财务效益管理估算与财务知识分析(46页PPT).pptx

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1、第第8 8章章 财务效益与费用估算财务效益与费用估算8.1 财务效益与费用估算的基本问题8.2 运营期估算8.4 营业收入与营业税金及附加估算8.5 利润总额及其分配估算8.6 借款还本付息估算8.3 总成本费用估算10.1.1 10.1.1 财务效益与费用估算的概念及内容财务效益与费用估算的概念及内容10.1.2 10.1.2 财务效益与费用估算的原则财务效益与费用估算的原则10.1.3 10.1.3 财务效益与费用估算的程序财务效益与费用估算的程序10.1.4 10.1.4 财务效益与费用估算表及其相互联系财务效益与费用估算表及其相互联系1.财务效益与费用估算的概念 在项目市场、资源、技术

2、条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务效益与费用进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。8.1 财务效益与费用估算基本问题2.财务效益与费用估算的内容 财务效益与费用估算的内容包括对项目计算期内各年的经济活动情况及全部财务收支结果的估算。具体包括项目生产期的确定、总成本费用估算、营业收入与税金的估算、利润总额及其分配的估算和贷款还本付息的估算等内容。8.1 财务效益与费用估算基本问题3财务效益与费用估算的原则以现行经济法律法规为依据的原则真实性原则准确性原则有无对比原则效益与费用对

3、应一致原则8.1 财务效益与费用估算基本问题4、财务效益与费用估算程序8.1 财务效益与费用估算基本问题（1）制定财务效益与费用估算工作计划（2）收集资料（3）测算财务效益与费用（4）编制财务数据估算表格建设投资估算表投资使用计划及资金筹措表流动资金估算表总成本费用估算表外购原材料燃料动力估算表固定资产折旧估算表无形资产摊销估算表营业收入营业税金估算表财务效益与费用估算表借款还本付息估算表利润与利润分配表8.1 财务效益与费用估算基本问题财务效益与费用估算的几方面内容是连贯的，其中心是将投资成本、产品成本与营业收入的预测数据进行对比，求出项目的利润总额，在此基础上估算贷款的还本付息情况。因此，

4、上述三类估算表应按一定程序和其内在联系使其相互衔接。8.1 财务效益与费用估算基本问题8.2 项目运营期估算8.2.1 固定资产寿命期的几种类型固定资产从投入使用到不能修理、修复而报废为止所经历的时间。1.自然寿命期经济寿命期是指固定资产从投入使用到因继续使用不经济而需要提前更新所经历的时间。2.经济寿命期在进行财务效益与费用估算时，应该充分考虑技术进步对固定资产寿命的影响，以投资项目主要固定资产的经济寿命期作为确定项目生产期的主要依据。10.2.2 10.2.2 项目运营期的估算项目运营期的估算8.2 项目运营期估算计算期不宜定的太长。一般来说，生产期不宜计算期不宜定的太长。一般来说，生产期

5、不宜超过超过2020年。对于某些水利、交通运输等服务年限年。对于某些水利、交通运输等服务年限很长的特殊项目，经营期的年限可适当延长。有很长的特殊项目，经营期的年限可适当延长。有些折旧年限很长甚至是些折旧年限很长甚至是“永久性永久性”的工程项目，的工程项目，计算期中的生产（使用）期可低于其折旧年限。计算期中的生产（使用）期可低于其折旧年限。8.2 项目运营期估算投产期：实际产量没有达到设计能力的时期。达产期：生产能力达到设计能力。8.3 总成本费用估算1.生产成本的构成 生产成本亦称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。8.3.1 总成本费用的构成

6、总成本费用总成本费用=生产成本生产成本+期间费用期间费用生产成本生产成本=直接材料费直接材料费+燃料、动力费燃料、动力费+职工工资职工工资+职工福利费职工福利费+制造费用制造费用2.期间费用的构成 期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。期间费用期间费用=管理费用管理费用+营业费用营业费用+财务费用财务费用8.3 总成本费用估算生产要素估算法总成本费用总成本费用=生产成本生产成本+管理费用管理费用+营业费用营业费用+财务费用财务费用 =直接材料费直接材料费+燃料、动力费燃料、动力费+职工

7、工资职工工资+职工福利费职工福利费 +制造费用制造费用+管理费用管理费用+营业费用营业费用+财务费用财务费用经营成本经营成本=总成本费用总成本费用-折旧折旧-摊销费摊销费-利息支出利息支出制造费用制造费用=折旧费折旧费+修理费修理费+其他制造费用其他制造费用8.3 总成本费用估算8.3.2 8.3.2 总成本费用估算总成本费用估算外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用总 成 本 费 用8.3 总成本费用估算1.外购原材料成本外购原材料成本=全年产量单位产品原材料成本2.外购燃料动力成本外购燃料动力成本=全年产量单位产品燃料和动力成本8.3 总成本费用

8、估算3.工资及福利费估算工资及福利费=全厂职工定员数人均年工资额（1+福利费率）8.3 总成本费用估算4.折旧费估算 折旧，就是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。计提折旧，是企业回收其固定资产投资的一种手段。折旧方法折旧方法 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 加速折旧法加速折旧法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法8.3 总成本费用估算5.修理费估算 修理费包括大修理费用和中小修理费用。修理费一般是按照折旧费的一定百分比计算的。6.摊销费估算 摊销费是指无形资产和其他资产在一定期限内分期摊销的费用。可根据全部无形资产的原值和摊销年

9、限计算出各年的摊销费。8.3 总成本费用估算8.其他费用估算 指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的费用。7.利息支出估算 利息支出是指在生产期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。建设投资借款在生产期发生的利息=年初本金累计额年利率 流动资金借款利息=流动资金借款累计金额年利率8.3 总成本费用估算序号项目合计计算期1原材料费用1.1原材料购置费单价数量1.2原材料购置费单价数量2辅助材料费用3其他材料费用4外购原材料费用合计外购原材料费用估算表单位：万元序号项目合计计算期1燃料费用1.1燃料费用单价数量1.2燃料费用燃料

10、费用单价数量2动力费用2.2动力费用单价数量3外购燃料及动力费用合计外购燃料、动力费用估算表单位：万元序号项目合计计算期1房屋、建筑物原值本年折旧费净值2机器设备原值本年折旧费净值3合计原值本年折旧费净值固定资产折旧估算表单位：万元序号项目合计计算期1无形资产原值本年摊销费净值2递延资产原值本年摊销费净值3合计原值本年摊销费净值无形资产及递延资产摊销费估算表单位：万元9.经营成本估算 经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、摊销费和利息支出以后的成本费用。经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出 经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程中物料、经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程中物料、

11、人力和能源的投入费用。他反应企业的生产和管理水平。人力和能源的投入费用。他反应企业的生产和管理水平。8.3 总成本费用估算一、项目建成后年收入的估算年营业收入=产品年销售量产品销售价格1 1、销售量的确定：、销售量的确定：假设生产负荷及销售量2 2、销售价格的选择：、销售价格的选择：（1 1）选择口岸价格：）选择口岸价格：直接出口产品、替代进口产品、间接出口产品 （2 2）选择国内市场价格：）选择国内市场价格：同类产品或类似产品已在市场销售 （3 3）根据预计成本、利润及税金确定价格：）根据预计成本、利润及税金确定价格：产品出厂价格=产品成本费用*（1+成本利润率）8.4 营业收入与营业税金及

12、附加估算营业收入与营业税金及附加估算一、项目建成后年收入的估算例：某项目的年设计能力为100万单位，某一年的生产能力利用率为80%，产品销售价格为10元，则项目在该年的销售收入为：项目的年销售收入=10080%10=800（万元）8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算二、项目年税金的估算（一）增值税（一）增值税 根据在1993年正式发布并于1994年1月1日起正式施行的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税的一般纳税人适用以下四档税率：8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算增值税应纳税额的计算：（1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳

13、税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算（二）营业税（三）消费税8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算（四）城市建设维护税 根据中华人民共和国城市维护建设税条例的规定，城市维护建设税的计税依据一般为销售收入、营业收入、转计收入，其税率实行幅度比例税率，一般为0.4%0.6%，具体税率由各地根据自身的城市建设、经济发展等不同情况，在规定的幅度内确定。（五）城镇土地

14、使用税8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算（六）资源税（七）土地增值税8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算（八）企业所得税 税率一般为25%。（九）房产税 房产税以房产原值为计税依据的，其税额的计算公式为：房产税以房屋租金收入为计税依据，其税额的计算公式为：8.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算（十）车船使用税8.4 营业收入与营业税金及附加估算8.5 利润总额及其分配估算8.5.1 利润总额的估算 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。营业收入-营业税金及附

15、加-总成本费用利润总额+补贴收入 凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。应纳税额=应纳税所得额所得税率8.5.2 8.5.2 所得税及税后利润的分配估算所得税及税后利润的分配估算8.5 利润总额及其分配估算-所得税-盈余公积税后利润（净利润）可供分配利润利润总额+期初未分配利润总额可供投资者分配利润 优先股 任意盈余公积 普通股利未分配利润8.5 利润总额及其分配估算损益和利润分配表序号项目合计计算期1销售（营业）收入2销售税金及附加3总成本费用4补贴收入5利润总额（1-2-3+4）6弥补以前年度亏损7应纳税所

16、得额（5-6）8所得税9税后利润（5-8）10提取法定盈余公积金11可供分配利润（9-10）12提取任意盈余公积金13应付优先股股利14应付普通股股利15未分配利润（11-12-13-14）16累计未分配利润8.5.3 借款还本付息估算8.5 利润总额及其分配估算1、还款资金来源折旧摊销未分配利润 1.国外借款的还款方式。国外借款的偿还方式，一般按照国际惯例,要求借款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的本金和利息。按协议的要求分别采用等额本息偿还和等额本金偿还两种方法。8.5 利润总额及其分配估算2.国内借款的还款方式国内借款的偿还方式，一般是在先偿付当年所需的外汇借款本金后，用剩余的资

17、金来源按先贷款先还、后贷款后还，利息高的先还、利息低的后还的顺序，或按双方的贷款协议归还国内借款。8.5 利润总额及其分配估算借款偿还计划表的编制8.5 利润总额及其分配估算1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:18:2323:18:2323:1811/7/2022 11:18:23 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:18:2323:18Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:18:2323:18:23

18、23:18Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:18:2323:18:23November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202211:18:23下午23:18:2311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:18下午11月-2223:18November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/723:18:2323:18:2307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:18:23下午11:18下午23:18:2311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 11:18:23 PM23:18:2307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 11:18 PM11/7/2022 11:18 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家