理财规划师_财务与会计_王平平(55页PPT).pptx

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1、1 理财规划师之财务理财规划师之财务与会计与会计邮箱：邮箱：2学习目标学习目标vv通过本章的学习，考生要熟悉会计通过本章的学习，考生要熟悉会计基础知识，掌握财务管理基础知识，基础知识，掌握财务管理基础知识，熟悉个人及家庭财务与企业财务的熟悉个人及家庭财务与企业财务的区别，为个人及家庭财务报表的编区别，为个人及家庭财务报表的编制及分析做理论准备。制及分析做理论准备。3本章结构本章结构vv财财财财务务务务与与与与会会会会计计计计vv vv 会计概述会计概述会计概述会计概述vv会计基础知识会计基础知识会计基础知识会计基础知识 会计要素会计要素会计要素会计要素vv 会计的基本职能会计的基本职能会计的基

2、本职能会计的基本职能vv 财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告vv 财务管理概述财务管理概述财务管理概述财务管理概述vv 货币时间价值货币时间价值货币时间价值货币时间价值vv财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识财务管理基础知识 资金成本资金成本资金成本资金成本vv 上市公司财务分析上市公司财务分析上市公司财务分析上市公司财务分析vv vv本量利分析本量利分析本量利分析本量利分析vv个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别重点与难点重点与

3、难点:重点重点:1.熟悉各会计要素的内容及熟悉各会计要素的内容及特征特征2.掌握掌握资金成本的计算资金成本的计算3.掌握掌握财务指标的分析财务指标的分析4.掌握掌握本量利分析方法本量利分析方法5.掌握掌握个人财务与企业财个人财务与企业财务的区别务的区别难点难点:1.会计要素的分类会计要素的分类2.财务报表的关系财务报表的关系3.财务指标的分析财务指标的分析 第一节 会计基础知识一一.会计概述会计概述二二.会计要素会计要素三三.会计的基本职能会计的基本职能四四.财务会计报告财务会计报告一一.会计概述会计概述1.会计的概念会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反会计是以货币为主要计量单位，反映和

4、监督一个单位经济活动的一种经济映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。从以下四个方面进理解：管理工作。从以下四个方面进理解：(1)会计是一项经济管理活动；会计是一项经济管理活动；(2)会计对象是特定单位的经济活动；会计对象是特定单位的经济活动；(3)会计的基本职能是核算和监督；会计的基本职能是核算和监督；(4)会计是以货币为主要计量单位。会计是以货币为主要计量单位。一一.会计概述会计概述2.会计核算的基本假设会计核算的基本假设 (是会计确认、计量和报告的前题；对是会计确认、计量和报告的前题；对 时间时间,空间空间做出的合理设定做出的合理设定)(1)会计主体会计主体空间范围空间范围(2)持续

5、经营持续经营正常循环正常循环(3)会计分期会计分期时间范围时间范围(4)货币计量货币计量计量单位计量单位3.会计基础会计基础权责发生制权责发生制,收付实现制收付实现制 个人与家庭收支大多以个人与家庭收支大多以收付实现制收付实现制核算核算一一.会计概述会计概述4.会计信息质量要求会计信息质量要求(1)可靠性可靠性(2)相关性相关性(3)可理解性可理解性(4)可比性可比性(5)实质重于形式实质重于形式(6)重要性重要性(7)谨慎性谨慎性(8)及时性及时性二二.会计要素会计要素1.会计对象会计对象核算和监督的内容核算和监督的内容：日常经营活动中的日常经营活动中的资金运动资金运动(取得资金取得资金-储

6、备储备-生产生产-成品成品-货币货币)资金运动是资金运动是抽象抽象的的进一步分类进一步分类会计要素会计要素二二.会计要素会计要素2.会计要素会计要素资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润收入、费用、利润二二.会计要素会计要素(1)资产资产:指过去的交易或者事项形成的，并由企业指过去的交易或者事项形成的，并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。源。资产应该包括以下一些特征：资产应该包括以下一些特征：资产是过去的交易或事项形成的资产；资产是过去的交易或事项形成的资产；（过去）（过去）资产是企业资产是企业拥有拥有或者或

7、者控制控制的经济资源；的经济资源；（现在）（现在）资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益。（将来）（将来）二二.会计要素会计要素(1)资产资产理解这一定义时，要注意：理解这一定义时，要注意：未来交易或事项可能形成的资产不能确认，未来交易或事项可能形成的资产不能确认，如如或有资产或有资产;（谨慎性）（谨慎性）企业确认的资产并不都拥有所有权，如企业确认的资产并不都拥有所有权，如融资融资租入的固定资产租入的固定资产;不能给企业带来未来经济利益的资产则不能给企业带来未来经济利益的资产则不能不能作为资产加以作为资产加以确认，如确认，如报废的设备报废的设备。二二.会计要素会计要素(2)

8、负债负债:是指过去的交易、事项形成的现时义务，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的负债的主要特征主要特征：负债是企业过去的交易或事项负债是企业过去的交易或事项（过去）（过去）现时义务现时义务（现在）（现在）预期会导致经济利益流出企业预期会导致经济利益流出企业（未来）（未来）负债的负债的确认条件确认条件：与该利益有关的经济利益很可：与该利益有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。可靠地计量。二二.会计要素会计要素(2)负债负债:理解这一定义时，要

9、注意：理解这一定义时，要注意：未来交易或事项可能产生的负债不能确认，未来交易或事项可能产生的负债不能确认，但但或有负债或有负债在符合条件时则应该确认在符合条件时则应该确认;负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者或者借新借新债还债还旧债旧债。二二.会计要素会计要素(3)所有者权益所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的经济利益，其金额为资产减负债后的余额余额。所有者权益的来源包括所有者投入的所有者权益的来源包括所有者投入的资本资本、直、直接计入所有者权益的接计入所有者权益的利得利得和和损失损

10、失、留存收益留存收益等。等。二二.会计要素会计要素(3)所有者权益所有者权益:理解这一定义时要注意：理解这一定义时要注意：所有者权益是表明企业产权关系的会计要所有者权益是表明企业产权关系的会计要素素;所有者权益与负债有着本质的不同，负债所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便需要定期偿还，但所有者的投资则不能随便抽走。抽走。二二.会计要素会计要素(4)收入收入:是指企业在是指企业在日常活动中日常活动中所形成的、会导所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的的经济利益的总流入总流入。收入的特点主要表

11、现在：收入的特点主要表现在：收入是日常活动中收入是日常活动中形成形成的；的；收入能导致企业所有者权益的收入能导致企业所有者权益的增加增加；收入与所有者投入资本收入与所有者投入资本无关无关。二二.会计要素会计要素(4)收入收入:在理解这一定义时要注意：在理解这一定义时要注意：收入的来源包括三个方面，即收入的来源包括三个方面，即销售商品销售商品、提供提供劳务劳务和和让渡资产使用权让渡资产使用权，但，但对外投资的收益不对外投资的收益不包括在收入要素包括在收入要素中中;收入应该是企业在日常经营活动中形成的，收入应该是企业在日常经营活动中形成的，所以所以营业外收入营业外收入不包括在收入要素中。不包括在收

12、入要素中。投资收投资收益和营业外收入在我国应该属于利润要素益和营业外收入在我国应该属于利润要素。二二.会计要素会计要素(5)费用费用:是企业在是企业在日常活动中日常活动中发生的、会导发生的、会导致所有者权益致所有者权益 减少的、与向所有者分配减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的利润无关的经济利益的总总流出流出。企业在一定会计期间发生的所有费用分为企业在一定会计期间发生的所有费用分为生产成本生产成本和和期间费用期间费用。生产成本包括生产成本包括直接材料、直接人工直接材料、直接人工和和制造制造费用费用。期间费用又分为期间费用又分为管理费用管理费用、销售费用销售费用和和财财务费用务费用。二二.

13、会计要素会计要素(5)费用费用:在理解这一定义时要注意：在理解这一定义时要注意：费用和收入之间存在配比关系费用和收入之间存在配比关系;费用中能够对象化的部分形成产品的制造成费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用。本，不能够对象化的部分则形成期间费用。所以，一项费用要么是产品成本，要么是期所以，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。间费用。二二.会计要素会计要素(6)利润利润:是企业在一定会计期间的是企业在一定会计期间的经营成果经营成果，其，其金额表现为收入减费用后的金额表现为收入减费用后的差额差额。利润金额。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利取

14、决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。得和损失金额的计量。二二.会计要素会计要素(6)利润利润:在理解这一定义时要注意：在理解这一定义时要注意：作为反映企业经营成果的要素，利润应作为反映企业经营成果的要素，利润应该是指企业的该是指企业的净利润净利润，即利润总额减所，即利润总额减所得税之后的差额得税之后的差额;利润总额由利润总额由四部分四部分组成，即组成，即营业利润营业利润、投资净收益投资净收益、补贴收入补贴收入和和营业外收支净营业外收支净额额;利润是反映企业经营成果的利润是反映企业经营成果的最终要素最终要素。二二.会计要素会计要素3.会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者

15、权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润在会计期间内，动态会计等式：在会计期间内，动态会计等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用二二.会计要素会计要素4.记账方向记账方向 遵循遵循“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的准则。的准则。资产、成本与费用增加在借方，减少在贷资产、成本与费用增加在借方，减少在贷方；方；负债、所有者权益、收入及利润的增加在负债、所有者权益、收入及利润的增加在贷方，减少在借方。（见表）贷方，减少在借方。（见表）记账方向记账方向:三会计的基本职能三会计的基本职能1会计核算会计核算会计流程：会计流程：业务发生业务发生-填制凭证填制凭证

16、-登记账簿登记账簿-编制报表编制报表（1）会计确认会计确认（2）会计计量会计计量1)历史成本历史成本、2)重置成本重置成本、3)可变现净值可变现净值4)现值现值、5)公允价值公允价值（3）会计记录会计记录 （4）会计报告会计报告2.会计监督会计监督四四.财务会计报告财务会计报告1.财务会计报告的概念和内容财务会计报告的概念和内容2.财务会计报告的作用财务会计报告的作用(有有4点点)3.企业主要的会计报表企业主要的会计报表资产负债表、利润表、现金流量表（具体形资产负债表、利润表、现金流量表（具体形式可见教材表式可见教材表2-4、2-5、2-6）第二节第二节 财务管理基础知识财务管理基础知识一一.

17、财务管理概述财务管理概述二二.货币时间价值货币时间价值三三.资金成本资金成本四四.上市公司财务分析上市公司财务分析一一.财务管理概述财务管理概述1.财务管理的目标：财务管理的目标：利润最大化利润最大化和和股东财富股东财富最大化最大化(最新：企业价值最大化最新：企业价值最大化)优点优点:(1)考虑了风险因素考虑了风险因素;(2)避免避免 短期化行为短期化行为;(3)目标容易量化，便于考核和奖惩。目标容易量化，便于考核和奖惩。一一.财务管理概述财务管理概述2.财务管理的原则：财务管理的原则：(1)有关竞争环境的原则有关竞争环境的原则包括：自利行为原则；双方交易原则；信号传包括：自利行为原则；双方交

18、易原则；信号传递原则；引导原则。递原则；引导原则。(2)有关创造价值的原则有关创造价值的原则包括：有价值的创意原则；比较优势原则；期包括：有价值的创意原则；比较优势原则；期权原则；净增效益原则。权原则；净增效益原则。(3)有关财务交易的原则有关财务交易的原则包括包括:风险报酬权衡原则；投资分散化原则；资风险报酬权衡原则；投资分散化原则；资本市场有效的原则；货币时间价值的原则。本市场有效的原则；货币时间价值的原则。二二.货币的时间价值货币的时间价值1.货币时间价值的概念货币时间价值的概念三点注意三点注意:(1)时间价值产生于生产领域和流通领域时间价值产生于生产领域和流通领域,消费领消费领域不产生

19、时间价值域不产生时间价值;(2)时间价值产生于资金运动之中时间价值产生于资金运动之中;(3)时间价值的大小取决于资金周转速度时间价值的大小取决于资金周转速度 的快慢的快慢,与周转速度成正比与周转速度成正比.2.货币时间价值的计算货币时间价值的计算(详见第七章详见第七章)三三.资金成本资金成本1.资金成本的概念资金成本的概念资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。包括用资费用和筹资费用。用资费用用资费用，是指企业在使用资金中所支付的费用，如股利、利息等，其金额与使用资金数额多少及时间长短成正比，它是资金成本的主要内容;筹资费用筹资费用，是指企业在筹集资金中所支付的费用，如借款手续费、

20、证券发行费等，其金额与资金筹措有关而与使用资金的数额多少及时问长短无关。如果不考虑所得税因素，资金成本应按下列公式计算：资金成本=每年的用资费用/(筹资数额-筹资费用)三三.资金成本资金成本2.个别资金成本的计算个别资金成本的计算个别资金成本是指各种筹资方式的资金成本(1)债券成本(2)银行借款成本(3)优先股成本(4)普通股成本(5)留存收益成本详细解读可见教材50页例2-13.加权平均资金成本的计算加权平均资金成本的计算四四.上市公司财务分析上市公司财务分析1.财务分析概述财务分析概述(1)财务分析的含义财务分析的含义(2)财务分析的目的财务分析的目的（债权人、投资者、管理层、（债权人、投

21、资者、管理层、监管部门）监管部门）(3)财务分析的基本方法（定量和定性）财务分析的基本方法（定量和定性）1）比较分析法（纵向、横向、差异）比较分析法（纵向、横向、差异）2）百分比分析法（结构、变动）百分比分析法（结构、变动）3）比率分析法比率分析法4）因素分析法因素分析法四四.上市公司财务分析上市公司财务分析2.财务报表的一般分析财务报表的一般分析1）资产负债表（资产负债表（8点：特点、总额评价、点：特点、总额评价、实物和非实物资产、虚拟资产、流动和实物和非实物资产、虚拟资产、流动和非流动资产、固定资产与长期投资、负非流动资产、固定资产与长期投资、负债与所有者权益、资产与负债的分析）债与所有者

22、权益、资产与负债的分析）2）利润表（利润表（2点：特点、分析思路）点：特点、分析思路）3）现金流量表（现金流量表（3点：特点、分析要点、点：特点、分析要点、作用）作用）四四.上市公司财务分析上市公司财务分析3.财务分析中应注意的问题财务分析中应注意的问题(1)财务报表本身的局限性财务报表本身的局限性(2)报表的真实性报表的真实性(3)公司之间会计政策不同影响可比性公司之间会计政策不同影响可比性(4).比较基础问题比较基础问题(5)公司增资、撤资可能对财务结构产生影响公司增资、撤资可能对财务结构产生影响(6)注重阅读会计报表附注注重阅读会计报表附注(7)分析会计政策和税收政策变化分析会计政策和税

23、收政策变化(8)关注上市公司的临时公告关注上市公司的临时公告4.基本财务比率分析基本财务比率分析（一）反应偿债能力的指标：（一）反应偿债能力的指标：(1)流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债 以以2：1比率为最好比率为最好 (2)速动比率速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负流动负债债 存货变现速度慢，甚至有可能已经被抵存货变现速度慢，甚至有可能已经被抵押出去，该比率以押出去，该比率以1：1为最好为最好反应偿债能力的指标：反应偿债能力的指标：(3)现金比率现金比率(4)经营净现金比率经营净现金比率(5)资产负债率资产负债率 资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/

24、资产总额资产总额 通常为通常为50%，合理运用财务杠杆，合理运用财务杠杆(6)已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润/利息支出利息支出（二）反映资产管理能力的指标（二）反映资产管理能力的指标(1)应收账款周转率应收账款周转率=销售收入销售收入/应收账款应收账款(2)存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/平均存货平均存货(3)固定资产周转率固定资产周转率=销售收入销售收入/固定资产净值固定资产净值(4)总资产周转率总资产周转率=销售收入销售收入/平均资产净额平均资产净额(5)股东权益周转率股东权益周转率=销售收入销售收入/平均股东权益平均股东权益（三）反映盈利能力的指标（三）反映盈利能

25、力的指标(1)销售毛利率销售毛利率=（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）/销销售收入售收入(2)销售净利率销售净利率=净利净利/销售收入销售收入(3)资产收益率资产收益率=净利净利/平均资产总额平均资产总额(4)股东权益收益率股东权益收益率(5)主营业务利润率主营业务利润率（四）反映投资收益的指标（四）反映投资收益的指标(1)普通股每股净收益普通股每股净收益(2)市盈率市盈率=每股市价每股市价/每股收益每股收益(3)股票获利率股票获利率(4)股利支付率股利支付率(5)股利保障倍数股利保障倍数(6)每股净资产每股净资产5.杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系（教材67页）v权益报酬率是一级指标

26、，综合性强权益报酬率是一级指标，综合性强v权益乘数反映企业筹资情况，体现权益乘数反映企业筹资情况，体现“借鸡生借鸡生蛋蛋”的原理的原理v销售净利润率反映企业经营管理水平的高低，销售净利润率反映企业经营管理水平的高低，力图力图“开源节流开源节流”v资产周转率反映利用资产的效果资产周转率反映利用资产的效果v70页有相关案例页有相关案例5.杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系（教材68页）6.现金流量分析现金流量分析（1）结构分析结构分析1）流入结构分析流入结构分析2）流出结构分析流出结构分析3）流入流出比分析流入流出比分析（2）盈利质量分析盈利质量分析1）盈利现金比率盈利现金比率2）再投资比率再投资比

27、率6.现金流量分析现金流量分析（3）筹资与支付能力分析筹资与支付能力分析1）外部融资比率外部融资比率2）强制性现金支付比率强制性现金支付比率3）到期债务本息偿付比率到期债务本息偿付比率4）现金偿付比率现金偿付比率5）现金股利支付率或利润分配率现金股利支付率或利润分配率第三节第三节 本量利分析本量利分析v利润利润=销售收入销售收入-固定成本固定成本-变动成本变动成本vR=px-a-bxv扩展应用：盈亏平衡点（保本点）、根据目扩展应用：盈亏平衡点（保本点）、根据目标利润求取销售量和销售价格标利润求取销售量和销售价格第四节第四节 个人会计及财务管理与企个人会计及财务管理与企业会计及财务管理的区别业会

28、计及财务管理的区别1.个人与家庭的财务报表个人与家庭的财务报表 资产负债表、收入支出表资产负债表、收入支出表2.个人与家庭的财务报表比率分析个人与家庭的财务报表比率分析 (1)结余比率结余比率 (2)投资与净资产比率投资与净资产比率 (3)清偿比率清偿比率 (4)负债比率负债比率 (5)财务负担比率财务负担比率(6)流动性比率流动性比率 (7)即付比率即付比率 3.个人和企业财务管理的区别个人和企业财务管理的区别v个人报表不需要对外公开个人报表不需要对外公开;v也不用受到会计准则和财务制度的约束也不用受到会计准则和财务制度的约束;v对于列报项目及计量属性没有严格的要求对于列报项目及计量属性没有

29、严格的要求;v没有计提减值准备和折旧的具体要求没有计提减值准备和折旧的具体要求;v企业资产负债表与损益表中必需的对应关企业资产负债表与损益表中必需的对应关系显得不那么重要系显得不那么重要;v在个人理财中倾向于处理现金而不是将来在个人理财中倾向于处理现金而不是将来可能会有的收入。可能会有的收入。53本章总结本章总结vv本章主要介绍了会计、财务管理基础知本章主要介绍了会计、财务管理基础知识，并分析了个人财务与企业财务的区识，并分析了个人财务与企业财务的区别。内容难度不是太大，但在理财规划别。内容难度不是太大，但在理财规划师的从业过程中是非常重要的知识准备，师的从业过程中是非常重要的知识准备，考生应

30、该系统全面地加以掌握。考生应该系统全面地加以掌握。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:29:0605:29:0605:2911/8/2022 5:29:06 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:29:0605:29Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:29:0605:29:0605:29Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-220

31、5:29:0605:29:06November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:29:06上午05:29:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:29上午11月-2205:29November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/85:29:0605:29:0608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:29:06上午5:29上午05:29:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:29:06 AM05:

32、29:0608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:29 AM11/8/2022 5:29 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:29:0605:29:0605:2911/8/2022 5:29:06 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:29:0605:29Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:

33、29:0605:29:0605:29Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:29:0605:29:06November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20225:29:07上午05:29:0711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:29上午11月-2205:29November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/85:29:0705:29:0708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:29:07上午5:29上午05:29:0711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:29:07 AM05:29:0708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:29 AM11/8/2022 5:29 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家