财务会计的核算形式(452页PPT).pptx

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1、 经济系会计教研组经济系会计教研组联系电话：08716217788基础会计基础会计课程结构和内容课程结构和内容第一章总论第一章总论第二章账户与复式记账第二章账户与复式记账第三章会计凭证第三章会计凭证第四章第四章 会计账簿会计账簿第五章主要经济业务的核算第五章主要经济业务的核算第六章财产清查第六章财产清查第七章财务会计报告第七章财务会计报告第八章会计核算形式第八章会计核算形式第九章会计工作的组织第九章会计工作的组织第一章第一章总论总论第一节第一节会计的概念会计的概念第二节第二节 会计的对象会计的对象第三节第三节 会计准则会计准则第四节第四节会计核算方法与程序会计核算方法与程序第一节会计的概念一、

2、会计的产生与发展 从生产职能的附带部分到独立的管理职能 从核算范围的广泛性到对经济活动的价值运动的核算 从单式记账法过渡到复式记账法 管理会计的兴起促进了传统会计向现代会计的转变。什么是会计什么是会计？第一节会计的概念二、会计的职能 会计职能是会计固有的功能，是指会计在经济管理中客观上所具有的功能。核算职能核算职能 监督职能监督职能 会计核算与会计监督二者相会计核算与会计监督二者相辅相成，辅相成，核算是监督的前核算是监督的前提，监督是核算的保证。提，监督是核算的保证。会计有何会计有何用处？用处？三、会计的特点三、会计的特点（一）以（一）以货币货币为统一的、主要的计量单位；为统一的、主要的计量单

3、位；（二）会计核算具有（二）会计核算具有全面性、连续性、系统性和综合性全面性、连续性、系统性和综合性；（三）会计核算有一套（三）会计核算有一套专门的方法专门的方法；四、会计的目标四、会计的目标 会计的目标主要是向信息使用者提供有用的会计信息。会计的目标主要是向信息使用者提供有用的会计信息。第一节会计的概念五、会计的概念 会计是以会计是以货币货币作为统一的作为统一的计量尺度计量尺度，运用一整套科学的，运用一整套科学的专专门方法门方法，对企业、事业、机关、团体等单位的经济活动进行全面、，对企业、事业、机关、团体等单位的经济活动进行全面、连续、系统、综合的连续、系统、综合的核算与监督核算与监督，为会

4、计信息使用者提供有用的，为会计信息使用者提供有用的经济信息，并参与经济预测和决策的一种经济信息，并参与经济预测和决策的一种经济管理活动经济管理活动。第一节会计的概念由前面的分析可以给由前面的分析可以给会计一个什么样的定义？会计一个什么样的定义？一、会计的一般对象会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。会计的一般对象就是企业、事业、机关、团体等单位在社会再生产过程中的资金运动。（一）企业的资金运动（是一种循环周转式的运动）1、工业企业的资金运动：货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金 2、商业企业资金运动：货币资金货币资金商品资金商品资金货币资金货币资金

5、 （二）行政事业单位的资金运动（是一种单向直线运动）预算资金的拨入预算资金的拨入预算资金的支出预算资金的支出第二节会计的对象二、会计对象的具体内容二、会计对象的具体内容会计要素会计要素企业的会计要素有六种：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利企业的会计要素有六种：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。润。（一）静态要素（一）静态要素1 1、资产、资产概念：概念：过去的交易或事项过去的交易或事项形成的并由形成的并由企业拥有或控制企业拥有或控制的资源，预的资源，预期能给企业期能给企业带来经济利益带来经济利益。特征：以上特征中的红字部分。特征：以上特征中的红字部分。种类：分为流动资产和非流动资

6、产种类：分为流动资产和非流动资产第二节会计的对象2 2、负债、负债 概念：概念：过去的交易、事项形成的现实义务过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会，履行该义务会导致导致经济利益流出企业经济利益流出企业。分类：按偿还期可分为流动负债和非流动负债。分类：按偿还期可分为流动负债和非流动负债。3 3、所有者权益、所有者权益 概念：是指所有者在企业资产中享有的经济利益。概念：是指所有者在企业资产中享有的经济利益。内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。所有者权益的数额等于企业的全部资产减去全部负债的余额。所有者权益的数额等于企业的全部资产减

7、去全部负债的余额。第二节会计的对象（二）动态要素（二）动态要素1、收入、收入概念：概念：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征：特征：收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产生。或事项中产生。收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二者兼而有之。者二者兼而有之。第二节会计的对象收入本身能导致企业所有者权益的增加。收入本身能导致企业所有者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流

8、入，不收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。包括为第三方或客户代收的款项。内容：内容：主营业务收入：主营业务收入：企业主要经营业务的收企业主要经营业务的收入入其他业务收入：其他业务收入：企业主营业务以外的经企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。营业务所取得的收入。第二节会计的对象2、费用、费用概念：指企业为销售商品、提供劳务等日概念：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的常活动所发生的经济利益的流出经济利益的流出。第二节会计的对象内容内容：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产品生：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产品生产费用和期间费用。产费用和期间费用。

9、产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入成本产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用和制造费用等。其他直接费用和制造费用等。期间费用期间费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用和销售费用。理费用、财务费用和销售费用。第二节会计的对象3 3、利润、利润 概念：指企业在一定会计期间的经营概念：指企业在一定会计期间的经营成

10、果，它是企业在一定会计期间内实现的成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。收入减去费用后的余额。第二节会计的对象内容内容 ：营业利润：营业利润：营业收入减营业成本减营业税金及附加减期间费用减资产减值损失加公允价值变动收益（减公允价值变动损失）加投资收益（减投资损失）。利润总额：利润总额：营业利润加营业外收入减营业外支出。净利润：净利润：利润总额减去应纳所得税后的余额。第二节会计的对象 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计主体会计主体 会计主体又成为会计实体、会计个体，它是指会计人会计主体又成为会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。员所核算和监督

11、的特定单位。在这里应该注意的是：在这里应该注意的是：会计主体与法律主体并非是对等的概念，法人可以作为会计会计主体与法律主体并非是对等的概念，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人。主体，但会计主体不一定是法人。第三节会计准则会计主体一定是法人吗？会计主体一定是法人吗？持续经营持续经营持续经营是指会计主体在可预见的未来，将持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。经营下去。第三节会计准则会计分期会计分期会计分期是指将企业的生产经营活动人为地划分为若会计分期是指将企业的生产经营活动人为地划分为若干个相等的时间间

12、隔，以便确认某个会计期间的收入、费干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期间的资产、负债、所有者权益，用、利润，确认某个会计期间的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。编制会计报表。第三节会计准则我国企业会计准则中将会计期间分为年度、半年度、季度我国企业会计准则中将会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度与公历年度相同，从和月度。会计年度与公历年度相同，从1 1月月1 1日开始到日开始到1212月月3131日为止。半年度、季度和月度均称为会计中期。日为止。半年度、季度和月度均称为会计中期。货币计量货币计量 以人民为记账本位币。以人民为记账本位币。业务收支

13、以外币为主的企业，业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制会计报表账本位币，但编制会计报表时必须换算为人民币。时必须换算为人民币。第三节会计准则如果是一个中国公司如果是一个中国公司的在美国有经营业务的在美国有经营业务的分公司，在国内编的分公司，在国内编制报表反映业务时，制报表反映业务时，应选择哪个币种呢？应选择哪个币种呢？会计核算原则：会计核算原则：真实性原则真实性原则 相关性原则相关性原则第三节会计准则如实地反映实际发生实地反映实际发生的交易或事项，不弄的交易或事项，不弄虚作假虚作假所提供的会计信息应当能够所提供的会计信息应当能够反映企业的财

14、务状况、经营反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。计信息使用者的需要。明晰性原则明晰性原则 可比性原则可比性原则第三节会计准则指企业的会计核算和编制指企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。明了，便于理解和利用。指企业的会计核算应当按规定的会指企业的会计核算应当按规定的会计处理方法进行，会计指标应当息计处理方法进行，会计指标应当息口径一致、相互可比。口径一致、相互可比。实质重于形式的原则实质重于形式的原则重要性原则重要性原则第三节会计准则指应当按照交易或事项的指应当按照交易或事项的经济实质进行会

15、计核算，经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的法律形式作为会计核算的依据。依据。重要性原则是指在会计核算过程中，对交重要性原则是指在会计核算过程中，对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；

16、在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的情况下，可适当简化会计核算手真实性的情况下，可适当简化会计核算手续。续。谨慎性原则谨慎性原则及时性原则及时性原则第三节会计准则指企业在进行会计核算时，指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。少计负债或费用。指企业的会计核算应当指企业的会计核算应当及时进行，不得提前也及时进行，不得提前也不得滞后。不得滞后。会计方法会计方法会计方法会计方法是指履行会计职能、完成是指履行会计职能、完成会计任务

17、，实现会计目标的方式，会计任务，实现会计目标的方式，是会计管理的手段。会计方法包括是会计管理的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。计检查方法。会计核算方法会计核算方法会计核算方法会计核算方法是对经济业务进行全是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基方法，它是整个会计方法体系的基础。础。第四节会计核算方法与程序会计核算方法一般包括：会计核算方法一般包括：会计核算方法一般包括：会计核算方法一般包括：设置账户、复式记账、

18、设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。务会计报告七种方法。课程结构和内容课程结构和内容第一章总论第一章总论第二章账户与复式记账第二章账户与复式记账第三章会计凭证第三章会计凭证第四章第四章 会计账簿会计账簿第五章主要经济业务的核算第五章主要经济业务的核算第六章财产清查第六章财产清查第七章财务会计报告第七章财务会计报告第八章会计核算形式第八章会计核算形式第九章会计工作的组织第九章会计工作的组织第二章第二章账户与复式记账账户与复式记账第一节第一节会计恒等式会计恒等式第二节第二节会

19、计科目与账户会计科目与账户第三节第三节借贷记账法借贷记账法第四节第四节会计账户的分类会计账户的分类一、会计恒等式的表现形式一、会计恒等式的表现形式资产资产=负债负债+所有者权益（静态表现）所有者权益（静态表现）利润利润=收入收入费用费用（动态表现）（动态表现）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用（综合表现）费用（综合表现）第一节第一节会计恒等式会计恒等式二、经济业务对会计等式的影响二、经济业务对会计等式的影响1、概念：、概念：经济业务是指在企业生产经营过程中发生的、经济业务是指在企业生产经营过程中发生的、能够使会计要素增减变化的事项。能够使会计要素增减变化的事项。2、分类、分

20、类交易交易事项事项（二）经济业务发生对会计等式的影响（二）经济业务发生对会计等式的影响1、资产项目之间此增彼减，总额不变。2、负债项目之间此增彼减，总额不变。3、资产与负债及所有者权益项目的同增同减，总额变化。4、负债及所有者权益项目的此增彼减，总额不变。第一节第一节会计恒等式会计恒等式实例实例1：2007年甲企业向银行借入为期年甲企业向银行借入为期3个月的借款个月的借款70000元，元，存入企业存款户。存入企业存款户。（短期借款增加，银行存款增加）（短期借款增加，银行存款增加）实例实例2：用银行存款归还借款用银行存款归还借款7000万。万。（短期借款减少，银行存款减少）（短期借款减少，银行存

21、款减少）实例实例3：2007年甲企业以银行存款购入年甲企业以银行存款购入3000千克原材料，每千千克原材料，每千克克10元。元。（原材料增加，银行存款减少）（原材料增加，银行存款减少）实例实例4：某单位向银行借款某单位向银行借款200万元，后因企业管理不善，发生财务困万元，后因企业管理不善，发生财务困难，与银行进行债务重组，经协商，银行同意将该笔借款转为对该企业的投难，与银行进行债务重组，经协商，银行同意将该笔借款转为对该企业的投资。资。（借款减少，所有者权益增加）（借款减少，所有者权益增加）观察总结观察总结归纳结论归纳结论第一节第一节会计恒等式会计恒等式观察归纳观察归纳案例案例资产资产权益权

22、益1+7万万+7万万2-7万万-7万万3+3万万-3万万4+200万万-200万万保持资产与权益平衡的经济保持资产与权益平衡的经济业务类型业务类型有哪些？有哪些？单位:万元（1）资产与权益同时增加；）资产与权益同时增加；（2）资产与权益同时减少；）资产与权益同时减少；（3）资产之间有增有减；）资产之间有增有减；（4）权益之间有增有减。）权益之间有增有减。第一节第一节会计恒等式会计恒等式 判断解析题判断解析题 经济业务的发生不会改变资产与经济业务的发生不会改变资产与权益的金额，使二者始终保持权益的金额，使二者始终保持平衡平衡关系关系（）第一节第一节会计恒等式会计恒等式F经济业务的发生对资产与权益

23、的金额经济业务的发生对资产与权益的金额有何影响有何影响?归纳总结归纳总结思乐并驱思乐并驱业务类型业务类型基本等基本等式方向式方向资产总资产总额额权益总权益总额额资产间一增一减资产间一增一减权益间一增一减权益间一增一减资产权益同增资产权益同增资产权益同减资产权益同减左边：同侧左边：同侧右边：同侧右边：同侧左右两边：左右两边：不同侧不同侧左右两边：左右两边：不同侧不同侧不变不变不变不变等额增加等额增加等额增加等额增加等额减少等额减少等额减少等额减少第一节第一节会计恒等式会计恒等式一、会计科目一、会计科目1、概念：概念：会计科目是对会计科目是对会计要素按照不同会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行

24、分类的经济内容和管理需要进行分类的项目。会的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。会计科目也可简再依据会计科目设置账户。会计科目也可简称为科目。称为科目。第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户2、会计科目的作用、会计科目的作用反映资金运动的方法；反映资金运动的方法；组织会计核算的依据；组织会计核算的依据；财务管理的的手段；财务管理的的手段；加强宏观管理；加强宏观管理；传播会

25、计信息的工具。传播会计信息的工具。第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户3、分类、分类（1）按经济）按经济内容内容（2）按详细程度）按详细程度资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目所有者权益所有者权益类科目类科目成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目总账科目总账科目明细账科目明细账科目第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户二、会计账户二、会计账户账户的概念：账户的概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。思考：思考：思考：思考：会计科目既然是账户的名称，会计科目既然是账户的名称，那两者是否属于同一概念？那两者是否属于同一概念？

26、第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户（一）账户的基本结构（一）账户的基本结构反映账户基本结构最简单的形式是反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。形账户。如图：如图：如图：如图：左方（借）左方（借）账户名称账户名称右方（贷）右方（贷）账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。账户本身的性质。第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户（二）账户的具体结构（二）账户的具体结构1、资产类及成本类账户、资产类及成本类账户借方（本期借

27、方发生额）：增加栏借方（本期借方发生额）：增加栏登记本期增加额登记本期增加额贷方（本期贷方发生额）：减少栏贷方（本期贷方发生额）：减少栏登记本期减少额登记本期减少额期初期末余额：在借方期初期末余额：在借方增加栏方增加栏方2、负债及所有者权益类账户、负债及所有者权益类账户借方（本期借方发生额）：减少栏借方（本期借方发生额）：减少栏登记本期减少额登记本期减少额贷方（本期贷方发生额）：增加栏贷方（本期贷方发生额）：增加栏登记本期增加额登记本期增加额期初期末余额：在贷方期初期末余额：在贷方增加栏方增加栏方第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户3、损益类账户、损益类账户（1）收入类（广义）收入类（广义

28、）借方（本期借方发生额）：减少栏借方（本期借方发生额）：减少栏登记本期减少额登记本期减少额贷方（本期贷方发生额）：增加栏贷方（本期贷方发生额）：增加栏登记本期增加额登记本期增加额期初期末余额：无余额期初期末余额：无余额（2）费用类账户（广义）费用类账户（广义）借方（本期借方发生额）：增加栏借方（本期借方发生额）：增加栏登记本期增加额登记本期增加额贷方（本期贷方发生额）：减少栏贷方（本期贷方发生额）：减少栏登记本期减少额登记本期减少额期初期末余额：无余额期初期末余额：无余额第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户（三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系期初余额、本期发生额、期末余额之间的关

29、系 通过账户记录的金额，可提供期初余额、本期增加额、本期减少额、期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额期末余额四个核算指标。=+-账户期末余额的计算公式如下：账户期末余额的计算公式如下：第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户（四）账户与会计科目的关系（四）账户与会计科目的关系相同点：相同点：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称；二者反映经济内容相同。户的名称；二者反映经济内容相同。不同点：不同点：会计科目是账户名称，不存在结构；账户是会计科目是账户名称，不存在结构；账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的对会计要素增减变动情

30、况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构。第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户一、记账方法概述一、记账方法概述记账方法是指会计核算工作在簿记系统中登记经济业务的方法。记账方法是指会计核算工作在簿记系统中登记经济业务的方法。（一）单式记账（一）单式记账单式记账是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记单式记账是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。的记账方法。（二）复式记账（二）复式记账复式记账法是从单式记账法发展而来的。对于每一笔经济复式记账法是从单式记账法发展而来的。对于每一笔经济业务所引起的

31、会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复式记账法。式记账法。第三节第三节借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”二字作为记账符号的一种复式记二字作为记账符号的一种复式记账法。账法。（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点1、以、以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号2、以、以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作

32、为记账规则作为记账规则3、对账户不要求固定分类、对账户不要求固定分类4、以、以“借方金额等于贷方金额借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式作为试算平衡公式第三节第三节借贷记账法借贷记账法（三）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的账户结构借借借借 资产成本费用类资产成本费用类贷贷贷贷借借借借负债所有者权益收益类负债所有者权益收益类贷贷期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额 期

33、末余额期末余额“T”“T”形账户的结构在基形账户的结构在基形账户的结构在基形账户的结构在基础会计学中，非常重要，础会计学中，非常重要，础会计学中，非常重要，础会计学中，非常重要，同学们勿必要掌握！同学们勿必要掌握！同学们勿必要掌握！同学们勿必要掌握！第三节第三节借贷记账法借贷记账法（四）记账规则：（四）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。各类账户应记方向各类账户应记方向记入金额记入金额记账规记账规则则经济业务类型经济业务类型资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类有有有有 1、资产资本同时增加 借 贷 等量增加 借借借借 2、资产资本同时减少 贷 借 等量减少

34、必必必必 3、资产负债同时增加 借 贷 等量增加 有有有有 4、资产负债同时减少 贷 借 等量减少 贷贷贷贷 5、资产一增一减 借、贷 一增一减 借借借借 6、负债一增一减 借、贷 一增一减 贷贷贷贷 7、所有者权益一增一减 借、贷 一增一减 必必必必 8、资本增加负债减少 借 贷 一增一减 相相相相 9、资本减少负债增加 贷 借 一增一减 等等等等 联想回忆：联想回忆：经济业务经济业务的发生对资产与权益的发生对资产与权益的金额的影响的金额的影响?第三节第三节借贷记账法借贷记账法（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡1 1、余额

35、的平衡（理论依据：会计恒等式）、余额的平衡（理论依据：会计恒等式）、余额的平衡（理论依据：会计恒等式）、余额的平衡（理论依据：会计恒等式）全部账户的期初（期末）借方余额合计全部账户的期初（期末）借方余额合计全部账户的期初（期末）借方余额合计全部账户的期初（期末）借方余额合计=全部账户的期初（期末）贷方余额合计全部账户的期初（期末）贷方余额合计全部账户的期初（期末）贷方余额合计全部账户的期初（期末）贷方余额合计2 2、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规、发生额的平衡（理论依据：借贷记账法的记账规则）则

36、）则）则）全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计第三节第三节借贷记账法借贷记账法三、会计分录三、会计分录（一）会计分录的概念（一）会计分录的概念所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。（二）会计分录的分类（二）会计分录的分类简单会计分录（一借一贷）简单会计分录（一借一贷）复合会计分录

37、（多借一贷、一借多贷）复合会计分录（多借一贷、一借多贷）第三节第三节借贷记账法借贷记账法借：原材料借：原材料30000贷：银行存款贷：银行存款30000借贷记账法实例：借贷记账法实例：实例实例1：2007年甲企业以银行存款购入年甲企业以银行存款购入3000千克原材千克原材料，每千克料，每千克10元。（原材料增加，银行存款减少）元。（原材料增加，银行存款减少）实例实例2：2007年甲企业用银行存款年甲企业用银行存款70000元，偿还前元，偿还前欠料款。（银行存款减少，应付账款减少）欠料款。（银行存款减少，应付账款减少）借：应付账款借：应付账款70000贷：银行存款贷：银行存款70000第三节第三

38、节借贷记账法借贷记账法借贷记账法实例：借贷记账法实例：借：银行存款借：银行存款70000贷：短期借款贷：短期借款70000借：长期借款借：长期借款2000000贷：实收资本贷：实收资本2000000第三节第三节借贷记账法借贷记账法实例实例3：2007年甲企业向银行借入为期年甲企业向银行借入为期3个月的借款个月的借款70000元，元，存入企业存款户。（短期借款增加，银行存款增加）存入企业存款户。（短期借款增加，银行存款增加）实例实例4：某单位向银行借款：某单位向银行借款200万元，后因企业管理不善，发万元，后因企业管理不善，发生财务困难，与银行进行债务重组，经协商，银行同意将该生财务困难，与银行

39、进行债务重组，经协商，银行同意将该笔借款转为对该企业的投资。笔借款转为对该企业的投资。第四节第四节 会计账户的分类会计账户的分类一、账户按照经济内容分可分为以下几类：一、账户按照经济内容分可分为以下几类：1、资产类账户、资产类账户2、负债类账户、负债类账户3、所有者权益类账户、所有者权益类账户4、收益类账户、收益类账户5、成本费用账户、成本费用账户二、按用途分类（了解）二、按用途分类（了解）三、按提供核算指标的详细程度分类三、按提供核算指标的详细程度分类1、总分类账户、总分类账户2、明细分类账户、明细分类账户回忆前面所学回忆前面所学的会计科目的的会计科目的分类，看看和分类，看看和账户的分类有账

40、户的分类有什么区别？由什么区别？由此可以得出什此可以得出什么结论么结论？第一章总论第一章总论第二章账户与复式记账第二章账户与复式记账第三章会计凭证第三章会计凭证第四章第四章 会计账簿会计账簿第五章主要经济业务的核算第五章主要经济业务的核算第六章财产清查第六章财产清查第七章财务会计报告第七章财务会计报告第八章会计核算形式第八章会计核算形式第九章会计工作的组织第九章会计工作的组织课程结构和内容课程结构和内容第三章第三章会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第三节第三节记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 小贾是刚从某财经院校财政

41、专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。你能指出小贾所填制发票存在的问题,并填列一张正确的发票吗?作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，

42、每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。货物名称数量单价金额万 千 百 十 元 角 分书100252500 0 0合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整发票联收款人：开票单位：（未盖章无效）NO.17086年年月月日日客户名称：客户名称：发发 票票第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一、一、会计凭证的含义会计凭证的含义1 1、定义：、定义：是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。填

43、制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。负的责任。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生经济业务发

44、生后，会计首先后，会计首先要取得、填制要取得、填制原始凭证，并原始凭证，并对其进行合法对其进行合法性、合理性等性、合理性等审核。审核。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 三三、会计凭证的分类会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证

45、。原始凭证和记账凭证。二、二、会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证会计凭证账账簿簿经经济济业业务务记录记录登记账簿登记账簿A、提提供供经经济济业业务务原原始资料始资料B、登登记记账账簿簿的的依依据据C、实实行行会会计计监监督督的条件的条件第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 三、三、会计凭证的分类会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。（一）（一）原始凭证原始凭证定义：定义：是在是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证。经济业务发生时取得或填制的会计凭证。原始会计凭证分类：原始会计凭证分类：1、根据填制单位分：自制原始凭证和

46、外来原始凭证。根据填制单位分：自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证：自制原始凭证：又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。外来原始凭证：外来原始凭证：又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位 业务业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。第一节第一节 会计凭

47、证概述会计凭证概述 外来原始凭证示例外来原始凭证示例1 1：第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 外来原始凭证示例外来原始凭证示例2 2：第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 外来原始凭证示例外来原始凭证示例3 3：第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 （00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）02106866科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我账户内支付出票人签章02106866收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人账号：533092

48、00000837中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记账贴对号单处02106866密码王五之印现金支票正面样式现金支票正面样式外来原始凭证示例外来原始凭证示例4 4：付 款 券 别 登 记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式现金支票背面样式入入库库单单单单位：位：年年月月日日第第号号货货货货 号号号号品品品品 名名名名单单单单 位位位位数数数数 量量量量单单单单 价价价价金金金金 额额额额备备备备 注注注注负责

49、人：负责人：经手人：经手人：一一存根存根自制原始凭证示例自制原始凭证示例1 1：领料单领料单领料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用途：途：年年月月日日发料仓库：发料仓库：类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数量量单价单价金额金额请领请领实领实领自制原始凭证示例自制原始凭证示例2 2：2.2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 累计凭证：累计凭证：是在一定时期内，经多

50、次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。原始凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 汇总凭证：汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。填制完成的原始凭证。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 执行凭证：执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原始凭证。始凭证。3.3.根据凭证的用途标准分：通知凭证、执行凭证和计