财务会计与审核管理知识分析(40页PPT).pptx

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1、第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿本节课学习：本节课学习：本节课学习：本节课学习：重点：重点：重点：重点：理解会计凭证的作用和种类；理解会计凭证的作用和种类；理解会计凭证的作用和种类；理解会计凭证的作用和种类；原始凭证的填制和审核；原始凭证的填制和审核；原始凭证的填制和审核；原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭证的编制和审核的方法掌握会计凭证的编制和审核的方法掌握会计凭证的编制和审核的方法掌握会计凭证的编制和审核的方法.难点：会计凭证的编制和审核难点：会计凭证的编制和审核难点：会计凭证的编制和审核难点：

2、会计凭证的编制和审核知识回顾：上节课主要学习各种类型业务的账务处理方法第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。包括原始凭证和记账凭证。原始凭证：原始凭证：是经济业务事项的证据，也是会计核算的原始依据。记账凭证：记账凭证：以原始凭证为依据编制，以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记帐簿的直接依据。1原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据

3、的一种会计凭证。责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。原始凭证原始凭证外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证n 外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往来外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往来事项时，从外单位取得的凭证。事项时，从外单位取得的凭证。常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票，常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票，企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等。自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。由本单位内部经办部门或人员填制的凭

4、证。常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：领料单、借款单、入库单等 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。1、原始凭证的名称和编

5、号；、原始凭证的名称和编号；2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3、填制凭证单位名称或者填制人姓名、填制凭证单位名称或者填制人姓名4、接受凭证单位名称、接受凭证单位名称5、经济业务内容；、经济业务内容；6、数量、单价和金额、数量、单价和金额6、经办人员的签名或者盖章、经办人员的签名或者盖章7、凭证附件、凭证附件二、原始凭证的基本内容填制原始凭证必须符合以下基本要求：填制原始凭证必须符合以下基本要求：原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实；原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实；项目齐全，手续完备；项目齐全，手续完备；书写规范；书写规范；大小写金额必须相符；大小写金额必须相符；不得随意涂改、刮擦、

6、挖补；不得随意涂改、刮擦、挖补；连续编号，以便查核；连续编号，以便查核；及时填制并送交财会部门。及时填制并送交财会部门。依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或）或者货币名称简写和货种符号。者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。额数字之间不得

7、留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元元”）。）。5,300.06￥1008.70 元（元（）（2）所有以元为单位（）所有以元为单位（其他其他货币种类为货币基本单位，下同）货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，的阿拉伯数字，除表示单价等情况外除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写一律在元位小数点后填写到到角分角分，无角分的，角、分位可写，无角分的，角、分位可写“00”或符号或符号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替。代替

8、。如：如：20.00可写作可写作 20.-20.80不能写作不能写作 20.8-（3）汉字大写金额数字，一律用）汉字大写金额数字，一律用正楷正楷或或行书行书书写，如书写，如壹、贰、壹、贰、叁、肆、伍、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，等易于辩认、不易涂改的字样，不得不得用用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等等简化字代替，不得任意自造简化字。简化字代替，不得任意自造简化字。（4）大写金额数字到）大写金额数字

9、到元或角为止元或角为止的，在的，在“元元”或或“角角”之后之后应写应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字字；大写金额数字有分有分的，分字后面的，分字后面不写不写“整整”字字。（5）大写金额数字前）大写金额数字前未印有货币未印有货币名称的，应当加填货名称的，应当加填货币名称（如币名称（如“人民币人民币”三字），三字），货币名称与金额数字货币名称与金额数字之之间间不得留有空白不得留有空白。5,00.0人民币人民币伍仟肆佰元伍仟肆佰元零零陆分陆分 1,249.00人民币肆人民币肆万万壹仟贰佰肆拾玖元壹仟贰佰肆拾玖元整整 00,051.90人民币陆拾万人民币陆拾万零零伍拾壹元玖角整伍拾壹元玖角整 v

10、（6）阿拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要时，大写金额要写写“零零”字，如人民币字，如人民币101.50元，元，汉字大写金额应汉字大写金额应写成写成壹佰零壹元伍角整壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有。阿拉伯金额数字中间连续有几个几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个时，汉字大写金额中可以只写一个“零零”字，字，如￥如￥1004.56，汉字大写金额应写成汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角壹仟零肆元伍角陆分陆分。阿拉伯金额数字元位为。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续，或数字中间连续有几个有几个“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”

11、时，时，汉字大写金额可只写一个汉字大写金额可只写一个“零零”字，也可不写字，也可不写“零零”字。字。如：如：￥5601、￥60054.16、￥89610、￥8900.15练习：练习：￥120 000.605,300.08 人民币人民币伍仟叁佰元伍仟叁佰元零零捌分捌分 0.03 人民币叁分人民币叁分 800,051.90 人民币捌拾万人民币捌拾万零零伍拾壹元玖角整伍拾壹元玖角整 人民币人民币壹壹拾贰万元拾贰万元（零）（零）陆角整陆角整51,249.00 人民币伍人民币伍万万壹仟贰佰肆拾玖元壹仟贰佰肆拾玖元整整 注意：手写时注意：手写时“￥”应写成应写成“”原始凭证的审核(一一)原始凭证审核的内容

12、原始凭证审核的内容.1、审核原始凭证的合法性和真实性、审核原始凭证的合法性和真实性2、审核原始凭证的合理性、审核原始凭证的合理性3、审核原始凭证的完整性、审核原始凭证的完整性4、审核原始凭证的正确性、审核原始凭证的正确性(二二)原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理:记账凭证是对经济业务事项按其性质加记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的凭证。计账薄的凭证。第三节 记账凭证记账凭证按其适记账凭证按其适用的经济业务不用的经济业务不同同,分为分为通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证（一）专用记账凭证一）专用记

13、账凭证1 1 1 1、专专专专用用用用记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证：是是是是专专专专门门门门用用用用于于于于记记记记录录录录某某某某一一一一类类类类经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证。按按按按其其其其所所所所记记记记录录录录的的的的经经经经济济济济业业业业务务务务是是是是否否否否与与与与现现现现金金金金、银银银银行行行行存存存存款款款款收收收收付付付付有有有有关关关关，分分分分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。收款凭证：用来记录现金和银行存款收

14、入业务的记账凭证。收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。银行存款收款凭证银行存款收款凭证付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。转帐凭证：用来记录

15、与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。现金收款凭证现金收款凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款银行存款080707银收字银收字07销售甲产品销售甲产品20件件主营业务收入主营业务收入50000005000000￥3张三张三王五王五李四李四或或:库存现金库存现金现收字通用记账凭证计提固定资计提固定资产折旧产折旧管理费用管理费用制造费用制造费用累计折旧累计折旧折旧费折旧费折旧费折旧费800001000090000071031记记111￥900000900000￥1刘乙刘乙伍全伍全陈家陈家转账凭证的填制转账凭证的填制方法与记账凭证方法与

16、记账凭证的填制方法相同。的填制方法相同。记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期2、凭证的名称和编号3、经济业务事项摘要4、会计科目的名称、方向和金额5、所附原始凭证张数6、制证、审核、记账、会计、出纳等人员的签章记账凭证填制的要求：记账凭证填制的要求：1、日期栏的填写；2、摘要栏的填写；3、会计科目栏的填写；4、金额栏的填写；5、记账凭证附件张数的计算；6、记账凭证的编号；7、签名或盖章；8、对空行的要求；9、填写要求。记账凭证的填制方法:n1.收款凭证的填制方法:n例5-1:n A机床厂20X8年7月18日销售数控机床一台,销货发票注明价款为89 100元.收到购货单位开出金

17、额89 100元的转账支票一张.分录:借:银行存款 89 100 贷:主营业务收入-数控机床 89 1002.付款凭证的填制方法:n例5-2:A机床厂20X8年7月15日购入机床电路板15块,单价1900元,购货发票注明价款为28500元,材料已验收入库.A机床厂当日开出金额28500元的转账支票一张,支付购入材料款.分录:借:原材料-机床电路板 28 500 贷:银行存款 28 5003.转账凭证的填制方法:n例5-3:A公司20X8年7月31日计提当月设备折旧10 000元,其中生产车间计提折旧7 000元,厂部管理部门提折旧3 000元.会计人员根据”固定资产折旧计算单”填制转账凭证.会

18、计分录:借:制造费用-折旧费 7 000 管理费用-折旧费 3 000 贷:累计折旧 10 000会计主管 :XX 记账:XX 审核:XX 填制:XX转账凭证4.通用记账凭证的填制方法:例5-4:A公司20X8年7月15日收到银行进账通知单,收到B公司支付的上月购货款23 400元.出纳人员根据审核无误的原始凭证填制通用记账凭证.会计分录:借:银行存款 23 400 贷:应收账款-B公司 23 400通用记账凭证课堂小结：通过学习，要求大家理解会计凭证通过学习，要求大家理解会计凭证的作用和种类；原始凭证的填制和审核；的作用和种类；原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭证记账凭证

19、的填制和审核；掌握会计凭证的编制和审核的方法的编制和审核的方法.单选题单选题1 1、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的会计凭证是（责任，并作为记账依据的会计凭证是（）A A 原始凭证原始凭证 B B记账凭证记账凭证 C C收款凭证收款凭证 D D付款凭证付款凭证2 2、“限额领料单限额领料单”按其填制方法属于（按其填制方法属于（）A A一次凭证一次凭证 B B累计凭证累计凭证 C C汇总凭证汇总凭证 D D计算凭证计算凭证3 3、当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般填、当经济业务只涉及货币资金相互间的

20、收付时，一般填制（制（）A A收款凭证收款凭证 B B付款凭证付款凭证 C C转帐凭证转帐凭证 D D收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证 BBA4 4、下列单据中属于自制原始凭证的是（、下列单据中属于自制原始凭证的是（）A A 购买材料的发票购买材料的发票 B B收回销货款的进账单收回销货款的进账单 C C 工资计算单工资计算单 D D运费收据运费收据多选题：多选题：1 1、会计凭证包括（、会计凭证包括（）A A原始凭证原始凭证 B B记账凭证记账凭证 C C收款凭证收款凭证 D D付款凭证付款凭证 E E转帐凭证转帐凭证2 2、记账凭证的基本内容（、记账凭证的基本内容（）A A凭证的名称和

21、编号凭证的名称和编号 B B经济业务事项摘要经济业务事项摘要 C C会计科目的名称、会计科目的名称、方向和金额方向和金额 D D填制日期和有关人员的签章填制日期和有关人员的签章E E所附原始凭证张数所附原始凭证张数 C A A、B BA A、B B、C C、D D、E E练习:1、从银行取得短期借款500 000元，存入存款账户2、收到国家作为投资的新设备一台，原价200 000元3、购入汽车一部，价值100 000元，增值税17 000元，货款及税款均通过银行存款支付4、购入需安装新设备一台，价款800 000元，以银行存款支付，另以现金支付装卸搬运费2 000元5、安装上述设备耗用甲材料1

22、 000元，另以现金支付安装费500元6、上述设备安装完毕7、从银行提取现金7 000元用于发放职工工资8、以现金支付业务招待费800元9、职工张华出差借款2 000元，以现金付讫10、张华报销差旅费1 500元，余款退回现金11、以银行存款交纳企业所得税8 000元12、用银行存款支付本月短期借款利息5 000元13、购入材料500千克，单价20元，材料未到，货款已支付，同时用现金支付200元运费14、上述材料验收入库1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。

23、22:14:1622:14:1622:1411/7/2022 10:14:16 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:14:1622:14Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:14:1622:14:1622:14Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:14:1622:14:16November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202210:14:16下午22:14:1611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:14下午11月-2222:14November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/722:14:1622:14:1607 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:14:16下午10:14下午22:14:1611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 10:14:16 PM22:14:1607-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 10:14 PM11/7/2022 10:14 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家