基础会计第3章12节工业企业主要交易和事项的会计处理(77页PPT).pptx

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1、基础会计教程基础会计教程内容回顾：内容回顾：借贷记账法借贷记账法 第二章第二章 账户和复式记账账户和复式记账11/8/20221第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理请按照借和贷表述记录方法。请按照借和贷表述记录方法。资产的增加记资产的增加记资产的减少资产的减少记记负债的增加记负债的增加记负债的减少记负债的减少记所有者权益增加记所有者权益增加记所有者权益减少记所有者权益减少记收入增加记收入增加记收入减少记收入减少记费用增加记费用增加记费用减少记费用减少记成本增加记成本增加记成本减少记成本减少记 借借 借借 借借 借借 借借 贷贷 贷贷 贷贷 贷贷 贷贷 借借 贷贷 11/8/20222第三章

2、 工业企业主要交易和事项的会计处理例：例：1.1.用转账支票购办公用纸用转账支票购办公用纸10001000元。元。借：管理费用借：管理费用 1000 1000 损益费用损益费用+贷贷：银行存款银行存款 1000 1000 资产资产-按按 顺序思考顺序思考2 2向银行借入三个月款向银行借入三个月款5000050000元。元。借：银行存款借：银行存款 50000 50000 资产资产+贷：短期借款贷：短期借款 50000 50000 负债负债+11/8/20223第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理3 3通过银行发工资通过银行发工资2000020000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬

3、20000 20000 负负-贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000 资资-4 4开出银行承兑汇票还前欠货款开出银行承兑汇票还前欠货款5000050000元。元。借：应付账款借：应付账款 50000 50000 负负-贷：应付票据贷：应付票据 50000 50000 负负+11/8/20224第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理5 5李会计借差旅费李会计借差旅费600600元。元。借：其他应收款借：其他应收款 600 600 资产资产+贷：库存现金贷：库存现金 600 600 资产资产-6 6李会计李会计报销差旅费报销差旅费500500元，余款退回。元，余款退回。借：管理费用借：

4、管理费用 500 500 损益费用损益费用+库存现金库存现金 100 100 资产资产+贷：其他应收款贷：其他应收款 600 600 资产资产-11/8/20225第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 基础会计教程基础会计教程第三章第三章 工业企业主要交易和事项的工业企业主要交易和事项的会计处理会计处理11/8/20226第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第三章第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理工业企业主要交易和事项的会计处理教学目的与要求：教学目的与要求：本章主要结合工业企业主要业务的会计处理，说明账户和借贷记本章主要结合工业企业主要业务的会计处理，说明账户和借贷记账法的具体

5、运用。要求掌握账户的核算内容和有关会计分录。账法的具体运用。要求掌握账户的核算内容和有关会计分录。o资金投入企业的核算资金投入企业的核算o供应过程的核算供应过程的核算o生产过程的核算和产品成本的计算生产过程的核算和产品成本的计算o销售过程和财务成果的核算销售过程和财务成果的核算o资金退出企业的核算资金退出企业的核算o在会计处理中建立起来的账户体系在会计处理中建立起来的账户体系11/8/20227第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理分配分配货币货币货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金库存商品库存商品成品资金成品资金货币货币货币资金货币资金资金投入资金退出固

6、固 定定 资资 产产固固 定定 资资 金金供应供应过程过程生产过程生产过程销售销售过程过程进行新的循环进行新的循环支付工资及其它费用支付工资及其它费用折旧折旧11/8/20228第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理学习目标：熟悉每个账户学习目标：熟悉每个账户1.1.账户类别账户类别2.2.核算内容核算内容3.3.借、贷、余表示什么借、贷、余表示什么4.4.明细账如何设置明细账如何设置11/8/20229第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算一、账户设置一、账户设置二、主要交易和事项的会计处理二、主要交易和事项的会计处理11/8/20221

7、0第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算业务内容：业务内容：1.1.接受投资接受投资2.2.借款借款11/8/202211第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算主要账户主要账户：1.1.实收资本实收资本2.2.资本公积资本公积3.3.短期借款短期借款4.4.长期借款长期借款 11/8/202212第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算 一、账户设置一、账户设置（一）（一）“实收资本实收资本”账户账户o“实收资本实收资本”账户属于账户属于所有

8、者权益所有者权益类账户类账户 借方借方 实收资本（股本）实收资本（股本）贷方贷方归还归还投资者投入的投资者投入的资本资本收到投入资本收到投入资本资本公积转增资本资本公积转增资本盈余公积转增资本盈余公积转增资本投资人追加投资投资人追加投资p“实收资本实收资本”账户可按账户可按投资者投资者进行进行明细明细核算核算。实收资本总额实收资本总额 11/8/202213第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（二）（二）“资本公积资本公积”账户账户o“资本公积资本公积”账户核算企业收到投资者出资额超过其在账户核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权注册资本或股本中所

9、占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本账户核算。益的利得和损失，也通过本账户核算。o“资本公积资本公积”账户属于账户属于所有者权益类所有者权益类账户。账户。第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202214第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 资本公积的资本公积的增加增加资本溢价资本溢价股本溢价股本溢价资本公积的资本公积的减少减少转为股本转为股本弥补亏损弥补亏损支付股票发行费支付股票发行费企业的资本公积企业的资本公积p“资本公积资本公积”账户应当分别账户应当分别“资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）”、“其其他

10、资本公积他资本公积”进行进行明细明细核算。核算。第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202215第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（三）（三）“短期借款短期借款”账户账户 “短期借款短期借款”账户账户核算核算企业向银行或其他金融机构等借入企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。属于负债类账的期限在一年以下（含一年）的各种借款。属于负债类账户。户。短期借款短期借款 借方借方 贷方贷方 o“短期借款短期借款”账户可按账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细借款种类、贷款人和币种进行明细核算。核算。借入的借入的各种短期借款各种短期借款 偿还的偿

11、还的短期借款短期借款 尚未偿还的尚未偿还的短期借款短期借款 第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202216第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（四）（四）“长期借款长期借款”账户账户o“长期借款长期借款”账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上账户核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，属于（不含一年）的各种借款，属于负债类负债类账户。在采用合同利率计算确定利息费用的账户。在采用合同利率计算确定利息费用的情况下情况下:长期借款长期借款 借方借方 贷方贷方o“长期借款长期借款”账户可按贷款单位和贷款种类，分别账户可按贷

12、款单位和贷款种类，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行等进行明细核算。明细核算。借入的借入的各种长期借款各种长期借款偿还的偿还的长期借款长期借款尚未偿还的尚未偿还的长期借款长期借款第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202217第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理补充账户：补充账户：“银行存款银行存款”账户、账户、“库存现金库存现金”账户账户 o“银行存款银行存款”是资产类账户，用于核算企业存入银行或其是资产类账户，用于核算企业存入银行或其他金融机构的存款发生的增减变化及其结果。账户结构为：他金融机构的存款发生的增减变化及其结果。账户结构为：“银行存款银行存

13、款”账户账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细分类核算。进行明细分类核算。借借 银行存款银行存款 贷贷企业存入银行或其他金融机构企业存入银行或其他金融机构的款项的款项 企业提取和支付的存款数额企业提取和支付的存款数额 余额：企业存在银行或其他余额：企业存在银行或其他 金融机构的款项金融机构的款项 11/8/202218第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理补充账户：补充账户：“银行存款银行存款”账户、账户、“库存现金库存现金”账户账户 o“库存现金库存现金”是资产类账户，核算企业是资产类账户，核

14、算企业 现金的收入、付出和结存情况。账户结构现金的收入、付出和结存情况。账户结构为：为：“库存现金库存现金”账户账户应设置应设置“现金日记账现金日记账”，进行明细分类核算。，进行明细分类核算。借借 库存现金库存现金 贷贷企业增加库存现金。企业增加库存现金。如如:现金收入。现金收入。企业减少库存现金。企业减少库存现金。如：现金支出。如：现金支出。余额：企业持有的库存现金余额：企业持有的库存现金 数额数额 11/8/202219第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理二、主要交易和事项的会计处理二、主要交易和事项的会计处理 资金投入企业的主要经济业务有资金投入企业的主要经济业务有吸收投资者吸收投资

15、者投入资本投入资本和和从银行或其他金融机构取得借款从银行或其他金融机构取得借款等，现举例说明资金投入企业主要交易和事等，现举例说明资金投入企业主要交易和事项的会计处理。项的会计处理。第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202220第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理业务流程图业务流程图1.1.企业企业收到收到投资者以货币资金等流动资金形式投资者以货币资金等流动资金形式投资投资借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 11/8/202221第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 借方借方 银行存款

16、银行存款 贷方贷方 2.2.企业向银行企业向银行借款借款业务流程图业务流程图11/8/202222第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理做会计分录步骤：做会计分录步骤：o账户？账户？+-+-？o类别（归属要素）类别（归属要素）o借贷方向借贷方向o按按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”规则确定规则确定金额。金额。11/8/202223第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-1 3-1 公开发行普通股公开发行普通股1000000010000000股，每股股，每股面值面值1 1元，每元，每股股发行价格发行价格3 3元，发行收入已全部收到元，发行收入已全部收到存入银行存入银行

17、。（1 1）收到发行收入：）收到发行收入：借：银行存款借：银行存款 30000000 30000000 贷：股本贷：股本 10000000 10000000 资本公积资本公积 股本溢价股本溢价 20000000 20000000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202224第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（2 2）发行费用发行费用300000300000元，元，以银行存款支付以银行存款支付。假定不考。假定不考虑其他因素。虑其他因素。支付发行费用：支付发行费用：借：资本公积借：资本公积 股本溢价股本溢价 300000 300000 贷：银行存款贷：银行存款 30

18、0000 300000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202225第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-23-2从银行取得生产经营用借款从银行取得生产经营用借款10000001000000元，元，借款借款期限为期限为6 6个月个月，月利率，月利率0.4%0.4%，该项借款，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。借款已季支付。借款已存入银行存款户存入银行存款户。借：银行存款借：银行存款 1000000 1000000 贷：短期借款贷：短期借款 1000000 1000000第一节第一节 资金投入企业的核

19、算资金投入企业的核算11/8/202226第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-33-3从银行取得借款从银行取得借款30000003000000元，元，借款借款期限期限为为3 3年年，年利率为，年利率为8.4%8.4%，到期一次还本付息，到期一次还本付息，借款已借款已存入银行存款户存入银行存款户。借：银行存款借：银行存款 3000000 3000000 贷：长期借款贷：长期借款 3000000 3000000第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202227第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理一、收到投资者投资一、收到投资者投资或发行股票或发行股票借：银行

20、存款、固定资产借：银行存款、固定资产贷：实收资本贷：实收资本或股本或股本 （投资者认缴部分）（投资者认缴部分）资本公积资本公积 （资本或股本溢价部分）（资本或股本溢价部分）二、向银行借款二、向银行借款借：银行存款借：银行存款贷：短期借款（借款期不超过一年）贷：短期借款（借款期不超过一年）长期借款长期借款 （借款期超过一年）（借款期超过一年）筹资过程小结：基本会计分录筹资过程小结：基本会计分录 第一节第一节 资金投入企业的核算资金投入企业的核算11/8/202228第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核

21、算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算11/8/202229第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理业务内容：业务内容：1.1.购置、建造固定资产购置、建造固定资产2.2.购材料及材料入库购材料及材料入库第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算11/8/202230第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理固定资产购置业务核算固定资产购置业务核算主要账户：主要账户：1.1.固定资产固定资产 2.2.在建工程在建工程第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算11/8/202231第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、固定资产购置业务的核算

22、固定资产购置业务的核算（一）账户设置（一）账户设置1 1、“固定资产固定资产”账户账户 “固定资产固定资产”账户核算企业持有的固定资产原价，属于账户核算企业持有的固定资产原价，属于资产类资产类账户。账户。借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 o“固定资产固定资产”账户可按账户可按固定资产类别和项目固定资产类别和项目进行明细核算。进行明细核算。投资者本期投入、购入、投资者本期投入、购入、自建或以其他方式增加固自建或以其他方式增加固定资产的原值。定资产的原值。出售、报废固定资产的原出售、报废固定资产的原值值反映企业现有固定资反映企业现有固定资产的产的原始价值原始价值 11/8/202232第三章

23、工业企业主要交易和事项的会计处理2 2、“在建工程在建工程”账户账户 “在建工程在建工程”账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，账户核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属于属于资产类资产类账户。账户。在建工程在建工程 借方借方 贷方贷方 o“在建工程在建工程”账户可按账户可按“建筑工程建筑工程”、“安装工程安装工程”、“在安装在安装设备设备”、“待摊支出待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。以及单项工程等进行明细核算。企业基建、更新改造等在建工程企业基建、更新改造等在建工程发发生生的支出的支出结转完工结转完工工程的成本工程的成本反映企业反映企业尚未达到尚未达到预定可使用状预定

24、可使用状态的在建工程的成本。态的在建工程的成本。11/8/202233第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理 例例3-4 3-4 甲公司购买不需安装的设备一台，取得甲公司购买不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的货款为的增值税专用发票上注明的货款为23000002300000元，增元，增值税额为值税额为391000391000元，（元，（不允许抵扣不允许抵扣），另支付运杂），另支付运杂费费90009000元，款项通过银行支付，设备已投入使用。元，款项通过银行支付，设备已投入使用。借：固定资产借：固定资产 2700000 2

25、700000 贷：银行存款贷：银行存款 2700000 270000011/8/202234第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-5 3-5 甲公司购入需要安装的机器设备一台，取甲公司购入需要安装的机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的货款为得的增值税专用发票上注明的货款为200000200000元，元，增值税额为增值税额为3400034000元，（不允许抵扣），另支付元，（不允许抵扣），另支付运杂费运杂费10001000元。安装设备时，支付安装费元。安装设备时，支付安装费16001600元。元。款项均以银行存款支付。设备安装完毕达到预定款项均以银行存款支付。设备安装完毕达到预

26、定可使用状态。可使用状态。（1 1）支付设备价款、增值税、运杂费共）支付设备价款、增值税、运杂费共235000235000元。元。借：在建工程借：在建工程 235000 235000 贷：银行存款贷：银行存款 235000 23500011/8/202235第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（2 2）支付安装费）支付安装费16001600元。元。借：在建工程借：在建工程 1600 1600 贷：银行存款贷：银行存款 1600 160011/8/202236第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（3 3）设备安装完毕达到预定可使用状态时，结）设备安装完毕达到预定可使用状态时，结转成本转成

27、本236600236600元。元。借：固定资产借：固定资产 236600 236600 贷：在建工程贷：在建工程 236600 23660011/8/202237第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理供应过程小结：基本会计分录供应过程小结：基本会计分录一、购入固定资产一、购入固定资产1.1.未完工、未安装未完工、未安装借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）2.2.竣工投入使用竣工投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程3.3.无需安装投入使用无需安装投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）

28、第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算11/8/202238第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理材料采购业务材料采购业务核算核算内容内容：1.1.购材料购材料2.2.材料入库材料入库结转材料成本结转材料成本第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算材料成本材料成本增值税抵扣增值税抵扣付款情况付款情况11/8/202239第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（一）（一）材料采购成本的计算材料采购成本的计算外购材料采购成本：外购材料采购成本：买价买价+采购费用采购费用采购费用采购费用包括：包括：外地外地运杂费运杂费（增值税（增值税7%7%忽略不算）、装卸费、保险费忽略不算）、装卸费、保

29、险费运输途中合理损耗运输途中合理损耗 入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费应负担的关税等应负担的关税等采购人员报销差旅费、材料市区运杂费（小额、零星）、仓库保采购人员报销差旅费、材料市区运杂费（小额、零星）、仓库保管费记入管费记入“管理费用管理费用”。二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算11/8/202240第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理材料采购成本的计算材料采购成本的计算外购材料采购成本：外购材料采购成本：买价买价+采购费用采购费用如果购进两种以上的材料，能分清受益对象的直接计入，如果购进两种以上的材料，能分清受益对象的直接计入，不能分清受益对象的运杂费必须按一定标准（不能

30、分清受益对象的运杂费必须按一定标准（重量、重量、体积、买价体积、买价）在材料之间进行分配。）在材料之间进行分配。P74P74分配率分配率=共同负担的费用共同负担的费用分配的标准分配的标准某种材料应分配的采购费用某种材料应分配的采购费用 =该种材料的重量（或金额）该种材料的重量（或金额）分配率分配率11/8/202241第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理1.1.1.1.征税范围征税范围征税范围征税范围增值税的概述增值税的概述11/8/202242第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理特点：特点：只就增值额征税只就增值额征税征收范围广泛征收范围广泛避免重复征税避免重复征税征收手续严密征收手

31、续严密有利于增加财政收入有利于增加财政收入增值税的概述增值税的概述11/8/202243第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理产生历史：产生历史：起源于非洲起源于非洲19201920年形成理论年形成理论19541954年法国首先征收年法国首先征收1960197019601970年年6060个国家陆续开征个国家陆续开征中国于中国于19781978年开始可行性研究年开始可行性研究 19791979年在襄樊市试点年在襄樊市试点 19841984年颁布增值税条例（草案）年颁布增值税条例（草案）19931993年发布增值税暂行条例年发布增值税暂行条例 19941994年年1 1月月1 1日全面开征日全

32、面开征增值税的概述增值税的概述11/8/202244第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理2.2.纳税义务人和税率纳税义务人和税率增值税的概述增值税的概述 增值税条例将企业分为一般纳税人与小规模纳增值税条例将企业分为一般纳税人与小规模纳增值税条例将企业分为一般纳税人与小规模纳增值税条例将企业分为一般纳税人与小规模纳税人两类。增值税对不同的企业采用不同的征收方税人两类。增值税对不同的企业采用不同的征收方税人两类。增值税对不同的企业采用不同的征收方税人两类。增值税对不同的企业采用不同的征收方法。法。法。法。增值税的纳税人增值税的纳税人增值税的纳税人增值税的纳税人及税率及税率及税率及税率 一般纳税

33、人（税率一般纳税人（税率一般纳税人（税率一般纳税人（税率17%17%17%17%、13%13%13%13%）小规模纳税人（税率小规模纳税人（税率小规模纳税人（税率小规模纳税人（税率6%6%6%6%、4%4%4%4%）11/8/202245第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理增值税的简单概述增值税的简单概述进项税：在购进货物时，向销售方进项税：在购进货物时，向销售方进项税：在购进货物时，向销售方进项税：在购进货物时，向销售方支付支付支付支付的增值税。的增值税。的增值税。的增值税。销项税：在销售货物时，向购买方销项税：在销售货物时，向购买方销项税：在销售货物时，向购买方销项税：在销售货物时，向

34、购买方收取收取收取收取的增值税。的增值税。的增值税。的增值税。增值税的来源增值税的来源增值税的来源增值税的来源服装厂服装厂 批发商批发商 零售商零售商 消费者消费者销售额销售额 100100 120120 130130同一笔增值税，对销货方而言，称同一笔增值税，对销货方而言，称“销项税额销项税额”，对购买，对购买方而言，称方而言，称“进项税额进项税额”。理论增值税理论增值税理论增值税理论增值税 17%17%+20+2017%17%+10+1017%17%实际增值税实际增值税实际增值税实际增值税 （销售价（销售价（销售价（销售价-买价）买价）买价）买价）17%17%（销售价（销售价（销售价（销售

35、价-买价）买价）买价）买价）17%17%销售价销售价销售价销售价17%17%17%17%买价买价买价买价17%17%17%17%11/8/202246第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理增值税的简单概述增值税的简单概述当期应纳增值税当期应纳增值税当期应纳增值税当期应纳增值税=当期销项税额当期销项税额当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额当期进项税额当期进项税额 =（销售价（销售价（销售价（销售价17%17%17%17%）-（买价（买价（买价（买价17%17%17%17%）=（销售价（销售价（销售价（销售价-买价）买价）买价）买价）17%17%17%17%=增值额增值额增值额增值

36、额17%17%17%17%11/8/202247第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理销项税额销项税额=不含税销售额不含税销售额17%17%如果价格含税，则应调整为不含税的价格：如果价格含税，则应调整为不含税的价格：含税价含税价=不含税价不含税价（1+17%1+17%）不含税价不含税价=含税价含税价（1+17%1+17%）不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额（1+17%1+17%）进项税额进项税额=不含税买价不含税买价17%17%11/8/202248第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理抵扣条件：抵扣条件：从销售方取得的专用发票上注明的增值税额从销售方取得的专用发票上注明的增值

37、税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额有批准的收购凭证、运输凭证有批准的收购凭证、运输凭证增值税的概述增值税的概述11/8/202249第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理材料采购业务核算材料采购业务核算主要账户主要账户：1.1.在途物资在途物资 4.4.应付票据应付票据2.2.原材料原材料 5.5.应交税费应交税费 3.3.应付账款应付账款第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算11/8/202250第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算（一）账户设置（一）账户设置1 1、“在途物资在途物资”账户账户“

38、在途物资在途物资”账户核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、账户核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，属于货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，属于资产类资产类账户。账户。在途物资在途物资 借方借方 贷方贷方购入物资，货款已付，但购入物资，货款已付，但尚未验收尚未验收入库入库应计入物资采购成本的金额应计入物资采购成本的金额验收验收入库入库物资的实际成本物资的实际成本在途物资的采购成本在途物资的采购成本p“在途物资在途物资”账户可按账户可按供应单位和物资品种供应单位和物资品种进行进行明细明细核算。核算。11/8/20225

39、1第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 2 2、“原材料原材料”账户账户 “原材料原材料”账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本，属于等的计划成本或实际成本，属于资产类资产类账户。账户。原材料原材料借方借方 贷方贷方o“原材料原材料”账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。等进行明细核算。验

40、收入库验收入库材料的计划成材料的计划成本或实际成本本或实际成本发出材料发出材料的计划成本的计划成本或实际成本或实际成本库存材料库存材料的计划成本或实的计划成本或实际成本。际成本。11/8/202252第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 3 3、“应付账款应付账款”账户账户 “应付账款应付账款”账户核算企业因购买材料、商品和接受劳账户核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，属于务等经营活动应支付的款项，属于负债类负债类账户。账户。应付账款应付账款 借方（借方（-）贷方（贷方（+）o “应付账款应付账款”账户可按账户可按债权人债权人进行进行明细明细核算。核算。因购买材料、商

41、品和接受劳务等因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而形成的应付账款经营活动而形成的应付账款偿还数偿还数尚未支付的应付账款余额尚未支付的应付账款余额预付的账款预付的账款11/8/202253第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 4 4、“应付票据应付票据”账户账户o“应付票据应付票据”账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于负债类负债类账户。账户。应付票据应付票据 借方借方 贷方贷方 因购买材料、商品和接受劳务供应因购买材料、商品和接

42、受劳务供应等开出等开出商业汇票商业汇票 兑付数兑付数尚未到期的尚未到期的商业汇票商业汇票的票面金的票面金额额p“应付票据应付票据”账户可按账户可按债权人债权人进行进行明细明细核算。核算。11/8/202254第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 5 5、“应交税费应交税费”账户账户o“应交税费应交税费”账户核算企业按照税法等规定计算应缴纳账户核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地房产税、土地使用税、车船税使用税、车船税

43、、教育费附加、矿产资源补偿费等。、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。o“应交税费应交税费”账户属于账户属于负债类负债类账户。账户。11/8/202255第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 应交税费应交税费 借方借方 贷方贷方应缴纳应缴纳的各种税费的各种税费实际缴纳实际缴纳的各种税费的各种税费尚未交纳尚未交纳的税费的税费多交多交或或尚未抵扣尚未抵扣的的税费税费o“应交税费应交税费”账户可按应交的账户可按应交的税费项目税费项目进行明细核算进行明细核算。“应交应交税费税费-应交增值税应交增值税”还应分别设置

44、还应分别设置“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“出口退税出口退税”、“进项税额转出进项税额转出”、“已交税金已交税金”等专栏。等专栏。11/8/202256第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 借方借方 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷方贷方销项税额销项税额进项税额转出进项税额转出进项税额进项税额已交税金已交税金应交的增值税应交的增值税多交多交或或尚未抵扣完尚未抵扣完的增值税的增值税o“应交税费应交税费”账户可按应交的账户可按应交的税费项目税费项目进行明细核算进行明细核算。“应交应交税费税费-应交增值税应交增值税”还应分别设置还应分别设置“进项税额进项税额”、“销项税额销

45、项税额”、“出口退税出口退税”、“进项税额转出进项税额转出”、“已交税金已交税金”等专栏。等专栏。11/8/202257第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 1.1.购材料付款、材料入库账户关系图：购材料付款、材料入库账户关系图：借方借方 银行存款（库存现金）银行存款（库存现金）贷方贷方 借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方购料购料 材料入材料入库库 借方借方 应交税费应交税费应交增值税（进）贷方应交增值税（进）贷方 购料扣税购料扣税 供应过程业务流程图供应过程业务流程图 依据发票依据发票 专用发票抵扣联专用发票抵扣联 入库单入库单 11/8/202258

46、第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理2.2.购材料未付款、材料入库账户关系图：购材料未付款、材料入库账户关系图：借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 购料、料入库购料、料入库借方借方 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）贷方贷方 购料扣税购料扣税 供应过程业务流程图供应过程业务流程图 依据发票、依据发票、入库单入库单 专用发票抵扣联专用发票抵扣联 11/8/202259第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理（二）主要交易和事项的会计处理 例例3-63-6向长江公司向长江公司购入购入D D材料材料一批。一批。取得的

47、增值税专用发取得的增值税专用发票票上注明的上注明的货款货款为为12500001250000元，元，增值税额增值税额为为212500212500元，元，款项已款项已通过银行支付通过银行支付，D D材料尚未到达材料尚未到达企业。企业。应编制的会计分录为：应编制的会计分录为：借：在途物资借：在途物资DD材料材料 12500001250000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）212500 212500 贷：银行存款贷：银行存款 1462500 146250011/8/202260第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-73-7接上例，接上例，D D材料已验收入库材

48、料已验收入库。借：原材料借：原材料DD材料材料 12500001250000 贷：在途物资贷：在途物资DD材料材料 1250000 125000011/8/202261第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-83-8开出开出一张面值为一张面值为18486001848600元，期限元，期限3 3个月的不带息个月的不带息商商业汇票业汇票，用来向中华公司，用来向中华公司购入购入C C材料材料一批。取得的一批。取得的增值税增值税专用发票专用发票上注明的上注明的货款货款为为15800001580000元，元，增值税额增值税额为为268600268600元，元，C C材料已验收入库材料已验收入库

49、。借：原材料借：原材料CC材料材料 1580000 1580000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）268600 268600 贷：应付票据贷：应付票据 1848600 184860011/8/202262第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理 例例3-93-9向光明公司向光明公司购入购入E E材料材料一批，取得的一批，取得的增值税专用发增值税专用发票票上注明的上注明的货款货款为为500000500000元，元，增值税额增值税额为为8500085000元，元，另光明公司另光明公司代垫运杂费代垫运杂费500500元，元，E E材料已验收入库材料已验收入库，款项尚未支

50、付款项尚未支付。借：原材料借：原材料EE材料材料 500500 500500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85000 85000 贷：应付账款贷：应付账款光明公司光明公司 585500 58550011/8/202263第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理（三）材料采购成本的计算（三）材料采购成本的计算 例例3-103-10（见教材）（见教材）11/8/202264第三章 工业企业主要交易和事项的会计处理供应过程小结：基本会计分录供应过程小结：基本会计分录二、购入材料二、购入材料1.1.购入时购入时依据发票依据发票借：在途物资借：在途物资 实际采购成本、实际