理财规划之财务与会计(98页PPT).pptx

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1、国家职业资格鉴定理财规划师国家职业资格鉴定理财规划师国家职业资格鉴定理财规划师国家职业资格鉴定理财规划师理财规划理财规划理财规划理财规划 财务与会计财务与会计财务与会计财务与会计 2 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司财务与会计财务与会计财务会计基本概念财务会计基本概念家庭资产负债表家庭资产负债表现金流量表（收入支出表）现金流量表（收入支出表）企业会计报表分析企业会计报表分析金融计算基本知识金融计算基本知识 3 国

2、家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司财务会计基本概念财务会计基本概念流量与存量流量与存量收入、支出、净储蓄收入、支出、净储蓄资产、负债、净资产资产、负债、净资产影响净资产变动的因素影响净资产变动的因素 4 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司

3、一、一、会计的会计的定义定义：是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企事业单位、机关和其他组织的经济活动运用专门方法对企事业单位、机关和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着社会进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分。5 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会

4、计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司会计科目基本概念会计科目基本概念 会计科目是用来对资金运用和资金来源进行核算的工具会计科目可以分为资金运用和资金来源两大类资金运用类又分为资产类和费用类资金来源类又分为负债类和收益类 6 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司一、会计的作用一、会计的作用二、会计的职能二、会计的职能 1

5、1、会计的反映职能（核算）、会计的反映职能（核算）2 2、会计的监督职能（控制）、会计的监督职能（控制）三、会计的概念三、会计的概念 7 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司四、会计的对象四、会计的对象 以货币表现的经济活动以货币表现的经济活动 在企业的具体表现：在企业的具体表现：（一）、资金投入（一）、资金投入-资金周转资金周转-资金退出资金退出（二）、资金投入（二）、资金投入-采购过程采购过程-生产过程生产过程-

6、销售过程销售过程-利润形成及利润分配（资金退出）利润形成及利润分配（资金退出）8 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司企业发展典型阶段企业发展典型阶段创意创意/原型原型中试阶段中试阶段商业化商业化高速扩展高速扩展兼并兼并/收购收购风险投资风险投资（种子基金）（种子基金）风险投资风险投资（风险基金）（风险基金）私募私募（金融投资（金融投资战略投资）战略投资）初次公开发行初次公开发行（IPO）(公众投资）公众投资）发债前

7、发债前/后续后续发行新股发行新股（银行和（银行和公众投资）公众投资）9 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司1.利润利润Profit2.风险风险RiskThe Goals of the Firm企业基本目标:Maximize Value 10 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融

8、理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司财务会计财务会计FinancialAccounting财务会计 Financial Accounting使用者使用者使用者使用者 UsersUsers企业的外部人士企业的外部人士-股东股东,债权人等债权人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会计准则通用会计准则通用会计准则通用会计准则 GenerallyAcceptedAccountingPrinciplesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples受

9、会计准则监管受会计准则监管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点 FutureversusPastFutureversusPast使用过去会计期间的数据评估管理使用过去会计期间的数据评估管理者的表现者的表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需求报告需求报告需求报告需求 ReportingRequirementsReportingRequirements规则中要求的信息规则中要求的信

10、息呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容 DetailPresentedDetailPresented呈现的是汇总数据呈现的是汇总数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented 11 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司管理会计管理会计ManagerialAccounting管理会计 Managerial Acco

11、untingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费用和利润评估所需的信息内部费用和利润评估所需的信息Moredetailed

12、dataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者使用者使用者使用者 UsersUsers企业的内部人士企业的内部人士-通常是管理者通常是管理者不受会计准则监管不受会计准则监管通用会计准则通用会计准则通用会计准则通用会计准则 GenerallyAcceptedAccountingPrinciplesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点 FutureversusPastFutureversusPast使用预计的数据作决策依据使用预计的数据作决策依据,历史数据历史数据

13、作内部管理评估作内部管理评估对于产品成本对于产品成本收入收入利润需要更具体利润需要更具体的数据的数据报告需求报告需求报告需求报告需求 ReportingRequirementsReportingRequirements呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容 DetailPresentedDetailPresented 12 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司五、会计核算的基本前提五、会计核算的基本前提 （一）会计

14、主体（一）会计主体 （二）持续经营（二）持续经营 （三）会计分期（三）会计分期 （四）货币计量（四）货币计量（五）权责发生制（五）权责发生制 13 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司会计核算会计核算会计核算会计核算 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间范围等所作的合理设定。也称为设定。也称为会计假设会

15、计假设。会计会计核算核算前提前提条件条件空间范围空间范围时间范围时间范围记账时间记账时间计量手段计量手段 14 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司二、会计核算的基本前提的内容二、会计核算的基本前提的内容（一）会计主体（一）会计主体企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。报告。会计所服务的特定企业或单位。会计所服务的特定企业或单位。A会会计计主

16、主体体C会会计计主主体体B会会计计主主体体D会会计计主主体体会计主体很会计主体很多，会计首多，会计首先要明确是先要明确是为哪个主体为哪个主体服务的！服务的！15 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司（二）持续经营（二）持续经营定义定义企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。趋势趋势1趋势趋势2 16 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划

17、师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司（三）会计分期（三）会计分期企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。人为的把人为的把持持续经营续经营过程划分为若干期间过程划分为若干期间。17 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司（四）（四）货币计货币

18、计量量企业会计应当以货币计量。企业会计应当以货币计量。以以货币为货币为主要主要计计量量单单位位记录记录和和报报告企告企业业的的经营经营情况。情况。（可（可辅辅之以之以实实物量、物量、劳动劳动工工时时等等计计量量单单位）位）采用采用币值稳币值稳定的定的货币为货币为前提。前提。18 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司（五）权责发生制（五）权责发生制1.1.定定义义企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。企业

19、应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。确认会计主体当期的收入和费用等的方法之一；确认会计主体当期的收入和费用等的方法之一；另一种方法为收付实现制，但不为企业所采用。19 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司 权责发生制对收入的确认：权责发生制对收入的确认：凡是当期已经实现的收入，不论款项凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的收入处理（见是否收到，都应当作为当期的收入处理（见图图1 1）；

20、）；图图1权责发生制对当期已经实现但尚未权责发生制对当期已经实现但尚未收到款项的收入的确认收到款项的收入的确认 20 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司第二单元第二单元 会计要素会计要素一、会计要素一、会计要素 （一）定义：即财务报告的具体内容，也称财务报告要素，是（一）定义：即财务报告的具体内容，也称财务报告要素，是会计核算和监督的具体对象。会计核算和监督的具体对象。（二）会计要素的内容及分类（二）会计要素的内容

21、及分类要素内容要素内容资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润反映财务状况要素反映财务状况要素反映经营成果要素反映经营成果要素要素分类要素分类资资产产负负债债表表利利润润表表 21 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司流量与存量流量与存量n流量：显示一段时期现金收支的变化，比如收入和支出是流量的概念。n存量：显示一个结算时点家庭财务的状况，比如资产与负债就是存量的概念。收入收入支出支出资产资产-负

22、债负债=净值净值 22 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司1.资产资产由过去的交易或事项形成并由企业控制或拥有的资源，由过去的交易或事项形成并由企业控制或拥有的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。该资源预期会给企业带来经济利益。特征：特征：（1）经济资源，有益于企业生产经营者）经济资源，有益于企业生产经营者（2）现时存在）现时存在（3）所有权或排他性控制权）所有权或排他性控制权（4）可货币计量）可货币计量 23

23、国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司2.负债负债由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该项义务预由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业期会导致经济利益流出企业。特征：特征：（1）现时存在）现时存在（2）义务的履行将导致经济利益流出）义务的履行将导致经济利益流出（3）可货币计量（确定或可估计）可货币计量（确定或可估计）24 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财

24、规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司3.所有者权益所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益。包括企业投资所有者在企业资产中享有的经济利益。包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、留存收人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、留存收益益(盈余公积金和未分配利润盈余公积金和未分配利润)会计基本恒等式会计基本恒等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益占用来源占用来源所有者权益是表明企业产权关系的会计要素，所有者权所有者权益是表明企业产权关系的会计要素，所有者权益与负债有

25、本质不同，负债需要定期偿还，但是所有者益与负债有本质不同，负债需要定期偿还，但是所有者的投资不能随意抽走。的投资不能随意抽走。25 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司所所有有者者权权益益企业资产总额企业资产总额净资产净资产投资者投资者投资、投资、资本增资本增值形成值形成负负债债形形成成享有权益享有权益 26 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划

26、师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司4.收入收入企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。日常活动中所形成的经济利益的总流入。表现：表现：（）资产增加（）资产增加（）负债减少（）负债减少 27 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司5.费用费用指企业为销售商品、提供劳务等

27、日常活动所发生的经济指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。利益的流出。表现：表现：（）资产减少（）资产减少（）负债增加（）负债增加费用的分类费用的分类 28 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司6.利润利润一定会计期间的一定会计期间的最终的最终的经营成果。经营成果。包括营业利润、包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。利润总额扣除所得税投资净收益、营业外收支净额。利润总额扣除所得税后即为净利润

28、。后即为净利润。会计第二恒等式会计第二恒等式利润收入费用利润收入费用 29 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司Financial Reports Format报表格式报表格式Assets资产资产Liability负债负债OwnersEquity所有者权益所有者权益BalanceSheetBalanceSheet资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表IncomeStatementIncomeStatement损益表

29、损益表损益表损益表收入收入Revenue减减:支出支出Cost利润利润ProfitDo the company and Do the company and individual belong to individual belong to ownerowners equity or s equity or liability?liability?我们所在单位我们所在单位 个人是股个人是股东的资产东的资产,还是负债还是负债?30 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会

30、计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司The Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易公司的财务报表两个交易公司的财务报表资产资产资产资产AssetsAssets负债负债负债负债LiabilityLiability所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益OwnersEquityOwnersEquity收入收入收入收入 RevenueRevenue减减减减:支出支出支出支出 CostCost公司公司公司公司CompanyCompany资产资产资产资产AssetsAssets减减减减:支出支出支出支出 CostCost银行银行银行银行 B

31、ankBank银行现金银行现金ACashinBank客户存款客户存款AClientDepositA的利息收入的利息收入InterestIncomeA的利息支出的利息支出InterestExpense贷款贷款BLoanB的利息支出的利息支出InterestExpense应收应收BAccountReceivableB的利息收入的利息收入InterestIncome所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益OwnersEquityOwnersEquity负债负债负债负债LiabilityLiability收入收入收入收入 RevenueRevenue 31 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国

32、家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司九、会计等式九、会计等式n 会计一般等式（静态会计等式）会计一般等式（静态会计等式）l 资产负债所有者权益资产负债所有者权益l 收入收入-费用费用=利润利润n 扩展的会计等式（动态会计等式）扩展的会计等式（动态会计等式）l 资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入 32 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理

33、财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司会计等式会计等式资金运动资金运动资金运用资金运用资金来源资金来源资产资产费用费用收益收益负债负债+=会计等式：资产会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益会计等式：利润（净储蓄）会计等式：利润（净储蓄）=收入费用收入费用 33 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司记账记账方向：方向：会计复式记账的理论依据：资产会计复式记账的理论依据：资产=

34、负债负债+所有者权益所有者权益运用：左借右贷运用：左借右贷“借借”和和“贷贷”只是记账符号，在不同的账户有相反的含义。只是记账符号，在不同的账户有相反的含义。有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等企业：资产费用企业：资产费用负债负债所有者权益所有者权益收入收入家庭：资产支出家庭：资产支出负债负债净资产净资产收入收入 34 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司 3 3、借贷记账法下的记账方向、借贷记账法下的记账方

35、向：项项目目借借方方贷贷方方余额方向余额方向资产类账户资产类账户增加增加减少减少在借方在借方负债类账户负债类账户减少减少增加增加在贷方在贷方所有者权益类所有者权益类账户账户减少减少增加增加在贷方在贷方收入类账户收入类账户减少减少增加增加期末一般无余额期末一般无余额费用类账户费用类账户增加增加减少减少期末一般无余额期末一般无余额利润类账户利润类账户减少减少增加增加若在贷方，表示盈利若在贷方，表示盈利若在借方，表示亏损若在借方，表示亏损 35 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训

36、：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司个人和家庭的资产、负债、净资产个人和家庭的资产、负债、净资产资产是指个人或家庭拥有或者控制的能以货币来计资产是指个人或家庭拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源，包括各种收入、债权和其他。量收支的经济资源，包括各种收入、债权和其他。负债：是指由于过去的交易、事项而形成的现有义负债：是指由于过去的交易、事项而形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。务，履行该义务预期会导致经济利益流出。净资产，就是资产负债表中资产减去负债的部分。净资产，就是资产负债表中资产减去负债的部分。36 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家

37、职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司个人和家庭的收入、支出、净储蓄个人和家庭的收入、支出、净储蓄收入，是指个人或家庭在一定的期间内，由正常劳动或收入，是指个人或家庭在一定的期间内，由正常劳动或其他合法的活动所产生的经济利益的流入的总额。其他合法的活动所产生的经济利益的流入的总额。支出，是指个人或家庭在一定时期内，为满足个人的生支出，是指个人或家庭在一定时期内，为满足个人的生活及活动的需要所产生的个人资金减少的总额。活及活动的需要所产生的个人资金减少的总额。净储蓄

38、，是指个人或家庭在一定的时期内，个人或家庭净储蓄，是指个人或家庭在一定的时期内，个人或家庭的收入与支出的差额，净储蓄可以是正数，也可以是负的收入与支出的差额，净储蓄可以是正数，也可以是负数。数。37 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司会计要素及会计等式小结六大要素六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。二个等式二个等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益

39、收入收入-费用费用=利润利润 38 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司企业财务分析企业财务分析财务分析基本方法财务分析基本方法盈利能力、营运能力、偿债能力盈利能力、营运能力、偿债能力本量利概念本量利概念企业财务报表企业财务报表 39 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问

40、有限公司广州誉融理财顾问有限公司财务分析财务分析财务分析财务分析1、财务分析的基本方法（1）比较分析法（2）百分比分析法 -结构百分比、变动百分比（定比分析法、环比分析法）（3）比率分析法（4）趋势分析法（5）因素分析法-连环替代分析法 40 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司短期偿债能短期偿债能力力长期偿债能长期偿债能力力偿债能力保偿债能力保障程度障程度偿债能力偿债能力总资产周转率总资产周转率流动资产周转流动资产

41、周转率率存货周转率存货周转率应收账款周转应收账款周转率率营运能力营运能力资产报酬率资产报酬率净资产收益率净资产收益率销售净利率销售净利率每股盈余每股盈余市盈率市盈率盈利能力盈利能力利息保障倍数利息保障倍数现金利息保障倍数现金利息保障倍数资产负债率资产负债率股东权益比率股东权益比率财务指标体系财务指标体系流动比率流动比率速动比率速动比率现金比率现金比率 41 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司盈利能力分析盈利能力分析

42、Profitability Analysis资产报酬率 ROANet IncomeAverage Total Assets净利润平均总资产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=Net IncomeTotal RevenueXTotal RevenueTotal AssetsProfit Margin=XAssets Turnover 42 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司股东权益回报率=ROE净利润

43、 Net Profit平均股东权益 Average Owners Equity=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析盈利能力分析Profitability Analysis=RevenueNet ProfitXRevenueAverage AssetsXAverage Owners EquityAverage AssetsProfit Margin =XAssetsTurnoverXLeverage Ratio 43 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务

44、与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司ROA模型模型/ROA ModelSales销售59Cost of goods sold产品成本24Minus减减Contribution贡献毛益35Common costs销售费用24Minus减减 Operating Profit营业利润11Interest and taxes利息和税5Net Profit净利润6 Return on assets资产回报率17%Return on equity所有者权益回报率13%Current Assets流动资产41Fixed assets固定资产25Pl

45、us加加 Total assets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20 44 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司 2 2、财务比率分析、财务比率分析、财务比率分析、财务比率分析 报报表表分分析析的的基基本本财财务务比比率率主主要要包包括括偿偿债债比比率率、营营运运效效率率比率和盈利能力比率三种。比率和盈利能力比率三种。（1 1）反映企业偿债能力的指标）反映企业偿债能力的指标n反映企业短

46、期偿债能力的指标反映企业短期偿债能力的指标(亦称变现能力指标）亦称变现能力指标）A A、流动比率、流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债 通常，评价流动比率的标准以通常，评价流动比率的标准以2 2：1 1左右为好。左右为好。45 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司B B、速动比率、速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债 速动资产速动资产=流动资产流动资产存货存货预付款项预付款项待摊费用待摊费用 一一般般

47、来来说说，对对速速动动比比率率的的评评价价是是1 1：1 1，表表示示企企业业有有较较好好的的偿偿债债能能力力超速动比率（保守速动比率）超速动比率（保守速动比率）=（现金（现金+短期证券短期证券+应收账款净额）应收账款净额）/流动负债流动负债C C、现金比率、现金比率=现金类资产现金类资产/流动资产流动资产*100%100%D D、经营净现金比率、经营净现金比率 46 国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司反映企业营运

48、能力的指标反映企业营运能力的指标反映企业营运能力的指标反映企业营运能力的指标n应收账款周转率应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额 n存货周转率存货周转率=主营业务销售成本/存货平均余额周转天数除周转天数除360360天天n流动资产周转率流动资产周转率销售收入净额/流动资产平均余额n固定资产周转率固定资产周转率销售收入净额/固定资产平均余额n总资产周转率总资产周转率销售收入净额/总资产平均余额n股东权益周转率股东权益周转率销售收入净额/股东权益平均余额n主营业务收入增长率主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入 47 国家职业资格鉴定理财规划师培训：

49、财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司反映投资收益的指标反映投资收益的指标反映投资收益的指标反映投资收益的指标n每股收益=（税后净利润-优先股股利）年末普通股份总数n市盈率=每股市价/每股收益n每股股利=股利总额/普通股股数n股票获利率=每股股利/每股市价n股利支付率=每股股利/每股收益n股利保障倍数每股收益/每股股利n留存盈利比率（净利润全部股利）净利润n每股净资产=股东权益/普通股股数n投资收益率=投资收益/（期初投资+期末投资）2 48 国家职

50、业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计国家职业资格鉴定理财规划师培训：财务与会计广州誉融理财顾问有限公司广州誉融理财顾问有限公司周转率分析周转率分析 Turnover Analysis总资产周转率Assets Turnover=年度总收入Annual Revenue年度平均总资产 Annual Average Assets年度应收款销售总额 Sales in A/R平均应收账款 Average Account Receivable年度产品成本 Total Product Cost平均存货额 Average Inv