[财务管理]会计科目、账户与复式记账(28页PPT).pptx

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1、第三章会计科目、账户与复式记第三章会计科目、账户与复式记账账会计科目会计科目 会计账户会计账户复式记账法复式记账法总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户第一节第一节 会计科目会计科目n n一、会计科目概念和意义一、会计科目概念和意义n n1.1.会计科目的概念会计科目的概念n n会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，设置会会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，设置会计科目是对会计要素的具体内容加以科学分类，进行归类反映和计科目是对会计要素的具体内容加以科学分类，进行归类反映和控制的一种方法控制的一种方法n n2.

2、2.会计科目的意义会计科目的意义n n会计科目是复式记账的基础会计科目是复式记账的基础n n是编制记账凭证的基础是编制记账凭证的基础n n为成本计算和财产清查创造了条件为成本计算和财产清查创造了条件n n为编制报表提供了方便为编制报表提供了方便n n二、会计科目设置的原则n n合法性原则合法性原则n n相关性原则相关性原则n n实用性原则实用性原则n n统一性与灵活性相结合原则统一性与灵活性相结合原则n n相对稳定的原则相对稳定的原则n n三、会计科目的分类n n按会计要素分：资产类、负债类、所有者权益按会计要素分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类类、成本类、损益类五大类n

3、n按提供核算指标的详细程度分：总分类科目按提供核算指标的详细程度分：总分类科目（一级科目（一级科目财政部统一制定）、明细科目财政部统一制定）、明细科目第二节第二节 会计账户会计账户n n 一、账户及与会计科目的异同一、账户及与会计科目的异同 n n联系：联系：联系：联系：都是用来分门别类地反映会计对象的具都是用来分门别类地反映会计对象的具体内容。体内容。n n 区别：区别：区别：区别：会计科目只是账户的名称。它只能表明会计科目只是账户的名称。它只能表明某项经济内容；某项经济内容；而账户除了名称外，还具有而账户除了名称外，还具有一定的结构和格式，一定的结构和格式，并记录经济业务的增减变并记录经济

4、业务的增减变化及结果。化及结果。n n 二、账户的一般结构二、账户的一般结构二、账户的一般结构二、账户的一般结构 n n 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）n n其内容应包含以下几个方面：其内容应包含以下几个方面：n n 账户的名称账户的名称n n日期和摘要日期和摘要n n增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额n n凭证号数凭证号数n n账户的简化结构账户的简化结构n n 账户账户账户账户 n n n n 期初余额期初余额 n n 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 n n .n n .n n .n n .n n n n 期末余额期末余额 年年年年凭证编凭证编凭证编凭证编号

5、号号号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借贷借贷借贷借贷余额余额余额余额月月月月日日日日第三节第三节 复式记账法复式记账法 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法复式记账法复式记账法 n n复式记账法的概念n n指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。登记。n n复式记账法的特点可以了解经济业务的来龙去脉，完整反映经济可以了解经济业务的来龙去脉，完整反映经济活动的过程和结果活动的过程和结果对记录的结果可以进行试算平衡，以检查账户对记录的结果可以进行试

6、算平衡，以检查账户记录的正确性记录的正确性借贷记账法借贷记账法 n n记账符号记账符号n n以以“借借”和和“贷贷”表示记账符号表示记账符号 n n借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构n n在借贷记账下，任何账户的基本结构都分为借方和贷方两在借贷记账下，任何账户的基本结构都分为借方和贷方两个都分，个都分，通常规定左方为通常规定左方为“借方借方”，右方为，右方为“贷方贷方”；并且规定，并且规定，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录，即如果一个账户借方登记增加额，则贷方登记减少额；录，即如果一个账户借方登记增加额，则贷方登记减少额；反之，反之，贷方

7、登记减少额，借方登记增加额。至于哪一方贷方登记减少额，借方登记增加额。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取于账户所反映的经济内登记增加，哪一方登记减少，则取于账户所反映的经济内容或账户的性质容或账户的性质 n n为了保证记账的科学性和简明性，按惯例，为了保证记账的科学性和简明性，按惯例，对借贷记对借贷记账下和账户结构作了如下的规定：账下和账户结构作了如下的规定：n n资产类账户资产类账户n n借方登记增加额，贷方登记减少额。余额一般在借方。借方登记增加额，贷方登记减少额。余额一般在借方。n n借方余额期初余额借方发生额贷方发生额借方余额期初余额借方发生额贷方发生额借方资产类账户贷方借方资产

8、类账户贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 n n负债和所有者权益类账户n n借方登记减少借方登记减少,贷方登记增加，余额一般在贷方贷方登记增加，余额一般在贷方n n借方负债及所有者权益账户借方负债及所有者权益账户 贷贷方方 期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额 本期发生合计本期发生合计本期发生合计本期发生合计期末余额期末余额n n费用类账户n n借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后无余额。借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后无余额。n n借方借方 费用类账户费用类账

9、户 贷方贷方 本期增加额本期增加额本期转出额本期转出额本期发生额合计本期发生额合计 本期发生额合计本期发生额合计 期末余额期末余额00n n收入类账户n n借方登记减少、贷方记增加期末结转后无余额借方登记减少、贷方记增加期末结转后无余额n n收入类账户收入类账户本期转出额本期转出额本期增加额本期增加额本期发生合计本期发生合计本期发生合计本期发生合计期末余额期末余额00借贷记账法借贷记账法n n记账规则记账规则n n“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”n n账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录n n账户的对应关系账户的对应关系n n在运用借贷记账法记录经济业务时，在运用借

10、贷记账法记录经济业务时，对每项经济业务都必须在两个或两个以对每项经济业务都必须在两个或两个以上账户的借方和贷方相互联系地进行反映，这样，有关账户之间就形成应借、上账户的借方和贷方相互联系地进行反映，这样，有关账户之间就形成应借、应贷的相互关系。应贷的相互关系。n n会计分录会计分录n n就是预先指明经济业务应借、应贷账户名称及其金额的方法就是预先指明经济业务应借、应贷账户名称及其金额的方法 n n借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡n n发生额平衡法发生额平衡法n n本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计n n余额平衡法余额平衡法n n全部账户借方余额合计

11、全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 第四节第四节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户n n设置总分类账户和明细分类账户的必要性设置总分类账户和明细分类账户的必要性设置总分类账户和明细分类账户的必要性设置总分类账户和明细分类账户的必要性n n总分类收户提供综合概括的资料，一律用货币计量单位进行总分类收户提供综合概括的资料，一律用货币计量单位进行总分类收户提供综合概括的资料，一律用货币计量单位进行总分类收户提供综合概括的资料，一律用货币计量单位进行核算；核算；核算；核算；明细分类账户提供详细具体的资料，除采用货币计明细分类账户提供详细具体的资料，除采用货币

12、计明细分类账户提供详细具体的资料，除采用货币计明细分类账户提供详细具体的资料，除采用货币计量单位外，还采用实物计量单位进行核算。量单位外，还采用实物计量单位进行核算。量单位外，还采用实物计量单位进行核算。量单位外，还采用实物计量单位进行核算。总分类账户对总分类账户对总分类账户对总分类账户对其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用；明细分类账户其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用；明细分类账户其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用；明细分类账户其所属明细分类账户起着控制和统驭的作用；明细分类账户从属于总分类账户，对总分类账户起着详细说明和补充作用。从属于总分类账户，对总分类账户起着详细说明和补充

13、作用。从属于总分类账户，对总分类账户起着详细说明和补充作用。从属于总分类账户，对总分类账户起着详细说明和补充作用。n n总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记n n同依据登记同依据登记同依据登记同依据登记n n同方向登记同方向登记同方向登记同方向登记n n同金额登记同金额登记同金额登记同金额登记借借借借 收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户 贷贷贷贷增加数增加数增加数增加数减少数减少数减少数减少数转销数转销数转销数转销数借借借借 成本费用账户成本费用账户成本费用账户成本费用账户 贷贷贷贷减少数

14、减少数减少数减少数转销数转销数转销数转销数增加数增加数增加数增加数借借借借 权益类账户权益类账户权益类账户权益类账户 贷贷贷贷减少数减少数减少数减少数增加数增加数增加数增加数借借借借 资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户 贷贷贷贷增加数增加数增加数增加数减少数减少数减少数减少数例例1：用银行存款：用银行存款20000元购买材料，元购买材料，已经验收入库。已经验收入库。2000020000借借 原材料原材料 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷例例2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款60000元，元，偿还应付账款。偿还应付账款。6000060000借借 应付账款应付账款 贷贷借借 短期借款

15、短期借款 贷贷例例3：投资者投入设备一台，价值：投资者投入设备一台，价值100000元。元。100000借借 固定资产固定资产 贷贷贷贷借借借借 实收资本实收资本 贷贷100000例例4：用银行存款交纳所得税：用银行存款交纳所得税30000元。元。30000借借 应交税金应交税金 贷贷贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷3000030000资产增加资产增加(记借方记借方)权益减少权益减少(记借方记借方)资产减少资产减少(记贷方记贷方)权益增加权益增加(记贷方记贷方)此增彼减此增彼减此增彼减此增彼减同增同增同减同减（四）账户的对应关系（四）账户的对应关系F可以了解经济业务的内容。可以了解经济业务的内

16、容。F可以分析发生的经济业务是否合理、合法。可以分析发生的经济业务是否合理、合法。账户对应关系，是指运用借贷记账法处理经济业务账户对应关系，是指运用借贷记账法处理经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。（五）会计分录（五）会计分录1.什么是会计分录什么是会计分录 会计分录，是指明某项经济业务应登记的账会计分录，是指明某项经济业务应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。户名称、方向和金额的一种记录。账户名称（即会计科目）；账户名称（即会计科目）；记账方向（即记借方还是贷方）；记账方向（即记借方还是贷方）；金额。金额。2.会计分录的内容会

17、计分录的内容3.会计分录的格式会计分录的格式F先写借后写贷，上下排列，左右错开先写借后写贷，上下排列，左右错开实例：n n例例1：用银行存款：用银行存款20000元购买材料，已经元购买材料，已经验收入库。验收入库。n n例例2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款60000元，偿还元，偿还应付账款。应付账款。n n例例3：投资者投入设备一台，价值：投资者投入设备一台，价值100000元。元。n n例例4：用银行存款交纳所得税：用银行存款交纳所得税30000元。元。4.会计分录的编制步骤与方法会计分录的编制步骤与方法 练习：练习：购入价值购入价值200000元的汽车一辆，款项尚未元的汽车一辆，

18、款项尚未支付。支付。用银行存款用银行存款140000元偿还上述购车款。元偿还上述购车款。向银行借入半年期借款向银行借入半年期借款60000元，还清所欠货元，还清所欠货款。款。从银行提取现金从银行提取现金10000元备用。元备用。5.会计分录分类例：例：购入材料购入材料购入材料购入材料200000200000元，已用银行元，已用银行元，已用银行元，已用银行存款支付存款支付存款支付存款支付5000050000元，其余元，其余元，其余元，其余150000150000元尚未支付元尚未支付元尚未支付元尚未支付。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 200 000 200 000 贷：银行存款贷：银行

19、存款贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款 150 000 150 000例：仓库发出材料例：仓库发出材料例：仓库发出材料例：仓库发出材料8000080000元，其中产品元，其中产品元，其中产品元，其中产品生产耗用生产耗用生产耗用生产耗用7500075000元，车间耗用元，车间耗用元，车间耗用元，车间耗用20002000元，元，元，元，厂部耗用厂部耗用厂部耗用厂部耗用30003000元元元元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 75 000 75 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 2 000 2 000 管理

20、费用管理费用管理费用管理费用 3 000 3 000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料 80 000 80 000F复合分录的作用：简化记账手续，集中复合分录的作用：简化记账手续，集中反映一项经济业务的来龙去脉。反映一项经济业务的来龙去脉。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:25:5600:25:5600:2511/8/2022 12:25:56 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:25:5600:25Nov-2208-No

21、v-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:25:5600:25:5600:25Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:25:5600:25:56November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:25:56上午00:25:5611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:25上午11月-2200:25November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:25:5600:25:5708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:25:57上午12:25上午00:25:5711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:25:57 AM00:25:5708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:25 AM11/8/2022 12:25 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家