行政单位会计——负债、净资产(26页PPT).pptx

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1、 一、应缴预算款一、应缴预算款 行政性收费收入行政性收费收入罚没收入罚没收入应上缴国库的无主实物变价款应上缴国库的无主实物变价款其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款第一节第一节 负债的核算负债的核算应缴预算款是行政单位在执行公务时依法应缴预算款是行政单位在执行公务时依法取得的款项，其所有权不属于本单位，而取得的款项，其所有权不属于本单位，而是属于财政，是国家预算资金的组成部分，是属于财政，是国家预算资金的组成部分，必须按规定上缴预算。必须按规定上缴预算。第二篇 行政单位会计 应缴预算款的账务处理应缴预算款的账务处理 设置设置“应缴预算款应缴预算款”科

2、目，贷方记收到的应缴预科目，贷方记收到的应缴预算的款项算的款项，借方记已缴数，平时贷方余额反映应，借方记已缴数，平时贷方余额反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。缴未缴数。年终，本科目应无余额。1 1、发生应缴预算款时，、发生应缴预算款时，借：银行存款借：银行存款 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 2 2、上缴财政部门时，、上缴财政部门时，借：应缴预算款借：应缴预算款 贷：银行存款贷：银行存款第二篇 行政单位会计1 1、某行政单位将长期无人认领的无主暂存款、某行政单位将长期无人认领的无主暂存款30003000元转作元转作应缴预算款。应缴预算款。借：暂存款借：暂存款 30003000 贷：应缴预算款

3、贷：应缴预算款 300030002 2、某行政单位将收缴的赃物变价出售，取得、某行政单位将收缴的赃物变价出售，取得56005600元的元的变价收入，存入银行。变价收入，存入银行。借：银行存款借：银行存款 56005600 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 56005600第二篇 行政单位会计 二、暂存款二、暂存款 是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。对于暂存款，应及时清理结账，应转作收入的，要对于暂存款，应及时清理结账，应转作收入的，要及时转入收入账户，不得长期挂

4、账。及时转入收入账户，不得长期挂账。1 1、临时性暂存是指其他单位和个人存放于单、临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金等。位的一些款项，如存入的押金、保证金等。2 2、应付未付款项是指行政单位购买材料或其他物、应付未付款项是指行政单位购买材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项。品，应付给供应单位而未付的款项。第二篇 行政单位会计注意：注意：暂存款，应及时清理结账。应转作收入的，要及时转入暂存款，应及时清理结账。应转作收入的，要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终

5、原则上要全部结清。应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。清算结余资金交回原委托单位。暂存款按实际发生额记账。暂存款按实际发生额记账。第二篇 行政单位会计暂存款的账务处理暂存款的账务处理设置设置“暂存款暂存款”账户。发生暂存款增加时记贷方；冲账户。发生暂存款增加时记贷方；冲销或结算退还暂存款时记借方。本账户贷方余额，反映销或结算退还暂存款时记借方。本账户贷方余额，反映尚未结算的暂存款

6、数额。本科目按债权单位或个人名称尚未结算的暂存款数额。本科目按债权单位或个人名称设置明细账。设置明细账。具体账务处理：具体账务处理：1 1、行政单位收到暂存款时：、行政单位收到暂存款时：借：银行存款借：银行存款 现金现金 等账户等账户 贷：暂存款贷：暂存款 账户账户 2 2、冲销或结算退还时：、冲销或结算退还时：借：暂存款借：暂存款 账务账务 贷：银行存款贷：银行存款 现金现金 等账户等账户第二篇 行政单位会计1 1、某行政单位收到某单位委托办事的款项、某行政单位收到某单位委托办事的款项8000080000元。元。借：银行存款借：银行存款 8000080000 贷：暂付款贷：暂付款 80000

7、800002 2、为办理上例中的委托事项支付费用、为办理上例中的委托事项支付费用7800078000元，并将元，并将20002000元退回。元退回。借：暂存款借：暂存款 7800078000 贷：银行存款贷：银行存款 7800078000 借：暂存款借：暂存款 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 200020003 3、某行政单位购买材料一批，价款为、某行政单位购买材料一批，价款为54005400元，已验收入库，元，已验收入库，货款未付。货款未付。借：库存材料借：库存材料 54005400 贷：暂存款贷：暂存款 54005400第二篇 行政单位会计 三、应缴财政专户款三、应缴财政专户款

8、 是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。主要包括：外资金。主要包括：1 1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。收入等。2 2、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费。部门审批的行政性收费。3 3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。、主管部门从所属单位集中的上缴资金。4 4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。5 5、其他未纳入预算管理的财政性资金。、其他未纳入预算管理的财政性资金。第二篇 行政

9、单位会计 行政单位的预算外资金上缴同级财政专户的办行政单位的预算外资金上缴同级财政专户的办法有三种：法有三种：一是全额上缴同级财政专户；二是按一是全额上缴同级财政专户；二是按确定比例上缴同级财政专户；三是收支相抵后的结确定比例上缴同级财政专户；三是收支相抵后的结余数上缴同级财政专户。余数上缴同级财政专户。预算外资金的所有权不属于行政单位，而属于预算外资金的所有权不属于行政单位，而属于财政，实行收支两条线管理。财政，实行收支两条线管理。第二篇 行政单位会计收支两条线收支两条线 指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的

10、非税收入与收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。理模式。1 1、具有收费和罚款没收职能的部门和单位，根、具有收费和罚款没收职能的部门和单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性收费据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性收费（基金、附加）和罚没收入，按规定委托指定代收银（基金、附加）和罚没收入，按规定委托指定代收银行代收代缴或由执收执罚单位直接收取并全额上缴国行代收代缴或由执收执罚单位直接收

11、取并全额上缴国库或预算外资金财政专户；库或预算外资金财政专户；2 2、部门和单位的人员经费、公用经费和办公所需、部门和单位的人员经费、公用经费和办公所需的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。财政预算统筹安排。第二篇 行政单位会计应缴财政专户款的账务处理应缴财政专户款的账务处理 1 1、预算外资金全额上缴方式、预算外资金全额上缴方式 收到应上缴财政专户的各项收入时：收到应上缴财政专户的各项收入时：借：银行存款借：银行存款 等账户等账户 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 上缴财政专户时：上缴财政专户时：借：应缴财政专户

12、款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 等账户等账户 第二篇 行政单位会计 2 2、预算外资金结余上缴方式、预算外资金结余上缴方式 收到预算外资金时：收到预算外资金时：借：银行存款等账户借：银行存款等账户 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数预算外资金结余时，应按结余数 借：预算外资金收入借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 第二篇 行政单位会计 3 3、预算外资金按比例上缴方式、预算外资金按比例上缴方式 收到预算外资金时：收到预算外资金时：

13、借：银行存款等账户借：银行存款等账户 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款（收入数（收入数上缴比例）上缴比例）预算外资金收入预算外资金收入 将应缴财政专户款上缴财政专户：将应缴财政专户款上缴财政专户：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款等账户贷：银行存款等账户第二篇 行政单位会计举例：举例：1 1、某行政单位、某行政单位7 7月月8 8日收到应上缴财政专户的附加收入共日收到应上缴财政专户的附加收入共计计7800078000元，实行预算外资金全额上缴。元，实行预算外资金全额上缴。收到附加收入时：收到附加收入时：借：银行存款借：银行存款 7800078000 贷：应缴财政专户款贷：应

14、缴财政专户款 7800078000 上缴财政专户时：上缴财政专户时：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 7800078000 贷：银行存款贷：银行存款 7800078000第二篇 行政单位会计2 2、某行政单位、某行政单位1212月月5 5日收到预算外资金日收到预算外资金5600056000元，年底结元，年底结余余3400034000元，实行预算外资金结余上缴方式。元，实行预算外资金结余上缴方式。收到预算外资金时：收到预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 5600056000 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 5600056000 年底将结余转入应缴财政专户款：年底将结余转入应缴财政专

15、户款：借：预算外资金收入借：预算外资金收入 3400034000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 3400034000 将应缴财政专户款上缴财政专户：将应缴财政专户款上缴财政专户：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 3400034000 贷：银行存款贷：银行存款 3400034000第二篇 行政单位会计3 3、某行政单位、某行政单位1212月月1010日收到日收到8000080000元预算外资金，上缴元预算外资金，上缴比例为比例为70%70%，实行预算外资金按比例上缴方式。，实行预算外资金按比例上缴方式。收到预算外资金时：收到预算外资金时：借：银行存款借：银行存款 8000080000

16、 贷：预算外资金收入贷：预算外资金收入 2400024000 应缴财政专户款应缴财政专户款 5600056000 将应缴财政专户款上缴财政专户：将应缴财政专户款上缴财政专户：借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 5600056000 贷：银行存款贷：银行存款 5600056000第二节第二节 净资产的核算净资产的核算 一、固定基金一、固定基金 固定基金是指固定资产所占用的基金。由于行政固定基金是指固定资产所占用的基金。由于行政单位不计提折旧，固定资金与固定资产总金额应当一单位不计提折旧，固定资金与固定资产总金额应当一致。致。1 1、行政单位固定资产增加时：、行政单位固定资产增加时：借：固定资产

17、借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 2 2、减少固定资产时：、减少固定资产时：借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产第二篇 行政单位会计举例：举例：某单位以经费购入固定资产，价格为某单位以经费购入固定资产，价格为8900089000元，元，以银行存款付讫。以银行存款付讫。借：经费支出借：经费支出 8900089000 贷：银行存款贷：银行存款 8900089000 借：固定资产借：固定资产 8900089000 贷：固定基金贷：固定基金 8900089000第二篇 行政单位会计 二、结余二、结余行政单位结余是年度各项收入与支出相抵后的余额。行政单位结余是年度各项收入与支出相抵后

18、的余额。作为结余反映的内容可能是收入大于支出的剩余，也作为结余反映的内容可能是收入大于支出的剩余，也可能是支出大于收入的超支数额。可能是支出大于收入的超支数额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。对于各级财政安排的专项经费，要按照对于各级财政安排的专项经费，要按照“专款专用、专款专用、专项核算专项核算”的要求，单独反映。年度终了，未完成项的要求，单独反映。年度终了，未完成项目的资金结余，结转下年继续使用；已完成项目的资目的资金结余，结转下年继续使用；已完成项目的资金结余，报经主管预算单位或财政部门审核批准后，金结余，报经主管预算单位或

19、财政部门审核批准后，由单位统筹安排使用。由单位统筹安排使用。结余一般没有限定用途，可用于行政单位公务活动的各结余一般没有限定用途，可用于行政单位公务活动的各个方面，但主要是用于弥补行政单位以后年度收不抵支个方面，但主要是用于弥补行政单位以后年度收不抵支的差额和补助所属单位等。的差额和补助所属单位等。第二篇 行政单位会计结余的账务处理结余的账务处理设置设置“结余结余”账户。该账户借方登记年终各支出账户余额的账户。该账户借方登记年终各支出账户余额的转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转入数。本账户贷转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转入数。本账户贷方余额为行政单位滚存结余。按经费结余与专项资金结

20、余设方余额为行政单位滚存结余。按经费结余与专项资金结余设置明细科目。置明细科目。具体处理方法：具体处理方法：1 1、年终，各项收入转入、年终，各项收入转入“结余结余”账户贷方：账户贷方：借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费（或专项经费）拨入经常性经费（或专项经费）预算外资金收入预算外资金收入经常性收入（或专项收入）经常性收入（或专项收入）其他收入其他收入 贷：结余贷：结余经常性结余（或专项结余）经常性结余（或专项结余）第二篇 行政单位会计2、年终，各项支出转入年终，各项支出转入“结余结余”账户借方：账户借方：借：结余借：结余经常性结余（或专项结余）经常性结余（或专项结余）贷：拨出经费贷：拨出

21、经费拨出经常性经费（或专项经费）拨出经常性经费（或专项经费）经费支出经费支出经常性支出（或专项支出）经常性支出（或专项支出）第二篇 行政单位会计举例：举例：某行政单位年终各收支科目余额如下：某行政单位年终各收支科目余额如下：拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 23000002300000 拨入专项经费拨入专项经费 900000900000预算外资金收入预算外资金收入经常性收入经常性收入 12000001200000 专项收入专项收入 300000300000其他收入其他收入 5000050000拨出经费拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 10000001000000 拨出专项经费拨

22、出专项经费 500000500000经费支出经费支出经常性支出经常性支出 900000900000 专项支出专项支出 300000300000结转自筹基建结转自筹基建 3000003000001 1、年终，将经常性收入各科目余额转入：、年终，将经常性收入各科目余额转入：借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 23000002300000 预算外资金收入预算外资金收入经常性收入经常性收入 12000001200000 其他收入其他收入 5000050000 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余 355000035500002 2、年终，将专项收入各科目余额转入：、年终，将专项收入各

23、科目余额转入：借：拨入经费借：拨入经费专项经费专项经费 900000900000 预算外资金收入预算外资金收入专项收入专项收入 300000300000 贷：结余贷：结余专项结余专项结余 120000120000第二篇 行政单位会计3 3、年终，将经常性支出各科目余额转入：、年终，将经常性支出各科目余额转入：借：结余借：结余经常性结余经常性结余 22000002200000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出经常性经费拨出经常性经费 10000001000000 经费支出经费支出经常性支出经常性支出 900000900000 结转自筹基建结转自筹基建 3000003000004 4、年终，将专项支出

24、各科目余额转入：、年终，将专项支出各科目余额转入：借：结余借：结余专项结余专项结余 800000800000 贷：拨出经费贷：拨出经费拨出专项经费拨出专项经费 500000 500000 经费支出经费支出专项支出专项支出 300000 3000001、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:43:3903:43:3903:4311/8/2022 3:43:39 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:43:3903:43Nov-2208-Nov

25、-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:43:3903:43:3903:43Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:43:3903:43:39November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:43:39上午03:43:3911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:43上午11月-2203:43November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:43:3903:43:3908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:43:39上午3:43上午03:43:3911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:43:39 AM03:43:3908-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:43 AM11/8/2022 3:43 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家