初级会计学培训课件(23页PPT).pptx

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1、初级会计学1 初级会计学初级会计学初级会计学2第一节编表前准备工作的意义和内容第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第二节期末账项调整第四节财产清查第四节财产清查第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作第三节对账和结账第三节对账和结账第五节工作底稿第五节工作底稿初级会计学3第一节第一节 编表前准备工作的意义和内容编表前准备工作的意义和内容 一、一、编表前准备工作的意义编表前准备工作的意义编表前准备工作的意义编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容二、编表前准备工作的内容1 1 1 1、期末账项调整、期末账项调整、期末

2、账项调整、期末账项调整2 2 2 2、全面清查财产、全面清查财产、全面清查财产、全面清查财产3 3 3 3、编制工作底稿、编制工作底稿、编制工作底稿、编制工作底稿4 4 4 4、对账、对账、对账、对账5 5 5 5、结账、结账、结账、结账 初级会计学4第二节期末账项调整 一、一、应计收入调整应计收入调整属于本期收入、尚未收到款项的账项调整属于本期收入、尚未收到款项的账项调整如应收金融机构的存款利息、应收销货款等如应收金融机构的存款利息、应收销货款等对对于于存存款款利利息息采采取取按按期期估估算算计计入入“财财务务费费用用”科科目目（为为了了简简化化核算不设置核算不设置“财务费用财务费用”科目）

3、。科目）。借：应收利息借：应收利息 贷：财务费用贷：财务费用对于应收销货款通过对于应收销货款通过“应收账款应收账款”科目核算。科目核算。借：应收账款借：应收账款 贷：营业收入贷：营业收入初级会计学5二、应计费用调整二、应计费用调整属于本期费用、尚未支付款项的账项调整属于本期费用、尚未支付款项的账项调整如应付金融机构的借款利息等如应付金融机构的借款利息等对对于于借借款款利利息息采采取取按按期期预预提提的的办办法法核核算算（为为了了简简化化核算不设置核算不设置“财务费用财务费用”科目）科目）。借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用贷：预提费用初级会计学6三、收入分摊调整三、收入分摊调整本期已收款，

4、而不属于或不完全属于本期收入款项的本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整账项调整如预收的租金收入如预收的租金收入对于预收款项通过对于预收款项通过“预收账款预收账款“科目核算。科目核算。借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款借：预收账款借：预收账款 贷：营业收入（或其他科目）贷：营业收入（或其他科目）初级会计学7 四、费用分摊调整四、费用分摊调整 本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过对于预付款项通过“待摊费用待

5、摊费用“科目核算。科目核算。借：待摊费用借：待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目）借：管理费用（或其他科目）贷：待摊费用贷：待摊费用初级会计学8第三节第三节 对账和结账对账和结账对对账账是是指指会会计计核核算算中中，对对账账簿簿记记录录所所进进行行的核对工作。的核对工作。对账的内容：对账的内容：账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对初级会计学9结账就是在把一定时期结账就是在把一定时期(月份、季度、年度月份、季度、年度)内所发内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作的本期发生额

6、和期末余额的工作。结账的内容：结账的内容：1 1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。2 2、结账时，应结出各个科目的期末余额。、结账时，应结出各个科目的期末余额。、结账时，应结出各个科目的期末余额。、结账时，应结出各个科目的期末余额。初级会计学10第四节第四节 财产清查财产清查一、财

7、产清查的意义一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的分类二、财产清查的分类二、财产清查的分类二、财产清查的分类 全面清查按照清查对象的范围分类按照清查对象的范围分类按照清查对象的范围分类按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类按照清查的时间分类按照清查的时间分类按照清查的时间分类不定期清查定期清查财产清查分类财产清查分类初级会计学11三、财产清查的方法三、财产清查的方法1、清查财产物资实存数

8、的方法、清查财产物资实存数的方法实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法2、清查财产物资金额的方法、清查财产物资金额的方法账面价值法账面价值法评估确认法评估确认法协商议价法协商议价法查询核实法查询核实法初级会计学12四、财产清查结果的账务处理四、财产清查结果的账务处理发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘亏或毁损数以及财产盘亏或毁损数以及批准转销的待处理财产批准转销的待处理财产盘盈数盘盈数发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产数以及盘盈批准转财产数以及盘盈批准转销的待处理财产盘亏或销的待处理财产盘亏或毁损数毁损数结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的的盘亏或

9、毁损与盘盈的差额差额待处理财产损溢待处理财产损溢结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的的盘盈与盘亏或毁损的差额差额初级会计学13（一）存货清查结果的账务处理。（一）存货清查结果的账务处理。账实不符账实不符记入记入“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”批批准准之之前前批准之后批准之后作不同处理作不同处理初级会计学14盘盈的存货盘盈的存货 未查明原因之前未查明原因之前 借：库存商品借：库存商品 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 查明原因、批准处理之后查明原因、批准处理之后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 初级会

10、计学15 盘亏毁损的存货盘亏毁损的存货 未查明原因之前未查明原因之前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢”科目科目 贷：库存商品贷：库存商品 查明原因、得到有关部门批准处理后查明原因、得到有关部门批准处理后 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿可以收回的保险赔偿和过失人赔偿 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 初级会计学16属于非常损失的部分属于非常损失的部分 借：营业外支出借：营业外支出-非常损失非常损失 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢属于一般经营损失的部分属于一般经营损失的部分 借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢初级会计学17（

11、二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 1 1、核对账目、核对账目 2 2、未达账项处理、未达账项处理 初级会计学181 1、核对账目、核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学192 2、未达账项处理、未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。未达账款分为以下四种情况：初级会计学20(1)(1)银银行行已已记记作作企企业业的的存存款款增增加加，而而企企业业尚尚未未收收到到收收款款通通知知，因因而而尚尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。未记账的款项，如托收货款、存款利息等。(2

12、)(2)银银行行已已记记作作企企业业存存款款减减少少，而而企企业业尚尚未未收收到到付付款款通通知知，因因而而尚尚未未记记账账的的款款项项，如如银银行行代代企企业业支支付付公公用用事事业业费费、向向企企业业收收取取的借款利息等。的借款利息等。(3)(3)企企业业已已记记作作银银行行存存款款增增加加，而而银银行行尚尚未未办办妥妥入入账账手手续续的的款款项，如企业存入的转账支票。项，如企业存入的转账支票。(4)(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。开出的转账支票，对方尚未到银行

13、办理转账手续的款项等。初级会计学21企业银行存款帐面余额银行对帐单 余额=银行已收企业未收事项企业已收银行未收事项银行已付企业未付事项企业已付银行未付事项+-+企业银行存款帐面余额（调整后）银行对帐单 余额（调整后）=初级会计学22第五节第五节 工作底稿工作底稿工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。其编制的步骤：1、编制调整前的会计科目余额、发生额栏2、进行账项调整并填工作底稿的相应栏内3、编制调整后的会计科目余额、发生额栏4、根据调整后的余额、发生额栏计算报表的相应数据1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功

14、的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:42:4603:42:4603:4211/8/2022 3:42:46 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:42:4603:42Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:42:4603:42:4603:42Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:42:4603:42:46November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天

15、。08十一月20223:42:46上午03:42:4611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:42上午11月-2203:42November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:42:4603:42:4608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:42:46上午3:42上午03:42:4611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:42:47 AM03:42:4708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:42 AM11/8/2022 3:42 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家