商业银行会计学培训(144页PPT).pptx

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1、商业银行会计学商业银行会计学岳岳 龙龙 第七章支付结算业务的核算第一节支付结算概述第二节三种结算方式的核算第三节票据业务的核算第四节银行卡业务的核算第一节支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念二、支付结算的原则二、支付结算的原则三、支付结算的纪律与责任三、支付结算的纪律与责任四、支付结算的种类四、支付结算的种类五、办理支付结算业务的基本规定五、办理支付结算业务的基本规定一、支付结算的概念一、支付结算的概念（一）概念（一）概念支支付付结结算算是是指指单单位位、个个人人在在社社会会经经济济活活动动中中使使用用票票据据和和各各种种结结算算方方式式进进行行货货币币给给付付及其资金清算的行为。

2、及其资金清算的行为。（二）形式（二）形式支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。（三）银行转账结算作用：（三）银行转账结算作用：一一是是可可以以节节约约现现金金的的使使用用，减减少少货货币币发发行行，有有利利于于节节省省社社会会流流通通费费用用，稳定货币流通。稳定货币流通

3、。二是有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。二是有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。三是可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。三是可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。二、支付结算的原则二、支付结算的原则支支付付结结算算原原则则是是指指单单位位、个个人人和和银银行行在在办办理理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（三）银行不垫款（三）银行不垫款三、支付结算的纪律与责任三、支付结算的纪律与

4、责任（一）结算纪律（一）结算纪律1、单位和个人的结算纪律。、单位和个人的结算纪律。单单位位和和个个人人在在办办理理支支付付结结算算过过程程中中，必必须须严严格格遵遵守守的的结结算纪律如下：算纪律如下：第第一一，不不准准签签发发空空头头支支票票、签签章章与与预预留留签签章章不不符符的的支支票票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；第第二二，不不准准签签发发、取取得得和和转转让让没没有有真真实实交交易易和和债债权权债债务务的票据，套取银行和他人资金；的票据，套取银行和他人资金；第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；第三，不准无理拒绝付款

5、，任意占用他人资金；第四，不准违反规定开立和使用账户。第四，不准违反规定开立和使用账户。三、支付结算的纪律与责任三、支付结算的纪律与责任2、银行的结算纪律。、银行的结算纪律。银行在办理支付结算中，必须执行银行在办理支付结算中，必须执行“十不准十不准”的结算纪律：的结算纪律：第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；第四，不准违章签发、承兑、贴现票据

6、，套取银行资金；第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；第五，不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；第六，不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；第七，不准违反规定为单位和个人开立账户；第七，不准违反规定为单位和个人开立账户；第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务；第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务；第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第十，不准逃避向

7、人民银行转汇大额汇划款项。三、支付结算的纪律与责任三、支付结算的纪律与责任（二）支付结算责任（二）支付结算责任1、单位和个人办理支付结算的责任单位和个人办理支付结算的责任（1）单单位位、个个人人在在下下列列情情况况下下承承担担付付款款责责任任：单单位位签签发发商商业业汇汇票票后后，承承担担保保证证该该汇汇票票承承兑兑和和付付款款的的责责任任；单单位位和和个个人人签签发发支支票票后后，承承担担保保证证该该支支票票付付款款的的责责任任；背背书书人人背背书书转转让让商商业业汇汇票票后后，承承担担保保证证其其后后手手所所持持票票据据承承兑兑和和付付款款的的责责任任；背背书书人人背背书书转转让让银银行行

8、汇汇票票、银银行行本本票票或或支支票票后后，承承担担保保证证其其后后手手所所持持票票据据付付款款的的责责任任；支支票票的的出出票票人人对对持持票票人人的的追追索索，承承担担清偿责任；清偿责任；（2）单单位位和和个个人人在在下下列列情情况况下下承承担担连连带带责责任任：票票据据的的保保证证人人与与被被保保证证人人对对持持票票人人承承担担连连带带责责任任；持持票票人人因因不不获获承承兑兑或或不不获获付付款款，对对其其前前手手行行使使追追索索权权时时，票票据据的的出出票票人人、背书人和保证人对持票人承担连带责任。背书人和保证人对持票人承担连带责任。（3）单单位位和和个个人人在在下下列列情情况况中中自

9、自负负责责任任：单单位位和和个个人人在在办办理理支支付付结结算算时时，未未按按规规定定填填写写票票据据或或结结算算凭凭证证或或者者填填写写有有误误，影影响响资资金金使使用用或或造造成成资资金金损损失失的的，票票据据或或印印章章丢丢失失造造成成资资金金损损失失的的；付付款款人人或或代代理理付付款款人人以以恶恶意意或或重重大大过过失失付付款的。款的。三、支付结算的纪律与责任三、支付结算的纪律与责任2、银行办理支付结算的责任、银行办理支付结算的责任（1）银银行行在在下下列列请请况况中中承承担担付付款款责责任任：银银行行签签发发银银行行汇汇票票、银银行行本本票票后后和和银银行行承承兑兑商商业汇票后，承

10、担保证该票据付款的责任。业汇票后，承担保证该票据付款的责任。（2）银银行行在在下下列列情情况况中中承承担担赔赔偿偿责责任任：因因重重大大过过失失错错付付或或被被冒冒领领的的；违违反反规规定定故故意意压压票票、退退票票、拖拖延延支支付付、受受理理无无理理拒拒付付、有有款款不不扣扣或或少少扣扣、少扣赔偿金、截留挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。少扣赔偿金、截留挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。（3）银银行行在在下下列列情情况况中中承承担担行行政政责责任任：违违反反银银行行账账户户管管理理办办法法开开立立和和管管理理账账户户的的；违违反反规规定定签签发发空空头头银银行行汇汇票票、银银行行

11、本本票票的的；未未按按规规定定通通过过人人民民银银行行办办理理大大额额汇汇划划款款项项的；违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的。的；违反规定将支付结算的款项转入储蓄和信用卡账户的。四、支付结算的种类四、支付结算的种类 按按使使用用的的支支付付结结算算工工具具的的不不同同，现现行行支支付付结结算算的的种种类包括类包括“三票三票”、“一卡一证一卡一证”、“三方式三方式”。“三三票票”具具体体包包括括支支票票、银银行行汇汇票票、银银行行本本票票、商业汇票；商业汇票；“一卡一证一卡一证”信用卡、信用证；信用卡、信用证；“三方式三方式”汇兑、托收承付和委托收款。汇兑、托收承付和委托收款。五、办

12、理支付结算业务的基本规定五、办理支付结算业务的基本规定1、单单位位在在结结算算凭凭证证上上的的签签章章，应应为为该该单单位位的的财财务务专专用用章章或或公公章章加加其其法法定定代代表人或者其授权的代理人的签章或者盖章。表人或者其授权的代理人的签章或者盖章。2、银银行行办办理理结结算算，给给单单位位或或个个人人的的收收、付付款款通通知知和和汇汇兑兑回回单单，应应加加盖盖该该银银行行的的转转讫讫章章；银银行行给给单单位位或或个个人人的的托托收收承承付付、委委托托收收款款的的回回单单和和向向付付款款人人发发出出的的承承付付通通知知，应应加加盖盖该该银行的业务公章。银行的业务公章。3、结结算算凭凭证证

13、上上的的记记载载事事项项，必必须须符符合合支支付付结结算算办办法法的的规规定定。结结算算凭凭证证上上可可以以记记载规定事项以外的其他事项，但该记载事项不具有支付结算的效力。载规定事项以外的其他事项，但该记载事项不具有支付结算的效力。4、按按规规定定必必须须在在结结算算凭凭证证上上记记载载汇汇款款人人、付付款款人人和和收收款款人人账账号号的的，账账号号与与户户名名必必须须一致。一致。5、结结算算凭凭证证上上的的大大小小写写金金额额必必须须相相符符；结结算算凭凭证证上上的的日日期期、收收款款人人和和付付款款人人名名称称、金金额额不不得得更更改改，更更改改的的凭凭证证无无效效；其其他他记记载载事事项

14、项如如有有更更改改，应应由由原记载人在更改处签章。原记载人在更改处签章。6、银银行行办办理理结结算算向向外外发发出出的的结结算算凭凭证证，必必须须于于当当日日最最迟迟次次日日（遇遇法法定定节节假假日日顺顺延）寄发；收到结算凭证时，必须及时将款项支付给结算凭证上记载的收款人。延）寄发；收到结算凭证时，必须及时将款项支付给结算凭证上记载的收款人。一、汇兑结算一、汇兑结算 （一）汇兑的概念和适用范围（一）汇兑的概念和适用范围 1 1、概念、概念 汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的的结结算方式。算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。汇兑分为信

15、汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2 2、适用范围、适用范围 （1 1）汇款人主动付款）汇款人主动付款 （2 2）异地）异地 （3 3）开户和非开户的客户均可）开户和非开户的客户均可 （4 4）无金额限制，确定的结算金额）无金额限制，确定的结算金额（三）汇兑结算流程（三）汇兑结算流程汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行委托汇款委托汇款收款入帐收款入帐银行往来划款银行往来划款（三）汇兑的基本规定（三）汇兑的基本规定1 1、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。、单位和个人异地结算各种款项，均可使用汇兑结算方式。2 2、汇汇款款人人填填制制汇汇兑兑凭凭证证必必须须记记载载下下

16、列列事事项项：表表明明“信信汇汇”或或“电电汇汇”字字样样；无无条条件件支支付付的的委委托托；确确定定的的金金额额；收收款款人人名名称称；汇汇款款人人名名称称；汇汇入入地地点点、汇汇入入行行名名称称；汇汇出出地地点点、汇汇出出行行名名称称；委委托托日日期期；汇汇款款人人签签章章。汇汇兑兑凭凭证证上上欠欠缺缺记载上列事项之一的，银行不予受理。记载上列事项之一的，银行不予受理。汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。汇兑的委托日期必须是汇款人向汇出行提交汇兑凭证的当日。3 3、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载

17、其账号，欠缺记载的，银行不予受理。必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。4 4、汇汇兑兑凭凭证证上上记记载载收收款款人人为为个个人人的的，收收款款人人需需要要到到汇汇入入银银行行领领取取汇汇款款，汇汇款款人人应应在在汇汇兑凭证上注明兑凭证上注明“留行待取留行待取”字样。字样。5 5、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得汇转不得汇转”字样。字样。一、汇兑结算一、汇兑结算 6 6、汇汇款款转转账账支支付付的的，款款项项只只能能转转入入单单位位或或个个体体工工商商户户的的存存款款账账户户，严严禁禁转转入入个个人人储储蓄和信用卡存款账户。

18、蓄和信用卡存款账户。7 7、汇汇款款人人和和收收款款人人均均为为个个人人，需需要要在在汇汇入入银银行行支支取取现现金金的的，应应在在信信、电电汇汇凭凭证证的的“汇款金额汇款金额”大写栏先填写大写栏先填写“现金现金”字样，后填写汇款金额。字样，后填写汇款金额。8 8、未未在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的收收款款人人，凭凭信信、电电汇汇的的取取款款通通知知或或“留留行行待待取取”的的，向向汇汇入入银银行行支支取取款款项项时时，必必须须交交验验本本人人的的身身份份证证件件，在在信信、电电汇汇凭凭证证上上注注明明证证件件名名称称、号号码码及及发发证证机机关关，并并在在“收收款款人人签签章章”处

19、处签签章章；信信汇汇凭凭签签章章支支取取的的，收收款款人人的的签签章章须须与与预预留留信信汇汇凭凭证证上上的的签签章章相相符符。银银行行审审核核无无误误后后，以以收收款款人人名名义义开开立立应应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。9 9、汇汇款款人人对对汇汇出出行行尚尚未未汇汇出出的的款款项项可可以以申申请请撤撤消消，对对汇汇出出行行已已汇汇出出的的款款项项可可以以申申请请退退汇汇；汇汇入入银银行行对对于于收收款款人人拒拒绝绝接接受受的的汇汇款款、向向收收款款人人发发出出取取款款通通知知经经过过两两个个月月无法交付

20、的汇款，应主动办理退汇。无法交付的汇款，应主动办理退汇。（四）汇兑业务的核算手续（四）汇兑业务的核算手续 1 1、汇出行的处理、汇出行的处理 （1 1）接接受受委委托托 ：汇汇款款人人委委托托银银行行办办理理汇汇款款时时，使使用用信信汇汇的的，应应向向银银行行填填制制一一式式四四联联信信汇汇凭凭证证，第第一一联联回回单单，第第二二联联借借方方凭凭证证，第第三三联联贷贷方方凭凭证证，第第四四联联收收账账通通知知或或代代取取款款收收据据。使使用用电电汇汇的的，向向银银行行填填制制一一式式三三联联电电汇汇凭凭证证（见见表表7-17-1），第第一一联联回回单单，第第二二联联借借方方凭凭证证，第第三三联

21、联发发电电依依据据。汇汇兑兑凭凭证证的的内内容容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。（2 2）审审查查凭凭证证：汇汇出出行行受受理理汇汇兑兑凭凭证证时时，应应认认真真审审查查以以下下内内容容：汇汇兑兑凭凭证证必必须须记记载载的的各各项项内内容容是是否否齐齐全全、正正确确；大大小小写写金金额额是是否否相相符符；委委托托日日期期是是否否为为受受理理当当日日；金金额额、委委托托日日期期、收收款款人人名名称称是是否否更更改改；汇汇款款人人账账户户内内是是否否有有足足够够支支付付的的余余额额，汇汇款款人人的的

22、签签章章是是否否与与预预留留银银行行签签章章相相符符；对对填填明明“现现金金”字字样样的的汇汇兑兑凭凭证证，还还应应审查汇款人和收款人是否均为个人。审查汇款人和收款人是否均为个人。（3 3）转帐处理：）转帐处理：审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录如下：审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录如下：借：借：存款存款汇款人户（或借：现金）汇款人户（或借：现金）贷：联行往账贷：联行往账 或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 或贷：同城票据清算（内部往来）或贷：同城票据清算（内部往来）

23、转转账账后后，信信汇汇凭凭证证第第三三联联加加盖盖联联行行专专用用章章，与与第第四四联联随随同同报报单单寄寄汇汇入入行行。如如为为电电汇汇，根根据据第第三三联联编编制制电电划划报单凭以向汇入行拍发电报。如为电子汇划，打印出电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章后送清算部门。报单凭以向汇入行拍发电报。如为电子汇划，打印出电子汇划凭证，加盖电子汇划专用章后送清算部门。（四）汇兑业务的核算手续（四）汇兑业务的核算手续 2 2、汇入行的处理、汇入行的处理 汇汇入入行行如如果果接接到到的的是是汇汇出出行行寄寄来来的的报报单单以以及及信信汇汇凭凭证证第第三三、四四联联，应应审审查查信信汇汇凭凭证证第第二二联联上

24、上的的联联行行专专用用章章与与联联行行报报单单印印章章一一致致；如如果果收收到到清清算算部部门门交交来来的的电电子子汇汇划划专专用用凭凭证和电子汇划划收款补充报单的，交核押员核押。审核无误后按下列情况分别处理：证和电子汇划划收款补充报单的，交核押员核押。审核无误后按下列情况分别处理：（1 1）汇款直接收账的，会计分录如下：）汇款直接收账的，会计分录如下：借：联行来账借：联行来账 或借：清算资金往来或借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：贷：存款存款收款人户收款人户 或贷：内部往来或贷：内部往来 （2 2）汇款不直接收账的，会计分录如下：）汇款不直接收账的，会计分录如下：借：联行来账

25、借：联行来账 或借：清算资金往来或借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：应解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户 登登记记应应解解汇汇款款登登记记簿簿，在在信信汇汇凭凭证证上上编编列列应应解解汇汇款款顺顺序序号号，将将信信汇汇凭凭证证第第四四联联或或“电电子汇划收款补充报单子汇划收款补充报单”第三联专夹保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续。第三联专夹保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续。（四）汇兑业务的核算手续（四）汇兑业务的核算手续 收款人来行办理取款时，按下列手续处理：收款人来行办理取款时，按下列手续处理：支支取取现现金金的的，收收款款人人应应填填制制支支款款单单交交汇汇入

26、入行行，汇汇入入行行抽抽出出保保管管信信汇汇凭凭证证第第四四联联，核核对对收收款款人人身身份份证证件件无无误误，将将收收款款人人身身份份证证件件复复印印件件留留存存备备查查；并并将将证证件件名名称称、号号码码、发发证证机机关关名名称称注注明明在在信信汇汇凭凭证证第第四四联联空空白白处处；应应一一次次办办理理现现金金支支付付手手续续。未未注注明明“现现金金”字样，需要支取现金的，应审核是否符合现金管理条例规定。字样，需要支取现金的，应审核是否符合现金管理条例规定。信汇凭证第四联作附件。会计分录如下：信汇凭证第四联作附件。会计分录如下：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：现金贷：现金 同

27、时销记应解汇款登记簿。同时销记应解汇款登记簿。需需要要分分次次转转账账支支取取的的，收收款款人人应应填填制制支支款款单单和和三三联联进进账账单单，汇汇入入行行比比照照“支支取取现现金金的的”样进行审核。审核无误，办理转账。会计分录如下：样进行审核。审核无误，办理转账。会计分录如下：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户贷：贷：存款存款收款人户收款人户或贷：存中央银行存款或贷：存中央银行存款或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户或贷：内部往来或贷：内部往来 待最后结清时，将信汇凭证第四联作借方传票附件。待最后结清时，将信汇凭证第四联作借方传票附件。（四）汇兑业务的核算

28、手续（四）汇兑业务的核算手续3 3、退汇的处理手续、退汇的处理手续（1 1）汇款人要求退汇的处理手续）汇款人要求退汇的处理手续 汇出行承办退汇的处理汇出行承办退汇的处理 应应填填制制四四联联“退退汇汇通通知知书书”(用用异异地地结结算算通通知知书书代代)，在在第第一一联联上上批批注注“月月日日申申请请退退汇汇，俟俟款款项项退退回回后后再再办办理理退退款款手手续续”字字样样，交交给给汇汇款款人人，第第二二、三三联联寄寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。汇入行的处理汇入行的处理 汇汇出行收到退出行收到退汇汇的的处处理理 （四）汇兑业务的核算手续（四）汇兑业

29、务的核算手续 （2 2）汇入行主动退汇的处理手续）汇入行主动退汇的处理手续 汇入行的处理汇入行的处理 汇汇款款超超过过两两个个月月，收收款款人人尚尚未未来来行行办办理理取取款款手手续续或或在在规规定定期期限限内内汇汇入入行行已已寄寄出出通通知知，但但因因收收款款人人住住址址迁迁移移或或其其他他原原因因，以以致致该该笔笔汇汇款款无无人人领领受受时时，汇汇入入行行可可以以主主动动办办理理退退汇汇，退退汇汇时时应应填填制制一一联联特特种种转转账账借借方方传传票票和和两两联联特特种种转转账账贷贷方方传传票票，并并在在传传票票上上注注明明“退退汇汇”字样，第四联汇款凭证作借方传票附件。字样，第四联汇款凭

30、证作借方传票附件。原汇出行的处理原汇出行的处理 二、委托收款业务核算二、委托收款业务核算（一）委托收款的概念（一）委托收款的概念和适用范围和适用范围 1 1、概念、概念:委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2 2、适用范围、适用范围 （1 1）债权人主动收款）债权人主动收款 （2 2）同城、异地均可同城、异地均可 （3 3）一般为开户客户，付款人必需开户）一般为开户客户，付款人必需开户 （4 4）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款（二）（二）结算流程结算流程收款人付款人付款人开户

31、行委托行委托收款收妥入帐通知付款承付款寄发单证往来划款（三）委托收款的基本规定（三）委托收款的基本规定1、委委托托依依据据：收收款款人人凭凭已已承承兑兑的的商商业业汇汇票票、债债券券、货货单单等等债债权权证证明明可可以以使使用用委委托收款银行收款。托收款银行收款。2、划划回回方方式式：委委托托收收款款结结算算款款项项的的划划回回方方式式，分分邮邮寄寄和和电电报报两两种种，由由收收款款人人选选用。用。3、收收款款凭凭证证：签签发发委委托托收收款款凭凭证证必必须须记记载载下下列列事事项项：表表明明“委委托托收收款款”的的字字样样；确确定定的的金金额额；付付款款人人名名称称；收收款款人人名名称称；委

32、委托托收收款款凭凭据据名名称称及及附附寄寄单单证证张张数数；委托日期；收款人签章。委托日期；收款人签章。收款人为未在银行开立存款账户的个人，委托收款凭证必须记载被委托银行的名称。收款人为未在银行开立存款账户的个人，委托收款凭证必须记载被委托银行的名称。4、付付款款：委委托托收收款款以以银银行行为为付付款款人人的的，银银行行应应当当在在当当日日将将款款项项主主动动支支付付给给收收款款人人；以以单单位位为为付付款款人人的的，银银行行应应及及时时通通知知付付款款人人，付付款款人人应应于于接接到到通通知知的的当当日日书书面面通通知知银银行行付付款款。付付款款人人在在接接到到通通知知日日的的次次日日起起

33、3日日内内未未通通知知银银行行付付款款的的，视视同同付付款款人人同同意意付付款款，银银行行应应于于付付款款人人接接到到通通知知日日的的次次日日起起第第四四日日上上午午开开始始营业时，将款项划付给收款人。营业时，将款项划付给收款人。5、拒拒绝绝付付款款：付付款款人人审审查查有有关关债债务务证证明明后后，对对收收款款人人委委托托收收取取的的款款项项需需要要拒拒绝绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款。日内办理拒绝付款。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续1、收款人开户行受理委托收款的处理、收款人开户行受理委托收款的处理收收款款人人办

34、办理理委委托托收收款款时时，应应填填制制邮邮划划或或电电划划委委托托收收款款凭凭证证。邮邮划划委委托托收收款款凭凭证证一一式式五五联联(见见表表7-2)：第第一一联联回回单单；第第二二联联贷贷方方凭凭证证；第第三三联联借借方方凭凭证证；第第四四联联收收账账通通知知；第第五五联联付付款款通通知知。电电划划委委托托收收款款凭凭证证也也是是一一式式五五联联，除除第第四四联联为为发发电电依依据据外外，其其余余凭凭证证均均与与邮邮划划委委托托收收款款凭凭证证相相同同。收收款款人人在在委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联上上盖盖章章后后，连连同同有有关关债债务务证证明明一一并并提提交交开开户行。户行。收收

35、款款人人开开户户行行收收到到上上述述凭凭证证后后，经经审审查查无无误误后后，将将委委托托收收款款凭凭证证第第一一联联加加盖盖业业务务公公章章，退退给给收收款款人人。第第二二联联专专夹夹保保管管，并并登登记记“发发出出委委托托收收款款结结算算凭凭证证”登登记记簿簿，第第三三联联凭凭证证加加盖盖带带有有联联行行行行号号的的结结算算专专用用章章，连连同同第第四四、五五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务的，向付款人开户行直接发出委收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务的，向付款人开户行直接发出委托收款凭证，均应

36、在委托收款凭证的备注栏加盖托收款凭证，均应在委托收款凭证的备注栏加盖“款项收妥划收款项收妥划收(行号行号)转转划我行划我行(社社)”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填发报单。戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填发报单。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续2、付款人开户行的处理手续、付款人开户行的处理手续付付款款人人开开户户行行接接到到收收款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划或或电电划划的的第第三三、四四、五五联联委委托托收收款款凭凭证证及及有有关关债债务务证证明明时时，应应审审查查是是否否属属于于本本行行的的凭凭证证。审审查查无无误误后后，在在凭凭证证上上填填注注收收到到

37、日日期期，根根据据邮邮划划或或电电划划第第三三、四四联联凭凭证证逐逐笔笔登登记记“收收到到委委托托收收款款凭凭证证”登登记记簿，将邮划或电划第三、四联凭证保管，分别作如下处理：簿，将邮划或电划第三、四联凭证保管，分别作如下处理：（1）付付款款人人为为银银行行的的，接接到到委委托托收收款款凭凭证证和和有有关关债债务务证证明明，银银行行按按规规定定付付款款时时，以以委委托托收收款款凭凭证证第第三三联联作作借借方方传传票票，有有关关债债务务证证明明作作借借方方传传票票附附件件。会会计分录如下：计分录如下：借：借：科目科目贷：联行往账贷：联行往账或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇

38、划款项户转转账账后后，银银行行在在收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿上上填填明明转转账账日日期期。属属于于邮邮寄寄划划款款的的，将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填注注支支付付日日期期后后，随随联联行行邮邮划划报报单单寄寄收收款款人人开开户户行行。属属于于电电报报划划款款的的，应应根根据据委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填制制联联行行电电划划报报单单，凭凭以以向向收收款款人人开开户户行拍发电报。行拍发电报。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续（2）付付款款人人为为单单位位的的，银银行行接接到到付付款款人人付付款款通通知知时时，如如果果付付款款人人账账户户足足

39、够够支支付付全全部部款款项的，委托收款凭证第三联作借方传票，会计分录：项的，委托收款凭证第三联作借方传票，会计分录：借：借：存款存款付款人户付款人户贷：联行往账贷：联行往账或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户转转账账后后，银银行行在在收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿上上填填明明转转账账日日期期。属属邮邮邮邮寄寄划划款款的的，委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填明明支支付付日日期期后后，随随联联行行报报单单寄寄交交收收款款人人开开户户行行。属属电电报报划划款款的的，应应根根据据委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联填填制制电电划划报报单单，凭凭以以向向收

40、收款款人人开开户户行行拍拍发发电电报。报。付付款款期期满满日日付付款款人人银银行行存存款款账账户户不不足足支支付付全全部部款款项项的的，银银行行在在委委托托凭凭证证和和收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿上上注注明明退退回回日日期期和和“无无款款支支付付”字字样样，并并填填制制三三联联付付款款人人未未付付款款通通知知书书(用用异异地地结结算算通通知知书书代代)，将将一一联联通通知知书书和和委委托托收收款款凭凭证证第第三三联联留留存存备备查查，将将第第二二、三三联联通通知知书书连连同同委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联邮邮寄寄收收款款人人开开户户行行。留留存存债债务务证证明明的的，其其

41、债务证明一并邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。债务证明一并邮寄收款人开户行。如系电报划款的，不另拍发电报。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续付付款款人人若若办办理理拒拒绝绝付付款款的的，应应在在规规定定的的时时间间内内向向开开户户行行提提交交四四联联拒拒绝绝付付款款理理由由书书以以及及债债务务证证明明和和第第五五联联委委托托收收款款凭凭证证，经经核核对对无无误误后后，在在委委托托收收款款凭凭证证和和收收到到委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿备备注注栏栏注注明明“拒拒绝绝付付款款”字字样样。然然后后将将第第一一联联拒拒付付理理由由书书加加盖盖业业务务公公章章作作为为

42、回回单单退退还还付付款款人人，将将第第二二联联拒拒付付理理由由书书连连同同第第三三联联委委托托收收款款凭凭证证一一并并留留存存备备查查，将将第第三三、第第四四联联拒拒付付理理由由书书连连同同付付款款人人提提交交的的本本行行留留存存的的债债务务证证明明和和第第四四联联委委托托收收款款凭凭证证一一并并寄寄收收款款人人开户行，如系电报划款的，不另拍发电报。开户行，如系电报划款的，不另拍发电报。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续3、收款人开户行办理委托收款划回的处理手续、收款人开户行办理委托收款划回的处理手续（1）款款项项划划回回的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行收收到到付付

43、款款人人开开户户行行寄寄来来的的邮邮划划报报单单和和所所附附委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联时时，应应将将留留存存的的委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联抽抽出出，经经核核对对无无误误后后，在在两两联联委委托托收收款款凭凭证证上上填填注注转转账账日日期期，以以委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联作作转转账账贷贷方方传传票票。会计分录如下：会计分录如下：借：联行来账借：联行来账或借：清算资金往来或借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户贷：贷：存款存款收款人户收款人户转转账账后后，将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联加加盖盖转转讫讫章章作作收收账账通通知知送送交交收收款款人人，并并销

44、销记记发发出出委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿。如如系系电电报报划划回回的的，应应编编制制电电划划补补充充报单办理转账。其余处理与邮划相同。报单办理转账。其余处理与邮划相同。（四）委托收款的处理手续（四）委托收款的处理手续（2）付付款款人人无无款款支支付付的的处处理理手手续续。若若收收到到无无款款支支付付而而退退回回的的委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联及及有有关关单单据据时时，应应抽抽出出委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联，在在备备注注栏栏注注明明“无无款款支支付付”字字样样，销销记记发发出出委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿，将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四联联及及一一联联未

45、未付付款款项项通通知知书书和和债债务务证证明明退退交交收收款款人人。收收款款人人在在未未付付款款项项通通知知书书上上签签收收后后，收收款款人人开开户户行行将将一一联联未未付付款款通通知知书书连连同同委委托托收款凭证第二联一并保管备查。收款凭证第二联一并保管备查。（3）拒拒绝绝付付款款的的处处理理手手续续。收收款款人人开开户户行行接接到到委委托托收收款款凭凭证证第第四四、五五联联及及有有关关债债务务证证明明和和第第三三、四四联联拒拒绝绝付付款款理理由由书书，经经核核对对无无误误后后，抽抽出出委委托托收收款款凭凭证证第第二二联联，并并在在备备注注栏栏注注明明“拒拒绝绝付付款款”宇宇样样。销销记记发

46、发出出委委托托收收款款凭凭证证登登记记簿簿。然然后后将将委委托托收收款款凭凭证证第第四四、五五联联及及有有关关债债务务证证明明和和第第四四联联拒拒付付理理由由书书一一并并退退给给收收款款人人。收收款款人人在在第第三三联联拒拒付付理理由由书书上上签签收收后后，收收款款人人开开户户行行将将第第三三联联拒拒付理由书连同第二联委托收款凭证一并保管备查。付理由书连同第二联委托收款凭证一并保管备查。三、托收承付结算三、托收承付结算（一）托收承付的概念（一）托收承付的概念和适用范围和适用范围 1 1、概念、概念:托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异

47、地地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2 2、适用范围、适用范围 （1 1）债权人）债权人发货后发货后主动收款，只适用交易结算主动收款，只适用交易结算 （2 2）异地异地 （3 3）开户客户）开户客户 （4 4）结算每笔金额起点为结算每笔金额起点为l万元。新华书店系统每笔的万元。新华书店系统每笔的金额起点为金额起点为1000元。元。（二）（二）结算流程结算流程收款人付款人付款人开户行委托行委托收款收妥入帐通知付款承付款寄发单证往来划款按合同发货（三）托收承付的基本规定（三）托收承付的基本规定1、采采用用托托收收承承付付结结算算方

48、方式式的的单单位位，必必须须是是国国有有企企业业、供供销销合合作作社社以以及及经经营营管管理理较较好好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2、办办理理托托收收承承付付结结算算的的款款项项，必必须须是是商商品品交交易易，以以及及因因商商品品交交易易而而产产生生的的劳劳务务供供应应的的款款项项。代代销销、寄寄销销、赊赊销销商商品品的的款款项项，不不得得办办理理托托收收承承付付结结算算。收收付付双双方方使使用用托托收收承承付付结结算算必必须须签签有有符符合合经经济济合合同同法法的的购购销销合合同同，并并在在合合同同上上订订明明使使用用托托收收

49、承承付付结结算算方式。收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件。方式。收款人办理托收，须具有商品确已发运的证件。3、托托收收承承付付结结算算每每笔笔金金额额起起点点为为l万万元元。新新华华书书店店系系统统每每笔笔的的金金额额起起点点为为1000元元。款款项项划划回回的方式的方式分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。4、付付款款人人承承付付货货款款分分为为验验单单付付款款和和验验货货付付款款两两种种，由由收收付付款款双双方方商商量量后后选选用用一一种种，并并在在合合同同中中明明确确规规定定。验验单单付付款款。验验单单付付款款的的承承付付期期为为3天天，从从付

50、付款款人人开开户户银银行行发发出出承承付付通通知知的的次次日日算算起起（承承付付期期内内遇遇例例假假日日顺顺延延)。验验货货付付款款。承承付付期期为为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。（三）托收承付的基本规定（三）托收承付的基本规定5、付付款款人人在在承承付付期期内内，未未向向银银行行提提出出异异议议，银银行行即即视视作作承承付付，并并在在承承付付期期满满的的次次日日（法法定定休休假假日日顺顺延延)上上午午银银行行开开始始营营业业时时，将将款款项项主主动动从从付付款款人人账账户户内内付付出出，按按照照收收款款人指定的划款方式，划给收