财务会计与自营代理管理知识分析(38页PPT).pptx
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1、LOGO第八章第八章第八章第八章 自营、代理出口自营、代理出口自营、代理出口自营、代理出口及代理买断制的会计及代理买断制的会计及代理买断制的会计及代理买断制的会计 自营自营自营自营国外退货、理赔国外退货、理赔国外退货、理赔国外退货、理赔代理出口的特点及会计处理代理出口的特点及会计处理代理出口的特点及会计处理代理出口的特点及会计处理代理买断制的特点及会计处理代理买断制的特点及会计处理代理买断制的特点及会计处理代理买断制的特点及会计处理重点:自营和代理出口会计处理重点:自营和代理出口会计处理学习内容学习内容自营出口自营出口v退关退关v国外退货国外退货v对外理赔对外理赔v对外索赔对外索赔v回顾前面章
2、节内容:商品发出、实现销售、支付国回顾前面章节内容:商品发出、实现销售、支付国内外费用、结算货款、汇兑损益、出口退税内外费用、结算货款、汇兑损益、出口退税自营出口自营出口一般处理一般处理v(1)发出商品)发出商品v(2)确认收入(扣除佣金)确认收入(扣除佣金)CIF价还需扣除国外费用价还需扣除国外费用v(3)结转成本)结转成本v(4)货款结算)货款结算 库存商品库存商品 待运和发出商品待运和发出商品 (1)(1)(3)银行存款银行存款 应收外汇账款应收外汇账款(4)(2)(4)主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 (2)(3)自营出口自营出口特殊情况特殊情况v退关与退货退关与退货
3、(1)区别)区别(2)退关的会计核算)退关的会计核算 只需对退回商品进行核算只需对退回商品进行核算 P205例例4自营出口自营出口特殊情况特殊情况v退货的会计核算退货的会计核算 (1)冲减销售收入)冲减销售收入 (2)冲减销售成本)冲减销售成本 (3)冲减销售过程中发生的国内外费用)冲减销售过程中发生的国内外费用 (4)支付退货过程中发生的国内外费用)支付退货过程中发生的国内外费用 (5)退回的货物入库)退回的货物入库 (6)结转出口退货损失)结转出口退货损失 库存商品库存商品 在途商品在途商品 银行存款银行存款 (5)(2)(5)(4)应收外汇账款应收外汇账款 待处理财产损溢待处理财产损溢
4、营业费用营业费用 (1)(3)(6)(3)(4)主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 营业外支出营业外支出 (2)(6)(1)(3)P205例例4课堂练习:假设当日汇率均为课堂练习:假设当日汇率均为1:7l lA公司公司5月月14日出口服装,售价日出口服装,售价CIF50,000美美元,佣金元,佣金1000美元美元,服装进价成本,服装进价成本305,000元,已经支付。出口时支付国内运杂费元,已经支付。出口时支付国内运杂费1,000元;国外运费元;国外运费1,000美元。美元。l l外商验货发现规格不符,要求退货。外商验货发现规格不符,要求退货。6月月13日收到出口退回商品提单、
5、发票复印件。日收到出口退回商品提单、发票复印件。l l6月月15日汇付退货的国外运费日汇付退货的国外运费1,000美元。美元。l l6月月20日支付退货的国内运费日支付退货的国内运费1,200元。元。l l6月月21日退回商品验收入库。日退回商品验收入库。l l6月月22日批准退货损失列支营业外支出。日批准退货损失列支营业外支出。A公司公司5月月14日出口服装,售价日出口服装,售价CIF50,000美美元,佣金元,佣金1000美元美元,服装进价成本,服装进价成本305,000元,已经支付。出口时支付国内运杂费元,已经支付。出口时支付国内运杂费1,000元;国外运费元;国外运费1,000美元美元
6、。借:应收账款借:应收账款借:应收账款借:应收账款 343,000 343,000 贷:主营业务收入贷:主营业务收入贷:主营业务收入贷:主营业务收入 343,000(49000*7)343,000(49000*7)借:主营业务成本借:主营业务成本 305,000 贷:待运和发出商品贷:待运和发出商品贷:待运和发出商品贷:待运和发出商品 305,000 305,000借:营业费用借:营业费用借:营业费用借:营业费用 1,000 1,000 贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款 1,000 1,000借:主营业务收入借:主营业务收入7,000 贷:银行存款贷:银行存款 7,000外商验
7、货发现规格不符,要求退货。外商验货发现规格不符,要求退货。6月月13日收到出口退回商品提单、发票复印件。日收到出口退回商品提单、发票复印件。借:主营业务收入借:主营业务收入 343,000343,000 贷:应收账款贷:应收账款贷:应收账款贷:应收账款 343,000 343,000 借:在途商品借:在途商品借:在途商品借:在途商品 305,000 305,000 贷:主营业务成本贷:主营业务成本贷:主营业务成本贷:主营业务成本305,000305,000 借:待处理财产损益借:待处理财产损益借:待处理财产损益借:待处理财产损益 8,000 8,000 贷:营业费用贷:营业费用贷:营业费用贷:
8、营业费用 1,000 1,000 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 7,000 7,0006月月15日汇付退货的国外运费日汇付退货的国外运费1,000美元。美元。借:待处理财产损益借:待处理财产损益 7,000 贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款 7,000 7,0006月月20日支付退货的国内运费日支付退货的国内运费1,200元。元。借:待处理财产损益借:待处理财产损益 1,200 贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款 1,200 1,2006月月21日退回商品验收入库。日退回商品验收入库。借:库存商品借:库存商品借:库存商品借:库存商品 305,0
9、00 305,000 贷:在途商品贷:在途商品贷:在途商品贷:在途商品 305,000 305,0006月月22日批准退货损失列支营业外支出。日批准退货损失列支营业外支出。8000+7000+120016,200 借:营业外支出借:营业外支出借:营业外支出借:营业外支出 16,200 16,200 贷:待处理财产损益贷:待处理财产损益贷:待处理财产损益贷:待处理财产损益 16,200 16,200自营出口自营出口特殊情况特殊情况v理赔与索赔理赔与索赔(1 1)区别)区别 (2 2)索赔的会计核算)索赔的会计核算 当国外客户同意赔偿时,当国外客户同意赔偿时,借:应收(外汇)账款借:应收(外汇)账
10、款 贷:营业外收入贷:营业外收入自营出口自营出口特殊情况特殊情况v理赔与索赔理赔与索赔(3 3)理赔的会计核算)理赔的会计核算 通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算,查明原因后再科目核算,查明原因后再进行处理进行处理 P206-208 P206-208例例5 52.代理出口的会计代理出口的会计v签订代理出口协议签订代理出口协议v代销业务的基本特征:委托方保留所有权代销业务的基本特征:委托方保留所有权v遵循的财务原则遵循的财务原则(1)不垫付商品资金)不垫付商品资金(2)不负担基本费用(国内外费用)不负担基本费用(国内外费用)(3)不承担出口销售业务盈亏)不承担出口销售业务盈亏(4)
11、不享受出口退税)不享受出口退税v受托方按出口发票金额的一定比率收取代理手续费。受托方按出口发票金额的一定比率收取代理手续费。2.代理出口的会计代理出口的会计货款结算方法货款结算方法(1 1)异地结汇法(委托方结汇)异地结汇法(委托方结汇)异地结汇法(委托方结汇)异地结汇法(委托方结汇)受托方受托方 银行银行 委托方委托方 (2 2)全额结汇法(受托方结汇,我国采用此法)全额结汇法(受托方结汇,我国采用此法)全额结汇法(受托方结汇,我国采用此法)全额结汇法(受托方结汇,我国采用此法)受托方受托方 银行银行 委托方委托方 代理收入及代垫费用等代理收入及代垫费用等外汇余款外汇余款全部款项全部款项受托
12、方划受托方划拨外汇余款拨外汇余款2.代理出口的会计代理出口的会计v外汇收入在收款行结汇后将人民币划转委托出口单外汇收入在收款行结汇后将人民币划转委托出口单位。位。v国内费用由委托方负责,也可由受托方先垫付或由国内费用由委托方负责,也可由受托方先垫付或由委托方先预付一笔金额以后清算。委托方先预付一笔金额以后清算。v委托方自行办理退(免)税委托方自行办理退(免)税2.代理出口的会计代理出口的会计v委托方办理退(免)税需提供的资料委托方办理退(免)税需提供的资料 P211(1)代理出口货物证明)代理出口货物证明(2)受托方代理出口的)受托方代理出口的“出口报关单(出口退税联)出口报关单(出口退税联)
13、”(3)出口收汇核销单(出口退税专用)出口收汇核销单(出口退税专用)(4)代理出口协议副本)代理出口协议副本(5)外销发票)外销发票2.代理出口的会计代理出口的会计会计处理原则会计处理原则v代理出口货物不属于代理企业的资产代理出口货物不属于代理企业的资产 视同自营商品进行实务管理视同自营商品进行实务管理 备查簿记录(账外核算)备查簿记录(账外核算)v出口货物的销售收入也不是代理企业的销售收入出口货物的销售收入也不是代理企业的销售收入 代理费收入代理费收入“主营业务收入主营业务收入”或或“其他业务收入其他业务收入”P213例题例题3.代理买断制出口的会计代理买断制出口的会计代理买断制模式与前两种
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