国库集中收付制度改革与预算会计核算(37页PPT).pptx

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1、一般预算收入一般预算收入补助收入补助收入预算补助预算补助调入资金调入资金一般预算支出一般预算支出补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助调出资金调出资金基金预算收入基金预算收入基金预算支出基金预算支出补助收入补助收入基金补助基金补助补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助专用基金收入专用基金收入专用基金支出专用基金支出财政周转金收入财政周转金收入财政周转金支出财政周转金支出预算周转金预算周转金预算结余预算结余基金预算结余基金预算结余专用基金结余专用基金结余财政周转基金财政周转基金其他财政存款其他财政存款对冲提取设置、补充财政预算安排上级财政拨入一般预算收入一般预算收入基金预算收入基金预算收入一

2、般预算支出一般预算支出基金预算支出基金预算支出专用基金收入专用基金收入专用基金支出专用基金支出财政周转金收入财政周转金收入财政周转金支出财政周转金支出财政周转基金财政周转基金其他财政存款其他财政存款预算周转金预算周转金国库存款国库存款资金调拨收入资金调拨收入资金调拨支出资金调拨支出结余结余上级财政拨入提取设置、补充对冲财政预算安排财政收入财政收入财政支出财政支出第二十二章第二十二章国库集中收付制度改革与预算会 计核算第一节 国库集中收付制度改革概述第二节 我国国库集中收付制度的主 要内容第三节 国库集中收付制度改革中的预算会计核算目录第一节国库集中收付制度改革概述一、国库集中收付制度的含义 是

3、指以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政资金管理制度。我国实行的国库集中收付制度，可分为收入和支出两方面二、我国实行国库集中收付制度的意义 1.有利于提高国库资金的使用效率 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，有利于 财政政策和货币政策的有机结合 3.有利于强化对国库资金的监督和预算约束 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革第二节 我国国库集中收付制度的主要内容一、国库单一账户体系财政部门开设的银行账户在中国人民银行开设国库单一账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，与其在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付在商业银行开设零余额账

4、户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算在商业银行开设预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，以及日常收支清算财政部门为预算单位开设的账户在商业银行为预算单位开设零余额账户用于财政授权支付和清算在商业银行为预算单位开设小额现金账户用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，与国库单一账户进行清算特设账户用于记录、核算和反映预算单位特殊专项支出活动，与国库单一账户进行清算二、收入收缴方式和程序 直接缴库集中汇缴指缴款单位或缴款人按有关法律、法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金专户的收缴方式程序：纳税人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户

5、银行将税款直接缴入国库单一账户指由征收机关按有关法律、法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金专户的收缴方式程序：征收机关收缴收入汇总缴入国库单一账户，一般是对小额零散税收和法律另有规定的收入三、支出支付方式和程序财政直接支付财政授权支付指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户内容内容：工资支出、购买支出、转移支出程序程序：预算单位提出申请，经财政国库支付执行机构审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划到收款人账户指预算单位根据财政授权，自行开具支付令

6、，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户内容内容：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出程序程序：预算单位向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，批准后通知代理银行和预算单位、中国人民银行国库部门，代理单位自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算第三节 国库集中收付制度改革中的预算会计核算一、财政总预算会计核算 财政零余额账户存款当天国库单一账户存款划入冲销数当天发生直接支付的资金数已结报支出一般预算支出基金预算支出借：一般预算支出财政直接支付 单位零余额账户额度 基金预算支出单位零余额账户额度 贷：财政零余额账户存款 国库存款 已结

7、报支出财政授权支付 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出财政直接支付借：已结报支出财政直接支付 财政授权支付 贷：一般预算支出财政直接支付 单位零余额账户额度 基金预算支出单位零余额账户额度二、行政/事业单位会计核算（一）“零余额账户用款额度”的会计核算 零余额账户用款额度财政授权的支出额度额度的减少数尚未支用的额度数借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（财政补助收入）财 政授权支付借：经费支出 贷：零余额账户用款额度借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：库存材料（事业支出）贷：现金借：拨入经费基本支出 贷：零余额账户用款额度（二）无货币资金收入和支出业务的拨入经费（财政补助收入）和经费支出

8、（事业支出）的核算内容1.拨入经费直接支付当财政直接支付时才确认经费的拨入授权支付在财政核定授权额度，行政单位（事业单位）收到代理行 发出到账通知书时，才确认经费的拨入借：材料 经费支出基本支出（事业支出）贷：拨入经费基本支出（财政补助收入）借：零余额账户用款额度预算外 经费支出基本支出（事业支出）贷：预算外资金收入财政直接支付 财政授权支付2.经费支出直接支付在确认支出时，同时确认拨入经费（根据财政国库支 付执行机构委托代理银行开具的财政直接支付入账通知书 及原始凭证入账）授权支付应通过“零余额账户用款额度”核算（根据代理银行盖章 的授权支付到账通知书与分月用款计划核对后记账）借：经费支出基

9、本支出（事业支出）贷：拨入经费（财政补助收入）财政直接 支付（基本支出）借：经费支出基本支出 贷：零余额账户用款额度预算内第二十三章 部门预算制度改革与预算会计核算第一节 部门预算制度改革概述部门预算改革的主要内容首先，建立和完善基本支出定员定额管理体系，推进实物费用定额试点。其次，建立和完善项目支出管理办法，推动项目支出预算滚动管理。第三，扩大预算编制内容，实行综合预算编制。第四，稳步推进部门预算支出绩效考评试点工作。第五，规范预算编制程序。第六，加强基础性工作。第二节 部门预算制度改革中的预算会计核算 部门预算改革的主要内容首先，建立和完善基本支出定员定额管理体系，推进实物费用定额试点。其

10、次，建立和完善项目支出管理办法，推动项目支出预算滚动管理。第三，扩大预算编制内容，实行综合预算编制。第四，稳步推进部门预算支出绩效考评试点工作。第五，规范预算编制程序。第六，加强基础性工作。三、政府收支分类改革改革原因1.不适应政府职能转变。2.不能清晰地反映政府职能活动。3.制约了财政管理的科学化和信息化。4.弱化了财政预算管理和监督职能。5.不利于国际比较与交流。收支分类改革主要内容1.对政府收入进行统一分类，全面、规范、细致地反映政府各项收入。2.建立支出功能分类体系，更加清晰地反映政府各项职能活动。3.建立支出经济分类体系，全面、规范、细致地反映政府各项支出的具体用途。新的政府收支分类

11、 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。1、收入分类 收入分类主要反映政府收入的来源和性质，设类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置如下：（1）税收收入（2）社会保险基金收入（3）非税收入（4）贷款转贷回收本金收入（5）债务收入（6）转移性收入2.支出功能分类 支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标，设类、款、项三级。1.一般公共服务2.外交3.国防 4.公共安全5.教育 6.科学技术 7.文化体育与传媒8.社会保障和就业9.社会保险基金支出10.医疗卫生 11.环境保护 12.城乡社区事务 13.农林水事务 14.交通运输 15

12、.工业商业金融等事务 16.其他支出 17.转移性支出3、支出经济分类支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途，设类、款两级。1.工资福利支出 2.商品和服务支出 3.对个人和家庭的补助4.对企事业单位的补贴 5.转移性支出6.赠与7.债务利息支出 8.债务还本支出 9.基本建设支出 10.其他资本性支出 11.贷款转贷及产权参股12.其他支出 行政单位会计核算事业单位会计核算目录财政总预算会计核算财政总预算会计核算调研方法第一部分 政府收支分类改革并不影响财政总预算会计的资产 负债但会影响收入支出和净资产的明细分类，具 体调整如下：（1）“305基金预算结余”科目根据政府收支分类科目

13、 中“收入分类科目”下应列入基金预算 收入的最低一级科 目，逐一反映各项基金结余。（2）“401一般预算结余”科目根据政府收支分类科目 中“收入分类科目”下应列入一般预算收入的类、款、项 、目级科目分设相应明细账。（3）“405基金预算结余”科目根据政府收支分类科目 中“收入分类科目”下应列入基金预算 收入的项、目级科 目分设相应明细账。（4）“501一般预算支出”科目根据政府收支分类科目 中“支出功能分类科目”下应列入一般预算支出的类、款 、项科目分设相应明细账。（5）“505基金预算支出”科目根据政府收支分类科目 中“支出功能分类科目”下应列入基金预算支出的类、款 、项科目分设相应明细账。

14、财政总预算会计核算调研方法第一部分 政府收支分类改革并不影响财政总预算会计的资产 负债但会影响收入支出和净资产的明细分类，具 体调整如下：（1）“305基金预算结余”科目根据政府收支分类科目 中“收入分类科目”下应列入基金预算 收入的最低一级科 目，逐一反映各项基金结余。（2）“401一般预算结余”科目根据政府收支分类科目 中“收入分类科目”下应列入一般预算收入的类、款、项 、目级科目分设相应明细账。（3）“405基金预算结余”科目根据政府收支分类科目 中“收入分类科目”下应列入基金预算 收入的项、目级科 目分设相应明细账。（4）“501一般预算支出”科目根据政府收支分类科目 中“支出功能分类

15、科目”下应列入一般预算支出的类、款 、项科目分设相应明细账。（5）“505基金预算支出”科目根据政府收支分类科目 中“支出功能分类科目”下应列入基金预算支出的类、款 、项科目分设相应明细账。行政单位会计核算第二部分部门预算改革与行政单位会计有关的主要 有一下两个部分：（一）基本支出和项目支出核算 财政拨入及经费基本经费项目经费基本支出-维持机构正常运转和完成日常工作任务的支出-定额定员管理项目支出完成特定任务所需开支，包括：专业业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议、和其他项目行政单位会计核算拨入经费基本经费项目经费代替拨入专项经费代替拨入经常性经费经费支出项目支出基本支出代替拨入专项支出代替

16、经常性支出行政单位会计核算拨出经费拨出基本经费拨出项目经费代替拨出专项经费代替拨出经常性经费结余项目结余基本结余代替专项结余代替经常性结余行政单位会计核算经费支出-基本支出人员支出公用支出对个人和家庭的补助支出津贴奖金基本工资社会保障费其他离休费退休费退职费医疗费住房补贴抚恤和生活补助其他办公费印刷费水电费福利费劳务费差旅费等22项行政单位会计核算经费支出经费支出经费支出经费支出-项目支出下设项目支出下设项目支出下设项目支出下设5 5个明细：个明细：个明细：个明细：专项业务项目专项业务项目专项业务项目专项业务项目 大型修缮大型修缮大型修缮大型修缮 大型购置大型购置大型购置大型购置 大型会议大型

17、会议大型会议大型会议 其他项目其他项目其他项目其他项目事业单位会计核算第三部分（一）财政补助收入的核算 部门预算改革后事业单位的财政补助收入分为：基本经费-基本支出 项目经费-项目支出（二）基建拨款的核算 事业单位设置基建拨款账户，核算从财政部、上级单位拨入的基本 建设基金以及其他单位、团体或个人无偿捐赠的资金物资 基建拨款 已完工转出的基建项目 收到的拨入或捐赠的物资 期末贷方余额表示未完工基建项目 的拨款，并在资负表上以“拨入基 建款结存”事业单位会计核算第三部分账务处理1、收到拨入的基建款时 借：银行存款 贷：基建拨款2、收到工程物资转账拨款时 借：工程物资 贷：基建拨款3、收到有关单位

18、无偿捐赠的基建物资时 借：工程物资 贷：基建拨款4、转账已完工基建项目的基建拨入款项时 借：基建拨款 贷：基建结余事业单位会计核算第三部分账务处理5、期末，“拨入基建款”的贷方余额在资负表上以“拨入基建款结余”列示在负债方6、从事业基金、专用基金转来的自筹基建款，通过“转入基金-基建转入资金，转出基金-事业基建转出基金”核算7、从事业基金借款转入自筹基建款时 借：转出基金-事业基建转出基金 贷：转入基金-基建转入资金8、期末结账时 借：转入基金-基建转入资金 贷：基建结余 借：事业结余或事业收入 贷：转出基金-事业基建转出基金事业单位会计核算第三部分（三）事业支出的核算（同行政单位）（四）基建

19、支出-核算新建工程、改扩建工程、安装工程等所发生的实际支出 基建支出实际发生的各项工程类支出数 基建工程完工交付使用数 余额未完工或未结算的工 程的实际成本，在资负表中 以“未完工基建交出”列示 注：事业单位购入不需要安装的 固定资产，不通过本项目核算（五）政府收支分类改革后事业单位会计核算的变化同前情绪感受建议总结Proposals这次的PPT除了完成新内容的预习归纳，还增加了画出财政总预算会计收入、支出、净资产的联系图，先把有关的账户写出来，然后再根据它们之间的关系调整位置，用箭头和标识完成一整个比较详细的图。继续对这幅图进行简化，即把属于一个类的账户写在一起，继而整理出上一幅详细图所对应

20、的略图。做完了整个图之后，对收入、支出、净资产它们之间的关系以及收入、支出、净资产内部账户的区别点都有了一个清晰的思路。老师说，我们不太擅于对知识进行整理，的确，如果我们能在总结的基础上，再多加思考，将繁杂的知识整理成简略且清晰的图或表，我想，对整个体系的理解以及内部 细小的差别都会有一个更加进一步的认识吧。类比归因思维建议总结Proposals吕蒙初不习文，孙权开导他和另一个勇将蒋钦说：“你们如今都身居要职，掌管国事，应当多读书，使自己不断进步。”吕蒙推托说：“在军营中常常苦于事务繁多，恐怕不容许再读书了。”孙权耐心指出：“我难道要你们去钻研经书做博士吗?只不过叫你们多浏览些书，了解历史往事

21、，增加见识罢了。你们说谁的事务能有我这样多呢?我年轻时就读过诗经、尚书、礼记、左传、国语，只是不读周易。自我执政以来，又仔细研究了 三史(史记、汉书、东观汉记)及各家的兵法，自己觉得大有收益。像你们二人，思想气质颖悟，学习一定会有收益，怎么可以不读书呢?东汉光武帝担任着指挥战争的重担，仍是手不释卷。曹操也说自己老而好学。你们为什么偏偏不能勉励自己呢?”吕蒙听后很惭愧，所以从此开始认真学习，专心勤奋，他所看过的书籍，连那些老儒生也赶不上。鲁肃继周瑜掌管吴军后，上任途中路过吕蒙驻地，吕蒙摆酒款待他。鲁肃还以老眼光看人，觉得吕蒙有勇无谋，但在酒宴上两人纵论天下事时，吕蒙不乏真知灼见，使鲁肃很受震惊。

22、酒宴过后，鲁肃感叹道：“我一向认为老弟只有武略，时至今日，老弟学识出众，确非吴下阿蒙了。”吕蒙道：“士别三日，但更刮目相看。老兄今日既继任统帅，才识不如周公瑾(周瑜)，又与关羽为邻，确实很难。关羽其人虽已年老却好学不倦，读左传朗朗上口，性格耿直有英雄之气，但却颇为自负，老兄既与之相邻，应当有好的计策对付他。”他为鲁肃筹划了三个方案，鲁肃非常感激地接受了。很多事情需要我们去主动地学习，主动地去思考才能有自己的进步。而在这一个过程中，方法是很重要的，如果我们每个人都能对自己所学过的知识进行系统地整理，反复理解反复思考，那必定会对相应的知识的认识达到一个高度。进步建议总结Proposals在两个学期

23、的PPT制作中，从对学过内容总结的形式到对未学内容预习的形式，从最初的单纯的文字输入到后来的图示表格动漫，从简单的课本内容的复制到自己的归纳整理，学到进步都有很多，作为组长，我想每个组长也能看到自己组员的进步成长。但在很多方面还是有欠缺的，其中很突出的一点是知识的整理方面。此次开始尝试用联系图的形式来对财政收入、支出、净资产进行整理，理解上有了一定的提高。做到建议总结Proposals需要多加思考，对知识点进行系统梳理。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦

24、。00:07:4900:07:4900:0711/8/2022 12:07:49 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:07:4900:07Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:07:4900:07:4900:07Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:07:4900:07:49November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:07:49上午00:07:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:07上午11月-2200:07November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:07:4900:07:4908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:07:49上午12:07上午00:07:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:07:49 AM00:07:4908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:07 AM11/8/2022 12:07 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家