填制与审核会计凭证(93页PPT).pptx

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1、基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证项目分析：项目分析：整个教学过程在实训室完成，教师和企业兼职教师准备大量的真是的原始凭证、记账凭证以及凭证照片，通过填制这些典原始凭证和记账凭证，帮助学生认识这些原始凭证和记账凭证；增强学生对凭证的了解和感性认识，以激发学生的动手操作的兴趣，让学生先会操作，然后由学生分别进行总结归纳、回答、交流自己对问题的理解和判断，再由教师进行点评，并对重点、难点问题再进行讲解、归纳总结，完成教学任务。基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022学习学习任务任务13填制和审核填制和审核填制和审核填制和审核记账凭证记账

2、凭证记账凭证记账凭证填制与审核填制与审核原始凭证原始凭证整理和装订整理和装订整理和装订整理和装订记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证2基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022目标体系v技能目标技能目标v能对各种不同类型的经济业务判断出相应的原始凭证，并能审核v能准确规范的填制原始凭证v能根据企业基本经济业务的原始凭证，运用借贷记账法熟练编制记账凭证v能对记账凭证进行汇总，熟练编制记账凭证汇总表v学会会计凭证装订方法v知识目标v掌握原始凭证的种类v掌握原始凭证的填写要求和内容v掌握记账凭证的种类、内容、填制要求v了解会计凭证的保管和传递基础会计精品课基础会计精品课基

3、础会计精品课基础会计精品课11/8/2022任务一 填制与审核原始凭证 v鑫达公司是一家小型加工企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记帐。2008年1月公司决定聘请从某高职学院会计专业毕业的学生李刚到单位做会计工作。公司老板将企业的情况向李刚进行了介绍：v1.企业为一般纳税人，注册资本为100万元，2008年准备追加投资50万元。公司管理人员5人，合同制生产人员30人。开户银行为工商银行，帐号为02345678，库存现金限额为5000元。v2.企业生产A、B两种产品，要求单独计算A、B产品成本。v3.企业的购销活动，经常有往来账项。v4.原材料、库存商品分品种按照实际成本核算。v假如你是李刚

4、，应设置哪些自制原始凭证？如何规范？采用何种记账凭证格式？怎样填写和审核原始凭证和记账凭证，怎样编制记帐凭证汇总表？如何保管和传递会计凭证？会计凭证怎样装订？温故知新温故知新如何运用借贷记账法基本原理编制会计分录,登记有关账户、试算平衡、计算账户余额案例讨论案例讨论基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022导入新课导入新课鑫达有限公司鑫达有限公司2008年年1月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：11月月1日，开出支票付联通公司货款日，开出支票付联通公司货款3000元。元。21月月2日，车间为制造产品领用材料甲材料日，车间为制造产品领用材料甲材料100千克

5、，单价千克，单价30元，计元，计3000元。元。（18）1月月30日，采购员江海去济南预借差旅费日，采购员江海去济南预借差旅费2000元，以现金支元，以现金支付。付。请你根据上述资料规范填写相关原始凭证。请你根据上述资料规范填写相关原始凭证。案例资料案例资料基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022新课讲解新课讲解原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 1.凭证名称。如销货发票、借款单等就是凭证名称。2.填制凭证时间。即经济业务发生时的时间。3.接受单位的名称。如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系和核对账务。4.经济业务的内容、数量、单价、金额等。主要是产

6、品名称、规格、单位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数小写和用汉字大写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。5.经办单位、人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手续。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022知识链接一知识链接一为了满足其它工作的需要，原始凭证除上述必须具备的基本内容外，还增

7、加其它一些补充项目，如为了防止伪造，增加了防伪条码或识别标志；为便于业务联系，增加填制单位的地址、银行账号、电话等；为方便核对查找，注明相关合同号码、结算方式等，使原始凭证更趋于规范，增加了相关功能。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证的分类原始凭证的分类按来源不同分类 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制方法不同分类 一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 按格式分类 通用凭证 专用凭证 按用途分类 计算凭证 证明凭证 通知凭证 基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022（一）按其取得的来源不同分为：（一）按其取得

8、的来源不同分为：按来源不按来源不同分为同分为自制原自制原始凭证始凭证外来原外来原始凭证始凭证基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022外来原始凭证 是在经济业务发生时，从其它单位或个人取得是在经济业务发生时，从其它单位或个人取得的原始凭证，如企业购买材料取得的购货发票，的原始凭证，如企业购买材料取得的购货发票，银行代为支付费用的付款结算凭证，采购员出银行代为支付费用的付款结算凭证，采购员出差购买的车船票等差购买的车船票等，税务监制章基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022自制原始凭证 由本单位内部业务部门和人员填制，执行和完成某

9、项经济业务所使用的原始凭证，如借款单、收料单、领料单、产品入库单、工资计算单等 基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022按填制方法按填制方法不同分类不同分类累计凭证累计凭证一次原始凭证汇总凭证汇总凭证基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 一次原始凭证一次原始凭证 一次原始凭证即一一次原始凭证即一次凭证，一般在次凭证，一般在一张原始凭证上一张原始凭证上只填写一笔经济只填写一笔经济业务，凭证一次业务，凭证一次填写完成。如发填写完成。如发货票、银行结算货票、银行结算凭证、借款单等。凭证、借款单等。大部分原始凭证大部分原始凭证都是

10、一次凭证。都是一次凭证。一次凭证使用灵一次凭证使用灵活方便，便于分活方便，便于分类保管，但数量类保管，但数量较多较多。税务监制章基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022累计原始凭证累计原始凭证 累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化分次填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预填制手续

11、，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单算控制。如限额领料单 基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022汇总原始凭证v汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证按格式、使用范围不同通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式使用的原始凭证，如全国统一的异地结

12、算银行凭证，税务部门统一始凭证，如全国统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制格式的发票等。印制格式的发票等。专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设专用凭证，企业等单位为满足本单位内部管理的需要自行设计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。计、制定、使用的原始凭证。如借款单、差旅费报销单等。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证按用途不同可分为原始凭证按用途不同可分为 2.证明凭证 1.计算凭证 3.通知凭证 1.计算凭证，是指根据有关原始凭证和会计算凭证，是指根据有关原始凭证和会计核算资料计算后编制的原始凭证，如制计核算资

13、料计算后编制的原始凭证，如制造费用分配表、产品成本计算单、工资计造费用分配表、产品成本计算单、工资计算单等算单等。3.3.通知凭证，命令、指通知凭证，命令、指示、要求进行某项经济示、要求进行某项经济业务的凭证，如罚款业务的凭证，如罚款（扣款）通知单、工资（扣款）通知单、工资标准执行单标准执行单等等 2.2.证明凭证，用来证明某证明凭证，用来证明某项经济业务实际发生情况项经济业务实际发生情况的凭证，如产品入库单、的凭证，如产品入库单、领料单、固定资产报废单，领料单、固定资产报废单，需要上级批准的经济业务需要上级批准的经济业务的批准文件，根据有关决的批准文件，根据有关决定处理经济业务的有关会定处理

14、经济业务的有关会议决定或记录等。议决定或记录等。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证的填制 内容真实 项目齐全 书写规范 填写及时 合理合法 格式统一填制原始凭证的基本要求基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证的填制的其他要求（）凡需填大小写金额的凭证，大小写金额必须相等；购入实物的原始凭证，须有第三者的检验证明手续；从个人取得的原始凭证，需有个人的签名或盖章。（2）一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸（自带复写功能的除外）套写，其中只能用一联作为报销凭证；原始凭证作废，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保

15、存，不得撕毁。（3）经上级批准的经济业务或会议决定的事项，应将批准文件或会议会议决定作为原始凭证的附件，如有关文件、决定需要单独存档，则复印后与凭证一起入帐。（）（）（）见课本。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022填制典型原始凭证之借款单填制典型原始凭证之借款单3 315 1520092009销售科销售科刘德华刘德华柒佰元整柒佰元整到天津开选购会到天津开选购会黎明黎明王江王江刘德华印5￥700.00基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022填制典型的原始凭证之领料单填制典型的原始凭证之领料单领领 料料 单单 领料部门：甲车间

16、 2009年3月20日 仓库发料第18号 核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林1840合计合计备注：备注：6408088只56铜棒12金属12002600600kg6铁丝68金属实发请领金额单价数量计量单位规格材料名称材料编号材料类别定单号产品批量生产用用途二财会留存二财会留存基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022填制典型原始凭证之增值税发票税务监制章基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022填制典型的原始凭证之现金支票填制典型的原始凭证之现金支票本支票付款期十天中国工商银行现金支票存根（冀）中国工商银

17、行 现金支票（冀）（冀）N NO:O:0514614005146140支票号码：支票号码：0514614005146140出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零柒 年年 零玖月月零壹日日 付款行名称：付款行名称：工商银行科目科目_库存现金_收款人：收款人：鑫达公司 出票人账号：出票人账号：02345678 对方科目对方科目_银行存款_人人 民民 币币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分出票日期出票日期 2007 年年 9月月 1 日日（大写）（大写）伍仟元整￥500000收款人收款人:鑫达公司科目（借）科目（借）库存现金 金金 额额:5000.00用途用途 零星开支对方科目（贷）对方科目（

18、贷）银行存款用用 途途:零星开支上列款项请从上列款项请从付讫日期付讫日期 2007 年年 9 月月 1 日日我账户内支付我账户内支付 出出纳纳 复核复核 记账记账 单位主管单位主管 张某 会计会计李某出票人签章出票人签章 帖对号单处帖对号单处基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022填制典型原始凭证之进账单填制典型原始凭证之进账单中国工商银行中国工商银行进账单进账单（回单或收账通知）（回单或收账通知）收收款款人人全全 称称鑫达公司付付款款人人全全 称称胜利商场帐帐 号号02345678 帐帐 号号05672545开户银行开户银行工商行开户银行开户银行工行银行华西

19、支行人民币人民币伍万贰仟柒佰陆拾柒元整（大写）（大写）千千 百百 十十 万万千千百百 十十 元元角角 分分￥5 2 7 6 7 0 0票据种类票据种类 支 票 收款人开户银行盖章收款人开户银行盖章票据张数票据张数 壹 张单位主管何志华单位主管何志华 会计王四会计王四 复核张三复核张三 记账李云记账李云基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022填制典型原始凭证之限额领料单填制典型原始凭证之限额领料单基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022填制典型原始凭证之发出材料汇总表基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证审核

20、原始凭证审核v1 1合法性的审核合法性的审核v（）多计或少计收入、支出、费用、成本；（）多计或少计收入、支出、费用、成本；v（2 2）擅自扩大开支范围，提高开支标准；）擅自扩大开支范围，提高开支标准；v（3 3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金；）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金；v（4 4）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物；）巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物；v（5 5）套取现金，签发空头支票；）套取现金，签发空头支票；v（6 6）不按国家规定标准、比例提取费用；）不按国家规定标准、比例提取费用；v（7 7）私分公共财物和资金；）私分公共财物和资金；v（8 8）擅自动

21、用公款、公物请客送礼；）擅自动用公款、公物请客送礼；v（9 9）不经批准，购买自制属于控制的商品。）不经批准，购买自制属于控制的商品。原始凭证审核的内容原始凭证审核的内容基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022原始凭证审核原始凭证审核v.技术性审核v要认真贯彻会计经济核算，落实厉行节约，反对浪费，提高经济效益的原则，通过凭证审查，发现是否有违反制度、不按规定办事的行为，有无虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为，计划预算是否科学合理，内部财物管理、各项支出手续是否严密，相关人员是否签字认可等等。原始凭证审核的内容原始凭证审核的内容基础会计精品课基础会计精品课基础会计

22、精品课基础会计精品课11/8/2022.完整性审核完整性审核（）未写接收单位，或名称（）未写接收单位，或名称不符；不符；（2）数量和金额计算不正确；）数量和金额计算不正确；（3）有关责任人员没有签字）有关责任人员没有签字或盖章；或盖章；（4）凭证联次不符；）凭证联次不符；（5）有污染、抹擦、刀刮和）有污染、抹擦、刀刮和挖补等。挖补等。原始凭证审核原始凭证审核原始凭证审核的内容原始凭证审核的内容基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022对对不符合不符合会计法会计法规、制规、制度要求，度要求，违反原违反原则的事则的事项，应项，应区别情区别情况分别况分别处理。处理。（

23、）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告（）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件一起存档。证的附件一起存档。（二）原始凭证的审核后处理（二）原始凭证的审核后处理（二）原始凭证的审核后处理（二）原始凭证的审核后处理基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022销售科销售科刘德华刘德华柒佰元整柒佰元整到天津开选购会到天津开

24、选购会黎明黎明之之印印潘长潘长 江印江印5审核下列凭证有哪些错误（一）审核下列凭证有哪些错误（一）基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022审核下列凭证有哪些错误（二）审核下列凭证有哪些错误（二）领领料料单单v领料部门：甲车间 2009年3月20日 仓库发料第18号v核算：李明 主管：王江 发料：李海 主管：张红 领料：李友林用途用途生产用生产用产品批量产品批量定单号定单号材料材料类别类别材料编号材料编号材料名材料名称称规格规格计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额请领请领实发实发金属68铁丝6kg60060021200金属12铜棒56只8880680备注：备

25、注：合计合计1880二财会留存二财会留存基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022审核下列凭证有哪些错误（三）审核下列凭证有哪些错误（三）税务监制章基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022本支票付款期十天中国工商银行中国工商银行现金支票存根现金支票存根（冀）中国工商银行中国工商银行 现金支票现金支票（冀）NO:05146140支票号码：05146140出票日期（大写）贰零零柒 年 零玖月壹日 付款行名称：唐山市工商银行 科目_库存现金_收款人：鑫达公司 出票人账号：对方科目_银行存款人 民 币千 百十万千百十元角分出票日期 20

26、07 年 9月 1 日（大写）伍仟元整￥500000收款人:鑫达公司科目（借）库存现金 金 额:5000.00用途_零星开支_ 对方科目（贷）银行存款用 途:零星开支上列款项请从付讫日期 2007 年 9 月 1 日我账户内支付 出纳 复核 记账 单位主管 张某 会计李某出票人签章 帖对号单处四、审核下列凭证有哪些错误（四）四、审核下列凭证有哪些错误（四）基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022审核下列凭证有哪些错误（五）审核下列凭证有哪些错误（五）基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022审核下列凭证有哪些错误（六）审核下列凭

27、证有哪些错误（六）基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022审核下列凭证有哪些错误（七）审核下列凭证有哪些错误（七）3 315 1520092009销售科销售科刘德华刘德华柒佰元整柒佰元整到天津开选购会到天津开选购会黎明潘长潘长江印江印刘德华印5￥700.00基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022任务二任务二 填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证一、记账凭证的基本内容1.凭证名称；凭证名称；2.填制凭证的日期；填制凭证的日期；3.经济业务内容摘要；经济业务内容摘要；4.账户名称（包括一级、二级和明细账户）、记账方向和金额；账户

28、名称（包括一级、二级和明细账户）、记账方向和金额；5.记账凭证编号；记账凭证编号；6.所附有的原始凭证和其他资料的张数；所附有的原始凭证和其他资料的张数；7.有关人员的签章。有关人员的签章。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 付付 款款 凭凭 证证贷方科目 年 月 日 付字第 号摘 要借方总科目明 细 科 目借或贷金额附单据张亿千佰十万千百元角分合 计财务主管 记账 出纳 审核 制单 记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称（3）记账凭证的编号（6）所附原始凭证的张数（2）填制凭证日期（4）经济业务内容摘要（5）会计科目的名称和金额（8）填制凭证人员、稽核

29、人员、记账人员、会计主管人员等签章（7）记账备注，即已登记的项目打“”基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022二、记账凭证的种类和格式二、记账凭证的种类和格式按按 用用 途途分分 类类按凭证上填列的会按凭证上填列的会计科目数目分类计科目数目分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/20221.按记账凭证按用途分类 通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按按 用用 途途分分 类类基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022 业务类

30、型业务类型按经济业务与货币资金收支按经济业务与货币资金收支的关系分类：的关系分类：经经 济济业业 务务收收款款业业务务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款50 000元存入银行。付付款款业业务务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款50 000元购买材料。转转账账业业务务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料30 000元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务收收款款业业务务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款50 000元存入银行。付付款款业业务务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款50 000元购

31、买材料。转转账账业业务务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料30 000元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022记账凭证格式（收款凭证）记账凭证格式（收款凭证）收收 款款 凭凭 证证 2009年年3月月25日日借方科目：借方科目：银行存款银行存款 银收字银收字第35号会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林摘摘要要应贷科目应贷科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千

32、百百十十元元角角分分收到货款收到货款应收账款应收账款泵达公司泵达公司合合计计附件 2 张￥51000005100000基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022记账凭证格式（付款凭证）记账凭证格式（付款凭证）付付 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 银付字银付字第25号会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：出纳：孙静孙静 复核：复核：薄海民 制单：制单：李友林李友林摘摘要要应借科目应借科目金额金额总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取现金库存现金 合 计附件 1 张￥10000

33、0100000基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022记账凭证格式（转账）记账凭证格式（转账）转转 账账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日 转字转字第108号会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林摘摘 要要B B材料验收入库材料验收入库借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分原材料原材料B B材料材料材料采购材料采购B B材料材料合合 计计附件 1 张￥50000005000

34、000基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022记账凭证格式（普通）记账凭证格式（普通）记账记账 凭凭 证证 2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林摘 要B材料验收入库借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分原材料原材料B B材料材料材料采购材料采购B B材料材料 合合 计计附件 1 张￥50000005000000第108号基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/20222.按记账凭证按记账凭证上填列的会

35、计科目数目分类上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列按凭证上填列会计科目的数会计科目的数目分类目分类基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022 单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/31/3基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/20222/3基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 记账记账 凭凭 证证 20072007年年8 8月月2828日日会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：

36、梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林摘 要B材料验收入库借方科目贷方科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分原材料原材料B B材料材料材料采购材料采购B B材料材料 合合 计计附件 1 张￥50000005000000第108号复式记账凭证复式记账凭证：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。复式凭证。基础会计基础会计

37、基础会计基础会计11/8/20223.按记账凭证按按记账凭证按包括的业务内容分类包括的业务内容分类按包括的业按包括的业务内容分类务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022（1）单一单一记账凭证记账凭证含义：含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：种类：专用记账凭证均为单一凭证。（2）汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022 种类：种类：汇

38、总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022（配动画24）基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022（配动画25）基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022(3）科目汇总表科目汇总表含义：含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022

39、三、填制记账凭证三、填制记账凭证v1.凭证摘要简明凭证摘要简明v2.业务记录明确业务记录明确v3.科目运用准确科目运用准确v4.附件数量完整附件数量完整v5填写内容齐全。填写内容齐全。v6.凭证顺序编号凭证顺序编号。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（一）填制记账凭证的要求（一）填制记账凭证的要求基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。收收 款款 凭凭 证证 2009年年3月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静

40、出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林摘摘 要要应贷科目应贷科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到货款收到货款应收账款应收账款泵达公司泵达公司合合计计附件 2 张5100000￥5 1 0 0 0 0 0银收字第108号（二）编制记账凭证（二）编制记账凭证基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 付付 款款 凭凭 证证 2007年年8月月25日日贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友

41、林摘摘 要要应借科目应借科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分提取现金库存现金 合 计附件 1张￥100000100000银付字第18号 2.付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022转转 账账 凭凭 证（一）证（一）20072007年年8 8月月2828日日会计主管：何志华会计主管：何志华 记账：梁记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：薄海民复核：薄海民 制单制单：李友林李友林摘摘 要要B B材料验收入库材料验收入库借方科目借方科目贷方科目贷

42、方科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百 十十 万万千千 百百十十 元元角角 分分原材料原材料B B材料材料材料采购材料采购B B材料材料 合合 计计附件 1 张￥50000005000000转字第108号3.转账凭证 用于登记不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记账凭证，。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 专用记账凭证专用记账凭证摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分 年 月 28 日转字 号20093288附单据张1报销差旅费管理费用5 6 0 0 0其他应收

43、款 李明5 6 0 0 0合计5 6 0 0 05 6 0 0 0会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁剑剑出纳：孙静出纳：孙静复核：复核：薄海民制单：李友林制单：李友林基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证免重复记账，应统一填制付款凭证,而不填制收款凭证。而不填制收款凭证。基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款

44、凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号凭证编号三种凭证，三种编号三种凭证，三种编号基础会计基础会计基础会计基础会计11/8/2022收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收

45、款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1三种凭证，五种编号三种凭证，五种编号基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022记账凭证的编号举例记账凭证的编号举例记账凭证的编号举例记账凭证的编号举例现金付款凭证现金付款凭证总号总号001分号分号001银行存款付款凭证银行存款付款凭证总号总号002分号分号001现金收款凭证现金收

46、款凭证总号总号007分号分号001银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号总号008分号分号003现金付款凭证现金付款凭证总号总号004分号分号002银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号总号005分号分号001转账凭证转账凭证总号总号003分号分号001转账凭证转账凭证总号总号009分号分号002银行存款收款凭证银行存款收款凭证总号总号006分号分号002 业务业务1 业务业务2 业务业务3 业务业务4 业务业务5 业务业务6业务业务7业务业务8业务业务9基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022（三）编制记账凭证举例（三）编制记账凭证举例 收收 款款 凭凭 证证

47、2009年年3月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林摘摘 要要应贷科目应贷科目金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到货款收到货款应收账款应收账款宏利公司宏利公司合合计计附件 2 张￥6 0 0 0 0 0 0 06000000银收字第108号业务1.2009年3月25日，收到宏利公司前欠购货款60 000元，收到款项存入银行基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022付款凭证付款凭证贷方账户：贷

48、方账户：年年月月日日字第字第号号会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林记账凭证的填制（实例二）业务业务2 2：20092009年年3 3月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发票开具的发票1 1张，开列：甲材料张，开列：甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随发票寄来甲材料运单开列运费元；随发票寄来甲材料运单开列运费5050元。元。价款及运费以存款付讫。价款及运费以存款付讫。2009 3 8银行存款银行存款银付银付 27 27支付甲材料价款及运费支付甲材料价款及运费材料采购材料采

49、购 甲材料甲材料7 75 55 50 00 00 0合合计计记记账账账户名称账户名称一级账户一级账户明细账户明细账户万万千千百百十十元元角角分分金金额额摘摘要要7 75 55 50 00 00 0￥附件附件 张张3基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 转转 账账 凭凭 证证 20092009年年3 3月月3131日日会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：李友林制单：李友林结转结转A A产品销售成本产品销售成本摘摘 要要合合 计计A A产品产品库存商品库存商品A A产品产品产品销售成产品销售成本本分

50、分角角元元十十百百千千万万十十百百千千明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目总账科总账科金额金额贷方科目贷方科目借方科目借方科目附件 1 张￥50000005000000转字第转字第 29 29 号号业务业务3 3：20092009年年3 3月月3131日，结转销售日，结转销售A A产品产品500500件成本，每件成本件成本，每件成本100100元。元。基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课基础会计精品课11/8/2022 转转 账账 凭凭 证（一）证（一）2007年年8月月28日日会计主管：会计主管：何志华 记账：记账：梁 剑剑 出纳：孙静出纳：孙静 复核：复核：薄海民 制单：