会计分录技巧教材(70页DOC).docx

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1、最新资料推荐 做会计分录有技巧1首先弄懂科目 这里的弄懂科目最好记住科目 的分类 就是属于资产 还是负债 还是权益等2 做分录的时候 牢记第一等式 无论怎样借贷，第一等式都是平的 如果不平的肯定就是错的记住这两点 会计分录就会容易很多会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写?这样的题我怎么老摸不到技巧资产、费用、成本类科目借方反映增加， 贷方表示减少 。负债、所有者权益 、收入类科目借方表示减少 贷方表示增加 。首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。别着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内容，多做做就会好了，可以看看会计制度三、会计分录的编

2、制方法(一)会计分录1.会计分录的概念：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。所谓的会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账公式或简称分录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目(账户)、记账符号、金额。2.会计分录的分类：根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。(1)简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。例如：把现金存入银行的分录：借：银行存款贷：现金(2)复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一

3、借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”的分录。例如：(1)采取赊销方式销售商品的分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)(2)一般纳税人赊购原材料的分录：借：原材料应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应付账款(3)采取赊销方式(另外一部分货款通过银行收到)销售商品的分录：借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。例如：不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录：借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)现金会计分录的编制方法：(1)确暇靡滴袼婕暗恼嘶靶

4、灾?(2)分析涉及的资金是增还是减，数额是多少;(3)根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向;(4)按照规定的格式写出分录，具体规定如下：先写借方科目，后写贷方科目;贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写;在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。(5)检查借方和贷方合计是否相等。举例：例44月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;(2)“银行存款”和“实收资本”均增加80000元;(3)因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：借：银行存款8

5、0000贷：实收资本80000例54月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库。分析：(1)该业务涉及资产类的“原材料”和负债类的“应付账款”账户;(2)“原材料”和“应付账款”均增加40000元;(3)因为资产增加计入借方，而负债增加计入贷方，因此结果如下：借：原材料40000贷：应付账款40000例64月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户;(2)“银行存款”和“应付账款”均减少40000元;(3)因为资产减少计入贷方，而负债减少计入借方，因此结果如下：借：应付账

6、款40000贷：银行存款40000例7甲公司按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;(2)“银行存款”和“实收资本”均减少100000元;(3)因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：借：实收资本100000贷：银行存款100000(注意：教材48页该业务分录的借贷方向搞反了。)例84月25日甲公司支付银行存款90000元，购入生产用设备一台。分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户;(2)“银行存款”减少90000元，“固定资产”增加90000元;(3)

7、因为资产减少计入贷方，资产增加计入借方，因此结果如下：借：固定资产90000贷：银行存款90000会计科目大全新会计准则会计科目表 序号 会计科目编号 会 计 科 目 名 称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用 新增) 4 1011 存放同业 银行专用 新增 5 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资(分拆) 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用 新增) 7 1031 存出保证金(金融共用 新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121

8、 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用 新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用 新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用 新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303 贷款(银行和保险共用 新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用 新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用 新增) 25 1321 代理业务资产 (新增

9、) 26 1401 材料采购(更名) 27 1402 在途物资(新增) 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品(新增) 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料(新增) 包装物 低值易耗品 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 (金融共用 新增) 38 1451 损余物资(保险专用 新增) 39 1461 融资租赁资产 (租赁专用 新增) 40 1471 存货跌价准备 41 1501 持有至到期投资(新增) 42 1502 持有至到期投资减值

10、准备(新增) 43 1503 可供出售金融资产(新增) 44 1511 长期股权投资 29 1402 长期债权投资(更名) 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产(新增) 47 1531 长期应收款(新增) 48 1532 未实现融资收益(新增) 49 1541 存出资本保证金 (新增) 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 在建工程减值准备 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值(租赁专用 新增) 57 1621 生产性生物资产(农业专用 新增)

11、58 1622 生产性生物资产累计折旧(农业专用 新增) 59 1623 公益性生物资产(农业专用 新增) 60 1631 油气资产 (石油天然气开采专用 新增) 61 1632 累计折耗 (石油天然气开采专用 新增) 62 1701 无形资产 63 1702 累计摊销 (新增) 64 1703 无形资产减值准备 65 1711 商誉(新增) 41 1815 未确认融资费用(变更类别) 66 1801 长期待摊费用 67 1811 递延所得税资产(新增) 68 1821 独立账户资产(保险专用 新增) 69 1901 待处理财产损溢 二、负债类 70 2001 短期借款 71 2002 存入保

12、证金 (金融共用 新增) 72 2003 拆入资金 (金融共用 新增) 73 2004 向中央银行借款(银行专用 新增) 74 2011 吸收存款(银行专用 新增) 75 2012 同业存放(银行专用 新增) 76 2021 贴现负债(银行专用 新增) 77 2101 交易性金融负债 (新增) 78 2111 卖出回购金融资产款金(融共用 新增) 79 2201 应付票据 80 2202 应付账款 81 2203 预收账款 82 2211 应付职工薪酬 50 2153 应付福利费(合并) 83 2221 应交税费 (合并) 53 2176 其他应交款(合并) 84 2231 应付利息(新增)

13、85 2232 应付股利 86 2241 其他应付款 87 2251 应付保单红利(保险专用 新增) 88 2261 应付分保账款(保险专用 新增) 89 2311 代理买卖证券款 (证券专用 新增) 90 2312 代理承销证券款 (证券和银行共用 新增) 91 2313 代理兑付证券款(证券和银行共用 新增) 92 2314 代理业务负债(新增) 93 2401 递延收益(新增) 94 2501 长期借款 95 2502 应付债券 96 2601 未到期责任准备金 (保险专用 新增) 97 2602 保险责任准备金(保险专用 新增) 98 2611 保户储金(保险专用 新增) 99 262

14、1 独立账户负债(保险专用 新增) 100 2701 长期应付款 101 2702 未确认融资费用 (变更类别) 102 2711 专项应付款 103 2801 预计负债 104 2901 递延所得税负债(更名) 三、共同类 105 3001 清算资金往来 (银行专用 新增) 106 3002 货币兑换 (金融共用 新增) 107 3101 衍生工具 (新增) 108 3201 套期工具(新增) 109 3202 被套期项目(新增) 四、所有者权益类 110 4001 实收资本 111 4002 资本公积 112 4101 盈余公积 113 4102 一般风险准备(金融共用 新增) 114 4

15、103 本年利润 115 4104 利润分配 116 4201 库存股(新增) 五、成本类 117 5001 生产成本 118 5101 制造费用 119 5201 劳务成本 120 5301 研发支出(新增) 121 5401 工程施工 (建造承包商专用 新增) 122 5402 工程结算 (建造承包商专用 新增) 123 5403 机械作业 (建造承包商专用 新增) 六、损益类 124 6001 主营业务收入 125 6011 利息收入(金融共用 新增) 126 6021 手续费及佣金收入 (金融共用 新增) 127 6031 保费收入(保险专用 新增) 128 6041 租赁收入(租赁专

16、用 新增) 129 6051 其他业务收入 130 6061 汇兑损益 (金融专用 新增) 131 6101 公允价值变动损益(新增) 132 6111 投资收益 133 6201 摊回保险责任准备金(保险专用 新增) 134 6202 摊回赔付支出(保险专用 新增) 135 6203 摊回分保费用 (保险专用 新增) 136 6301 营业外收入 137 6401 主营业务成本 138 6402 其他业务支出 139 6403 营业税金及附加 140 6411 利息支出(金融共用 新增) 141 6421 手续费及佣金支出(金融共用 新增) 142 6501 提取未到期责任准备金(保险专用

17、新增) 143 6502 提取保险责任准备金(保险专用 新增) 144 6511 赔付支出(保险专用 新增) 145 6521 保户红利支出(保险专用 新增) 146 6531 退保金(保险专用 新增) 147 6541 分出保费(保险专用 新增) 148 6542 分保费用 (保险专用 新增) 149 6601 销售费用(更名) 150 6602 管理费用 151 6603 财务费用 152 6604 勘探费用 (新增) 153 6701 资产减值损失 (新增) 154 6711 营业外支出 155 6701 所得税费用(更名) 156 6901 以前年度损益调整2009年基础会计分录大全一

18、、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产

19、价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 B、提取现金 借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款 财务费

20、用（贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 2楼 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主

21、营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数借方余额 本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 会计与税法坏帐准备计提基数的区别： A、会

22、计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生 借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分） 注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 七、存货 1、存货取得 A、外购 借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） B、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交

23、增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 3楼 营业外收入-非货币性交易收益 补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加 D、债务重组取得 （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关

24、税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价 相关税费） （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） E、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务 A、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款 B、估价入帐 借：原

25、材料 贷：应付账款-估价 注：本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等） D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法 A、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计

26、划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价 实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本） D、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， 或-） 贷：材料成本差异（ 或-） 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 5楼 消费税计税价格（发出材料金额 加工费）/（1-税率） 增值税加工费*税率 D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资 9、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） A、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 B、盘亏

27、借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-X个人 其他应收款-应收X保险公司赔款 贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法 A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备 B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备 上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的

28、帐面余额 八、短期投资 1、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利） 贷：银行存款 2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资 4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 5、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 九、长期股权投资 1、成本法 A、取得 （1）购买 借：长期股权投资-X公司 应收股利（已宣告未分派现金股利）

29、 贷：银行存款 （2）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 8楼 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司 1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （6）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （7）被投

30、资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8）专项拨款转入（同上） （9）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年） 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧 借：以前年度损益调整1 贷：累计折旧 2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税.1*所得税率 贷：以前年度损益调整2 3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整32-1 4）冲

31、回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润4 调整后减少未分配利润（净利润）3-4 b、投资公司 1）损益调整 借：以前年度损益调整上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整） 2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润5 贷：以前年度损益调整 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润6 调整未分配利润（净利润）5-6 3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资-x公司

32、（投资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷） B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 11楼 长期债权投资-x债券投资（溢价） D、可转换公司债券 （1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款 （2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入 （3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资） 贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价）.未摊销部分

33、（应计利息） E、各投资项目的处置 借：银行存款 投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备 贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数 贷：投资收益-xx投资收益 注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备 十一、委托贷款 1、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入 2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备 十一、固定资产 1、取得 价值

34、构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出） 价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等 A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款 B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产 贷：在建工程达到预定可使用状态时结转 C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款 （2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 （3）领用本企

35、业产成品 借：在建工程 贷：库存商品帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税） （4）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等） 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 12楼 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （5）工程物资转做企业存货 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资 （6）联合试车发生费用 借：待摊费用一年内摊销 贷：银行存款支付的费用 原材料使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资应支付的工资 （8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程 （8

36、）改扩建 借：在建工程 贷：银行存款（等） （9）改扩建变价收入 借：营业外收入 贷：在建工程 （10）参照预计可收回净额与改扩建 （原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本 借：固定资产 营业外支出；时 贷：在建工程 C、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产 贷：实收资本（股本） D、债务重组 （1）收到补价 借：银行存款收到的补价 固定资产 贷：应收账款 （2）支付补价 借：固定资产 贷：应收账款 银行存款.支付的补价 D、非货币性交易换入（举例） （1）收到补价 确认的收益补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加 借：银行存

37、款 固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价 借：固定资产 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款 E、接受捐赠 （1）借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备 F、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积 银行存款 G、盘盈 通过“待处理财产损溢” 入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗 2）预计未来现金流量（1不可使用情况下） （1）借：固定资产 2010-1-14 13:28 回复 会计小孩 0位粉丝 14楼 贷：固定资产清理 F、盘亏 借：营业外支出 贷：固定资产清理 G、出售、报废 （1）借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款应交税金