财务会计与账簿凭证管理知识分析讲义(65页PPT).pptx

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1、第第 五五 章章 账账 户户 分分 类类学习目的与要求学习目的与要求 学习本章，要求了解账户按不学习本章，要求了解账户按不同标准的类别；理解各类账户之间同标准的类别；理解各类账户之间的区别与联系，掌握各类账户在提的区别与联系，掌握各类账户在提供核算指标方面的规律性。其重点供核算指标方面的规律性。其重点是账户按用途和结构的分类。是账户按用途和结构的分类。第一节第一节 账户分类的意义账户分类的意义一、账户分类的目的与标志一、账户分类的目的与标志1 1、目的：、目的：账户的分类就是在了解账户特性的基础上，研究账账户的分类就是在了解账户特性的基础上，研究账户体系中各账户之间的存在共性，进一步探明各种账

2、户户体系中各账户之间的存在共性，进一步探明各种账户的经济内容、用途结构及其在整个账户体系中地位和作的经济内容、用途结构及其在整个账户体系中地位和作用，更正确地运用账户对企业的经济业务进行反映。用，更正确地运用账户对企业的经济业务进行反映。2 2、账户的分类标志：、账户的分类标志：（1 1）按经济内容分类）按经济内容分类（2 2）按用途和结构分类）按用途和结构分类二、账户分类的作用二、账户分类的作用1 1、有助于建立完整的账户体系，全面核算经济业务、有助于建立完整的账户体系，全面核算经济业务2、有助于设计会计账簿格式，贮存会计信息、有助于设计会计账簿格式，贮存会计信息3 3、有助于编制会计报表有

3、助于编制会计报表第第 二二 节节 账账 户户 按按 经经 济济 内内 容容 的的 分分 类类 账户是用来分析和登记经济业务的。所谓账户是用来分析和登记经济业务的。所谓账户的经济内容，就是账户所要反映的经济账户的经济内容，就是账户所要反映的经济业务的具体内容，它是账户分类的基础。业务的具体内容，它是账户分类的基础。账户按其经济内容可以分为账户按其经济内容可以分为 资产类资产类负债类负债类共同类共同类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按拥有或者控制

4、的、预期会给企业带来经济利益的资源。按列示资产负债表的关系分为列示资产负债表的关系分为流动资产项目流动资产项目和和非流动资产项非流动资产项目目。1 1、反映流动资产的账户、反映流动资产的账户 流动资产指预计在资产负债表日起一年内或一个正常营业周流动资产指预计在资产负债表日起一年内或一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。期中变现、出售或耗用的资产。2 2、反映非流动资产的账户、反映非流动资产的账户 资产类账户资产类账户反映货币资金的账户反映货币资金的账户反映债权的账户反映债权的账户反映短期投资的账户反映短期投资的账户反映存货的账户反映存货的账户反映长期投资的账户反映长期投资的账户反映固定资产

5、的账户反映固定资产的账户反映无形资产的账户反映无形资产的账户反映递延资产及其他资产的账反映递延资产及其他资产的账户户 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按列示资产负债表的关系分济利益流出企业的现时义务。按列示资产负债表的关系分为为流动负债项目流动负债项目和和非流动负债项目非流动负债项目 1 1、反映流动负债的账户、反映流动负债的账户 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者自流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。资产负债表日起一年内到期应予以清偿。如如“短

6、期借款短期借款”“”“应付账款应付账款”“”“应付票据应付票据”“”“应付职工应付职工薪酬薪酬”等等 2 2、反映长期负债的账户、反映长期负债的账户 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。如如“长期借款长期借款”“”“应付债券应付债券”等等 负债类账户负债类账户 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。1 1、反映所有者投入资本的账户、反映所有者投入资本的账户 如如“实收资本实收资本”“”“资本公积资本公积”2 2、反映

7、留存收益的账户、反映留存收益的账户 如如“本年利润本年利润”“”“利润分配利润分配”所有者权益类账户所有者权益类账户 1 1、反映产品成本的账户、反映产品成本的账户 如如“生产成本生产成本”“”“制造费用制造费用”2 2、反映无形资产研究开发阶段成本的账户、反映无形资产研究开发阶段成本的账户 如如“研发支出研发支出”3 3、反映企业对外提供劳务发生成本的账户、反映企业对外提供劳务发生成本的账户 如如“工程施工工程施工”成本类账户成本类账户 该类账户是用来计算利润的，结账后无余额。该类账户是用来计算利润的，结账后无余额。1 1、反映收入的账户、反映收入的账户营业收入营业收入如如“主营业务收入主营

8、业务收入”“”“其他业务收入其他业务收入”投资收入投资收入如如“投资收益投资收益”偶然收入偶然收入如如“营业外收入营业外收入”2 2、反映费用的账户、反映费用的账户如如“主营业务成本主营业务成本”“”“其他业务成本其他业务成本”“”“销售费用销售费用”“”“管理费用管理费用”“”“财务费用财务费用”损益类账户损益类账户第二节第二节 账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类 账户的用途账户的用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用账户的目的。就是设置和运用账户的目的。账户的结构账户的结构，是指在账户中如何记录经济业务已取得必要的核

9、，是指在账户中如何记录经济业务已取得必要的核算指标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，算指标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，余额所表示的内容。余额所表示的内容。账户按用途和结构分为账户按用途和结构分为盘存账户盘存账户结算账户结算账户资本账户资本账户成本计算账户成本计算账户 收入账户收入账户费用账户费用账户 财务成果账户财务成果账户调整账户调整账户暂记账户暂记账户集合分配账户集合分配账户 一、盘存账户一、盘存账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点（三）特点 1 1、可通过实地盘存而确认其实际结存数；、可通过实地盘存而确认其实际结存数；

10、2 2、余额一般在借方、余额一般在借方 二、结算账户二、结算账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）债权结算账户的结构（二）债权结算账户的结构 （三）债务结算账户的结构（三）债务结算账户的结构 （四）债权债务结算账户的结构（四）债权债务结算账户的结构 三、三、资本账户资本账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）特点（二）特点 1 1、具有贷方余额；、具有贷方余额；2 2、只能提供、只能提供货币货币指标。指标。四、四、集合分配账户集合分配账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点（三）特点 1 1、每期的借方发生额与贷方发生额相等；、每期的借方发生额与贷

11、方发生额相等；2 2、期末无余额，具有明显的过渡性质；、期末无余额，具有明显的过渡性质；3 3、明细账一般采用多栏式格式。、明细账一般采用多栏式格式。五、成本计算账户五、成本计算账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点：（三）特点：期末若有借方余额，则起盘存账户作用。期末若有借方余额，则起盘存账户作用。六、收入账户六、收入账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点：（三）特点：期末结账后该类账户无余额期末结账后该类账户无余额 六、集合分配账户六、集合分配账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点（三）特

12、点 1 1、每期的借方发生额与贷方发生额相等；、每期的借方发生额与贷方发生额相等；2 2、期末无余额，具有明显的过渡性质；、期末无余额，具有明显的过渡性质；3 3、明细账一般采用多栏式格式。、明细账一般采用多栏式格式。七、成本计算账户七、成本计算账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点：（三）特点：期末若有借方余额，则起盘存账户作用。期末若有借方余额，则起盘存账户作用。七、费用账户七、费用账户 （一）概念及内容（一）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点：（三）特点：期末结转后无余额。期末结转后无余额。八、财务成果账户八、财务成果账户 （一）概念及内容（一

13、）概念及内容 （二）结构（二）结构 （三）特点（三）特点 1 1、年度中间该账户有余额，且方向不固定；、年度中间该账户有余额，且方向不固定；2 2、年终结转后，该账户无余额。、年终结转后，该账户无余额。九、调整账户九、调整账户 （一）调整账户与被调整账户（一）调整账户与被调整账户 1 1、设置调整账户的原因、设置调整账户的原因 2 2、概念、概念 记录和反映原始数额的账户称为记录和反映原始数额的账户称为被调整账被调整账户户；记录和反映对原始数额进行调整的账户；记录和反映对原始数额进行调整的账户称为称为调整账户调整账户。3 3、调整账户的种类（按调整方式）、调整账户的种类（按调整方式）备抵调整；

14、附加调整；备抵附加调整备抵调整；附加调整；备抵附加调整。（二）备抵调整账户（二）备抵调整账户 1 1、概念、概念 2 2、特点、特点 调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反。调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反。（三）附加调整账户（三）附加调整账户 1 1、概念、概念 2 2、特点、特点 调整账户的余额与被调整账户的余额方向相同。调整账户的余额与被调整账户的余额方向相同。（四）备抵附加调整账户（四）备抵附加调整账户 1 1、概念、概念 2 2、特点、特点 十、暂记账户十、暂记账户 1 1、概念及内容、概念及内容 2 2、结构、结构 3 3、特点、特点 是一种过渡性账户，一经确定批准后就进

15、行是一种过渡性账户，一经确定批准后就进行结账处理。结账处理。本章小结本章小结 账户按经济内容分为六大类账户按经济内容分为六大类 资产类资产类、负债类负债类、共同类共同类、所有者权益类所有者权益类、成本类及损益成本类及损益类类 账户按用途和结构分为十大类账户按用途和结构分为十大类 盘存账户盘存账户、结算账户结算账户、资本账户资本账户、集合分配账户集合分配账户、成本成本计算账户计算账户、收入账户收入账户、费用账户费用账户、财务成果账户财务成果账户、调整账调整账户及暂记账户户及暂记账户 学习目的和要求学习目的和要求 学习本章，要求理解会计凭证学习本章，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制的作

16、用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，和审核，记账凭证的填制和审核，掌握填制原始凭证和记账凭证的掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。技术方法。第第 六六 章章 会会 计计 凭凭 证证经济业务经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合性、合理性等审核。一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。二、会计凭证的作用 1提供原始资料，传递经济信息 2据以登记会计账簿，进行会计核算

17、 2明确经济责任，推行经济责任制 4实行会计监督，促进会计控制三、会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证 和记账凭证 两类。第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自自制制原原始始凭凭证证一一次次凭凭证证累累计计凭凭证证汇汇总总原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证外外来来原原始始凭凭证证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会

18、计凭证。经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。二二 、原始凭证的种类、原始凭证的种类1 1原始凭证按其来源不同，可分为原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证自制原始凭证 和和外来外来原始凭证原始凭证 。2 2原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、一次凭证、累计凭证和汇总凭证累计凭证和汇总凭证 。第二节第二节 原始凭证原始凭证常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收

19、款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资表等表等表等表等 三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的名称填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的日期、编号填制原始凭证的名称或填制人姓名填制原始凭证的名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称经济业务的内容经

20、济业务的内容数量、单价和金额数量、单价和金额四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求手续完备手续完备手续完备手续完备书写规范书写规范书写规范书写规范记录真实记录真实记录真实记录真实内容完整内容完整内容完整内容完整填制及时填制及时填制及时填制及时五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核审核要点审核要点审核要点审核要点审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有

21、无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），目和金额（会计分录），作为登记账簿依据的会作为登记账簿依

22、据的会计凭证。计凭证。第三节第三节 记账凭证记账凭证二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证按用途分类按用途分类按用途分类按用途分类专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证按填制方法分类按填制方法分类按填制方法分类按填制方法分类单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按是否经过汇总按是否经过汇总按是否经过汇总按是否经过汇总汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证三、记账凭证的基本内容三、记账凭

23、证的基本内容记账凭证的名称记账凭证的名称填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要记账凭证的编号记账凭证的编号账户名称记账方向和金额账户名称记账方向和金额记账标记记账标记所附原始凭证张数所附原始凭证张数填制人员、复核人员、记账人员、会计主管填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。证还要有出纳人员的签名或盖章。四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制（一）填制要求（一）填制要求 1 1、摘要简明、摘要简明 2 2、分录正确、分录正确 3 3、连续编号、连续编号 4 4

24、、逐项填写、逐项填写 5 5、标明附件、标明附件（二）（二）填制方法填制方法五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 1 1填制依据是否真实；填制依据是否真实；2 2填写项目是否齐全；填写项目是否齐全；3 3使用会计科目是否正确；使用会计科目是否正确；4 4金额计算是否正确；金额计算是否正确；5 5书写是否清楚。书写是否清楚。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过

25、程规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。第第 四四 节节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管记账凭证的保管要点：记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；案室登记归档；原始凭证不得外借；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；必须长期保存；对保管

26、期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。报上级主管部门批准后才能销毁。第七章第七章 会计账簿会计账簿 学习目的和要求学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和登记学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。的规则。第第 一一

27、节节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的一、会计账簿的概念概念 会会计计账账簿簿，是是由由具具有有专专门门格格式式的的账账页页组组成成的的，以以会会计计凭凭证证为为登登记记依依据据，全全面面、连连续续、系系统统地地记记录录各各种种经经济济业业务务的的簿册。簿册。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿会计账簿按用途分按用途分按外形分按外形分按账页格式分按账页格式分序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额栏式数量金额栏式备查账簿备查账簿第第 二二 节节 会会 计计 账账 簿簿 的的 设设 置和登记方法置和登记方

28、法一、日记账的设置一、日记账的设置 1 1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记 （1 1）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式 （2 2）三栏式登记方法）三栏式登记方法 2 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记 （1 1）采采用用订订本本账账，账账页页格格式式采采用用三三栏栏式式或或多多栏栏式式 （2 2）三栏式银行存款日记账的登记方法）三栏式银行存款日记账的登记方法二、总分类账簿二、总分类账簿1 1、含义：、含义：总分类账是根据总分类账是根据总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）开设开设的，用来分类登记全部经济

29、业务，提供资产、负债、的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。的账簿。2 2、格式：、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。订本账。3 3、登记依据：、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。

30、制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。三、明细分类账簿三、明细分类账簿1 1、含义：、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科目所属明细分类账是根据需要按某个总账科目所属二二级科目级科目开设的，用来分类登记某些经济业务，借以开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。提供某些明细核算资料的账簿。2 2、格式：、格式：明细分类账的格式主要有以下三种：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式三栏式明细分类账；明细分类账；数量金额式数量金额式明细分类账；明细分类账；多栏式多栏式明细分类账明细分类账四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记什么是账簿的平行

31、登记什么是账簿的平行登记 账账簿簿的的平平行行登登记记是是根根据据会会计计凭凭证证，将将一一项项经经济济业业务务既既要要记记入入有有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。平行登记的要点平行登记的要点时期相同时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记行登记 方向一致方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金

32、额之和相等分类账户中的金额之和相等所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账簿的期末余额之和总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账

33、簿所属明细分类账簿本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿所属明细分类账簿期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和启用时：启用时：要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿账簿启用表启用表”,”,详细载明：详细载明：账簿名称和编号；账簿名称和编号；财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；账簿页数；账簿页数；单位名称及负责人；单位名称及负责人；账簿册数；账簿册数；启用日期等启用日期等。（一）账簿的启用（一）账簿的启用第第 三三 节节 会计账簿

34、的启用和登记会计账簿的启用和登记单位名称单位名称本账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第 册册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录账户目录格式账户目录格式二、登记规则二、登记规则 1 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。记账必须以审核无误的记账凭证为依据。2 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3 3、记账的文字和数码要清楚

35、、规范。、记账的文字和数码要清楚、规范。4 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。5 5、账户余额的结出方法。、账户余额的结出方法。6 6、要办理账页间的转页手续。、要办理账页间的转页手续。7 7、要保持账面清晰、整洁。、要保持账面清晰、整洁。8 8、实实行行会会计计电电算算化化的的单单位位，总总账账和和明明细细账账应应当当定定期期打打印印。对对收收款款和和付付款款业业务务，在在输输入入收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证的的当当天天，必必须须打打印印出出现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，并并与库存现金相核对。与库存现金相核对。撕掉，

36、再填一张！撕掉，再填一张！错了，怎么办呢？错了，怎么办呢？第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法有三种方法哦：有三种方法哦：有三种方法哦：有三种方法哦：划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法一、划线更正法一、划线更正法 适适用用范范围围：适适用用于于登登记记账账簿簿后后发发现现记记账账凭凭证证正正确确，而而账账簿簿记记录录出出现现文字或数字错误的情况。文字或数字错误的情况。更正方法：更正方法：用用红红色色钢钢笔笔在在错错误误的的文文字字或或数数字字上上划划一一条条横横线线；用用蓝蓝色色钢钢笔笔在在被被注注销销

37、的的错错误误文文字字或或数数字字同同一一行行上上方方的的空空白白处处填填写写正正确确的的文文字字或或数数字字；由由记账人员在更正处记账人员在更正处加盖印章加盖印章，以明确责任。，以明确责任。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。2600 2600 更改：更改：2800 2800史锐史锐二、补充登记法二、补充登记法1 1、适用范围、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额贷科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。应记金额时。从而从而导致导致账簿记录出现同样错误账簿记录出现同样错误的情况

38、。的情况。2 2、更正方法、更正方法 按照应记金额与错误金额的差额，按照应记金额与错误金额的差额，填制填制一张一张与原错误记账凭证作记录的与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷借贷方向、应借应贷会计科目相同会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记补记第第号凭证少计数号凭证少计数”。三、红字更正法三、红字更正法1 1、适用范围：、适用范围：（1 1）适适用用于于登登记记账账簿簿后后发发现现记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目没没有有错错误误，但但所所写写金金额额大大于于

39、应应记记金金额额，从从而而导导致致账账簿簿记记录录出出现现同同样错误的情况。样错误的情况。（2 2）适适用用记记账账后后发发现现原原编编制制的的记记账账凭凭证证中中应应借借应应贷贷会会计计科科目目或或记账方向有误记账方向有误。2 2、更正方法：、更正方法：具体方法（具体方法（1 1）将将多记的的金额多记的的金额用用红字填制一张红字填制一张与原错误记账凭证与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并在所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并在摘要栏注明：摘要栏注明：“冲销冲销第第号凭证多计数号凭证多计数”，并据以登记入账，以并据以登记入账，以冲销冲销多记多

40、记的金额。的金额。具体方法（具体方法（2 2）先用先用红字金额红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销冲销第第号凭证多计数号凭证多计数”并据以用并据以用红字登记入账红字登记入账。然后，再用。然后，再用蓝字填制一张正确蓝字填制一张正确的记账凭证，并在摘要的记账凭证，并在摘要栏注明：栏注明：“更正第更正第号凭证错误号凭证错误”。登记入账。登记入账。错账的更正方法错账的更正方法1 1 1 1、划线更正法、划线更正法、划线更正法、划线更正法适用于结账前发现账簿上所登记适用于结账前发现账簿上所登记适用于

41、结账前发现账簿上所登记适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并的文字或数字有误而记账凭证并的文字或数字有误而记账凭证并的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况没有错误的情况没有错误的情况没有错误的情况 2 2 2 2、红字更正法、红字更正法、红字更正法、红字更正法适用于记账后发现凭证中适用于记账后发现凭证中适用于记账后发现凭证中适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有应借、应贷科目或金额有应借、应贷科目或金额有应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用错误，或原记账凭证所用错误，或原记账凭证所用错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大科目没有错但所填金额大科目没有错

42、但所填金额大科目没有错但所填金额大于应记金额等情况于应记金额等情况于应记金额等情况于应记金额等情况3 3 3 3、补充登记法、补充登记法、补充登记法、补充登记法适用于记账后发现记账凭证所适用于记账后发现记账凭证所适用于记账后发现记账凭证所适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金用会计科目没有错，但所填金用会计科目没有错，但所填金用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况额少于应记金额等情况额少于应记金额等情况额少于应记金额等情况 对账对账账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对就是在有关经济就是在有关经济业务入账以后，业务入账以后，进行的账簿记录进行的账簿记录的核对和检

43、查。的核对和检查。一、对账一、对账第第 四四 节节 对对 账账 和和 结结 账账对账对账账证核对账证核对账证核对账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。之间的核对。之间的核对。对账对账账账核对账账核对账账核对账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容

44、主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账

45、户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对对账对账账实核对账实核对账实核对账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账

46、面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额与各种

47、材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。二、结账二、结账1 1、结账、结账 就是把就是把每一个会计期间每一个会计期间(月份、季度、年度月份、季度、年度)的经济业务的经济业务全部登记入账后全部登记入账后，计算结出本期计算结出本期发

48、生额和期末余额发生额和期末余额，并将余额结转下期或新，并将余额结转下期或新账的过程。账的过程。2 2、结账的程序：、结账的程序：查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。3 3、结账的方法、结账的方法 （1 1）月、季、年度终了，均需进行结账。）月、季、年度终了，均需进行结账。（2 2）在在月月结结、季季结结

49、数数字字上上端端和和下下端端均均划划单单红红线线；年年结结时时应应将将各各个个账账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。月结：月结：在各账户的在各账户的最后一笔数字最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。季结：季结：在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季度度三个月的借、贷三个

50、月的借、贷双方结数汇总，并再摘要栏内注明双方结数汇总，并再摘要栏内注明“本季发生本季发生额及余额额及余额”，再数字下端，再数字下端划一条红线划一条红线。年结：年结：应将应将全年发生额的合计数全年发生额的合计数填制于填制于1212月份结账记录的下面，月份结账记录的下面，在摘要栏内注明在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额全年发生额及年末余额”字样，并在数字下字样，并在数字下端端划双红线划双红线，表示，表示“封账封账”。（3 3）结账示范：以现金账户为例）结账示范：以现金账户为例 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,2