盈资产盘盈n 应确认入账而未确认入账的资产应确认入账而未确认入账的资产n 应确认核销而未确认核销的资产应确认核销而未确认核销的资产n 固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查n资产报废、毁损或者盘亏资产报废、毁损或者盘亏n n 对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记对于

6、清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 ”、“其他支出其他支出其他支出其他支出”、“固定基金固定基金固定基金固定基金”等科目，贷记相关资产科目。等科目，贷记相关资产科目。等科目，贷记相关资产科目。等科目，贷记相关资产科目。【例】【例】【例】【例】2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账

7、日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账面余额为面余额为面余额为面余额为400400400400元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下：元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下：元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下：元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下：发生时：借：待处理财产损溢发生时：借：待处理财产损溢发生时：借：待处理财产损溢发生时：借：待处理财产损溢 400 400 400 400 贷：库存物资贷：库存物资贷：库存物资贷：库存物资 400 400 400 400确认

8、后确认后:借借借借:其他支出其他支出其他支出其他支出 400 400 400 400 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 400 400 400 400 二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查【例】【例】【例】【例】2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为无法继续使用。该批图书的原账

9、面余额为无法继续使用。该批图书的原账面余额为无法继续使用。该批图书的原账面余额为4,8004,8004,8004,800元，清理该批图书取得的变价收元，清理该批图书取得的变价收元，清理该批图书取得的变价收元，清理该批图书取得的变价收入金额为入金额为入金额为入金额为75757575元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行的会计处理如下：的会计处理如下：的会计处理如下：的会计处理如下：借：固定基金借：

10、固定基金借：固定基金借：固定基金 4,800 4,800 4,800 4,800 贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产贷：固定资产图书图书图书图书4,8004,8004,8004,800借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 75 75 75 75 贷：其他收入贷：其他收入贷：其他收入贷：其他收入 75 75 75 75举例：举例：二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查n资产盘盈资产盘盈n n对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科对于清查出的资产盘盈，应

11、当按照原制度规定，借记相关资产科目，贷记目，贷记目，贷记目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”、“其他收入其他收入其他收入其他收入”、“固定基金固定基金固定基金固定基金”等科目。等科目。等科目。等科目。【例】【例】【例】【例】2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场售价为售价为售价为售价为

12、10,00010,00010,00010,000元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：发生时发生时发生时发生时 借：库存物资借：库存物资借：库存物资借：库存物资 10,000 10,000 10,000 10,000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 10,000 10,000 10,000 10,000确认后：借：待处理财产损溢确认后：借：待处理财产损溢确认后：借：待处理财产损溢确认后：借：待处理财产损溢 10,000 10,000

13、 10,000 10,000n n 贷：其他收入贷：其他收入贷：其他收入贷：其他收入 10,000 10,000 10,000 10,000二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查【例】【例】【例】【例】2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新IBM T60IBM T60IBM T60IBM T60型笔记本电型笔记本电型笔记本电型笔记本电脑，该笔记本电脑的市场售价为脑，该笔记本电脑的市场售价为脑，该笔记本

14、电脑的市场售价为脑，该笔记本电脑的市场售价为18,50018,50018,50018,500元。应当按照其公允价值，报经批准后，进元。应当按照其公允价值，报经批准后，进元。应当按照其公允价值，报经批准后，进元。应当按照其公允价值，报经批准后，进行的会计处理如下：行的会计处理如下：行的会计处理如下：行的会计处理如下：借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产笔记本电脑笔记本电脑笔记本电脑笔记本电脑 18,500 18,500 18,500 18,500 贷：固定基金贷：固定基金贷：固定基金贷：固定基金 18,500 18,500 18,500 18,500举例：举例：二、资产负债全面清查二

15、、资产负债全面清查n应确认入账而未确认入账的资产应确认入账而未确认入账的资产【例】【例】【例】【例】2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付的专项补助，该专项补助通知已于的专项补助，该专项补助通知已于的专项补助，该专项补助通知已于的专项补助，该专项补助通知已于2009200920092009年年年年12121212月月月月20202020日到达，通知

16、中注明该笔应收款日到达，通知中注明该笔应收款日到达，通知中注明该笔应收款日到达，通知中注明该笔应收款项的金额为项的金额为项的金额为项的金额为170,600170,600170,600170,600元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，应当进行的会计处理如下：应当进行的会计处理如下：应当进行的会计处理如下：应当进行的会计处理如下：借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 1

17、70,600 170,600 170,600 170,600 贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入贷：财政补助收入 170,600 170,600 170,600 170,600二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查n应确认核销而未确认核销的资产应确认核销而未确认核销的资产n n对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政部门批准后，借记部门批准后，借记部门批准后，借记部门批准后，借记“事业基金

18、事业基金事业基金事业基金”科目，贷记相关资产科目。科目，贷记相关资产科目。科目，贷记相关资产科目。科目，贷记相关资产科目。【例【例【例【例6 6 6 6】2010201020102010年年年年12121212月月月月31313131日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超过三年以上的出院病人欠费过三年以上的出院病人欠费过三年以上的出院病人欠费过三年以上的出院病人欠费1,000,0001,000,0001,000,000

19、1,000,000元，医保欠费元，医保欠费元，医保欠费元，医保欠费3,000,0003,000,0003,000,0003,000,000元，报同级财政部门批元，报同级财政部门批元，报同级财政部门批元，报同级财政部门批准后，应当进行的会计处理如下：准后，应当进行的会计处理如下：准后，应当进行的会计处理如下：准后，应当进行的会计处理如下：借：事业基金借：事业基金借：事业基金借：事业基金 4,000,000 4,000,000 4,000,000 4,000,000 贷：应收医疗款贷：应收医疗款贷：应收医疗款贷：应收医疗款出院病人欠费出院病人欠费出院病人欠费出院病人欠费 1,000,000 1,0

20、00,000 1,000,000 1,000,000 应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款医保欠费医保欠费医保欠费医保欠费 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查n固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查n n在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他固定资产在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他固定资产在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他固定资产在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他

21、固定资产以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。二、资产负债全面清查二、资产负债全面清查某医院专用设备核查明细表某医院专用设备核查明细表某医院专用设备核查明细表某医院专用设备核查明细表20112011

22、20112011年年年年12121212月月月月31313131日日日日 金额单位：元金额单位：元金额单位：元金额单位：元设备编码设备名称启用日期资产价值折旧年限财政资金形成部分比例科教项目资金形成部分比例折旧额 备注合计财政资金形成部分科教项目资金形成部分其他资金形成部分合计已使用年限未使用年限合计财政资金形成部分科教项目资金形成部分其他资金形成部分合计 XXA XXB XX 某医院无形核查明细表某医院无形核查明细表某医院无形核查明细表某医院无形核查明细表2011201120112011年年年年12121212月月月月31313131日日日日 金额单位：元金额单位：元金额单位：元金额单位：元

23、无形资产编码名称入账日期资产价值摊销年限财政资金形成部分比例科教项目资金形成部分比例摊销额 备注合计财政资金形成部分科教项目资金形成部分其他资金形成部分合计已使用年限未使用年限合计财政资金形成部分科教项目资金形成部分其他资金形成部分合计 XXA XXB XXC XX 原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目现金库存现金在加工材料在加工物资银行存款银行存款待摊费用待摊费用零余额账户用款额度零余额账户用款额度对外投资长期投资其他货币资金其他货币资金 股权投资短期投资 债权投资财政应返还额度财政应返还额度固定资产固定资产财政直接支付财政直接支付 累计折旧财政授权支付财政授权支付 在建工程在建

24、工程应收在院病人医药费应收在院病人医疗款固定资产清理应收医疗款应收医疗款无形资产无形资产其他应收款其他应收款累计摊销预付账款长期待摊费用坏账准备坏账准备待处理财产损益待处理财产损益药品开办费药品进销差价库存物资库存物资三、原账科目余额转入新账三、原账科目余额转入新账 （一）资产类（一）资产类（一）资产类（一）资产类n“应收医疗款应收医疗款”科目科目新制度设置了新制度设置了新制度设置了新制度设置了“应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款”科目，其核算内容与原制度科目，其核算内容与原制度科目，其核算内容与原制度科目，其核算内容与原制度“应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款”科目核算内容基本相

25、同，不同的是对医保违规扣款和医保欠费的账务科目核算内容基本相同，不同的是对医保违规扣款和医保欠费的账务科目核算内容基本相同，不同的是对医保违规扣款和医保欠费的账务科目核算内容基本相同，不同的是对医保违规扣款和医保欠费的账务处理。处理。处理。处理。医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借科目，按照应收医

26、疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记记或贷记记或贷记记或贷记“医疗收入医疗收入医疗收入医疗收入门诊收入、住院收入（结算差额）门诊收入、住院收入（结算差额）门诊收入、住院收入（结算差额）门诊收入、住院收入（结算差额）”科目科目科目科目调账时，应将原账中调账时，应将原账中调账时，应将原账中调账时，应将原账中“应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款”科目属于医保违规扣款直接冲减科目属于医保违规扣款直接冲减科目属于医保违规扣款直接冲减科

27、目属于医保违规扣款直接冲减“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”科目，属于医保欠费冲减科目，属于医保欠费冲减科目，属于医保欠费冲减科目，属于医保欠费冲减“事业基金事业基金事业基金事业基金”科目。科目。科目。科目。【例【例【例【例7 7 7 7】2011201120112011年年年年12121212月月月月31313131日，某医院日，某医院日，某医院日，某医院“应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款”科目借方余额为科目借方余额为科目借方余额为科目借方余额为135,951,044135,951,044135,951,044135,951,044元。元。元。元。2012201220122012年

28、年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，结转日，结转日，结转日，结转“应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款”科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：借：应收医疗款（新）借：应收医疗款（新）借：应收医疗款（新）借：应收医疗款（新）135,951,044 135,951,044 135,951,044 135,951,044 贷：应收医疗款（旧）贷：应收医疗款（旧）贷：应收医疗款（旧）贷：应收医疗款（旧）135,951,044 135,951,044 135,951,044 135,951,0442012201220122012年年年年6 6 6

29、6月被医疗保险机构拒付月被医疗保险机构拒付月被医疗保险机构拒付月被医疗保险机构拒付100,000100,000100,000100,000元，其中因管理不善拒付元，其中因管理不善拒付元，其中因管理不善拒付元，其中因管理不善拒付20,00020,00020,00020,000元元元元,会计分录如会计分录如会计分录如会计分录如下：下：下：下：借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备借：坏账准备 20,000 20,000 20,000 20,000 医疗收入医疗收入医疗收入医疗收入住院收入（结算差额）住院收入（结算差额）住院收入（结算差额）住院收入（结算差额）80,000 80,000 80,000

30、80,000（按比例分摊到明细科目）（按比例分摊到明细科目）（按比例分摊到明细科目）（按比例分摊到明细科目）贷：应收医疗款贷：应收医疗款贷：应收医疗款贷：应收医疗款 100,000 100,000 100,000 100,000n“其他应收款其他应收款”科目科目新制度设置了新制度设置了新制度设置了新制度设置了“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”、“预付账款预付账款预付账款预付账款”科目科目科目科目“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目的核算内容较原账中科目的核算内容较原账中科目的核算内容较原账中科目的核算内容较原账中“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目发生变科目发

31、生变科目发生变科目发生变化：化：化：化：增加了应收长期投资利息或利润等核算内容；增加了应收长期投资利息或利润等核算内容；增加了应收长期投资利息或利润等核算内容；增加了应收长期投资利息或利润等核算内容；不再核算医院的预付款项，相应内容转由新制度中不再核算医院的预付款项，相应内容转由新制度中不再核算医院的预付款项，相应内容转由新制度中不再核算医院的预付款项，相应内容转由新制度中“预付账款预付账款预付账款预付账款”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。转账时，如果原账中转账时，如果原账中转账时，如果原账中转账时，如果原账中“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目余额包括预付账款，则应对该科

32、目余科目余额包括预付账款，则应对该科目余科目余额包括预付账款，则应对该科目余科目余额包括预付账款，则应对该科目余额进行分析：将预付账款余额转入新账中额进行分析：将预付账款余额转入新账中额进行分析：将预付账款余额转入新账中额进行分析：将预付账款余额转入新账中“预付账款预付账款预付账款预付账款”科目，将剩余余额转入科目，将剩余余额转入科目，将剩余余额转入科目，将剩余余额转入新账中新账中新账中新账中“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目。科目。科目。科目。（一）资产类（一）资产类【例】【例】【例】【例】2011201120112011年年年年12121212月月月月31313131日，某医

33、院日，某医院日，某医院日，某医院“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目借方余额为科目借方余额为科目借方余额为科目借方余额为48,834,53048,834,53048,834,53048,834,530元，其中：元，其中：元，其中：元，其中：预付设备款预付设备款预付设备款预付设备款10,250,17510,250,17510,250,17510,250,175元、预付工程款元、预付工程款元、预付工程款元、预付工程款28,450,08028,450,08028,450,08028,450,080元，其他元，其他元，其他元，其他10,134,27510,134,27510,134,275

34、10,134,275元。元。元。元。2012 2012 2012 2012年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，结转日，结转日，结转日，结转“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：（1 1 1 1）预付账款）预付账款）预付账款）预付账款=设备款设备款设备款设备款+工程款工程款工程款工程款=10,250,175+28,450,080=38,700,255=10,250,175+28,450,080=38,700,255=10,250,175+28,450,080=38,700,255=10,250,17

35、5+28,450,080=38,700,255（元）（元）（元）（元）借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款（新）（新）（新）（新）38,700,255 38,700,255 38,700,255 38,700,255 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款设备款设备款设备款设备款（旧）（旧）（旧）（旧）10,250,175 10,250,175 10,250,175 10,250,175 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款工程款工程款工程款工程款（旧）（旧）（旧）（旧）28,450,080 28,450,080 28,450,080 28,450,080（2

36、 2 2 2）结转）结转）结转）结转“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目余额科目余额科目余额科目余额10,134,275=48,834,530-10,250,17510,134,275=48,834,530-10,250,17510,134,275=48,834,530-10,250,17510,134,275=48,834,530-10,250,175（预付设备款）（预付设备款）（预付设备款）（预付设备款）-28,450,081-28,450,081-28,450,081-28,450,081（预付工程款）（预付工程款）（预付工程款）（预付工程款）借：其他应收款借：其他应收款借：

37、其他应收款借：其他应收款 （新）（新）（新）（新）10,134,275 10,134,275 10,134,275 10,134,275 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 （旧）（旧）（旧）（旧）10,134,275 10,134,275 10,134,275 10,134,275（一）资产类（一）资产类“药品药品”、“药品进销差价药品进销差价”、“库存物资库存物资”科目科目n n在新账中在新账中在新账中在新账中“库存物资库存物资库存物资库存物资”科目下设置科目下设置科目下设置科目下设置“药品药品药品药品”、“卫生材料卫生材料卫生材料卫生材料”、“低值易耗品低值易耗品低

38、值易耗品低值易耗品”、“其他材料其他材料其他材料其他材料”等明细科目，等明细科目，等明细科目，等明细科目，n n将原账中将原账中将原账中将原账中“库存物资库存物资库存物资库存物资”科目的余额分析转入新账中科目的余额分析转入新账中科目的余额分析转入新账中科目的余额分析转入新账中“库存物资库存物资库存物资库存物资”科科科科目的相关明细科目目的相关明细科目目的相关明细科目目的相关明细科目（一）资产类（一）资产类“药品药品”、“药品进销差价药品进销差价”、“库存物资库存物资”科目科目n n将原账中将原账中将原账中将原账中“药品药品药品药品”科目相关明细科目的余额转入新账中科目相关明细科目的余额转入新账

39、中科目相关明细科目的余额转入新账中科目相关明细科目的余额转入新账中“库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品”科目相应明细科目的借方；科目相应明细科目的借方；科目相应明细科目的借方；科目相应明细科目的借方；n n将原账中将原账中将原账中将原账中“药品进销差价药品进销差价药品进销差价药品进销差价”科目相关明细科目的余额作为减项转入科目相关明细科目的余额作为减项转入科目相关明细科目的余额作为减项转入科目相关明细科目的余额作为减项转入新账中新账中新账中新账中“库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品”科目相应明细科目的借方。科目相应明细科目的借方。科目相应明细科目的借方。科目相应明细

40、科目的借方。（一）资产类（一）资产类药品进销差价的核算药品进销差价的核算：（1 1 1 1）计算差价率：）计算差价率：）计算差价率：）计算差价率：西药差价率西药差价率西药差价率西药差价率=西药差价西药差价西药差价西药差价/（西药库余额（西药库余额（西药库余额（西药库余额+门诊西药房余额门诊西药房余额门诊西药房余额门诊西药房余额+住院西药房余额）住院西药房余额）住院西药房余额）住院西药房余额）草药差价率草药差价率草药差价率草药差价率=草药差价草药差价草药差价草药差价/（草药库余额（草药库余额（草药库余额（草药库余额+门诊草药房余额）门诊草药房余额）门诊草药房余额）门诊草药房余额）（2 2 2 2

41、）计算药品成本计算药品成本计算药品成本计算药品成本(进价进价进价进价)西药库药品成本（进价）西药库药品成本（进价）西药库药品成本（进价）西药库药品成本（进价）=西药库余额（售价）西药库余额（售价）西药库余额（售价）西药库余额（售价）（1-1-1-1-西药差价率）西药差价率）西药差价率）西药差价率）门诊西药房药品成本（进价）门诊西药房药品成本（进价）门诊西药房药品成本（进价）门诊西药房药品成本（进价）=门诊西药房余额（售价）门诊西药房余额（售价）门诊西药房余额（售价）门诊西药房余额（售价）（1-1-1-1-西药差价率）西药差价率）西药差价率）西药差价率）住院西药房药品成本（进价）住院西药房药品成

42、本（进价）住院西药房药品成本（进价）住院西药房药品成本（进价）=住院西药房余额（售价）住院西药房余额（售价）住院西药房余额（售价）住院西药房余额（售价）（1-1-1-1-西药差价率）西药差价率）西药差价率）西药差价率）草药库药品成本（进价）草药库药品成本（进价）草药库药品成本（进价）草药库药品成本（进价）=草药库余额（售价）草药库余额（售价）草药库余额（售价）草药库余额（售价）（1-1-1-1-草药差价率）草药差价率）草药差价率）草药差价率）门诊草药房药品成本（进价）门诊草药房药品成本（进价）门诊草药房药品成本（进价）门诊草药房药品成本（进价）=门诊草药房余额（售价）门诊草药房余额（售价）门诊

43、草药房余额（售价）门诊草药房余额（售价）（1-1-1-1-草药差价率）草药差价率）草药差价率）草药差价率）（一）资产类（一）资产类药品进销差价的核算药品进销差价的核算：（3 3 3 3）计算药品进销差价计算药品进销差价计算药品进销差价计算药品进销差价西药库进销差价西药库进销差价西药库进销差价西药库进销差价=西药库余额（售价）西药库余额（售价）西药库余额（售价）西药库余额（售价）-西药库药品成本（进价）西药库药品成本（进价）西药库药品成本（进价）西药库药品成本（进价）门诊西药房进销差价门诊西药房进销差价门诊西药房进销差价门诊西药房进销差价=门诊西药房余额（售价）门诊西药房余额（售价）门诊西药房余

44、额（售价）门诊西药房余额（售价）-门诊西药房药品成本（进价）门诊西药房药品成本（进价）门诊西药房药品成本（进价）门诊西药房药品成本（进价）住院西药房进销差价住院西药房进销差价住院西药房进销差价住院西药房进销差价=住院西药房余额（售价）住院西药房余额（售价）住院西药房余额（售价）住院西药房余额（售价）-住院西药房药品成本（进价）住院西药房药品成本（进价）住院西药房药品成本（进价）住院西药房药品成本（进价）草药库进销差价草药库进销差价草药库进销差价草药库进销差价=草药库余额（售价）草药库余额（售价）草药库余额（售价）草药库余额（售价）-草药库药品成本（进价）草药库药品成本（进价）草药库药品成本（进

45、价）草药库药品成本（进价）门诊草药房进销差价门诊草药房进销差价门诊草药房进销差价门诊草药房进销差价=门诊草药房余额（售价）门诊草药房余额（售价）门诊草药房余额（售价）门诊草药房余额（售价）-门诊草药房药品成本（进价）门诊草药房药品成本（进价）门诊草药房药品成本（进价）门诊草药房药品成本（进价）（一）资产类（一）资产类药品进销差价的核算药品进销差价的核算：（4 4 4 4）结转药品进销差价差价）结转药品进销差价差价）结转药品进销差价差价）结转药品进销差价差价借：借：借：借：库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品药库药库药库药库西药库（新）西药库（新）西药库（新）西药库（新）库存物资库存

46、物资库存物资库存物资药品药品药品药品药库药库药库药库草药库（新）草药库（新）草药库（新）草药库（新）库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品药房药房药房药房门诊西药房（新）门诊西药房（新）门诊西药房（新）门诊西药房（新）库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品药房药房药房药房门诊草药房（新）门诊草药房（新）门诊草药房（新）门诊草药房（新）库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品药房药房药房药房住院西药房（新）住院西药房（新）住院西药房（新）住院西药房（新）贷贷贷贷：药品进销差价：药品进销差价：药品进销差价：药品进销差价西药进销差价西药进销差价西药进销差价西药进销差价 草

47、药进销差价草药进销差价草药进销差价草药进销差价（一）资产类（一）资产类【例】【例】【例】【例】2011201120112011年年年年12121212月月月月31313131日，某医院日，某医院日，某医院日，某医院“药品药品药品药品”科目借方余额为科目借方余额为科目借方余额为科目借方余额为37,068,41137,068,41137,068,41137,068,411元，元，元，元，其中其中其中其中“西药库西药库西药库西药库”明细科目余额明细科目余额明细科目余额明细科目余额24,176,95424,176,95424,176,95424,176,954元，元，元，元，“门诊西药房门诊西药房门诊

48、西药房门诊西药房”明细科明细科明细科明细科目余额目余额目余额目余额2,674,8452,674,8452,674,8452,674,845元，元，元，元，“住院西药房住院西药房住院西药房住院西药房”明细科目余额明细科目余额明细科目余额明细科目余额9,344,3059,344,3059,344,3059,344,305元元元元.“.“.“.“药药药药品进销差价品进销差价品进销差价品进销差价”科目贷方余额为科目贷方余额为科目贷方余额为科目贷方余额为5,464,7615,464,7615,464,7615,464,761元，全为西药。元，全为西药。元，全为西药。元，全为西药。201220122012

49、2012年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，结转日，结转日，结转日，结转“库存物资库存物资库存物资库存物资”科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：科目的会计分录如下：借：库存物资借：库存物资借：库存物资借：库存物资药品药品药品药品药库药库药库药库西药库（新）西药库（新）西药库（新）西药库（新）24,176,954 24,176,954 24,176,954 24,176,954 库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品药房药房药房药房门诊西药房（新）门诊西药房（新）门诊西药房（新）门诊西药房（新）2,674,845 2,674,845 2,674,84

50、5 2,674,845 库存物资库存物资库存物资库存物资药品药品药品药品药房药房药房药房住院西药房（新）住院西药房（新）住院西药房（新）住院西药房（新）9,344,305 9,344,305 9,344,305 9,344,305 贷：药品贷：药品贷：药品贷：药品药库药库药库药库西药库（旧）西药库（旧）西药库（旧）西药库（旧）24,176,954 24,176,954 24,176,954 24,176,954 药品药品药品药品药房药房药房药房门诊西药房（旧）门诊西药房（旧）门诊西药房（旧）门诊西药房（旧）2,674,845 2,674,845 2,674,845 2,674,845 药品药品