财务控制培训课程(36页PPT).pptx

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1、第十四章第十四章 财务控制财务控制 本本章章主主要要介介绍绍：财财务务控控制制的的内内涵涵、责责任任中中心心的的业业绩绩评评价价、责责任任中中心心转转移价格的制定方法等内容移价格的制定方法等内容第一节第一节 财务控制的内涵财务控制的内涵 指财务人员指财务人员(部门部门)通过财务法规、财务制通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金度、财务定额、财务计划目标等对资金运动运动(或日常财务活动、现金流转或日常财务活动、现金流转)进行进行指导、组织监督和约束，确保财务计划指导、组织监督和约束，确保财务计划(目标目标)实现的管理活动实现的管理活动 第二节责任中心及其评价第二节责任中心及其评价

2、一、成本中心一、成本中心定义定义:不形成或者不考核其收入不形成或者不考核其收入,而着重考而着重考核其所发生的成本和费用的责任中心核其所发生的成本和费用的责任中心 特点特点:成本中心往往没有收入成本中心往往没有收入,或虽有少量或虽有少量收入收入,但不成为主要的考核内容但不成为主要的考核内容类型类型:(1)标准成本中心标准成本中心特点特点:生产的产品稳定而明确生产的产品稳定而明确,且已经知道单位产品所且已经知道单位产品所需要的投入量需要的投入量 典型代表典型代表:制造业工厂、车间、班组等制造业工厂、车间、班组等(2)费用中心费用中心特点特点:产出物不能用财务指标衡量产出物不能用财务指标衡量,或投入

3、产出之间无或投入产出之间无密切关系密切关系;唯一可以准确计量的是实际费用唯一可以准确计量的是实际费用,无法通无法通过投入产出的比较评价其效果和效率过投入产出的比较评价其效果和效率 典型代表典型代表:一般行政管理部门、研发部门等一般行政管理部门、研发部门等标准成本中心的考核指标标准成本中心的考核指标:是要在既定产品质量和数量条件下使总成是要在既定产品质量和数量条件下使总成本最小化本最小化费用中心的考核指标费用中心的考核指标:费用预算费用预算二、收入中心二、收入中心考核指标考核指标:使用销售收入和边际成本指标使用销售收入和边际成本指标,使该中心的边际贡献最大使该中心的边际贡献最大三、利润中心三、利

4、润中心定义定义:指能同时控制生产和销售，既要对成本负指能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有责又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资水平的责任中权力决定该中心资产投资水平的责任中心心 类型类型:自然的利润中心和人为的利润中心自然的利润中心和人为的利润中心 考核指标考核指标:主要是利润主要是利润 部门利润的计算部门利润的计算:可控边际贡献可控边际贡献=边际贡献边际贡献-可控固定成本可控固定成本部门边际贡献部门边际贡献=可控边际贡献可控边际贡献-不可控固定成本不可控固定成本税前部门利润税前部门利润=部门边际贡献部门边际贡献-公司管理费用公司管理费用例例

5、:单选单选.企业某部门本月销售收入企业某部门本月销售收入10000元，已售商品的元，已售商品的变动成本变动成本6000元，部门可控固定间接费用元，部门可控固定间接费用500，部门不，部门不可控固定间接费用可控固定间接费用800元，分配给该部门的公司管理费元，分配给该部门的公司管理费用用500元，最能反映该部门真实贡献的金额是（元，最能反映该部门真实贡献的金额是（）元。）元。A.2200 B.2700 C.3500 D.4000答案答案:B例题例题单选。不适合评价该部门对企业利润和管单选。不适合评价该部门对企业利润和管理费用的贡献，而适合于对部门经理的理费用的贡献，而适合于对部门经理的评价是（评

6、价是（）。）。A.边际贡献边际贡献 B.可控边际贡献可控边际贡献C.部门边际贡献部门边际贡献 D.部门税前利润部门税前利润答案答案:B四、投资中心四、投资中心定义定义:指某些分散经营的单位或部门指某些分散经营的单位或部门,其经理不仅其经理不仅拥有短期经营决策权拥有短期经营决策权,还拥有投资规模和还拥有投资规模和投资类型等投资决策权的责任中心投资类型等投资决策权的责任中心投资中心与利润中心的区别投资中心与利润中心的区别:（1）权力不同）权力不同（2）考核方法不同）考核方法不同 投资中心的考核指标投资中心的考核指标:（1）投资报酬率）投资报酬率:部门边际贡献部门边际贡献/该部门拥有的资产额该部门拥

7、有的资产额优点优点:1)比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较客观，可用于部门之间以及不同行业之间的比较比较2)满足投资人、公司总经理的需要满足投资人、公司总经理的需要3)便于使用杜邦分析体系便于使用杜邦分析体系缺点缺点:可能导致投资中心做出与企业整体利益不一致的可能导致投资中心做出与企业整体利益不一致的选择选择(2)剩余收益剩余收益是采用绝对数指标来建立利润与投资之间的联系是采用绝对数指标来建立利润与投资之间的联系剩余收益剩余收益=部门边际贡献部门资产应计报酬部门边际贡献部门资产应计报酬=部门部门边际贡献部门资产边际贡献部门资产资金成本资金成本优点优点:1)可以使业绩评价与企业的目标

8、协调一致可以使业绩评价与企业的目标协调一致,引导部门经引导部门经理采纳高于资金成本的决策理采纳高于资金成本的决策2)允许使用不同的风险调整资本成本。允许使用不同的风险调整资本成本。缺点缺点:绝对数指标绝对数指标,不便于不同部门之间的比较不便于不同部门之间的比较 例题例题判断判断.利用剩余收益评价部门业绩时，为改善评价指标的可利用剩余收益评价部门业绩时，为改善评价指标的可比性，各部门应该使用相同的资金成本百分数。（比性，各部门应该使用相同的资金成本百分数。（）答案答案:错错多选多选.下列说法不正确的是（下列说法不正确的是（）。）。A.投资中心仅仅拥有投资决策权投资中心仅仅拥有投资决策权B.部门边

9、际贡献可以用来评价投资中心的业绩部门边际贡献可以用来评价投资中心的业绩C.利用投资报酬率作为评价指标有助于提高整个企业的投资报酬利用投资报酬率作为评价指标有助于提高整个企业的投资报酬率率,与企业整体的利益一致与企业整体的利益一致D.剩余收益不便于不同部门之间的比较剩余收益不便于不同部门之间的比较答案答案:ABC例题例题某公司下设某公司下设A、B两个投资中心两个投资中心.A投资中心投资中心的部门资产为的部门资产为2000万元万元,投资报酬率为投资报酬率为15%;B投资中心的投资报酬率为投资中心的投资报酬率为14%,剩剩余收益为余收益为200万元万元,该公司平均资金成本该公司平均资金成本为为10%

10、.要求要求:（1）计算）计算A中心的剩余收益中心的剩余收益（2）计算）计算B中心的部门资产中心的部门资产答案答案:（1）A中心的剩余收益中心的剩余收益=2000*（15%-10%）=100（万元）（万元）（2）B中心的部门资产中心的部门资产=200/（14%-10%）=5000（万元）（万元）第三节责任中心之间的转移价格第三节责任中心之间的转移价格一、转移价格概述一、转移价格概述制定转移价格的目的制定转移价格的目的:（1）正确评价业绩）正确评价业绩（2）引导下级部门作出有利于公司整体的）引导下级部门作出有利于公司整体的决策决策 二、转移价格的制定方法二、转移价格的制定方法（一）以市场价格为基础

11、的转移定价（一）以市场价格为基础的转移定价 确定方法确定方法:市场价格市场价格-对外的销售费用对外的销售费用应用条件应用条件:中间产品存在完全竞争市场中间产品存在完全竞争市场基本评价基本评价:是理想的转移价格是理想的转移价格优点优点:(1)有利于发挥责任中心的积极性有利于发挥责任中心的积极性(2)比较客观比较客观 缺点缺点:(1)会忽视或根本不顾及收集重要的成本数据会忽视或根本不顾及收集重要的成本数据(2)较难建立一个稳定的转移价格定价系统较难建立一个稳定的转移价格定价系统(二二)以成本为基础的转移定价以成本为基础的转移定价1.以变动成本为基础制定转移价格以变动成本为基础制定转移价格变动成本包

12、括直接材料、直接人工和变动变动成本包括直接材料、直接人工和变动制造费用制造费用2.以作业成本法为基础制定转移价格以作业成本法为基础制定转移价格购入部门承担转移给它的产品的与单位有购入部门承担转移给它的产品的与单位有关的成本关的成本,同时还承担年固定费用同时还承担年固定费用 3.以完全成本为基础的转移价格以完全成本为基础的转移价格完全成本包括直接材料、直接人工和制造完全成本包括直接材料、直接人工和制造费用费用优点优点:比较简单、实用比较简单、实用缺点缺点:（1）在理论上缺乏说服力）在理论上缺乏说服力（2）随产品在部门间流转）随产品在部门间流转,成本不断积累成本不断积累,使用相同的成本加成率会使后

13、序部门利使用相同的成本加成率会使后序部门利润明显大于前序部门润明显大于前序部门,不够合理不够合理4.成本加成法成本加成法以产品或服务的成本加一定百分比的毛利而确定转以产品或服务的成本加一定百分比的毛利而确定转移价格移价格 优点优点:（1）使用简单）使用简单,数据易得数据易得（2）比较有利于业绩评价目标的实现）比较有利于业绩评价目标的实现缺点缺点:（1）加成比率是人为规定的）加成比率是人为规定的,带有主观色彩带有主观色彩（2）成本的各种概念不统一）成本的各种概念不统一,缺乏可比性缺乏可比性 (三三)双重定价法双重定价法指对同一种中间产品或服务采用不同的计指对同一种中间产品或服务采用不同的计价方法

14、价方法,对供应方采用市场价格定价对供应方采用市场价格定价,而而对购买方采用以成本为基础的定价方法对购买方采用以成本为基础的定价方法此法造成利润的重复计算此法造成利润的重复计算(四四)协商定价法协商定价法指由公司内的供应方和购买方双方进行相互协商确定指由公司内的供应方和购买方双方进行相互协商确定转移价格的方法转移价格的方法优点优点:可以保持各责任中心的独立性可以保持各责任中心的独立性,使它们能为自己做使它们能为自己做出正确的决策出正确的决策缺点缺点:(1)过分强调协商会造成各方只关注本部门的利益过分强调协商会造成各方只关注本部门的利益(2)双方可能联合起来双方可能联合起来,作出对它们有利但却损害

15、公作出对它们有利但却损害公司整体利益的政策司整体利益的政策 例题例题单选单选.下列说法不正确的是（下列说法不正确的是（）。）。A.中间产品存在非完全竞争的外部市场是市场价格作为中间产品存在非完全竞争的外部市场是市场价格作为内部转移价格的条件内部转移价格的条件B.以协商价格作为内部转移价格可能会导致部门之间以协商价格作为内部转移价格可能会导致部门之间的矛盾的矛盾C.以全部成本作为内部转移价格可能是最差的选择以全部成本作为内部转移价格可能是最差的选择D.以变动成本加固定费用作为内部转移价格时，供应以变动成本加固定费用作为内部转移价格时，供应部门和购买部门承担的市场风险是不同的部门和购买部门承担的市

16、场风险是不同的答案答案:A例题例题判断判断.在中间产品存在完全竞争市场时在中间产品存在完全竞争市场时,市市场价格是理想的转移价格场价格是理想的转移价格.（）答案答案:错误错误判断判断.可以作为利润中心的单位可以作为利润中心的单位,一定也可一定也可以作为一个成本中心来考核以作为一个成本中心来考核.（）答案答案:正确正确 例题例题判断判断.利润中心必然是成本中心利润中心必然是成本中心,投资中心投资中心必然是利润中心必然是利润中心,所以投资中心首先是成所以投资中心首先是成本中心本中心,但利润中心并不一定都是投资中但利润中心并不一定都是投资中心心.（）答案答案:正确正确例题例题资料资料:某企业下设一个

17、销售利润中心和一个某企业下设一个销售利润中心和一个购买利润中心购买利润中心.销售利润中心的产品单位销售利润中心的产品单位成本为成本为10元件元件,一个时期内间接费用为一个时期内间接费用为800万元万元;其其200万件产量的一半用于外销万件产量的一半用于外销.市价为市价为15元件元件,另一半则用于内销另一半则用于内销.购购买利润中心对购进的买利润中心对购进的l00万件产品进行加万件产品进行加工工,追加成本为追加成本为20元件元件,其间接费用为其间接费用为800万元万元.购买利润中心加工后的产品售购买利润中心加工后的产品售价为价为40元件元件.要求要求:（1）以完全成本为基础制定内部转移价格计算销

18、售）以完全成本为基础制定内部转移价格计算销售利润中心、购买利润中心以及企业整体的合并收利润中心、购买利润中心以及企业整体的合并收益益（2）以市场价格为基础制定内部转移价格计算销售）以市场价格为基础制定内部转移价格计算销售利润中心、购买利润中心以及企业整体的合并收利润中心、购买利润中心以及企业整体的合并收益益（3）采用双重定价法制定内部转移价格计算销售利）采用双重定价法制定内部转移价格计算销售利润中心、购买利润中心以及企业整体的合并收益润中心、购买利润中心以及企业整体的合并收益答案答案:(1)以完全成本为基础制定内部转移价格的有关收益计算以完全成本为基础制定内部转移价格的有关收益计算 销售利润中

19、心销售利润中心 购买利润中心购买利润中心 销售收入销售收入:外销外销15100=1 500 40100=4 000 内销内销10100=1 000 直接成本直接成本:10200=2 000 内购内购10100=1 000 追加追加20100=2 000 间接费用间接费用:800 800收益收益:-300 200 合并收益合并收益:5500-4000-1600=-100(2)以市场价格为基础制定内部转移价格以市场价格为基础制定内部转移价格的有关收益计算的有关收益计算 销售利润中心销售利润中心 购买利润中心购买利润中心 销售收入销售收入:外销外销15100=1 500 40100=4 000 内销

20、内销15100=1 500 直接成本直接成本:10200=2 000 内购内购15100=1 500 追加追加20100=2 000 间接费用间接费用:800 800收益收益:200 -300 合并收益合并收益:5500-4000-1600=-100(3)以双重定价法制定内部转移价格的有关以双重定价法制定内部转移价格的有关收益计算收益计算 销售利润中心销售利润中心 购买利润中心购买利润中心 销售收入销售收入:外销外销15100=1 500 40100=4 000 内销内销15100=1 500 直接成本直接成本:10200=2 000 内购内购10100=1 000 追加追加20100=2 0

21、00 间接费用间接费用:800 800收益收益:200 200 合并收益合并收益:5500-4000-1600=-100三、国际转移价格三、国际转移价格是指跨国公司内部母公司与责任中心之间、责任中心是指跨国公司内部母公司与责任中心之间、责任中心与责任中心之间进行商品和劳务交换时所执行的内与责任中心之间进行商品和劳务交换时所执行的内部贸易价格部贸易价格(一一)国际转移定价的目标国际转移定价的目标(二二)国际转移价格的表现形式国际转移价格的表现形式 实物价格实物价格特许权使用费特许权使用费 劳务费用劳务费用 租赁费租赁费贷款利息贷款利息(三三)国际转移价格的制定程序国际转移价格的制定程序确定目标确

22、定目标 提出方案提出方案 协调和解决利益冲突协调和解决利益冲突检查和修订检查和修订(四四)国际转移价格制定的制约因素国际转移价格制定的制约因素1.企业内部的制约因素企业内部的制约因素包括跨国公司的组织形式、业绩评价体系、各国文包括跨国公司的组织形式、业绩评价体系、各国文化背景以及公司规模等化背景以及公司规模等2.企业外部的制约因素企业外部的制约因素各国政府的管制各国政府的管制管制措施管制措施:采用采用“比较定价比较定价”原则和局外价格进行检查监督原则和局外价格进行检查监督 要求跨国公司部分公开其经营活动要求跨国公司部分公开其经营活动 第四节第四节 财务风险控制财务风险控制(预警预警)系统系统一

23、、财务预警系统的机制构成一、财务预警系统的机制构成1.预警分析的组织机制预警分析的组织机制 2.建立财务风险预警的会计系统建立财务风险预警的会计系统3.财务信息收集、传递机制财务信息收集、传递机制 4.风险分析机制风险分析机制5.风险处理机制风险处理机制 6.风险责任机制风险责任机制 二、财务预警分析方法二、财务预警分析方法-财务失败模型财务失败模型1.单变量模型单变量模型指运用单个财务比率来预测财务危机的模型指运用单个财务比率来预测财务危机的模型比率指标比率指标:现金流量现金流量/债务总额、资产收益率、债务总额、资产收益率、资产负债率资产负债率 2.多变量模型多变量模型Z记分模型记分模型 三

24、、财务预警系统的构建模式三、财务预警系统的构建模式1.总体模式总体模式建立多元函数预警公式建立多元函数预警公式考察企业有无健全的内部稽核制度考察企业有无健全的内部稽核制度非定量因素有时对企业风险状况的显示更可靠非定量因素有时对企业风险状况的显示更可靠 2.分部门模式分部门模式单一部门负责方式单一部门负责方式 多部门负责方式多部门负责方式 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:26:5106:26:5106:2611/8/2022 6:26:51 AM

25、3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2206:26:5106:26Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:26:5106:26:5106:26Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:26:5106:26:51November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:26:51上午06:26:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:26上午11月-2206:26November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/86:26:5106:26:5108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:26:51上午6:26上午06:26:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:26:51 AM06:26:5108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:26 AM11/8/2022 6:26 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家