会计要素与会计等式(powerpoint 77页).pptx

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1、 资产负债表 会企：01表编制单位：中国石油化工股份有限公司 2007年12月31日 单位：百万元 资产期末余额负债和股东权益期末余额流动资产 货币资金 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计非流动资产 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产非流动资产合计3,1056,37713,54718,2099,25265,90123116,41485,784290,08280,72010,32215,148482,056流动负债短期借款预收账款应付职工薪酬其他应付款流动负债合计非流动负债非流动负债合计负债合计股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计21,9528,61358,93223

2、,4125,28215,38365,72922,887222,19067,05542,6068,187117,848340,03886,70238,17564,79768,758258,432资产总计598,470负债和股东权益合计598,470 利润表 会企：02表编制单位：中国石油化工股份有限公司 2007年12月 单位：百万元项目本期金额营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费员财务费用加：投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税费用净利润882,353733,48129,18118,86728,7754,07621,38420,42267,0115,963

3、1,68471,29016,60754,683资产负债表、利润表是什么？l资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。l利润表反映企业在某一会计期间经营成果（收入、费用、利润）的会计报表。第二章 会计要素与会计等式第一节 企业的经济活动与资金运动第二节 会计要素第三节 会计等式第四节 会计事项及其种类第一节 企业的经济活动与资金运动一、企业的经济活动二、资金运动一、企业的经济活动l企业的经济活动是指企业在社会再生产过程中所要承担与执行的任务。二、资金运动l资金是企业拥有的库存现金、银行存款和房屋、建筑物、机器设备、以及材料、燃料等各项财产物资的货币化表现。l工

4、业企业的资金运动表现为：资金进入企业资金在企业内部的循环与周转资金退出企业供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程库存现金等库存现金等货币资金货币资金原材料等原材料等储备资金储备资金在产品等在产品等生产资金生产资金产成品等产成品等成品资金成品资金机器设备、房屋建筑物机器设备、房屋建筑物固定资金固定资金资金资金进入进入资金资金退出退出库存现金等库存现金等货币资金货币资金支付工资及其他费用支付工资及其他费用资金循环和周转资金循环和周转折旧折旧制造企业的资金运动第二节 会计要素一、反映财务状况的会计要素二、反映经营成果的会计要素会计要素l会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象

5、的基本分类。l会计要素是对会计主体的经济活动及其资金运动所作的基本分类。l会计要素为会计确认、计量提供依据，为财务报表构筑基本框架。一、反映财务状况的会计要素l资产l负债l所有者权益资产l资产的概念与特征l资产的确认l资产的分类资产的概念l资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征l资产是资源，该资源预期会给企业带来经济利益l资产应当由企业拥有或控制l资产由过去的交易或事项形成l与该资源有关的经济利益很可能流入企业l该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产的确认资产的分类l按流动性分为：流动资产非流动资产流动资产l预期在资产负债表日起，

6、1年内（含1年）或者一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产应收及预付款、存货l企业为交易目的而持有的资产或自资产负债表日起1年内交换其他资产或者清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物货币资金、交易性金融资产流动资产项目l货币资金 l交易性金融资产l应收及预付款项l存货货币资金l以货币形态而存放于企业、银行或其他金融机构的款项 库存现金 银行存款交易性金融资产o企业为近期内出售而持有的金融资产n股票n债券n基金应收及预付款项l企业在商品购销和劳务供应等活动中发生的各项债权及其他权利。应收账款 应收票据预付账款 其他应收款存货l企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、

7、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物资。原材料生产成本（在产品、半成品）库存商品（产成品）l存货的特点：实物形态：一次转变价值形态：一次转移，一次补偿 l可供出售金融资产l持有至到期投资l长期应收款l投资性房地产l长期股权投资 l固定资产 l固定资产清理l无形资产 非流动资产固定资产l企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产 房屋、建筑物、机器、设备等l固定资产的特点l实物形态：多次参加生产，不变l价值形态：价值逐渐转移，依次随产品销售得到补偿l累计折旧：固定资产磨损的价值机器、设备无形资产l企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产专利权、非

8、专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的特征l无形资产不具有实物形态l无形资产具有可辨认性能够从企业中分离或划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产；产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。l无形资产属于非货币性资产非货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产以外的其他资产负债l负债的概念与特征l资产的确认l资产的分类负债的概念l负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征l负债是企业承担的现实义务l负债是由过去的交易或事项形成的l

9、负债的清偿会导致经济利益流出企业负债的确认l与该义务有关的经济利益很可能流出企业l未来流出的经济利益的金额能够可靠计量负债的分类l按照负债的流动性可分为：流动负债非流动负债流动负债l预计在一个正常营业周期中清偿或自资产负债表日起1年（含1年）内到期应予以清偿的负债l企业主要为交易目的而持有或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表后1年以上的负债l短期借款l应付账款 l预收账款 l应付职工薪酬l应付股利l应交税费流动负债项目非流动负债项目l长期借款l应付债券l长期应付款所有者权益l所有者权益的概念与特征l所有者权益的分类所有者权益的概念l所有者权益也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩

10、余权益。所有者权益的特征l所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减值、清算等情况例外l企业清算时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余资产返还给所有者l所有者权益起初需由所有者投入，而且所有者有权参与企业利润的分配，并需承担企业的经营风险l随着企业生产经营活动的进行，所有者权益通常会因企业实现利润或发生亏损以及其他原因而发生增减变动l所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量所有者权益的分类l所有者投入的资本实收资本或股本l直接计入所有者权益的利得和损失资本公积l留存收益盈余公积未分配利润（利润分配）二、反映经营成果的会计要素l收入l费用l利润收入l收入的概念与特征l收入的确认l收入的分类 收入

11、的概念l收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入经济利益流入l投资者投入，投资导致所有者权益增加实收资本/资本公积l日常活动形成，经营导致所有者权益增加收入-费用 利润（净）盈余公积所有者权益 应付股利（向投资者分配股利）未分配利润收入的特征l收入是从企业在日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的l收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之l收入最终导致企业所有者权益的增加l收入只包括本企业经济利益的流入，并不包括本企业为第三方或客户代收的款项收入的确认l与收入相关的经济利益很可能流入企业l经济利益流入企业的结果会导

12、致资产的增加或负债的减少l经济利益的流入额能够可靠计量收入的分类l按企业所从事日常活动的性质分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入l按照企业经营业务的主次分类 主营业务收入 其他业务收入费用l费用的概念与特征l费用的确认l费用的分类费用的概念l费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出经济利益的流出l向投资者分配利润/股利，导致所有者权益减少利润分配l日常活动形成，经营导致所有者权益减少收入-费用 利润 盈余公积 应付股利（向投资者分配股利）未分配利润费用的特征l费用是从企业在日常活动中发生的经济利益的流出l费用可能表现为负债的增加

13、，或资产的减少，或两者兼而有之l费用最终导致企业所有者权益的减少费用的确认l与费用相关的经济利益很可能流出企业l经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加l经济利益的流出额能够可靠计量费用的分类l按企业发生费用的经济用途不同分类生产费用直接材料直接人工制造费用期间费用销售费用管理费用财务费用利润l利润的概念与特征l利润的分类利润的概念l利润是指企业在一定会计期间的经营成果。l利润的来源构成收入减去费用后的净额（日常活动）直接计入当期利润的利得和损失（非常项目）直接计入当期利润的利得和损失l直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生变动、与所有者投入资本或向所

14、有者分配利润无关的利得或损失。直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失直接计入当期利润的利得l企业生产经营活动中因偶发交易或事项而取得的，直接计入当期利润的利得l营业外收入处置固定资产净收入、捐赠利得直接计入当期利润的损失l企业生产经营活动中因偶发交易或事项而发生的，直接计入当期利润的损失l营业外支出处置固定资产净损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失利润的构成l营业利润l利润总额l净利润营业利润=营业收入-营业成本 -营业税金及附加 -期间费用利润总额=营业利润+营业外收入 -营业外支出净利润=利润总额-所得税费用利润的相关计算公式日常活动非常项目第三节 会计等式 投资人权益 （所有者权益）

15、资产 权益 债权人权益 （负债）一、静态等式二、动态等式一、静态会计等式资产=权益 =债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益二、动态会计等式l收入-费用=利润l资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润结论会计等式是设置账户、复式记账、编制财务报表的理论依据。第四节 会计事项及其种类一、会计事项的概念二、会计事项的种类三、会计事项对会计等式的影响一、会计事项的概念l会计上将企业在生产经营活动过程中发生的、能够引起会计要素增减变动的经济活动称为会计事项。资产增加资产减少权益增加权益减少1234二、会计事项的种类（1）二、会计事项的种类（2）资产 负债 所有者权益 （1）+

16、-（2）+-（3）+-（4）+-（5）-+（6）+（7）+（8）-（9）-1234资产 1000000负债 200000所有者权益 800000库存现金银行存款短期借款应付账款应付票据专项应付款实收资本资本公积+20000-20000+30000-30000+100000-100000+60000-60000-40000 +40000+50000+50000+180000+180000 -70000-70000 -80000 -80000资产 1080000负债 200000所有足额权益 880000资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额现金3700短期借款10000银行存款146000

17、应付帐款15000应收帐款10300其他应付款9000 其他应收款10000 应付工资5700原材料110000应交税金3000生产成本40000应付股利51300库存商品150000长期借款136000固定资产300000实收资本400000无形资产30000资本公积82000盈余公积30000未分配利润58000资产合计800000权益合计800000东方厂20年5月1日资产与权益各要素项目的期初余额如下：任何交易或事项的发生不会破坏会计等式交易或事项的发生，引起资产和负债同时增加例：企业购入材料一批，货款20000元，材料已验收入库，货款暂欠。资产（800000）=负债+所有者权益（80

18、0000）原材料+20000 应付帐款+20000交易或事项的发生，引起资产和所有者权益同时增加例：企业收到A单位投入设备一台，价值30000元。资产 （820000）=负债+所有者权益（820000）固定资产+30000 实收资本 +30000任何交易或事项的发生不会破坏会计等式交易或事项的发生，引起资产和负债同时减少例：企业以银行存款10000元偿还前欠B单位货款。交易或事项的发生，引起资产和所有者权益同时减少例：C单位与企业联营到期，企业退回其投资50000元，以银行存款支付。任何交易或事项的发生不会破坏会计等式交易或事项的发生，使资产不同项目之间此增彼减例：企业从银行提取现金2000元

19、。交易或事项的发生，使负债不同项目之间此增彼减例：企业从银行取得短期借款20000元，直接偿还前欠C单位货款。交易或事项的发生，使所有者权益不同项目之间此增彼减例：企业将资本公积20000元转增资本金。任何交易或事项的发生不会破坏会计等式交易或事项的发生，使负债增加和所有者权益减少例：企业按规定分配给投资者利润50000元，款项未付。交易或事项的发生，使负债减少和所有者权益增加例：投资者同意将应付给投资者利润30000元，转作投资者向企业的投资。资产 （800000）=负债 +所有者权益（800000）原材料 +20000 应付帐款 +20000固定资产+30000 实收资本 +30000银行

20、存款-10000 应付帐款 -10000银行存款-50000 实收资本 -50000现金 +2000 银行存款 2000 短期借款 +20000 应付帐款 -20000 资本公积 -20000 实收资本 +20000应付股利 +50000 利润分配 -50000 应付股利 -30000 实收资本 +30000 资产 （790000）=负债 +所有者权益（790000）资产权益（负债+所有者权益）项目期初余额增加额减少额期末余额项目期初余额增加额减少额期末余额现金370020005700短期借款100002000030000银行存款1460006200084000应付帐款150002000030

21、0005000应收帐款1030010300其他应付款90009000其他应收款1000010000应付工资57005700原材料11000020000130000应交税金30003000生产成本4000040000应付股利51300500003000071300库存商品150000150000长期借款136000136000固定资产30000030000330000实收资本4000008000050000430000无形资产3000030000资本公积820002000062000盈余公积3000030000未分配利润58000500008000资产合计80000052000620007900

22、00权益合计800000170000180000790000三、会计事项对会计等式的影响l企业任何会计事项的发生，无论引起会计要素发生怎样的增减变动，均不会破坏会计等式的平衡关系l有些会计事项的发生，不仅不会破坏会计等式的平衡关系，而且能够使企业的资金总额保持不变。如（1）（5）l有些会计事项的发生，虽然不会破坏会计等式的平衡关系，却会引起资金总额有所增减。如（6）（9）本章需要重点掌握的6个问题l会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润l会计要素之间既相互独立，又具有一定的联系l资产、负债和所有者权益反映企业一定日期的财务状况，构成资产负债表l收入、费用和利润反映企业一定时期的经

23、营成果，构成利润表本章需要重点掌握的6个问题l会计等式可以揭示会计要素之间的关系：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）l会计等式是设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:30:0403:30:0403:3011/8/2022 3:30:04 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:30:0403:30Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦

24、一辈子。03:30:0403:30:0403:30Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:30:0403:30:04November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:30:04上午03:30:0411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:30上午11月-2203:30November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:30:0403:30:0408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:30:04上午3:30上午03:30:0411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:30:04 AM03:30:0408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:30 AM11/8/2022 3:30 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家