某公司财产管理清查与财务知识分析(41页PPT).pptx

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1、第八章 财产清查第一节 财产清查的意义与种类指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项指通过对各种财产物资、现金资产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实核对或查询，查明某一时期的实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。是否相符的一种会计核算方法。一、财产清查的意义财务会计部门财务会计部门实物资产管理部门实物资产管理部门开户银行开户银行货币资金债务债务人人债权债权人人债权债务实物资产使用部门实物资产使用部门W固定资产实际结存数实际结存数实际状况实际状况账面结存数账面结存数相互核对相互核对相互核对相互核对财产清查

2、财产清查 （1）财产收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的）财产收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错。差错。（2）财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。）财产保管过程中的自然损耗或自然升溢。（3）因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。）因管理不善而出现财产的腐烂变质及毁损。（4）贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的短缺。）贪污盗窃、徇私舞弊等违法行为造成财产的短缺。（5）因未达账项而引起的数额不符。）因未达账项而引起的数额不符。（二）造成账实不符的常见原因 财产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施会计控财产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施会计控制和会计监督的一

3、种活动。其作用主要表现在：制和会计监督的一种活动。其作用主要表现在：1、保证会计核算资料真实可靠、保证会计核算资料真实可靠 2、充分挖掘财产物资的潜力、充分挖掘财产物资的潜力 3、强化财产管理的内部控制制度、强化财产管理的内部控制制度 4、完善财产管理的岗位责任制、完善财产管理的岗位责任制1 1按其清查的对象和范围分类按其清查的对象和范围分类二、财产清查的种类二、财产清查的种类定期定期清查清查不定期不定期清查清查根据事先计划安排的时间，对一个根据事先计划安排的时间，对一个单位的全部或部分财产进行的清查，单位的全部或部分财产进行的清查，可全面清查，也可局部清查。一般在年末、季末、月末进行。指事前

4、未规定清查时间，而根据某种指事前未规定清查时间，而根据某种特殊需要进行的临时清查。特殊需要进行的临时清查。适用局部清查。2、按其清查时间分类、按其清查时间分类一、财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作1、组织准备组织准备2、业务准备业务准备组建清组建清查组织查组织提出处提出处理意见理意见制定清制定清查计划查计划实施财实施财产清查产清查做出清做出清查总结查总结财会部门财会部门仓储部门仓储部门卡片账卡片账清查量具、清查量具、计算工具、计算工具、记录表格等记录表格等清查人员清查人员第二节第二节 财产清查的内容及其方法财产清查的内容及其方法（一）实物资产的盘存制度（一）实物资产的盘存制度二、实物资产

5、的清查方法二、实物资产的清查方法永续盘存制永续盘存制原材料明细账原材料明细账 名称及规格：名称及规格：甲材料甲材料 存储地点：存储地点：最高存量最高存量 最低存量最低存量 计量单位：计量单位：千克千克 第第 页页 年年 月月日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额月初余额月初余额 400028000 1 1明光公司明光公司3000 2 600070002 14000 4 4生产领用生产领用5000 2 100002000240002020宏业公司宏业公司1000 2 2000 30002 6000本月合计本月合计4000 2 80005000 2 10000

6、30002 6000收收 入入支支 出出结结 余余摘摘 要要凭证号数凭证号数=（二）实物资产清查的具体方法（二）实物资产清查的具体方法盘点结果处理：盘点结果处理：先先逐一如实登记逐一如实登记“盘存单盘存单”，然后填制，然后填制“实存帐存对比表实存帐存对比表”。盘存单是用来记录实物盘点结果，反映实物资产实存数额的原始凭证。盘存单是用来记录实物盘点结果，反映实物资产实存数额的原始凭证。“实实存存账账存存对对比比表表”又又称称“盘盘点点盈盈亏亏报报告告单单”，清清查查人人员员应应以以该该表表为为基基础础核核准各种实物资产的盈亏情况，并作为账簿调整依据的原始凭证。准各种实物资产的盈亏情况，并作为账簿调

7、整依据的原始凭证。盘存单 单位名称单位名称:公司公司 财产类别财产类别:原材料原材料 存放地点存放地点:盘点日期盘点日期:2011.12.31 编号编号:盘点人签章盘点人签章:实物保管人签章实物保管人签章:编 号名 称规格或型号计量单位数 量单 价金 额备注甲材料甲材料千克千克45042.0018 900.00乙材料乙材料千克千克16632.00 5 312.00三、现金资产的清查方法三、现金资产的清查方法（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查逐张查点现金。清点逐张查点现金。清点库存现金实存数库存现金实存数核对余额核对余额1 1、银行存款清查的方法、银行存款清查的方法 一般情况下，开户银行会

8、定期将单位一定时期内在该行存款的变化和结存一般情况下，开户银行会定期将单位一定时期内在该行存款的变化和结存情况，以情况，以“对账单对账单”的形式转给存款单位，供其核对。的形式转给存款单位，供其核对。银行存款日记账银行存款日记账银行对账单银行对账单逐笔核对逐笔核对发生额、发生额、余额余额核对结果核对结果（1 1）双方余额一致）双方余额一致（2 2）双方余额不一致）双方余额不一致余额不一致的余额不一致的原因主要有：原因主要有：一是某方账簿登记发生差错，一是某方账簿登记发生差错，对于这种情况对于这种情况 应查明原因，应查明原因，及时予以更正；及时予以更正；二是大多数此类情况是由二是大多数此类情况是由

9、“未达未达账项账项”所造成。所造成。（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查2、未达账项类型及其调整方法、未达账项类型及其调整方法未达账项的概念未达账项的概念 未达账项一般有四种情况 对未达账项所造成的单位与开户银行的存款余额不相一致的情况，一般通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和调整，并以此来确定单位与开户银行的账目是否正确。银行存款余额调节表 年 月 日 会计主管签章：制表：项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款帐面余额银行对账单存款余额加：银行已收、企业未收的款项加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调

10、节后的存款余额未达账项的处理“银行存款余额调节表”的说明：A、调节后的存款余额 B、“银行存款余额调节表”只起检查、对账作用，而不能以此作为更改账簿记录的凭证它不是原始凭证。状 况企业与银行调节后的存款余额双方一致双方一致表明双方记账正确，银行对账单的存款余额为企业真正实有存款数。双方不一致双方不一致表明一方或双方记账有错，应及时查明原因，并用正确方法予以更正。【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 000元，经逐笔核对，发现未达账项有：（1）8月30日，委托银行收款1 000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。（2）8月

11、30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。（3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2 000元，企业已收账，银行尚未记账。“银行存款余额调节表”的编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表2011 年8月31日 会计主管签章：制表：项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款帐面余额64 000银行对账单存款余额62 000加：银行已收、企业未收的款项加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调

12、节后的存款余额调节后的存款余额“银行存款余额调节表”的编制【例8-1】某企业2011年8月份银行存款日记账的月末余额为64 000元，银行对账单的余额为62 000元。银行存款余额调节表银行存款余额调节表2011 年8月31日 会计主管签章：制表：项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款帐面余额64 000银行对账单存款余额62 000加：银行已收、企业未收的款项加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额1 000“银行存款余额调节表”的编制经逐笔核对，发现未达账项有：（1）8月30日，委托银行收款1 000

13、元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。银行存款余额调节表银行存款余额调节表2011 年8月31日 会计主管签章：制表：项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款帐面余额64 000银行对账单存款余额62 000加：银行已收、企业未收的款项1 000加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项调节后的存款余额调节后的存款余额1 500“银行存款余额调节表”的编制（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1 500元，企业已入账减少银行存款，而银行尚未记账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表2011年8月31日 会计主管签章：制表：项项

14、 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款帐面余额64 000银行对账单存款余额62 000加：银行已收、企业未收的款项1 000加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项减：企业已付、银行未付的款项1 500调节后的存款余额调节后的存款余额2 500“银行存款余额调节表”的编制（3）8月31日，银行为企业支付电费2 500元，银行已入账减少企业银行存款，而付款通知尚未送达企业。银行存款余额调节表银行存款余额调节表2011 年8月31日 会计主管签章：制表：项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款帐面余额64 000银行对账单存款余额62 000加：银行已收、企

15、业未收的款项1 000加：企业已收、银行未收的款项减：银行已付、企业未付的款项2 500减：企业已付、银行未付的款项1 500调节后的存款余额调节后的存款余额62 50062 5002 000“银行存款余额调节表”的编制（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2 000元，企业已收账，银行尚未记账。1 1、清查方法、清查方法 对应对应收款收款项项和和应应付款付款项项等往来等往来账项账项的清的清查查，采用的主要方法是，采用的主要方法是通通过过函函询询与与债权债务单债权债务单位核位核对账对账目。目。三、往来款项的清查三、往来款项的清查2 2、编制、编制“往来帐项清查表往来帐项清查表”往来账

16、项清查表 年 月 日 总分类账户名称：明细分类账户明细分类账户清查结果清查结果核对不符原因分析核对不符原因分析备注备注名称名称账面余额账面余额核对相核对相符金额符金额核对不核对不符金额符金额未达账未达账项金额项金额有争议款有争议款项金额项金额其他其他一、财产清查结果的账务处理步骤及原则一、财产清查结果的账务处理步骤及原则第三节第三节 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）（一）财产财产清清查结查结果的果的账务处账务处理步理步骤骤 第第一一步步，根根据据实实存存账账存存对对比比表表、现现金金盘盘点点报报告告表表等等反反映映的的各各项项财财产产物物资资的的盘盘盈盈、盘盘亏亏及及毁毁损损

17、数数额额，编编制制记记账账凭凭证证并并登登记记入入账账，使使通通过过调调整整后后的的账账面面结结存存数数与与财财产产物物资资的的实实存存数数趋趋于于一一致致，并并将将盈盈亏亏数数额额记记入入“待待处处理理财财产产损损溢溢”账账户户。同同时时，将将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位领导或有关部门办理报批手续。第第二二步步，接接到到单单位位领领导导及及有有关关部部门门的的批批复复意意见见后后，根根据据财财产产物物资资盘盘盈盈、盘盘亏亏的的性性质质及及原原因因，分分别别编编制制向向责责任任人人索索赔赔、转转入入管管理理费费用用、营营业

18、业外外支支出出、营营业业外外收收入入等等的的记记账账凭凭证证，并并记记入入有有关关账账簿簿，同同时时核核销销“待待处处理理财产损财产损溢溢”账户账户的的记录记录。对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下对发现的盘盈或盘亏等，一般应按以下原则进行处理。原则进行处理。账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数盘盘盈盈流动资产流动资产：冲减清查当期的管理费用冲减清查当期的管理费用固定资产固定资产：作为前期差错进行损益调整作为前期差错进行损益调整无法支付的应付款项：无法支付的应付款项：转作营业外收入转作营业外收入 账账 面面结存数结存数实实 际际结存数结存数盘盘亏亏流动资产流动资产：应分别情况计入管理费用

19、、其他应分别情况计入管理费用、其他应收款和营业外支出等应收款和营业外支出等固定资产固定资产：计入营业外支出计入营业外支出无法收回的应收账款无法收回的应收账款：冲减坏账准备冲减坏账准备（二）对财产清查结果的处理原则（二）对财产清查结果的处理原则 待处理财产损溢待处理财产损溢财产清查中发现的盘亏和毁损数额批准后结转的盘盈数额财产清查中发现的盘盈数额 批准后结转的盘亏和毁损数额余额：尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈数的差额余额：尚未批准处理的盘盈数与盘亏或毁损的差额二、“待处理财产损溢”账户的设置三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 批准前：批准前：借：原材料借：原材料 1

20、260 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 1 260批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 1 260 贷：管理费用贷：管理费用存货盘盈存货盘盈 1 260例8-2财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价7元。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 9 200 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 9 200批准后批准后（按照不同的原因作不同的处理）按照不同的原因作不同的处理）：借：其他应收款

21、借：其他应收款常石枝常石枝 400 平安保险公司平安保险公司 4 160 管理费用管理费用存货盘亏存货盘亏 3 600 营业外支出营业外支出存货盘亏存货盘亏 1 040 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 9 200例83财产清查中，发现库存乙材料短缺2300千克，单价4元。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 140 贷：库存现金贷：库存现金 140 批准后：批准后：借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 50 营业外支出营业外支出现金短缺

22、现金短缺 90 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 140例84现金清查结束后，发现短缺140元。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 批准前：批准前：借：库存现金借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 100 批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 100 贷：营业外收入贷：营业外收入 100例85现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款100元。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 借：固定资产借：

23、固定资产 26 000 贷：贷：以前年度损以前年度损溢溢调整调整 26 000例86财产清查中，发现账外设备一台，重置价值为26000元。已经确认该设备归企业拥有。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损待处理固定资产损溢溢 26 000 累计折旧累计折旧 16 000 贷：贷：固定资产固定资产 42 000 批准后：批准后：借：营业外支出借：营业外支出 26 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损待处理固定资产损溢溢 26 000例87财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价42

24、000元，已提折旧16000元。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 借：坏账准备借：坏账准备 2 500 贷：应收账款贷：应收账款杏林公司杏林公司 2 500例88杏林公司所欠本公司的货款2500元，确认无法收回。三、财产清查结果的账务处理举例三、财产清查结果的账务处理举例 借：应付账款借：应付账款桃林公司桃林公司 3 3 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 3 3 000000例89本公司在财产清查中发现欠桃林公司的货款3000元，因该债权单位已撤销，无法支付。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November

25、7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:13:2221:13:2221:1311/7/2022 9:13:22 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2221:13:2221:13Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:13:2221:13:2221:13Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2221:13:2221:13:22November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20229:13:22下午21:13:22

26、11月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月229:13下午11月-2221:13November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:13:2221:13:2207 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9:13:22下午9:13下午21:13:2211月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 9:13:22 PM21:13:2207-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 9:13 PM11/7/2022 9:13 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2221:13:2207 November 202221:13谢谢大家谢谢大家