某公司税收管理代价与财务知识分析(49页PPT).pptx

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1、第八章第八章 税收的代价税收的代价 Chapter 8Chapter 8 The Costs of Taxation在本章中，你将在本章中，你将 l考察税收如何减少消费者和生产者剩余考察税收如何减少消费者和生产者剩余l了解税收无谓损失的意义和原因了解税收无谓损失的意义和原因l考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收l考考察察税税收收收收入入和和无无谓谓损损失失如如何何随随税税收收的的规规模模而而变变动动在实现这些目的后，你应该能在实现这些目的后，你应该能 l把把税税收收楔楔子子放放到到供供求求图图中中，并并确确定定税税收收收收入入和和消消费者与生产者

2、剩余费者与生产者剩余l把税收楔子放到供求图中，并确定无谓损失的值把税收楔子放到供求图中，并确定无谓损失的值l说说明明为为什什么么供供求求和和需需求求富富有有弹弹性性比比缺缺乏乏弹弹性性时时，一种既定的税收将引起更大的无谓损失一种既定的税收将引起更大的无谓损失l说说明明为为什什么么某某些些极极大大的的税税收收引引起起税税收收收收入入增增加加，但引起极大的无谓损失但引起极大的无谓损失PrologueWe began our study of taxes in Chapter 6.There we saw how a tax on a good affects its price and the q

3、uantity sold and how the forces of supply and demand divide the burden of a tax between buyers and sellers.In this chapter we extend this analysis and look at how taxes affect welfare,the economic well-being of participants in a market.The effects of taxes on welfare might at first seem obvious.The

4、government enacts taxes to raise revenue,and that revenue must come out of someones pocket.As we saw in Chapter 6,both buyers and sellers are worse off when a good is taxed:A tax raises the price buyers pay and lowers the price sellers receive.Yet to understand fully how taxes affect economic well-b

5、eing,we must compare the reduced welfare of buyers and sellers to the amount of revenue the government raises.The tools of consumer and producer surplus allow us to make this comparison.The analysis will show that the costs of taxes to buyers and sellers exceeds the revenue raised by the government.

6、8.1 8.1 税收的无谓损失税收的无谓损失税收的无谓损失税收的无谓损失 THE DEADWEIGHT LOSS OF TAXATIONTHE DEADWEIGHT LOSS OF TAXATIONHow do taxes affect the economic well-being of market participants?It does not matter whether a tax on a good is levied on buyers or sellers of the goodthe price paid by buyers rises,and the price rece

7、ived by sellers falls.The Effects of a Tax.The Effects of a Tax.Price0QuantityQuantity without taxSupplyDemandPrice without taxPrice buyers payQuantity with taxSize of taxPrice sellers receive8.1.1 8.1.1 税收如何影响市场参与者税收如何影响市场参与者税收如何影响市场参与者税收如何影响市场参与者 How do taxes affect the market participants?How do

8、taxes affect the market participants?现现在在我我们们用用福福利利经经济济学学的的工工具具来来衡衡量量对对一一种种物物品品征征税税的的收收益益与与损损失失。为为了了这这样样做做，我我们们必必须须考考虑虑税税收收如如何何影响买者、卖者以及政府。影响买者、卖者以及政府。1.市市场场上上买买者者得得到到的的收收益益用用消消费费者者剩剩余余(买买者者愿愿意为某物品支付的量减去他们实际支付的量意为某物品支付的量减去他们实际支付的量)来衡量；来衡量；2.市市场场上上卖卖者者得得到到的的收收益益用用生生产产者者剩剩余余（卖卖者者为为一种物品得到的量减去其成本）来衡量；一种

9、物品得到的量减去其成本）来衡量；3.政府的衡量指标是什么呢？政府的衡量指标是什么呢？税收收入税收收入 Tax RevenueT=the size of the taxQ=the quantity of the good soldT Q=the governments tax revenueTax Revenue.Price0QuantityQuantity without taxSupplyDemandPrice sellers receiveQuantity with taxSize of tax(T)Quantity sold(Q)Tax Revenue(T x Q)Price buyer

10、s pay8.1.1 8.1.1 税收如何影响市场参与者税收如何影响市场参与者税收如何影响市场参与者税收如何影响市场参与者 How do taxes affect the market participants?How do taxes affect the market participants?我们考虑我们考虑3个问题：个问题：1.没有税收时政府收入及福利情况如何？没有税收时政府收入及福利情况如何？2.征收税收之后的社会福利是多少？征收税收之后的社会福利是多少？3.福利的变动情况是什么样的？福利的变动情况是什么样的？How a Tax Affects Welfare.Quantity0Pr

11、iceDemandSupplyQ1ABCFDEQ2Tax reduces consumer surplus by(B+C)and producer surplus by(D+E)Tax revenue=(B+D)Deadweight Loss=(C+E)Price buyerspay=PB P1Price without tax=PSPrice sellers receive=Changes in Welfare Changes in Welfare from a Taxfrom a TaxWithout TaxWith TaxChangeConsumer SurplusA+B+CA-(B+C

12、)Producer SurplusD+E+FF-(D+E)Tax RevenuenoneB+D+(B+D)Total SurplusA+B+C+D+E+FA+B+D+F-(C+E)The area C+E shows the fall in total surplus and is the deadweight loss of the tax.买买者者和和卖卖者者由由税税收收受受到到的的损损失失大大于于政政府府收收入入的的增增加加。税税收收引引起起的的总总剩剩余余减减少少被被称称为为无无谓谓损失损失，面积，面积CE衡量无谓损失的规模。衡量无谓损失的规模。How a Tax Affects We

13、lfareThe change in total welfare includes:uThe change in consumer surplus,uThe change in producer surplus,uThe change in tax revenue.uThe losses to buyers and sellers exceed the revenue raised by the government.uThis fall in total surplus is called the deadweight loss.思考：为什么税收会引起无谓损失？思考：为什么税收会引起无谓损失

14、？在在第第七七章章中中我我们们说说明明了了，市市场场通通常常可可以以有有效效地地配配置置稀稀缺缺资资源源。这这就就是是说说，供供求求均均衡衡使使市市场场上上买买者者和和卖卖者者的的总总剩剩余余最最大大化化。但但是是，当当税税收收提提高高了了买买者者的的价价格格而而降降低低了了卖卖者者的的价价格格时时，它它对对买买者者的的激激励励是是比比没没有有税税收收时时少少消消费费，而而对对卖卖者者的的激激励励是是比比没没有有税税收收时时少少生生产产。当当买买者者和和卖卖者者对对这这些些激激励励做做出出反反应应时时，市市场场规规模模缩缩小小到到其其最最优优水水平平之之下下。因因此此，由由于于税税收收扭扭曲了

15、激励，就引起市场资源配置无效率。曲了激励，就引起市场资源配置无效率。8.1.2 8.1.2 无谓损失与贸易的好处无谓损失与贸易的好处无谓损失与贸易的好处无谓损失与贸易的好处 DEADWEIGHT LOSSES AND THE GAINS FROM TRADEDEADWEIGHT LOSSES AND THE GAINS FROM TRADETaxes cause deadweight losses because they prevent buyers and sellers from realizing some of the gains from trade.The Deadweight

16、Loss.The Deadweight Loss.Quantity0Price DemandSupplyQ1PBPrice =P1without tax PSQ2Size of taxLost gains from tradeCost to sellersValue to buyersReduction in quantity due to the tax无无谓谓损损失失就就是是由由于于税税收收阻阻止止了了这这些些互互利利的的贸贸易易而而引引起起的的剩余损失。剩余损失。8.2 8.2 无谓损失的决定因素无谓损失的决定因素无谓损失的决定因素无谓损失的决定因素 Determinants of De

17、adweight LossDeterminants of Deadweight LossWhat determines whether the deadweight loss from a tax is large or small?l The The magnitude magnitude of of the the deadweight deadweight loss loss depends depends on on how how much much the the quantity quantity supplied supplied and and quantity quanti

18、ty demanded demanded respond to changes in the price.respond to changes in the price.l l That,That,in in turn,turn,depends depends on on the the price price elasticities elasticities of of supply supply and and demand.demand.Tax Distortions and Elasticities.Tax Distortions and Elasticities.QuantityP

19、riceDemandSupply0When supply isrelatively inelastic,the deadweight loss of a tax is small.(a)Inelastic SupplySize of taxTax Distortions and Elasticities.QuantityPriceDemandSupply0Size of taxWhen supply isrelatively elastic,the deadweight loss of a tax is large.(b)Elastic SupplyTax Distortions and El

20、asticities.Tax Distortions and Elasticities.QuantityPriceDemandSupply0When demand isrelatively inelastic,the deadweight loss of a tax is small.(c)Inelastic DemandSize of taxTax Distortions and Elasticities.Tax Distortions and Elasticities.QuantityPriceDemandSupply0Size of taxWhen demand isrelatively

21、 elastic,the deadweight loss of a tax is large.(d)Elastic DemandDeterminants of Deadweight LossThe greater the elasticities of demand and supply:u the larger will be the decline in equilibrium quantity and,u the greater the deadweight loss of a tax.对上述结论的一点解释：对上述结论的一点解释：从从这这个个图图中中所所得得出出的的结结论论很很容容易易解

22、解释释。税税收收造造成成无无谓谓损损失失，是是因因为为它它使使买买者者和和卖卖者者改改变变自自己己的的行行为为。税税收收提提高高了了买买者者支支付付的的价价格格，因因此此他他们们的的消消费费少少了了。同同时时，税税收收降降低低了了卖卖者者得得到到的的价价格格，因因此此他他们们的的生生产产少少了了。由由于于行行为为的的这这些些变变动动，市市场场规规模模缩缩小小到到最最优优水水平平之之下下。供供给给和和需需求求弹弹性性衡衡量量买买者者和和卖卖者者对对价价格格变变动动的的反反应应程程度度，从从而而决决定定了了税税收收扭扭曲曲会会使使市市场场结结果果有有多多大大变变动动。因因此此，供供给给和和需需求求

23、弹弹性性越越大大，税税收的无谓损失也就越大。收的无谓损失也就越大。案例案例案例案例1 1：对劳动征税的无谓损失：对劳动征税的无谓损失：对劳动征税的无谓损失：对劳动征税的无谓损失劳劳动动税税对对劳劳动动市市场场结结果果的的扭扭曲曲有有多多大大呢呢？经经济济学学家家关关于于劳劳动动税税的的无无谓谓损损失失大大还还是是小小的的看看法法并并不不一一致致。这这种种不不一一致致产产生生于于关关于于劳劳动供给弹性的不同观点。动供给弹性的不同观点。劳动是否具有供给弹性？劳动是否具有供给弹性？劳动是否具有供给弹性？劳动是否具有供给弹性？l那那些些认认为为劳劳动动税税并并没没有有严严重重扭扭曲曲的的经经济济学学家

24、家相相信信，劳劳动动供供给给是是相相当当缺缺乏乏弹弹性性的的。他他们们说说，无无论论工工资资如如何何，许许多多人人都都要要从从事事全全职职工工作作。如如果果是这样的话，劳动供给曲线几乎是垂直的，劳动税造成无谓损失小。是这样的话，劳动供给曲线几乎是垂直的，劳动税造成无谓损失小。l那那些些认认为为劳劳动动税税引引起起严严重重扭扭曲曲的的经经济济学学家家相相信信，劳劳动动供供给给是是较较为为富富有有弹弹性性的的。他他们们承承认认，某某些些工工人人群群体体的的劳劳动动可可能能缺缺乏乏弹弹性性，但认为，许多其他群体对激励反应较大。书上有一些例子：但认为，许多其他群体对激励反应较大。书上有一些例子：The

25、 Deadweight Loss DebateSome examples of workers who may respond more to incentives:u Workers who can adjust the number of hours they worku Families with second earnersu Elderly who can choose when to retireu Workers in the underground economy(i.e.those engaging in illegal activity)案例案例2：亨利：亨利乔治和土地税乔

26、治和土地税政政府府所所有有收收入入的的增增加加应应该该都都来来自自土土地地税税。他他声声称称，这这是是惟惟一一一一种种既既公公正又有效率的税正又有效率的税8.3 8.3 无谓损失和税收收入随税收变动而变动无谓损失和税收收入随税收变动而变动无谓损失和税收收入随税收变动而变动无谓损失和税收收入随税收变动而变动 Deadweight Loss and Tax Revenue as Taxes VaryDeadweight Loss and Tax Revenue as Taxes Vary税税收收很很少少长长期期保保持持不不变变，政政府府的的决决策策者者总总是是考考虑虑提提高高一一种种税税或或降降低

27、低另另一一种种税税。这这里里要要考考虑虑当当税税收收规规模模变动时，无谓损失和税收收入会有什么变动。变动时，无谓损失和税收收入会有什么变动。Deadweight Loss and Tax Revenue.Deadweight Loss and Tax Revenue.PBQuantityQ20PriceQ1DemandSupplyTax revenuePSDeadweightloss(a)Small TaxDemandSupplyTaxrevenuePBQuantityQ20PriceQ1PSDeadweightlossDeadweight Loss and Tax Revenue.Deadw

28、eight Loss and Tax Revenue.(b)Medium TaxTax revenuePBQuantityQ20PriceQ1DemandSupplyPSDeadweightlossDeadweight Loss and Tax Revenue.Deadweight Loss and Tax Revenue.(c)Large Tax两个结论：两个结论：1.从从图图中中，我我们们看看到到，随随着着税税收收规规模模提提高高，无无谓谓损损失失迅迅速速扩扩大大（原原因因是是无无谓谓损损失失是是一一个个三三角角形形的的面面积积，而而三三角角形形面面积积取取决决于三角形底和高的乘积于三角形

29、底和高的乘积）。）。2.随随着着税税收收规规模模提提高高，税税收收收收入入先先增增加加，然然后后随随着着税税收收规规模模越越来越大，市场收缩非常之大，以至于税收收入开始减少。来越大，市场收缩非常之大，以至于税收收入开始减少。Deadweight Loss and Tax Revenue Vary with the Size Deadweight Loss and Tax Revenue Vary with the Size of the Tax.of the Tax.(a)Deadweight LossDeadweightLoss0Tax SizeDeadweight Loss and Tax

30、 Revenue Vary with the Size Deadweight Loss and Tax Revenue Vary with the Size of the Tax.of the Tax.(b)Revenue(the Laffer curve)TaxRevenue0Tax Size案例：拉伐曲线和供给学派案例：拉伐曲线和供给学派uThe Laffer curve depicts the relationship between tax rates and tax revenue.uSupply-side economics refers to the views of Reaga

31、n and Laffer who proposed that a tax cut would induce more people to work and thereby have the potential to increase tax revenues.里根降低税率的结果：里根降低税率的结果：政府财政赤字政府财政赤字l以以后后的的历历史史并并没没有有证证明明拉拉伐伐关关于于低低税税率率可可以以增增加加税税收收收收入入的的预预言言。在在里里根根当当选选后后减减税税时时，结结果果税税收收收收入入减减少少了了，而而不不是是增增加加了了。个个人人所所得得税税收收入入（每每个个人人，根根据据通通货

32、货膨膨胀胀调调整整）从从1980年年到到1984年年减减少少了了9%，尽尽管管平平均均收收入入（每每个个人人，根根据据通通货货膨膨胀胀调调整整）在在这这一一时时期期还还增增加加了了4%。但但一一旦旦政政策策付付诸诸实实施施，就就很很难难改改变变。减减税税开开始始了了一一个个政政府府不不能能得得到到足足够够税税收收收收入入来来支支付付其其全全部部支支出出的的漫漫长长时时期期。在在里里根根两两届届任任职职期期间间和和以以后后许许多多年年，政府陷入了巨额预算赤字。政府陷入了巨额预算赤字。l2001年年初初布布什什总总统统上上台台以以后后，美美国国的的财财政政盈盈余余随随即即迅迅速速减减少少，并并且且

33、在在2002财财年年重重现现财财政政赤赤字字，此此后后便便逐逐年年大大增增。2005年年，美美国国财财政政部部公公布布报报告告，2004财财年年美美国国政政府府的的财财政政赤字额为赤字额为4130亿美元，大大超过亿美元，大大超过2003财年的财年的3770亿美元。亿美元。l对对一一般般结结论论是是没没有有争争论论的的：仅仅仅仅盯盯住住税税率率并并不不能能计计算算出出税税收收变变动动会会使使政政府府收收入入增增加加或或减减少少多多少少，它它还还取取决决于于税税收收变变动动如如何何影影响响人人们们的的行行为为（到到底底位位于于拉拉伐伐曲曲线线的的哪一边）。哪一边）。新闻摘录：新闻摘录：新闻摘录：新

34、闻摘录：乌克兰应该降低税率来增加税收收入吗？乌克兰应该降低税率来增加税收收入吗？乌克兰应该降低税率来增加税收收入吗？乌克兰应该降低税率来增加税收收入吗？大大幅幅度度减减税税会会促促进进经经济济不不是是在在美美国国，而而是是在在乌乌克兰。克兰。资料来源：资料来源：The New York Times,November14.1996,p.D2.补充知识：俄罗斯的休克疗法补充知识：俄罗斯的休克疗法l 休休克克疗疗法法本本是是医医学学术术语语，20世世纪纪80年年代代中中期期，被被美国经济学家萨克斯引入经济领域。美国经济学家萨克斯引入经济领域。l 休休克克疗疗法法的的失失败败使使俄俄罗罗斯斯GDP几几

35、乎乎减减少少了了一一半半，GDP总总量量只只有有美美国国的的110，居居民民生生活活水水平平更更是是一一落落千丈。千丈。补充案例：中国的收入所得税的不公平补充案例：中国的收入所得税的不公平补充案例：中国的收入所得税的不公平补充案例：中国的收入所得税的不公平 l 根根据据报报道道，我我国国年年均均GDP增增长长为为10%左左右右，而而财财政政收收入入的的增增长长却高达却高达20%，个税肯定是收多了。，个税肯定是收多了。l中中国国青青年年报报社社会会调调查查中中心心的的一一项项调调查查高高调调出出笼笼：97%的的人人认认为目前的个税起征点不合适，并期待能将其调高。为目前的个税起征点不合适，并期待能

36、将其调高。l 个个税税起起征征点点应应该该根根据据情情况况而而有有所所不不同同，这这种种人人性性化化的的征征税税方方法法，将能更大地发挥税收的调节杠杆作用将能更大地发挥税收的调节杠杆作用 结论：结论：奥奥立立佛佛温温德德尔尔赫赫尔尔姆姆斯斯（Oliver Wended Holmes）曾曾经经说说过过，税税收收是是我我们们为为文文明明社社会会所所付付出出的的代代价价。的的确确，没没有有某某种种形形式式的的税税收收，我我们们的的社社会会无无法法存存在在。我我们们期期望望政政府府提提供供某某些些服服务务，例例如如，道道路路、公公园园、警警察察和国防。这些公共服务需要税收收入。和国防。这些公共服务需要

37、税收收入。本本章章说说明明了了文文明明社社会会的的代代价价会会有有多多高高。第第一一章章中中讨讨论论的的经经济济学学十十大大原原理理之之一一是是，市市场场通通常常是是组组织织经经济济活活动动的的一一种种好好方方法法。但但是是，当当政政府府对对一一种种物物品品的的买买者者或或卖卖者者征征税税时时，社社会会就就损损失失了了市市场场效效率率的的某某些些利利益益。税税收收使使市市场场参参与与者者付付出出代代价价，不不仅仅是是因因为为税税收收把把这这些些参参与与者者的的资资源源转转移给了政府，还因为税收改变了激励，并扭曲了市场结果。移给了政府，还因为税收改变了激励，并扭曲了市场结果。SummaryuA

38、tax on a good reduces the welfare of buyers and sellers of the good.And the reduction in consumer and producer surplus usually exceeds the revenues raised by the government.SummaryuThe fall in total surplus the sum of consumer surplus,producer surplus,and tax revenue is called the deadweight loss of

39、 the tax.SummaryuTaxes have a deadweight loss because they cause buyers to consume less and sellers to produce less.uThis change in behavior shrinks the size of the market below the level that maximizes total surplus.SummaryuAs a tax grows larger,it distorts incentives more,and its deadweight loss g

40、rows larger.uTax revenue first rises with the size of a tax.uEventually,however,a larger tax reduces tax revenue because it reduces the size of the market.小结小结税收的代价税收的代价1 1、税收的无谓损失、税收的无谓损失、税收的无谓损失、税收的无谓损失2 2、无谓损失的决定因素、无谓损失的决定因素、无谓损失的决定因素、无谓损失的决定因素3 3、无谓损失和税收收入随税收变动而变动、无谓损失和税收收入随税收变动而变动、无谓损失和税收收入随税收变

41、动而变动、无谓损失和税收收入随税收变动而变动4 4、拉伐曲线、拉伐曲线、拉伐曲线、拉伐曲线庇古税（庇古税（Pigou Tax）l以以英英国国经经济济学学家家庇庇古古（PigouPigou）命命名名的的一一种种税税收收。当当个个体体的的经经济济行行为为直直接接影影响响到到其其他他个个体体的的经经济济利利益益，就就存存在在经经济济的的外外部部性性。庇庇古古认认为为,负负的的外外部部性性存存在在导导致致市市场场价价格格扭扭曲曲,政政府府应应该该纠纠正正这这种种扭扭曲曲,可可以以用用向向厂厂商商增增税税的的方方法法来来实实现现。如如某某工工厂厂的的烟烟尘尘给给邻邻近近的的财财产产所所有有者者带带来来有

42、有害害的的影影响响则则工工厂厂主主对对烟烟尘尘所所引引起起的的损损害害负负责责赔赔偿偿,或或者者根根据据工工厂厂排排出出烟烟尘尘的的不不同同容容量量及及其其所所致致损损害害的的相应金额标准对工厂主征税相应金额标准对工厂主征税,或者最终责令该厂迁出居民区或者最终责令该厂迁出居民区.l庇庇古古税税是是解解决决环环境境问问题题的的古古典典教教科科书书的的方方式式，属属于于直直接接环环境境税税。它它按按照照污污染染物物的的排排放放量量或或经经济济活活动动的的危危害害来来确确定定纳纳税税义义务务，所所以以是是一一种种从从量量税税。庇庇古古税税的的单单位位税税额额，应应该该根根据据一一项项经经济济活活动动

43、的的边边际际社社会会成成本本等等于于边边际际效效益益的的均均衡衡点点来来确确定定，这这时时对对污污染染排排放放的的税税率就处于最佳水平。率就处于最佳水平。6101、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:11:3521:11:3521:1111/7/2022 9:11:35 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2221:11:3521:11Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:11:3521:11:3521:11Monday,Nove

44、mber 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。11月-2211月-2221:11:3521:11:35November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20229:11:35下午21:11:3511月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月229:11下午11月-2221:11November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:11:3521:11:3507 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9:11:35下午9:11下午21:11:3511月-2210、

45、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 9:11:35 PM21:11:3507-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 9:11 PM11/7/2022 9:11 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2221:11:3507 November 202221:11谢谢大家谢谢大家