财务会计学之会计循环讲义(50页PPT).pptx

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1、会计循环Accounting Cycle The McGraw-Hill Companies,Inc.,1999 会会 计计 学学会计流程会计流程3.登记账簿（过账）4.确认、编制调整分录并过账 5.编制结账分录并过账6.编制财务报表2.编制会计分录1.分析交易事项会计循环图会计循环图经济业务原始凭证记帐凭证日记帐 分类帐总 明分 细类 分帐 类 帐会计报表试算表收 付 转款 款 帐会计处理对象：经济业务会计处理对象：经济业务交易（transactions)：企业与其他会计主体之间发生的资产和服务的交换事项(events)：企业内部发生的资产与服务转移，如车间领用原材料情况(circumsta

2、nces)：如资产市场价值的变动，汇率变动会计凭证会计凭证原始凭证(source documents)经济业务发生时所取得的相关单据，如购货发票。外来凭证、自制凭证记账凭证 根据已审核的原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容，通过会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证，也称作分录凭证。会计科目与账户会计科目与账户定义：是按会计要素的经济内容性质的不同而进行进一步的分类。会计科目构成账户的名称。赋予会计科目以记录空间和记录规则后就成为账户(account)。教学中常用“Taccount”分类：1、按照层级：一级账户（总分类账户、总账）二级账户（明细分类账户、明细账）根据

3、管理需要举例：固定资产房屋建筑物经管学院伟伦楼 固定资产房屋建筑物教学楼六教 办公用房工字厅 2、按内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类*每个账户都有账页，每个账户的账页按时间顺序有规律地放在一起就成为账簿（账本）ledger,总账general ledger，也叫book,“cook the books”,*所有账户记录空间的名称相同：左边为借方、右边为贷方*但记录规则不同，资产与费用类账户相同，借方记录增加，贷方记录减少；负债、所有者权益和收入及利润类账户记录规则一致，借方记录减少，贷方记录增加会计科目与账户会计科目与账户*会计科目是账户的名称，账户还有记录空间和规则 资产类

4、账户 借（方）银行存款 贷（方）借借debit(charge),debit(charge),贷贷creditcredit 期初余额 B/SB/S账户为实账户（永久性账户）账户为实账户（永久性账户）、本期增加 本期减少 I/SI/S账户为虚账户（暂记性账户）账户为虚账户（暂记性账户）*实账户有余额，虚账户无余额实账户有余额，虚账户无余额 期末余额 负债类账户 所有者权益类账户 借（方）应付账款 贷（方）借（方）实收资本 贷（方）期初余额 期初余额 本期减少 本期增加 本期减少 本期增加 期末余额 期末余额 新余额 5,450 (减少)7507,2004,800 3,00015,750账户账户现金

5、现金 (增加)期初余额-0-5,0004,00020012,00021,200账户是根据会计科目开设的，是按各个会计的科目分别、连续记录各项经济业务，用以反映其增减变化及其结果。期末余额期初余额本期增加额本期减少额账簿账簿:是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，记载各种资金运是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，记载各种资金运动的记录簿册。需贴印花税票动的记录簿册。需贴印花税票账簿体系序时账簿分类账簿辅助账簿现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账簿账簿体系按外表形式划分账簿体系按外表形式划分账簿体系订本账活页账卡片账帐簿体系按账页格式分类帐簿体系按账页格式分类

6、 帐簿 体系三栏式多栏式数量金额式直线登记式复式记账法（借贷记账法）复式记账法（借贷记账法）复式记账法：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上的账户中予以登记。这样，就可以对经济业务所含的资金流动的来龙去脉或来踪去迹都进行双重记录，既记录其来龙，也记录其去脉，故称为复式记账法，double-entry bookkeeping system。*单式簿记，三式簿记用“借与贷”为记账符号的复式记账法又称“借贷记账法”我国1949年后曾有过收付记账法、增减记账法借贷记账法的记账规则：每一个会计分录都是：有借必有贷，借贷必相等 经过会计确认的每一项经济业务都是有一定量的资金从一处来，到另

7、一处去，经过会计确认的每一项经济业务都是有一定量的资金从一处来，到另一处去，或称资金运动或称资金运动，企业的资金运动可分四类：1、资金投入企业 2、资金退出企业 3、资金在企业内部循环与周转 4、资金来源内部变动 一般而言，对于第1、2、3类资金运动，资金的来龙为“贷”，去脉为“借”；对于第4类资金运动，资金的来龙为“借”，去脉为“贷”借记XXX账户：记入该账户借方；贷记XXX账户：记入该账户贷方 Thus,debit(Dr.or dr.)and credit(Cr.or cr.)are nouns as well as verbs会计分录会计分录定义：是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计

8、量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。*在美国等国家，这是在日记账（journal）上编制的，我国是在记账凭证上编制。在美国，会计分录被称为journal entry。要素：会计科目及其所属明细科目或细目 记账符号 数量（金额）样式可参教材P73 *简单会计分录（一借一贷）与复合会计分录（多借一贷，一借多贷），除结账分录外，一般不允许多借多贷分录。*一旦编制会计分录，原始凭证所记载的原始业务数据就转化为初始会计信息了，是经过会计确认和计量两个关键环节后的会计记录工作之一 非常重要：因其可能garbage in,garbage out账项调整账项调整账项调整的必要性 贯彻

9、权责发生制，使财务报表的编制完全基于权责发生制 *理解利润表，理解收入与费用的确认 账项调整事项 确认已实现的预收收入 确认支付责任实际发生的预付费用 确认应计（已实现）而未计的收入 确认应计（支付责任已实际发生）而未计的费用 通常需要调整的项目 预收账款的实现部分、应计利息费用、计提折旧对账和结账对账和结账对账：证证核对、账证核对、账账核对、账实核对结账(closing the books):结清暂记性账户（虚账户），结转永久性账户（实账户）余额至下年度新帐簿 结账前检查本期内所发生的各项经济业务是否都已入账。结算出各种总账、明细账、日记账的本期发生额和余额，并按一定的方法在账簿上作出结束账

10、簿记录的技术处理。结账结账 由于结账分录主要时结清暂记性账户，故理解结账分录与理解利润表密切相关，为什么需要利润表和利润表账户?Dr.Accounts Receivable 160,000 Cr.Merchandise Inventory 100,000 Retained Earning 60,000 (1)Dr.Accounts Receivable 160,000 Cr.Sales Revenue 160,000 (2)Dr.Cost of Goods Sold 100,000 Cr.Merchandise Inventory 100,000 (3)Dr.Sales Revenue 160

11、,000 Cr.Income Summary 160,000 (4)Dr.Income Summary 100,000 Cr.Cost of Goods Sold 100,000 (5)Dr.Income Summary 60,000 Cr.Retained Earning 60,000结账结账Accounts Receivable Merchandise Inventory (1)160,000 B.B200,000 (2)100,000 Income Summary (4)100,000 (3)160,000 Bal.160,000 Bal.100,000 (5)60,000 Sales

12、Revenue Cost of Goods Sold(3)160,000 (1)160,000 (2)100,000 (4)100,000 Retained Earning (5)60,000 Bal.60,000试算表和会计报表编报试算表和会计报表编报账项调整前试算表 账项调整后试算表根据调整后的试算表编制会计报表 trial balance *试算平衡的 目的在于发现会计记录的错误，但对于借贷方同时记错（如忘记过账、账户用错、借贷方账户金额同时发生相同错误、错误金额互相抵消），则无法发现。期初余额 本期发生额 期末余额 账户 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 银行存款 应收账款 .

13、会计错误的更正会计错误的更正过账前发现 编制新的记账凭证，错误的旧记账凭证作废过账后发现 1、在结出当月余额前 可用划线更正法、红字更正法、补充登记法 2、在结出当月余额后 可用红字更正法、补充登记法以前年度会计差错的更正 1、不涉及损益（仅资产与负债）：红字更正法、补充登记法 2、涉及损益：不重要的错误，计入发现当年的损益；重大错误，追溯调整（通过“以前年度损益调整”账户）注意：不得使用铅笔、不得使用涂改液，不得撕毁错误的账页。正常会计分录和账页用黑色或蓝色笔，不用红色。交易分析交易分析 8月1日,Snelson作为所有者向饼店投资5,000美元.现金 实收资本 5,000 5,000交易分

14、析交易分析8月1日，饼店支付这个月的租金750美元.现金 预付费用 5,000 750 750交易分析交易分析 饼店以9%的利息率从银行借入应付票据4000美元，利息按季支付，本金两年后到期.4,000 现金 应付票据 5,000 750 4,000交易分析交易分析 现金购买一台成本为7,200美元的设备，预计使用年限为10年.4,000 现金 设备，成本 5,000 7507,2007,200交易分析交易分析 赊购比萨原料和餐盒等初始存货800美元。存货 应付帐款 800 800交易分析交易分析 8月份比萨饼销售收入是12000美元，全部是现金销售。4,000 现金 销售收入 5,000 7

15、5012,0007,200 12,000交易分析交易分析 8月份支付雇员工资3000美元 4,000 现金 工资费用 5,000 7503,0007,200 12,0003,000交易分析交易分析 8月份追加购买比萨饼原料盒餐盒等存货5750美元，尚未支付。5,750 存货 应付帐款 800 800 5,750交易分析交易分析 8月份销售出去的比萨饼耗用原料和餐盒6000美元。5,750 存货 销售成本 800 6,0006,000交易分析交易分析 8月底，本月耗用的各种公用事业费用共计450美元，收到了帐单。应付帐款 管理费用 8004505,750 450交易分析交易分析 支付本月应付帐款

16、4800美元。4,000 现金 应付帐款 5,000 7504,800 12,00072,000 3,000 4,800 8005,750 450交易分析交易分析 8月13日，饼店承办了一次聚会，获得承办费200美元，由于顾客是店主的朋友，所以店主允许顾客可在本月以后某个时间付款。销售收入 应收帐款 12,000200 200交易分析交易分析 8月29日，收到一张支票，是店主的朋友因8月13日的聚会而支付的。4,000 现金 应收帐款 5,000 750200 12,00072,000 3,000 4,800 200 200 新余额 5,450结平账户结平账户现金现金期初余额-0-7505,0

17、007,2004,0004,8002003,00012,000 为平衡 5,450 21,20021,200 试算表试算表校园比萨饼店校园比萨饼店试算表试算表8月月31日日现金.$5,450应收账款.-0-存货.550预付费用.750设备，成本7,200应付账款.$2,200应付票据 4,000实收资本.5,000销售收入.12,200销售成本.6,000工资费用.3,000公用事业费.450 总计.$23,400$23,400 余额 借方 贷方调整分录调整分录1,000美元购买一油箱燃油.未付 燃油存货应付账款 1,0001,000调整分录调整分录截止会计期末,共消耗了600美元的燃油.燃油

18、存货 燃油费用 1,000 600600调整分录调整分录支付公司汽车的保险费1,200美元.预付保险费 现金 1,2001,200 预付保险费 保险费用 1,200调整分录调整分录本期有800美元变成费用 800 800 调整分录调整分录本期雇员获得的150美元工资尚未支付.工资费用 应计工资 150 150 调整分录调整分录设备的年折旧为2,000美元.折旧费用 累计折旧 2,000 2,000 校园比萨饼店调整分录校园比萨饼店调整分录租金费用调整分录 预付费用 租金费用 750 750 750 调整分录调整分录折旧费用调整分录.折旧费用 累计折旧 60 60 调整分录调整分录应计利息费用调

19、整分录 利息费用 应计费用 30 30 12,200200结账分录结账分录结转销售收入账户 销售收入 本年利润 12,400 12,400 6,00012,400 6,0006,000结账分录结账分录结转销售成本账户 销售成本 本年利润 结账分录结账分录结转本年利润账户(17)382本年利润(B)6,000(C)3,000(D)450(E)750(F)60(G)3010,290 (A)12,400贷记所得税负债 (H)1,528财务报告财务报告校园比萨饼店校园比萨饼店资产负债表资产负债表2003年年8月月31日日 资产资产 负债与所有者权益负债与所有者权益现金$5,450应付账款$2,200应

20、收账款200应付票据4,000存货550应计费用30预付费用 0所得税负债 382 流动资产合计 6,200 负债合计 6,612设备，成本7,200实收资本5,000 减：累计折旧 60 留存收益 1,728设备，净值 7,140 所有者权益合计 6,728资产总额$13,340负债与所有者权益总额$13,340销售收入$12,400销售成本 6,000主营业务利润6,400营业费用:工资$3,000租金750公用事业费450折旧60利息 30 4,290利润总额2,110所得税费用 382净收益$1,728财务报告财务报告校园比萨饼店校园比萨饼店利润表利润表2003年年8月月会计循环会计循

21、环结束1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:12:3406:12:3406:1211/8/2022 6:12:34 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:12:3406:12Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:12:3406:12:3406:12Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:12:3406:12:34Novembe

22、r 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:12:34上午06:12:3411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:12上午11月-2206:12November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/86:12:3406:12:3408 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:12:34上午6:12上午06:12:3411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:12:34 AM06:12:3408-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:12 AM11/8/2022 6:12 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家