管理会计_第五章_预测分析(105页PPT).pptx

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1、第五章第五章 预测分析预测分析本章内容提要本章内容提要一、预测分析概述一、预测分析概述二、销售预测二、销售预测三、利润预测三、利润预测四、成本与资金需要量预测四、成本与资金需要量预测预测分析的概念预测分析的概念 所谓所谓预测预测，就是根据过去的历史资料和现在所，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，按照事物的发展规律，有目的地预计和推测未来有目的地预计和推测未来。根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在多个备选方案中选出最优方案，就称为在多个

2、备选方案中选出最优方案，就称为“决策分析决策分析”。预测分析是决策分析的基础，也是科学决预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件。策的前提条件。预测的方法种类很多，大致可分为两大类：预测的方法种类很多，大致可分为两大类：即定性分析法和定量分析法。即定性分析法和定量分析法。定性分析定性分析法法又称非数量分析法，主要依靠人们的又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析主观分析判判断来确定事物的未来状况和发展趋势。断来确定事物的未来状况和发展趋势。定量分析定量分析法法又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对所采用统计推

3、断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，以充取得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。对未来事物发展趋势预测的依据的方法。预测分析的方法预测分析的方法加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法趋势平均法趋势平均法移动平均法移动平均法算术平均法算术平均法又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。定量分析法：定量分析法：1 1、趋势

4、外推法、趋势外推法 经济计量法经济计量法投入产投入产出法出法回归分析回归分析法法本量利分本量利分析析根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。定量分析法：定量分析法：2 2、因果预测法、

5、因果预测法 预测可以按不同的标志从多个角度进行分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测的内容按预测的内容划分划分销售预测销售预测利润预测利润预测成本预测成本预测资金预测资金预测预测的分类预测的分类按预测的期限按预测的期限划分划分短期预测短期预测中期预测中期预测长期预测长期预测预测预测的分类的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：销售预测销售预测销售预测是以历史资料和销售预测是以历史资料和能获得的各种信息为基础，能获得的各种信息为基础，运用科学的预测方法和管运用科学的预测方法和管理人员的实际经验，理人员的实际经验，预测预测预测预测市场对本企业

6、产品在未来市场对本企业产品在未来市场对本企业产品在未来市场对本企业产品在未来时期需求趋势时期需求趋势时期需求趋势时期需求趋势。在市场经济在市场经济“以需以需定销定销”、“以销定以销定产产”的条件下，企的条件下，企业销售预测处于业销售预测处于先先导地位导地位。判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。一、判断分析法一、判断分析法意见综合判断法意见综合判断法 专家小组法专

7、家小组法 德尔菲法德尔菲法 德尔菲法：又称之为德尔菲法：又称之为函询调查法函询调查法，可分为，可分为三个步骤三个步骤：l制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；见；l把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此反复反复3 35 5次，次，l采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终判断。判断。（一）德尔菲法（一）德尔

8、菲法某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表(单位单位单位单位/台台台台)专家专家编号编号第一次预测第一次预测第二次预测第二次预测第三次预测第三次预测最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高1 11000100015001500180018001200120015001500180018001100110015001500180018002 240040090090012001200600600100010001300130080080010001000130013003 380080012

9、001200160016001000100014001400160016001000100014001400160016004 41500150018001800300030001200120015001500300030001000100012001200250025005 52002004004007007004004008008001000100060060010001000120012006 66006001000100015001500600600100010001500150060060012001200150015007 75005006006008008005005008008

10、001000100080080010001000120012008 85005006006001000100070070080080012001200700700800800120012009 98008001000100019001900100010001100110020002000600600800800120012001010900900110011001800180010001000120012001900190090090012001200160016001111500500900900120012006006001000100013001300700700100010001400

11、1400平均平均700700100010001500150080080011001100160016008008001100110015001500 用加权算术平均法，分别将第三次预测值的用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最最可能销售量平均数可能销售量平均数、最低销售量平均数和最高最低销售量平均数和最高销售量平均数销售量平均数按按0.60.6、0.20.2和和0.20.2的概率加权平均，的概率加权平均，则预测该新产品的年销售量为：则预测该新产品的年销售量为：Y=8000.20Y=8000.2011000.6011000.6015000.2015000.20 =1120 =1120（台）（台

12、）德尔菲法的应用案例德尔菲法的应用案例 它是首先由本企业的推销人员根它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断，把各个（或据他们的主观判断，把各个（或各类）顾客的销售预测值填入卡各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理片或表格，然后由销售部门经理加以综合来预测企业产品在计划加以综合来预测企业产品在计划期的销售量（额）。期的销售量（额）。（二）意见综合判断法（二）意见综合判断法 优点：优点：1 1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。2 2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于调）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于调动推销

13、人员的积极性。动推销人员的积极性。缺点：缺点：由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预测由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预测过程中作出过于悲观或乐观的估计。过程中作出过于悲观或乐观的估计。（二）意见综合判断法（二）意见综合判断法（三）专家会议法（三）专家会议法专家会议法：又称之为专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个步骤：会议调查法，主要有两个步骤：l邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断人员，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初提出预测初步意见；步意见；l通过召开调查会或座谈会的方式，对上述

14、初步意见通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。进行修正和补充，作为预测结论的依据。二、趋势外推法二、趋势外推法（趋势预测分析法）（趋势预测分析法）趋势预测分析法又称趋势预测分析法又称时间序列分析法时间序列分析法，是，是根据销售的历史资料，采用一定的数理统计根据销售的历史资料，采用一定的数理统计方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法平滑指数法平滑指数法加权平均法加权平均法预测销售量（额）预测销售量（额）=各期销售量（额）之和各期销售量（额）之和 期数期数

15、要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测2011201120112011年年年年7 7 7 7月份的销售额：月份的销售额：月份的销售额：月份的销售额：（1030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180/6=1180/6=1180/6=1180（万元）（万元）（万元）（万元）（一）算术平均法（一）算术平均法 某企业某企业20112011年上半年

16、实际销售额年上半年实际销售额 单位：万元单位：万元月月 份份1 12 23 34 45 56 6销售额销售额103010301200120011001100121012101240124013001300优点：优点：计算简单计算简单缺点：缺点：没有考虑远近期销售业务量没有考虑远近期销售业务量 的变动对预测值的影响的变动对预测值的影响（一）算术平均法（一）算术平均法（二）移动平均法（二）移动平均法预测销售量最后预测销售量最后m期算术平均销售量趋势值期算术平均销售量趋势值b依前例，依前例，假设移动期为假设移动期为3 3，预测，预测7 7月份的销售额。月份的销售额。最后两期的预测算术平均值为：最后两

17、期的预测算术平均值为：6 6月份的预测销售额月份的预测销售额=（1100+1210+12401100+1210+1240）3=11833=1183（万元）（万元）7 7月份的预测销售额月份的预测销售额=（1210+1240+13001210+1240+1300）3=12503=1250（万元）（万元）所以：所以：趋势值趋势值 b b 12501250-118311836767则：则：8 8月份预测销售额月份预测销售额12501250+676713171317（万元）（万元）某企业某企业20112011年上半年实际销售额年上半年实际销售额 单位：万元单位：万元月月 份份1 12 23 34 45

18、 56 6销售额销售额103010301200120011001100121012101240124013001300优点：优点：有助于消除远期偶然因素的影响有助于消除远期偶然因素的影响缺点：缺点：只选取最后只选取最后m m期资料，缺乏代表性期资料，缺乏代表性（二）移动平均法（二）移动平均法（三）加权平均法（三）加权平均法 加权平均法是在加权平均法是在n n期内各期内各期实际销售量的基础上，按期实际销售量的基础上，按各期权数进行加权平均的数各期权数进行加权平均的数值作为未来预测销售量的一值作为未来预测销售量的一种方法。种方法。（三）加权平均法（三）加权平均法（三）加权平均法（三）加权平均法自然

19、权数分别为自然权数分别为自然权数分别为自然权数分别为1,2,3,4.n1,2,3,4.n1,2,3,4.n1,2,3,4.n在满足第在满足第t+1t+1期权数期权数大于大于第第t t期权数的基础上，期权数的基础上，所有权数之和等于所有权数之和等于1 1根据资料，用加权平均法预测根据资料，用加权平均法预测7 7月份的销售额。月份的销售额。1 1、以自然数为权数，、以自然数为权数，则：则：7 7月份的预测销售额月份的预测销售额:（121012101 1+1240+12402 2+1300+13003 3）（1+2+31+2+3）=1265=1265（万元）（万元）2 2、权数为饱和权数、权数为饱和

20、权数，假设分别为，假设分别为0.0.2 2、0.30.3、0.0.5 5，则：则：7 7月份的预测销售额月份的预测销售额:1210 12100.0.2 2+1240+12400.30.3+1300+13000.0.5 5=12=126464（万元）（万元）某企业某企业20112011年上半年实际销售额年上半年实际销售额 单位：万元单位：万元月月 份份1 12 23 34 45 56 6销售额销售额103010301200120011001100121012101240124013001300优点：优点：既利用既利用n n期全部数据，又考虑期全部数据，又考虑远近期对未来的不同影响远近期对未来的不

21、同影响缺点：缺点：权数的确定方法不统一权数的确定方法不统一（三）加权平均法（三）加权平均法（四）趋势平均法（四）趋势平均法要求：运用趋势平均法预测要求：运用趋势平均法预测20112011年年1 1月销售量。月销售量。已知已知20102010年年1 11212月销售量，见表月销售量，见表月 份1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212 实际销售量2525 2323 2626 2929 2424 2828 3030 2727 2525 2929 3232 3333月份月份实际销售量实际销售量五期移动平均值五期移动平均值变动趋势值变动趋势值三期趋势平均值三期趋

22、势平均值1 1 25 252 2 23 233 3 26 26 25.4 25.44 4 29 29 26.0 26.0 +0.6 +0.65 5 24 24 27.4 27.4 +1.4 +1.40.730.736 6 28 28 27.6 27.6 +0.2 +0.20.270.277 7 30 30 26.8 26.8 -0.8 -0.80.130.138 8 37 37 27.8 27.8 +1.0 +1.00.330.339 9 25 25 28.6 28.6 +0.8 +0.80.800.801010 29 29 29.2 29.2 +0.6 +0.61111 32 321212

23、33 33 趋势平均法计算表趋势平均法计算表 单位：吨单位：吨根据上表，可得到根据上表，可得到=28=28.6+0.804=31.86+0.804=31.8（吨）（吨）（5+35+3）/2/2基期与预测期基期与预测期的时间间隔的时间间隔基期趋势值基期趋势值移动平均值移动平均值+基期销售量基期销售量移动平均值移动平均值预测预测20201111年年1 1月份销售量月份销售量=（四）趋势平均法（四）趋势平均法（五）平滑指数法（五）平滑指数法 根据前期销售量的根据前期销售量的实际数实际数和和预测数预测数，利用事先确定的，利用事先确定的平滑指数为权数平滑指数为权数,进行加权平均来预测下一期销售量进行加权

24、平均来预测下一期销售量（额）。（额）。的取值范围是从零到的取值范围是从零到1 1之间，是一个正小数。平滑指数之间，是一个正小数。平滑指数的真正取值范围通常是的真正取值范围通常是0.30.3到到0.70.7之间。之间。我们把趋近我们把趋近于于0.30.3的称为较小的平滑指数，把趋近于的称为较小的平滑指数，把趋近于0.70.7的叫的叫做较大的平滑指数。做较大的平滑指数。（五）平滑指数法（五）平滑指数法 在销售量预测中，平滑指数的取值需在销售量预测中，平滑指数的取值需要考虑与预测对象有关的两个条件：要考虑与预测对象有关的两个条件：第一，看预测期的长短，第一，看预测期的长短，如果要进行如果要进行长期预

25、测，就应当选择较小的长期预测，就应当选择较小的；要进行短要进行短期预测，就要取大的。期预测，就要取大的。第二，如果第二，如果企业实际销售量的波动很企业实际销售量的波动很小，就需要选较小的；小，就需要选较小的；如果波动大，就应如果波动大，就应当选较大的。当选较大的。假定假定20112011年年1 1月份的预测销售额为月份的预测销售额为10501050万元，平滑万元，平滑指数指数a=0.4a=0.4，用平滑指数法预测，用平滑指数法预测20112011年以后几个月份的年以后几个月份的销售额。销售额。月份月份aQaQt-1 t-1（实际数）（实际数）（1-a1-a）Q Qt-1 t-1（预测数）（预测

26、数）Q Qt t（预测数）（预测数）1 11 050.001 050.002 210300.4=41210300.4=4121050.000.6=630.001050.000.6=630.001 042.001 042.003 31 2000.4=4801 2000.4=4801 042.001 042.000.6=625.200.6=625.201 105.201 105.204 41 1000.4=4401 1000.4=4401 105.200.6=663.121 105.200.6=663.121 103.121 103.125 51 2100.4=4841 2100.4=4841 1

27、03.120.6=661.871 103.120.6=661.871 145.871 145.876 61 2400.4=4961 2400.4=4961 145.870.6=687.521 145.870.6=687.521 183.521 183.527 71 3000.4=5201 3000.4=5201 183.520.6=710.111 183.520.6=710.111 230.111 230.11 某企业某企业20112011年上半年实际销售额年上半年实际销售额 单位：万元单位：万元月月 份份1 12 23 34 45 56 6销售额销售额10301030120012001100

28、1100121012101240124013001300三、因果预测分析法三、因果预测分析法因果预测分析法的程序因果预测分析法的程序：v确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素v确定销量确定销量y y与与x xi i之间的数量关系，建立因果预测模型之间的数量关系，建立因果预测模型 v据未来有关自变量据未来有关自变量x xi i变动情况，预测销售量变动情况，预测销售量 （一）回归分析法（一）回归分析法 回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间的的相关关系相关关系对未来进行预测的一种数学方法，它提对未来进行预测的一种数学方法，它提供了建立变量之间相关

29、关系的数学表达式（通常称供了建立变量之间相关关系的数学表达式（通常称为经验公式）的一般途径。为经验公式）的一般途径。在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的方法。方法。具体步骤如下：具体步骤如下：（1 1）确定影响销售量）确定影响销售量（额）的主要因素额）的主要因素（2 2）根据有关资料确定销量）根据有关资料确定销量y y与自变量与自变量XiXi之间的数量关系，可之间的数量关系，可以根据回归分析的原理建立直线方程以根据回归分析的原理建立直线方程y=a+bxy=a+bx，其中：，其中：（3 3）根据未来的关自变量）根据未来的关自变量X

30、X变动情况，预测销售量。变动情况，预测销售量。（一）回归分析法（一）回归分析法（二）修正的时间序列回归法（二）修正的时间序列回归法销销售售量量（额额）Q Q与与时时间间t t之之间间的的依依存存关关系系可可用用一元回归直线表达：一元回归直线表达：Q=a+btQ=a+bt其中：其中：其中：其中：Q Q对应对应y yt t对应对应x x怎样对怎样对怎样对怎样对t t t t进行修正呢？进行修正呢？进行修正呢？进行修正呢？由由于于时时间间变变量量t t是是一一个个等等差差时时间间序序列列，因因此此可可利利用用这这一一特特点点对时间值进行修正，简化回归系数的计算公式。对时间值进行修正，简化回归系数的计

31、算公式。当当n n为奇数时，为奇数时，取取t t为为，中间为，中间为0 0；当当n n为偶数时，为偶数时，取取t t为为，中间无，中间无0 0。（二）修正的时间序列回归法（二）修正的时间序列回归法(奇数奇数奇数奇数)时期时期销售量销售量Q Qt ttQtQ1 12 23 34 45 510101111121214141313n=5 要求用修正的回归法预测第要求用修正的回归法预测第6 6期的销售量。期的销售量。（二）修正的时间序列回归法（二）修正的时间序列回归法(奇数奇数奇数奇数)时期时期销售量销售量Q Qt ttQtQ1 12 23 34 45 510101111121214141313-2-

32、2-1-10 0+1+1+2+2-20-20-11-110 0141426264 41 10 01 14 4n=5a ab b修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（奇数）（奇数）（奇数）（奇数）以以 为中心，为中心，左边左边两个两个数依次数依次相除相除就等于就等于a a，以以 为中心，为中心，右右边边两个两个数依次数依次相除相除就等于就等于b b，销售量预测模型：销售量预测模型：修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（偶数）（偶数）（偶数）（偶数）时期时期销售量销售量Q Qt ttQtQ1 12 23 34 45 56 61010111112121 14 41 13 31515n=n=6

33、 6修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（偶数）（偶数）（偶数）（偶数）时期时期销售量销售量Q Qt ttQtQ1 12 23 34 45 56 61010111112121 14 41 13 31515-5-5-3-3-1-1+1+1+3 3+5+5-50-50-33-33-12-1214143939757525259 91 11 19 92525n=n=6 6修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（偶数）（偶数）（偶数）（偶数）销售量模型销售量模型：指标建立法所采用的预测模型，既可以是企业前建立的，也指标建立法所采用的预测模型，既可以是企业前建立的，也可以借用其他企业所建立的经验模型

34、。只要掌握模型中的各相可以借用其他企业所建立的经验模型。只要掌握模型中的各相关指标数据，代入模型中的计算公式即可得到预测值。关指标数据，代入模型中的计算公式即可得到预测值。某企业需要预测某企业需要预测某企业需要预测某企业需要预测生产自行车专用设备的销售量生产自行车专用设备的销售量生产自行车专用设备的销售量生产自行车专用设备的销售量。（1 1）根根据据现现有有资资料料调调查查和和分分析析，掌掌握握自自行行车车的的增增长长趋趋势势及及其其与与专专用用设设备备需求之间的关系：需求之间的关系：20201 1年年，我我国国共共生生产产自自行行车车14401440万万辆辆，按按预预测测，今今后后几几年年内

35、内地地年年平平均均增增长长速速度度将将达达到到20%20%，则则下下年年度度要要增增产产288288万万辆辆，而而每每生生产产1 1万万辆辆自自行行车车，需要需要2.42.4台专用设备。台专用设备。专用设备增加数专用设备增加数=自行车增加数自行车增加数相关指标相关指标=2882.4=691=2882.4=691（台）（台）（三）指标建立法（三）指标建立法（2 2）从从现现有有专专用用设设备备拥拥有有量量和和设设备备更更新新情情况况，估估算算专专用用设设备备的的更更新新数数量量。假假设设，当当时时全全国国自自行行车车厂厂拥拥有有专专用用设设备备数数量量约约为为45004500台台，专专用用设设备

36、备年年更更新新率率约约为为8%8%，则则年年平均更新数为：平均更新数为：45008%=360 45008%=360（台）（台）该设备年需要量为该设备年需要量为691+360=1051691+360=1051（台）（台）（3 3）按照以往的资料，以及企业发展趋势，该企业在）按照以往的资料，以及企业发展趋势，该企业在今后一段时期内专用设备的市场占有率约为今后一段时期内专用设备的市场占有率约为30%30%，因此，因此该企业专用设备的潜在需求量为：该企业专用设备的潜在需求量为：1051 105130%=31530%=315（台）（台）（三）指标建立法（三）指标建立法产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法

37、产品寿命周期各阶段产品寿命周期各阶段 萌芽期（试销期）萌芽期（试销期）成长期成长期 成熟期成熟期 饱和期饱和期 衰退期衰退期通常依据销售增通常依据销售增长率判断产品寿长率判断产品寿命周期命周期 萌芽期萌芽期可采用判断分析法进行预测；可采用判断分析法进行预测；成成长长期期可可采采用用因因果果法法、修修正正的的时时间间序序列列回回归归法进行预测；法进行预测；成熟期成熟期最好采用平均法。最好采用平均法。产品寿命周期分析法原理产品寿命周期分析法原理利润预测利润预测目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。目标利润确定方法有三：目标利润确定方法有三：（1 1）比率预测法比率

38、预测法 （2 2）本量本量利分析法利分析法 （3 3）经营杠杆系数法经营杠杆系数法 目标利润的预测方法目标利润的预测方法 销售利润率销售利润率（1 1）比率预测法）比率预测法例例 题题 某企业生产甲机器，今年可产销某企业生产甲机器，今年可产销1 0001 000台，该产品销售台，该产品销售单价单价150150元，单位变动成本元，单位变动成本100100元，固定成本总额元，固定成本总额1000010000元。元。预计明年销售量可比今年增加预计明年销售量可比今年增加20%20%，其他条件不变。，其他条件不变。要求：预测企业明年的利润。要求：预测企业明年的利润。解：解：基期销售收入基期销售收入=15

39、01 000=1501 000=150 000150 000（元）（元）基期利润基期利润=（150-100150-100）1 000-10 000=1 000-10 000=40 00040 000（元）（元）基期销售利润率基期销售利润率=40 00040 000150 000150 000 100%=26.67%100%=26.67%预计目标利润预计目标利润=150 000=150 000（1+20%1+20%）26.67%26.67%=48 000 =48 000（元）（元）（2 2）本量利分析法本量利分析法 本量利分析法就是根据有关产品的产销量、销售价本量利分析法就是根据有关产品的产销量

40、、销售价格、变动成本和固定成本等因素同利润之间的关格、变动成本和固定成本等因素同利润之间的关系，通过分析计量而确定企业目标利润的一种方系，通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法。法。计算公式：计算公式：目标利润目标利润目标利润目标利润预计产销量预计产销量(单价单位变动单价单位变动单价单位变动单价单位变动 成本成本)固定成本总额固定成本总额或或 目标利润预计产销量目标利润预计产销量单位产品边际贡献单位产品边际贡献 固定成本总额固定成本总额已知：某企业只生产一种产品，本已知：某企业只生产一种产品，本年销售量为年销售量为2000020000件，固定成本为件，固定成本为2500025000元，利润为

41、元，利润为1000010000元，预计元，预计下一年销售量为下一年销售量为2500025000件（假设成件（假设成本、单价水平不变）。本、单价水平不变）。要求：要求：预测下年的利润额预测下年的利润额。解：本年解：本年贡献边际贡献边际=利润利润+固定成本固定成本 =10000+25000=35000=10000+25000=35000（元）（元）单位贡献边际单位贡献边际 =35000/20000=1.75=35000/20000=1.75（元（元/件）件）下年的预计边际贡献下年的预计边际贡献 =1.7525000=43750=1.7525000=43750（元）（元）预计下年利润额预计下年利润额

42、 =43750-25000=18750=43750-25000=18750（元）（元）（3 3）经营杠杆系数法）经营杠杆系数法经营杠杆经营杠杆 指由于指由于固定成本的存在固定成本的存在固定成本的存在固定成本的存在及其影响而导致的某种产品的及其影响而导致的某种产品的利润利润利润利润变动率变动率变动率变动率大于大于大于大于其产销量变动率其产销量变动率其产销量变动率其产销量变动率的的经济经济现象。现象。经营杠杆系数经营杠杆系数 指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即：指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即：经经经经营杠杆系数（营杠杆系数（营杠杆系数（营杠杆系数（DOLDOLDOL

43、DOL）利润变动率利润变动率利润变动率利润变动率 销售量变动率销售量变动率销售量变动率销售量变动率 基期边际贡献基期边际贡献基期边际贡献基期边际贡献/基期利润基期利润基期利润基期利润若企业有固定成本，则若企业有固定成本，则（pb)xa=pb)xa=（pb)xpb)x（1+r%1+r%)a)a（1+r%1+r%)(不不同步增长！）同步增长！）根据成本性态，在一定产销量范围内，根据成本性态，在一定产销量范围内，产销量的增加一产销量的增加一般不会影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降般不会影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高单位产品利润，并使利润增长率大于产销低，从而提高单位产

44、品利润，并使利润增长率大于产销量增长率量增长率；反之，产销量减少，会使单位产品固定成本升高，反之，产销量减少，会使单位产品固定成本升高，从而降低单位产品利润，并使利润下降率大于产销量的下降从而降低单位产品利润，并使利润下降率大于产销量的下降率。率。（3 3）经营杠杆系数法）经营杠杆系数法 假定公司资料如下，要求计算该公司的经营杠杆系数。假定公司资料如下，要求计算该公司的经营杠杆系数。或或例例 题题项目项目项目项目基期基期基期基期计划期计划期计划期计划期变动额变动额变动额变动额变动率变动率变动率变动率销售收入销售收入销售收入销售收入27000027000027000027000032400032

45、4000324000324000+54000540005400054000+20%+20%+20%+20%变动成本变动成本变动成本变动成本150000150000150000150000180000180000180000180000+30000+30000+30000+30000+20%+20%+20%+20%贡献边际贡献边际贡献边际贡献边际120000120000120000120000144000144000144000144000+24000240002400024000+20%+20%+20%+20%固定成本固定成本固定成本固定成本80000800008000080000800008

46、000080000800000 0 0 00 0 0 0营业利润营业利润营业利润营业利润4000040000400004000064000640006400064000+24000240002400024000+60%+60%+60%+60%预测销售变动对计划期利润的影响预测销售变动对计划期利润的影响利润变动率利润变动率 =销售变动率销售变动率经营杠杆系数经营杠杆系数目标利润目标利润 =基期利润基期利润（1+1+销售变动率销售变动率经营杠经营杠 杆系数杆系数）（3 3）经营杠杆系数法）经营杠杆系数法利润变动率利润变动率 某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额某企业经营若干种产品，本年度的销

47、售收入总额8080万元，边际贡献总额万元，边际贡献总额3232万元，利润总额万元，利润总额1616万元。经调万元。经调查测算该企业下年度销售收入总额预定增长查测算该企业下年度销售收入总额预定增长1010。试预测企业下年度的目标利润。试预测企业下年度的目标利润。解：解：经营杠杆系数（经营杠杆系数（DOLDOL）基期边际贡献基期边际贡献/基期利润基期利润 32/1632/162 2 目标利润基期利润目标利润基期利润（1+1+销售变动率销售变动率 经营杠杆系数）经营杠杆系数）1616（1 11010 2 2）19.219.2（万元）（万元）例例 题题已知：某企业连续已知：某企业连续3 3年的有关资料

48、见下表：年的有关资料见下表：相关资料相关资料200920092010201020112011销售量（件）销售量（件）单位贡献边际（元单位贡献边际（元)12000 12000 505012500 12500 40 4012000 12000 5555固定成本（元）固定成本（元）300000300000350000350000400000400000要求：要求：（1 1）利用简化公式求）利用简化公式求20102010和和20112011年的经营杠杆系数。年的经营杠杆系数。（2 2）预测）预测20122012年的经营杠杆系数。年的经营杠杆系数。（3 3）假设假设20122012年预计销售变动率为年预

49、计销售变动率为5%5%，预测，预测20122012年的利年的利润变动率和利润额。润变动率和利润额。利润敏感性分析利润敏感性分析 一、一、利润敏感性分析的利润敏感性分析的概念概念二、二、利润敏感性分析的利润敏感性分析的前提条件前提条件三、三、利润灵敏度利润灵敏度指标及其计算指标及其计算四、四、利润灵敏度指标的利润灵敏度指标的排列规律排列规律五、五、利润灵敏利润灵敏度指标的度指标的应用应用 实现目标利润的单项和综合措施实现目标利润的单项和综合措施一、一、利润敏感性分析的概念利润敏感性分析的概念利润敏感性分析是指专门利润敏感性分析是指专门研究制约利研究制约利润的有关因素润的有关因素在特定条件下在特定

50、条件下变化时对变化时对利润所产生影响利润所产生影响的一种定量分析方法。的一种定量分析方法。二、利润敏感性分析的前提条件二、利润敏感性分析的前提条件四个因素的假定四个因素的假定价格单位变动成本销售量固定成本S1S2S3S4因素单独变动假定因素单独变动假定因素变动幅度因素变动幅度1%1%的假定的假定利润增长的假定利润增长的假定单价的变动率是单价的变动率是+1%+1%，单位变动成本，单位变动成本，单位变动成本，单位变动成本降低降低降低降低1%1%，销售量增长，销售量增长，销售量增长，销售量增长1%1%，固定成本，固定成本降低降低1%1%假假定定各各因因素素分分别别向向有有利利方方向向单单独独变变动动