财务会计与架构管理基本知识分析逻辑(32页PPT).pptx

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1、 会计学科背景、架构和基本逻辑会计学科背景、架构和基本逻辑 谈会计类专业课程学习思维和方法谈会计类专业课程学习思维和方法11/7/20221个个 人人 简简 介介求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、中山求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、中山求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、中山求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、中山大学（博士）大学（博士）大学（博士）大学（博士）教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计师，硕士生教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计师，硕士生教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计师，

2、硕士生教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计师，硕士生导师导师导师导师社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省会计社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省会计社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省会计社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省会计学会理事，河南省审计学会常务理事学会理事，河南省审计学会常务理事学会理事，河南省审计学会常务理事学会理事，河南省审计学会常务理事学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青年骨学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青年骨学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青年骨学术荣誉：河

3、南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青年骨干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对象干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对象干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对象干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对象学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科基学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科基学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科基学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科基金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效；公司金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效；公司金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效；公司金

4、项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效；公司治理、公共治理与审计治理、公共治理与审计治理、公共治理与审计治理、公共治理与审计在审计研究、经济学动态、南开管理评论、中国会在审计研究、经济学动态、南开管理评论、中国会在审计研究、经济学动态、南开管理评论、中国会在审计研究、经济学动态、南开管理评论、中国会计评论、经济学家等期刊发表论文多篇计评论、经济学家等期刊发表论文多篇计评论、经济学家等期刊发表论文多篇计评论、经济学家等期刊发表论文多篇个人微博：个人微博：个人微博：个人微博：潘克勤潘克勤潘克勤潘克勤HuelHuel11/7/20222Outline一、会计类专业人才能力特征一、会计类专业人才

5、能力特征二、河南省会计类专业人才供给状况二、河南省会计类专业人才供给状况三、会计学科的重要背景：公司治理三、会计学科的重要背景：公司治理四、会计学科的基本架构四、会计学科的基本架构五、财务会计学基本逻辑五、财务会计学基本逻辑六、财务管理学基本逻辑六、财务管理学基本逻辑七、审计学基本逻辑七、审计学基本逻辑八、学习方法：由逻辑框架到专业思维八、学习方法：由逻辑框架到专业思维11/7/20223一、会计类人才应具备的素质一、会计类人才应具备的素质优秀的优秀的优秀的优秀的专业思维专业思维专业思维专业思维 和技能和技能和技能和技能分析、解决分析、解决分析、解决分析、解决 问题的能力问题的能力问题的能力问

6、题的能力 沟通能力沟通能力沟通能力沟通能力 合作精神合作精神合作精神合作精神 领导才能领导才能领导才能领导才能 战略思维战略思维战略思维战略思维 创新精神创新精神创新精神创新精神 1 1、从、从、从、从“做报表做报表做报表做报表”到到到到“管理报表管理报表管理报表管理报表”2 2、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者，、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者，、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者，、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者，才能创值，才能有价值才能创值，才能有价值才能创值，才能有价值才能创值，才能有价值11/7/20224二、河南省会

7、计类专业人才供给状况二、河南省会计类专业人才供给状况1、河南省本科、高职高专等、河南省本科、高职高专等128所（所（48所本所本科，公办科，公办33所，民办所，民办15所；所；80所高职高专，所高职高专，公办公办53所，民办所，民办27所）所）2、设会计类专业、设会计类专业99所，所，41所本科（所本科（26公办，公办，民办民办15所），所），58所高职高专所高职高专3、近、近5万在校本专科生万在校本专科生4、350名专职教师名专职教师河南财经政法大学会计学院河南财经政法大学会计学院河南财经政法大学会计学院河南财经政法大学会计学院6868名专职教师名专职教师名专职教师名专职教师11/7/202

8、25三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（一）公司治理的涵义（一）公司治理的涵义GovernanceGovernance：管理，管制，统治，治理：管理，管制，统治，治理：管理，管制，统治，治理：管理，管制，统治，治理n nPublic GovernancePublic Governance；National National GovernanceGovernance；Global GovernanceGlobal Governancen nCorporate GovernanceCorporate Governancen nGovernance Structur

9、eGovernance Structuren n公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范11/7/20226三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（二）为什么需要公司治理（二）为什么需要公司治理任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中任何一个

10、组织都需要组织规范，以约束组织中任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理利益利益利益利益源于利益冲突；利益冲突源于源于利益冲突；利益冲突源于源于利益冲突；利益冲突源于源于利益冲突；利益冲突源于“委托委托委托委托代理代理代理代理”关系关系关系关系公司治理的鲜活示例公司治理的鲜活示例公司治理的鲜活示例公司治理的鲜活示例n n宁向东（宁向东（宁向东（宁向东（20042004）的例子）的例子）的例子）的例子n n春秋战国时期诸侯国将公子互派人质

11、，以相互制春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制约约约约11/7/20227三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（三）现代公司治理（三）现代公司治理现代公司治理不能依靠现代公司治理不能依靠现代公司治理不能依靠现代公司治理不能依靠“人质人质人质人质”治理！治理！治理！治理！现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！n n所有者与受托者的利益冲突与治理所有者与受托者的利益

12、冲突与治理所有者与受托者的利益冲突与治理所有者与受托者的利益冲突与治理n n所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理n n所有者集团内部的利益冲突与治理所有者集团内部的利益冲突与治理所有者集团内部的利益冲突与治理所有者集团内部的利益冲突与治理11/7/20228三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（四）所有者与受托者的利益冲突与治理（四）所有者与受托者的利益冲突与治理所有者和受托者的利益不一致所有者和受托者的利益不一致所有者和受托者的利益不一致所有者和

13、受托者的利益不一致n n所有者所有者所有者所有者谋取投资收益谋取投资收益谋取投资收益谋取投资收益但可能并不如受托者更了解公司信息但可能并不如受托者更了解公司信息但可能并不如受托者更了解公司信息但可能并不如受托者更了解公司信息n n受托者受托者受托者受托者谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固性性性性对于公司信息很了解对于公司信息很了解对于公司信息很了解对于公司信息很了解n n利益冲突利益冲突利益冲突利益冲突+信息不对称，必然导致：信息不对称，必然导致

14、：信息不对称，必然导致：信息不对称，必然导致：所有者的反映之一：逆向选择所有者的反映之一：逆向选择所有者的反映之一：逆向选择所有者的反映之一：逆向选择受托者的反映之一：道德风险受托者的反映之一：道德风险受托者的反映之一：道德风险受托者的反映之一：道德风险11/7/20229三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（四）所有者与受托者的利益冲突与治理（四）所有者与受托者的利益冲突与治理治理思路治理思路治理思路治理思路n n股权结构：股权不能过于分散，以免形成股权结构：股权不能过于分散，以免形成股权结构：股权不能过于分散，以免形成股权结构：股权不能过于分散，以免形成“搭

15、便搭便搭便搭便车车车车”现象现象现象现象所有者要有内在动力关注受托者所有者要有内在动力关注受托者所有者要有内在动力关注受托者所有者要有内在动力关注受托者n n契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托者者者者n n信息披露及管制信息披露及管制信息披露及管制信息披露及管制：解决信息：解决信息：解决信息：解决信息“相关性相关性相关性相关性”和和和和“可靠可靠可靠可靠性性性性”两个相互矛盾的问题两个相互矛盾的问题两个相互矛盾的问题两个相互矛盾的问题准则制定是一个博弈和政治过程

16、准则制定是一个博弈和政治过程准则制定是一个博弈和政治过程准则制定是一个博弈和政治过程信息鉴证信息鉴证信息鉴证信息鉴证独立审计独立审计独立审计独立审计尤为重要尤为重要尤为重要尤为重要11/7/202210三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（五）所有者（五）所有者（五）所有者（五）所有者/受托者与债权人的利益冲突与治理受托者与债权人的利益冲突与治理受托者与债权人的利益冲突与治理受托者与债权人的利益冲突与治理利益冲突利益冲突利益冲突利益冲突n n有限责任制度、所有者承担有限责任有限责任制度、所有者承担有限责任有限责任制度、所有者承担有限责任有限责任制度、所有者承担有

17、限责任所有者所有者所有者所有者与债权人的冲突与债权人的冲突与债权人的冲突与债权人的冲突n n受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳固自身地位，追求在职消费固自身地位，追求在职消费固自身地位，追求在职消费固自身地位，追求在职消费受托人做出一些受托人做出一些受托人做出一些受托人做出一些冒险投资项目，债权人承担相关风险冒险投资项目，债权人承担相关风险冒险投资项目，债权人承担相关风险冒险投资项目，债权人承担相关风险治理措施治理措施治理措施治理措施n n债务契约条款：债务契约

18、条款：债务契约条款：债务契约条款：硬性财务指标约束硬性财务指标约束硬性财务指标约束硬性财务指标约束和有形资产担和有形资产担和有形资产担和有形资产担保保保保n n会计信息披露及信息鉴证会计信息披露及信息鉴证会计信息披露及信息鉴证会计信息披露及信息鉴证n n破产制度破产制度破产制度破产制度/债权人接管制度债权人接管制度债权人接管制度债权人接管制度11/7/202211三、现代会计学科重要背景：公司治理三、现代会计学科重要背景：公司治理（六）所有者集团内部的利益冲突与治理（六）所有者集团内部的利益冲突与治理利益冲突：大股东欺负小股东利益冲突：大股东欺负小股东利益冲突：大股东欺负小股东利益冲突：大股东

19、欺负小股东治理思路：独立董事制度治理思路：独立董事制度治理思路：独立董事制度治理思路：独立董事制度 等等等等信息披露与信息鉴证制度信息披露与信息鉴证制度信息披露与信息鉴证制度信息披露与信息鉴证制度11/7/202212四、会计学科的基本架构四、会计学科的基本架构 营利性组织（企业）营利性组织（企业）财务会计财务会计财务会计财务会计财财务务管管理理成成本本管管理理会会计计外外部部信信息息使使用用者者会计师事务所和会计师事务所和CPA审审计计财务报告财务报告Why？11/7/202213五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑4、会计准则是一个协调的产物，会计准则制定是一个政治过程。、会计准则

20、是一个协调的产物，会计准则制定是一个政治过程。1、现代财务会计理论建立在、现代财务会计理论建立在“信息经济学信息经济学”基础基础上；上；2 2、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性；、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性；、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性；、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性；3、准则制定既要考虑会计信息的资本市场投资决策有用（相关性），也要考虑、准则制定既要考虑会计信息的资本市场投资决策有用（相关性），也要考虑 会计信息的经济后果：管理层利用准则操纵利润，影响契约签订及执行；会计信息的经济后果：管

21、理层利用准则操纵利润，影响契约签订及执行；11/7/202214五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑财务会计目标：对外信息披露财务会计目标：对外信息披露财务会计目标：对外信息披露财务会计目标：对外信息披露财务报告财务报告财务报告财务报告财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开初级会计学初级会计学初级会计学初级会计学n n会计六要素的学习理解，就离不开财务报表会计六要素的学习理解，就离不开财务报表会计六要素的学习理解，就离不开财务报表会计六要素的学习理解，就离不开财务报表有人说

22、，六要素是为了复式记账。果真如此？有人说，六要素是为了复式记账。果真如此？有人说，六要素是为了复式记账。果真如此？有人说，六要素是为了复式记账。果真如此？设置收入、费用要素，为了便于利润计算设置收入、费用要素，为了便于利润计算设置收入、费用要素，为了便于利润计算设置收入、费用要素，为了便于利润计算n n科目与账户设置的理解，更离不开财务报表科目与账户设置的理解，更离不开财务报表科目与账户设置的理解，更离不开财务报表科目与账户设置的理解，更离不开财务报表有了六要素，为什么还要设置科目账户？有了六要素，为什么还要设置科目账户？有了六要素，为什么还要设置科目账户？有了六要素，为什么还要设置科目账户？

23、设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更为明设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更为明设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更为明设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更为明晰分类的信息晰分类的信息晰分类的信息晰分类的信息11/7/202215五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑资资资资金金金金流流流流入入入入资产增加资产增加资产增加资产增加所有者权益增加所有者权益增加所有者权益增加所有者权益增加 资产增加资产增加资产增加资产增加负债增加负债增加负债增加负债增加 资产增加资产增加资产增加资产增加收入增加收入增加收入增加收入增加 负债减少负债减少负债减少负债减少收入增加收入增加

24、收入增加收入增加 资资资资金金金金流流流流出出出出资产减少资产减少资产减少资产减少所有者权益减少所有者权益减少所有者权益减少所有者权益减少 资产减少资产减少资产减少资产减少负债减少负债减少负债减少负债减少 负债增加负债增加负债增加负债增加费用增加费用增加费用增加费用增加 资产减少资产减少资产减少资产减少费用增加费用增加费用增加费用增加 单式簿记时代：单式簿记时代：单式簿记时代：单式簿记时代：净利润净利润净利润净利润=（年末资产（年末资产（年末资产（年末资产年初资产）（年末年初资产）（年末年初资产）（年末年初资产）（年末负债年初负债）负债年初负债）负债年初负债）负债年初负债）本年增资本年缩资本年

25、增资本年缩资本年增资本年缩资本年增资本年缩资复式簿记时代：复式簿记时代：复式簿记时代：复式簿记时代：净利润净利润净利润净利润=收入收入收入收入费用费用费用费用六要素最重要的奥妙之一：六要素最重要的奥妙之一：六要素最重要的奥妙之一：六要素最重要的奥妙之一：将影响利润的资产或者负债将影响利润的资产或者负债将影响利润的资产或者负债将影响利润的资产或者负债变动设置两个对应的虚拟要素变动设置两个对应的虚拟要素变动设置两个对应的虚拟要素变动设置两个对应的虚拟要素收入、费用收入、费用收入、费用收入、费用11/7/202216五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑资产增加资产增加资产增加资产增加 资产要

26、素资产要素资产要素资产要素 所有者权益要素所有者权益要素所有者权益要素所有者权益要素 负债要素负债要素负债要素负债要素 收入要素收入要素收入要素收入要素 所有者权益增加所有者权益增加所有者权益增加所有者权益增加 资产增加资产增加资产增加资产增加 所有者权益增加所有者权益增加所有者权益增加所有者权益增加 资产增加资产增加资产增加资产增加 负债增加负债增加负债增加负债增加 收入增加收入增加收入增加收入增加 资产增加资产增加资产增加资产增加 收入增加收入增加收入增加收入增加 11/7/202217五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑资产减少资产减少资产减少资产减少 资产要素资产要素资产要素资

27、产要素 所有者权益要素所有者权益要素所有者权益要素所有者权益要素 负债要素负债要素负债要素负债要素 费用要素费用要素费用要素费用要素 所有者权益减少所有者权益减少所有者权益减少所有者权益减少 资产减少资产减少资产减少资产减少 所有者权益减少所有者权益减少所有者权益减少所有者权益减少 资产减少资产减少资产减少资产减少 负债减少负债减少负债减少负债减少 费用增加费用增加费用增加费用增加 资产减少资产减少资产减少资产减少 费用增加费用增加费用增加费用增加 11/7/202218五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑11/7/202219五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑11/7/20

28、2220五、财务会计的基本逻辑五、财务会计的基本逻辑财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开中、高级财务会计中、高级财务会计中、高级财务会计中、高级财务会计n n以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算为例产核算为例产核算为例产核算为例n n固定资产折旧的处理思想固定资产折旧的处理思想固定资产折旧的处理思想固定资产折旧的处理思想学习者应该将自己置于双重

29、角色学习者应该将自己置于双重角色学习者应该将自己置于双重角色学习者应该将自己置于双重角色会计信息的会计信息的会计信息的会计信息的生成者和使用者生成者和使用者生成者和使用者生成者和使用者不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业务的处理务的处理务的处理务的处理11/7/202221六、财务管理基本逻辑：公司乃投资工具六、财务管理基本逻辑：公司乃投资工具外部外部外部外部 世界世界世界世界 货币资产货币资产货币资产货币资产 与与与与实物资产实物资产实物资产实物资产 的的的的交换交换交

30、换交换投投投投资资资资决决决决策策策策筹筹筹筹资资资资决决决决策策策策 公司公司公司公司 公司理财公司理财公司理财公司理财 投资人投资人投资人投资人 资本市场资本市场资本市场资本市场 金融机构金融机构金融机构金融机构 货币资产货币资产货币资产货币资产 与与与与金融资产金融资产金融资产金融资产 的的的的交换交换交换交换资本市场与金融中介资本市场与金融中介资本市场与金融中介资本市场与金融中介 11/7/202222六、财务管理基本逻辑：公司乃会计模型六、财务管理基本逻辑：公司乃会计模型投资决策投资决策投资决策投资决策 流动资产：流动资产：现金现金现金现金短期投资短期投资短期投资短期投资应收项目应收

31、项目应收项目应收项目存货存货存货存货 非流动资产：非流动资产：长期投资长期投资长期投资长期投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产其他其他其他其他筹资决策筹资决策筹资决策筹资决策 流动负债：流动负债：应付项目应付项目应付项目应付项目短期借款短期借款短期借款短期借款一年内到期长债一年内到期长债一年内到期长债一年内到期长债 长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期借款长期借款应付债券应付债券应付债券应付债券其他其他其他其他 股东权益：股东权益：股本股本股本股本资本公积资本公积资本公积资本公积留存收益留存收益留存收益留存收益Net Working CapitalNet W

32、orking CapitalNet Working CapitalNet Working Capital 11/7/202223六、财务管理基本逻辑：六、财务管理基本逻辑：学习、讲授财务管理，离不开财务会计学习、讲授财务管理，离不开财务会计学习、讲授财务管理，离不开财务会计学习、讲授财务管理，离不开财务会计财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息财务管理的直接后果之一，就是财务报表信息财务管理的直接后果之一，就是财务报表信息财务管理的直接后果之一，就是财务报表信息财务管理的直

33、接后果之一，就是财务报表信息学习、讲授财务管理，离不开资本市场学习、讲授财务管理，离不开资本市场学习、讲授财务管理，离不开资本市场学习、讲授财务管理，离不开资本市场财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资本市财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资本市财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资本市财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资本市场场场场资本市场相关知识是不可或缺的资本市场相关知识是不可或缺的资本市场相关知识是不可或缺的资本市场相关知识是不可或缺的n n金融学金融学金融学金融学/货币银行学货币银行学货币银行学货币银行学/财政学：货币政策及财政政策财政学：

34、货币政策及财政政策财政学：货币政策及财政政策财政学：货币政策及财政政策n nIPOIPO及及及及SEOSEO相关知识相关知识相关知识相关知识n n公司金融与经济学公司金融与经济学公司金融与经济学公司金融与经济学n n行为金融行为金融行为金融行为金融离不开财务会计离不开财务会计离不开财务会计离不开财务会计/资本市场资本市场资本市场资本市场11/7/202224七、审计学的基本逻辑七、审计学的基本逻辑经营权和所有权分离，委托代理关系经营权和所有权分离，委托代理关系利益分歧或冲突代理成本利益分歧或冲突代理成本利益分歧或冲突代理成本利益分歧或冲突代理成本距离信息不对称不信任距离信息不对称不信任距离信息

35、不对称不信任距离信息不对称不信任重大性重大性重大性重大性专业性专业性专业性专业性American Accounting Association.1973.A statement of basic auditing concepts R.By Committee on Basic Auditing Concepts.11/7/202225七、审计学的基本逻辑七、审计学的基本逻辑A AB BC C怀疑、不安怀疑、不安怀疑、不安怀疑、不安 传递传递传递传递 检验检验检验检验 资料来源：鸟羽至英，秋月信二资料来源：鸟羽至英，秋月信二资料来源：鸟羽至英，秋月信二资料来源：鸟羽至英，秋月信二.2001.2

36、001.审计的理论思考审计的理论思考审计的理论思考审计的理论思考.日本：森日本：森日本：森日本：森 山书店，第山书店，第山书店，第山书店，第6 6页，图表页，图表页，图表页，图表1 1。受托责任受托责任受托责任受托责任？11/7/202226七、审计学的基本逻辑七、审计学的基本逻辑审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！未未审审计计财财务务报报表表审审定定财财务务报报表表审审计计报报告告及及意意见见审计过程审计过程 遵遵遵遵循循循循准准准准则则则则恪恪恪恪守守守守道道道道德德德德注注注注重重重重逻逻逻逻辑辑辑辑注注注注重重重重经经经经

37、验验验验经经经经济济济济后后后后果果果果法法法法律律律律责责责责任任任任过程特点过程特点 管管管管理理理理层层层层认认认认定定定定及及及及审审审审计计计计目目目目标标标标风风险险识识别别风风险险应应对对审审计计程程序序审审计计抽抽样样审审计计证证据据意意见见分分歧歧范范围围受受限限审审计计建建议议审审计计报报告告过程内容过程内容过程内容过程内容 重重要要性性11/7/202227七、审计学的基本逻辑：七、审计学的基本逻辑：审计师的财务会计水平应高于财务会计人员审计师的财务会计水平应高于财务会计人员审计师的财务会计水平应高于财务会计人员审计师的财务会计水平应高于财务会计人员怎样才会高？去大的会计

38、师事务所干几年，你就会成为公怎样才会高？去大的会计师事务所干几年，你就会成为公怎样才会高？去大的会计师事务所干几年，你就会成为公怎样才会高？去大的会计师事务所干几年，你就会成为公司挖掘的对象司挖掘的对象司挖掘的对象司挖掘的对象审计师须熟知财务会计审计师须熟知财务会计审计师须熟知财务会计审计师须熟知财务会计 但其任务不是财务会计但其任务不是财务会计但其任务不是财务会计但其任务不是财务会计审计师要具备财务会计人员不具备的知识审计师要具备财务会计人员不具备的知识审计师要具备财务会计人员不具备的知识审计师要具备财务会计人员不具备的知识如风险识别，就需要非常宽的知识面如风险识别，就需要非常宽的知识面如风

39、险识别，就需要非常宽的知识面如风险识别，就需要非常宽的知识面如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其生产经营如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其生产经营如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其生产经营如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其生产经营工艺流程等工艺流程等工艺流程等工艺流程等审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式不满足于客户账面的平衡和其解释不满足于客户账面的平衡和其解释不满足于客户账面的平衡和其解释不满足于客户账面的平衡和其解释质疑其关键账务处理及

40、报告的背后意图质疑其关键账务处理及报告的背后意图质疑其关键账务处理及报告的背后意图质疑其关键账务处理及报告的背后意图按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑魔魔魔魔高高高高一一一一尺尺尺尺道道道道高高高高一一一一丈丈丈丈11/7/202228八、学习方法：由逻辑框架到专业思维八、学习方法：由逻辑框架到专业思维1、清楚学科重要的背景：现代企业制度与、清楚学科重要的背景：现代企业制度与公司治理公司治理2、细节很重要，但是不要完全陷入细节，、细节很重

41、要，但是不要完全陷入细节，而不见整体而不见整体3、先有整体观，先有专业思维导引，后有、先有整体观，先有专业思维导引，后有细节细节4、财务会计类课程学习要将报表作为核心、财务会计类课程学习要将报表作为核心指引和逻辑主线指引和逻辑主线11/7/202229八、学习方法：由逻辑框架到专业思维八、学习方法：由逻辑框架到专业思维5、财务管理课程：弄清课程框架，明白其、财务管理课程：弄清课程框架，明白其与财务会计的关系与财务会计的关系6、财务审计：明白审计过程的逻辑特征，、财务审计：明白审计过程的逻辑特征，明白其与财务会计的区别明白其与财务会计的区别7、注重自我学习和思索，老师永远不可能、注重自我学习和思

42、索，老师永远不可能代替学生的学习摸索和思维过程代替学生的学习摸索和思维过程从国内外大学本科教育差别说起从国内外大学本科教育差别说起从国内外大学本科教育差别说起从国内外大学本科教育差别说起11/7/202230 谢谢各位！谢谢各位！11/7/2022311、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:20:3322:20:3322:2011/7/2022 10:20:33 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:20:3322:20Nov-2207-N

43、ov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:20:3322:20:3322:20Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:20:3322:20:33November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202210:20:33下午22:20:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:20下午11月-2222:20November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/722:20:3322:20:3307 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:20:33下午10:20下午22:20:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 10:20:33 PM22:20:3307-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 10:20 PM11/7/2022 10:20 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家