会计账簿概述(powerpoint 47页).pptx
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1、第六章第六章 会计账簿会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节:会计账簿概述第一节:会计账簿概述一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义二、会计张博的作用二、会计张博的作用三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 账簿账簿是以会计凭证为依据,由具有一定格式、相是以会计凭证为依据,由具有一定格式、相互联结的账页所组成,用于全面、连续、系统、科学互联结的账页所组成,用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各单位经济活动的簿籍。地记录和反映各单位经济活动的簿籍。帐页是帐户的载体,账簿则是若干帐页的集合帐页是帐户的载体,账簿则是若干帐页的集合。根据会计凭证在
2、有关帐户中进行登记,即通常所说的根据会计凭证在有关帐户中进行登记,即通常所说的登记账簿,也称登记账簿,也称记账记账。设置和登记账簿是会计核算方法之一,是会计核设置和登记账簿是会计核算方法之一,是会计核算工作的重要环节。算工作的重要环节。备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A、是是对对会会计计凭凭证证资资料料的的系统总结系统总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务C C、是进行会计是进行会计分析和会计检查分析和会计检查的直接依据的直接依据B B
3、、是是 编编 制制会会计计报报表表的的主主要要资资料料来来源源会计报表会计报表计划计划或或预算预算等等规章规章制度制度(一)账簿按用途分类(一)账簿按用途分类三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类账账 簿簿账账 簿簿日记账日记账明细分明细分类账类账总分类总分类 账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿用用途途日日记记账账普通普通日记日记账账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账1.1.序时账序时账特种特种日记日记账账普通日记账:普通日记账:用来登记所有经济业务的用来登记所有经济业务的序时账簿。也叫序时账簿。也叫“分录账分录账”。也称日记账,按照经济业务完成也称日记账
4、,按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿的账簿。特种日记账特种日记账:专门用:专门用来登记某一类经济业务来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的序时账簿。应用较广的是的是 “库存现金日记库存现金日记账账”和和“银行存款日记银行存款日记账账”。根根据据总总帐帐科科目目开开设设帐帐户户,用用来来分分类类登登记记全全部部经经济济业业务务,提提供供总括核算资料的账簿。总括核算资料的账簿。分类分类账簿账簿明细账明细账总账总账2.2.分类账分类账 分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照分类账簿也称分类账,是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿
5、。总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根根据据总总帐帐科科目目所所属属的的明明细细科科目目开开设设帐帐户户,用用来来分分类类登登记记某某一一类类经经济济业业务务,提提供供明明细细核核算算资资料料的账簿。的账簿。3.备查账备查账 概念:概念:备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。行补充登记的账簿。如:应付票据备查账簿如:应付票据备查账簿 应收票据备查账簿应收票据备查账簿(二)会计账簿按外表形式分类(二)会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿
6、账账 簿簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 第二节:账簿的设置与登记第二节:账簿的设置与登记一、会计账簿的设置一、会计账簿的设置二、会计账簿的登记规则二、会计账簿的登记规则一、会计账簿的设置一、会计账簿的设置(一)日记账簿的设置(一)日记账簿的设置 1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式:格式:设借、贷、余(或叫收入、付出、结余)三栏设借、贷、余(或叫收入、付出、结余)三栏 登记方法:登记方法:由出纳人员根据收付款凭证由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记逐日逐笔登记库存库存 2.2.银行存款日记账银行存款日记账格式:格式:设借、贷、余(或叫收入、付出、结余)三栏设借、贷
7、、余(或叫收入、付出、结余)三栏 登记方法:登记方法:由出纳人员根据收付款凭证由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记逐日逐笔登记登记方法:三种登记方法登记方法:三种登记方法(一)总分类账(一)总分类账格式特点:格式特点:设借、贷、余三栏设借、贷、余三栏的订本帐的订本帐,并在余,并在余额栏前设余额方向栏。额栏前设余额方向栏。根据根据科目汇总表科目汇总表汇总进行汇总进行登记登记根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证进行进行登记登记 总之,其登记方法取决于所采用的会计核算形式总之,其登记方法取决于所采用的会计核算形式(见第十二章)(见第十二章)P229P243(二)、分类账簿的设置(二)、分类账簿的设置(图
8、示图示)根据记账凭证根据记账凭证逐日逐笔逐日逐笔的进行登记的进行登记三栏式总分类账的格式及登记举例三栏式总分类账的格式及登记举例:原材料原材料原原 始始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账库库存存现金现金银行银行存款存款日日 记记 账账根据会计凭证根据会计凭证逐日逐笔逐日逐笔的进行登记图示的进行登记图示原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财财务务报报表表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对核
9、对核对根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证进行登记图示进行登记图示原原 始始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账库库 存存现金现金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表根据根据科目汇总表汇科目汇总表汇总进行登记图示总进行登记图示 明细分类账:是登记某类经济业务详细情况明细分类账:是登记某类经济业务详细情况的账簿。的账簿。其格式主要有三栏式明细分类帐、数量金额其格式主要有三栏式明细分类帐、数量金额式明细分类帐、多栏式明细分类帐。式明细分类帐、多栏式明细分类帐。(二)明细分类账(二)明细分类账1.1.三栏式明细分类
10、账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记适用于适用于只反映金额的经济业务。如:应收账款等明只反映金额的经济业务。如:应收账款等明细科目。细科目。号号字字借借20000收回前欠货款收回前欠货款3收收15150000借借 2000010000本月合计本月合计3070000借借10000售出商品款项未售出商品款项未收收转转260000借借期初余额期初余额16日日月月余额余额借借或或贷贷贷贷借借摘要摘要凭凭 证证2004 年年应收账款明细账应收账款明细账公司名称:红星公公司名称:红星公司司登记记账登记记账凭证日期凭证日期根据记账凭证所根据记账凭证所列金额填列列金额填列登记记账凭证种登记记账凭证种类与
11、编号类与编号简明扼要说明经简明扼要说明经济业务内容济业务内容根据余额性质填根据余额性质填列列计计算算填填列列500002.2.数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记在收入、支出、结存三栏内,再增设数量、单价等栏在收入、支出、结存三栏内,再增设数量、单价等栏目。分别登记实物的数量和金额。目。分别登记实物的数量和金额。如:原材料、库存商品等明细科目如:原材料、库存商品等明细科目个别计价法个别计价法3.3.多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记在同一张帐页上集中反映各有关明细项目。在同一张帐页上集中反映各有关明细项目。适用:适用:适用于收入、费用、成本、利
12、润等科目的适用于收入、费用、成本、利润等科目的明细核算。如:生产成本、制造费用、管理费用明明细核算。如:生产成本、制造费用、管理费用明细账等。细账等。二、会计账簿的登记规则(1)记账必须以审核无误的会计凭证为依据。并做好登记标记。记账必须以审核无误的会计凭证为依据。并做好登记标记。(2 2)必须按事先编写的号码顺利连续登记。必须按事先编写的号码顺利连续登记。(3)每一张账页登记完毕转入下页时,应在最后一行结出本账页的发生额合)每一张账页登记完毕转入下页时,应在最后一行结出本账页的发生额合计数和余额,并在计数和余额,并在“摘要摘要”栏注明栏注明“过次页过次页”字样,同时将本页发生额合字样,同时将
13、本页发生额合计数和余额计入下一页,并在摘要栏写明计数和余额计入下一页,并在摘要栏写明“承前页承前页”。(5)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,一般应占格距的二分之一。)账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,一般应占格距的二分之一。(4)使用蓝黑墨水或黑墨水登记,不能使用圆珠笔和铅笔。红墨水只能在结)使用蓝黑墨水或黑墨水登记,不能使用圆珠笔和铅笔。红墨水只能在结 账划线、改错和冲帐时使用。账划线、改错和冲帐时使用。(6)凡需要结出余额的账户,结出余额后,应在)凡需要结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样。字样。做好登记标记;做好登记标
14、记;账页连续登记账页连续登记;会计科目:原材料会计科目:原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 2000020000 5 5 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 3000030000 此行注销此行注销 7 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 2500025000 会计科目:原材料会计科目:原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月
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